Plan y Programa Auditoria Financiera Publica

GOBIERNO REGIONAL DE APURIMAC
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA
EXAMEN ESPECIAL AL GOBIERNO REGIONAL DE APURIMAC
“PROCESOS DE CONTRATACIÓN DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS EJECUTADOS POR LA GERENCIA SUB

REGIONAL CHANKA - ANDAHUAYLAS”
PERIODO: 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
I. ORIGEN DEL EXAMEN
El examen especial a practicarse al Gobierno Regional de Apurímac, en adelante la “Entidad”, corresponde a una
acción de control programada en el Plan Anual de Control 2018 del Órgano de Control Institucional de la Entidad,
aprobado mediante Resolución de Contraloría N.° 240-2018-CG de 27 de diciembre de 2018; registrada en el
Sistema de Control Gubernamental con el código N.° 2-5335-2018-005.
La comisión de auditoría fue acreditada ante el Titular de la Entidad, con oficio N°192-2018GRA/OCI de1 de
agosto de 2018.
II. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DE LOS ASUNTOS QUE SERÁN EXAMINADOS
2.1 Norma de creación:

Los Gobiernos Regionales se crearon mediante Ley N. º 27783, Ley de Bases de la
Descentralizaciónpublicada el 20 de julio de 2002; Ley Nº 27867, Ley Orgánica de Gobiernos Regionales,
publicada el 18 de noviembre de 2002 y modificada por Ley N.º 27902, publicada el 1 de enero de 2003;
iniciando la Entidad su funcionamiento a partir del mes de enero del 2003 con la transferencia y recepción
de activos y pasivos del ex Consejo Transitorio de Administración Regional Apurímac.
2.2 Naturaleza y finalidad de la entidad:

La Entidad es un organismo de derecho público, con autonomía política, económica y administrativa en
asuntos de su competencia, y tiene por finalidad principal fomentar el desarrollo regional integral y
sostenible, promoviendo la inversión pública y privada y la generación del empleo y garantizar el ejercicio
pleno de los derechos y la igualdad de oportunidades de sus habitantes, de acuerdo con los planes y
programas nacionales, regionales y locales de desarrollo.
2.2.1 Funciones:
- Normativa y reguladora.- Elabora y aprueba normas de alcance regional y regula los servicios
de su competencia.
- Planeamiento.- Diseña políticas, prioridades, estrategias, programas y proyectos que
promuevan el desarrollo regional de manera concertada y participativa, conforme lo establece
la Ley.
- Administrativa y Ejecutora.- Organiza, dirige y ejecuta los recursos financieros, bienes, activos
y capacidades humanas, necesarios para la gestión regional, con arreglo a los sistemas
administrativos gubernamentales.
- Promoción de las Inversiones.- Incentiva y apoya las actividades del sector privado nacional y
extranjero, orientadas a impulsar el desarrollo de los recursos regionales, creando los
instrumentos necesarios para tal fin.
- Supervisión, Evaluación y Control.- Fiscaliza la gestión administrativa regional, el
cumplimiento de las normas, los planes regionales y la calidad de los servicios, fomentando la
participación de las organizaciones de la Sociedad Civil.
2.2.2 Síntesis del alcance del Plan Estratégico:
Misión:“Somos una Región organizada, descentralizada orientados a la mejora de los ingresos

por habitante y de la calidad del empleo, así como a la reducción de la pobreza y la inequidad
económica; promoviendo la competitividad sistémica, comercio justo, empleo digno y el
reconocimiento del estado y la sociedad de la necesidad de contribuir en forma conjunta a
establecer las condiciones básicas y promover la Inversión Privada y la competitividad de las
empresas de nuestra región; Organizar y conducir la gestión Pública Regional en forma
transparente, efectiva y descentralizada con lineamientos de política efectiva para planificar y
“Año de la Promoción de la Industria Responsable y del Compromiso Climático”

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA GOBIERNO REGIONAL DE APURIMAC
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promover el desarrollo integral sostenible, priorizando la integración vial y la reactivación del

aparato productivo, orientada a mejorar la calidad de vida de la población”.
Visión: “Somos una Región organizada, descentralizada e integrada con paz, justicia, donde se
ejerce la ciudadanía con respeto a los derechos humanos, la población formada en principios
éticos y morales muestra un elevado nivel educativo y una sólida identidad cultural. Las
organizaciones sociales, instituciones públicas y privadas sustentan la solidez en la transparencia,
la equidad y participación activa de sus miembros por cuanto actúan articuladamente en diversos
espacios de diálogo y concertación afianzando la democracia y gobernabilidad”.
Objetivos estratégicos:
- “En el Programa de Fortalecimiento Institucional: Lograr el fortalecimiento Institucional mediante

capacitación y recalificación profesional de los recursos humanos, la innovación tecnológica y la
simplificación de los procedimientos administrativos.
- En el Programa de Gestión Pública, Planificación y Organización Territorial: Promover los valores

éticos de convivencia pacífica, que luche contra la corrupción y resalte la interculturalidad y la
reafirmación de la paz social y; consolidar el proceso de descentralización, afianzando procesos
participativos en la toma de decisiones y transparencia de la gestión pública.
- En el Programa de Desarrollo Económico: Consolidar la integración económica, social de la

Región, a través del desarrollo de micro cuencas y corredores económicos que impulsen las
actividades productivas y comerciales; Impulsar el desarrollo agropecuario y agroindustrial
promoviendo alternativas de productos de alta aceptación en los mercados constituyendo
cadenas productivas competitivas.
- En el Programa de Desarrollo Social: Promover la equidad social y la igualdad de oportunidades

de la mujer, los jóvenes y niños; Incrementar el acceso y mejora de la calidad educativa, con
énfasis en el área rural reduciendo la tasa de analfabetismo y; contribuir a mejorar la oferta de
los servicios de salud en el medio rural en el marco de una política preventiva y promocional.
- En el Programa de Medio Ambiente y Recursos Naturales: Desarrollar estrategias de

conservación de los recursos naturales promoviendo su identificación y uso sostenible,
fomentando la creación de áreas protegidas; Implementar un sistema de prevención y protección
de la población frente a los desastres naturales”.
2.3 Estructura Orgánica:
Examen Especial al Gobierno Regional de Apurímac - Procesos de Contratación de Servicios y Obras ejecutados por la Gerencia Sub
Regional Chanka.
Periodo: 2 de enero al 31 de diciembre de 2018.
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Figura n.º1
Fuente: Reglamento de Organización y Funciones, aprobada mediante Ordenanza Regional Nº 004-

2007-GRA/CR de 19 de marzo de 2007
Elaborado por: Comisión de auditoría
2.4 Presupuesto institucional del período a auditar:
Regional Chanka.
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El alcance del examen especial comprendeel periodo de 2 de enero al 31 de diciembre de 2018, mostrando
para ello el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) de la Sede Central de la Entidad:
Cuadro n. º 1
Ingresos: Presupuesto institucional modificado del período 2018
INGRESOS/AÑO 2018
Fuente de Financiamiento PIA PIM %

Recursos Ordinarios 17´481,030.00 21´650,641.00 74.74
Recursos Directamente Recaudados 532,451.00 595,520.00 2.06
Recursos Determinados 0.00 6´718,945.00 23.20
Total (S/.) 28´969,106.00 100.00
Fuente: Consulta amigable del portal web del Ministerio de Economía y Finanzas
Elaborado por: Comisión auditora
Cuadro n. º 2
Gastos: Presupuesto institucional modificado del período 2018
GASTOS/AÑO 2018
Genérica de Gasto PIA PIM
Recursos Ordinarios
5-21: PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 1,463,633 1´522,773
5-22: PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES
SOCIALES 54,668 36, 796
5-23: BIENES Y SERVICIOS 1,282,051 1,288,251
6-26: ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 14´680,678 18´802,821
Recursos Directamente Recaudados
5-23: BIENES Y SERVICIOS 447,451 510,520
6-26: ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 85,000 85,000
Recursos Determinados
6-26: ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 0 6´718,945
Total (S/.) 16´859,481.00 28´969,106
Fuente: Consulta amigable del portal web del Ministerio de Economía y Finanzas
Del cuadro N.° 1 y 2, se determina que según el Presupuesto Institucional Modificado 2018, la Sede
Central de la Entidad, cuenta con ingresos ascendentes a
S/.28´969,106.00 y los gastos fueron de S/.28´662,221 quedando un saldo presupuestal por ejecutar al
cierre del ejercicio 2018 ascendente a S/.302, 885.00 es de precisar, que la Entidad durante el 2018 ha
transferido por la modalidad de encargo interno a la Gerencia Sub RegionalChanka -Andahuaylas S/.9 665
639,00 nuevos soles, según se detalla:
Cuadro n.° 3
Transferencia por encargo interno a la Gerencia
Sub Regional Chanka
N° Gerencia Sub Regional Importe S/.

1 Chanka Andahuaylas 9 665 639,00
Fuente: Oficio n.° 371-2018-GRA/PRES-GG-GRPPAT-SGF de 12 de agosto de 2018
2.5 Descripción del o los asuntos u operaciones a examinar
Datos Relevantes:
Con oficio n.° 324-2018-GRA/GG-ORADM de 16 de abril de 2018 y con referencia al memorándum
múltiple N° 65-2018-GRA/PRES-GG el director Regional de Administración solicita al Órgano de Control
Regional Chanka.
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Institucional realizar acción de control sobre presuntas irregularidades producidas en las Sub Regiones,
entre ellas Chanka Andahuaylas
Descripción del proceso:

Se evaluará procesos de contratación de bienes y servicios ejecutados por la Gerencia Sub Regional
Chanka, para lo cual se ha seleccionado como muestra los procesos de mayor materialidad y las
presuntas irregularidades.
Áreas críticas
El área de Abastecimiento y/o adquisiciones, respecto a su participación en la ejecución de los procesos de
contratación de bienes y servicios.
El área de Tesorería, respecto a su participación en la cancelación de bienes y/o prestación de servicios.
Puntos de atención
- Expedientes de contratación de los procesos de selección efectuados de acuerdo con los montos
establecidos para cada caso.
- Documentación que sustenta las adquisiciones efectuadas.
- Correspondencia entre los bienes y servicios requeridos y los entregados por los proveedores,
considerando los criterios de eficiencia, eficacia y economía en cumplimiento con los fines y objetivos
de la Entidad.
Presupuesto:
Los procesos de contratación ejecutados por la Gerencia Sub Regional Chanka durante el período 2018,
ascienden a S/.3 492 731,53, conforme se reporta en el Sistema Electrónico de Contrataciones del Estado
– SEACE.
Estado situacional:
Los procesos de selección se encuentran concluidos.
III. OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN
3.1 Objetivo General:
Determinar si los procesos de contratación de bienes, servicios y obras ejecutados por la Gerencia Sub
Regional Chanka, cumplen con los parámetros establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado D.L.
1017, su Reglamento y demás disposiciones legales aplicables.
3.2 Objetivos Específicos:
 Determinar que la contratación de bienes, servicios y obras se desarrollaron desde el requerimiento

hasta el otorgamiento de la buena pro.
 Determinar que los contratistas adjudicados en bienes, servicios y obras cumplieron con la ejecución
contractual y previa conformidad se realizó la cancelación de los mismos.
3.3 Criterios técnicos:
El examen especial se realizará de acuerdo a las Normas y Procedimientos de Auditoría, Normas de

Auditoría Gubernamental (NAGU), Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU) y los Programas de
Auditoría elaborados de acuerdo a los objetivos, los cuales se aplicarán según la circunstancias,
efectuándose la evaluación de los sistemas de control interno.
3.4 Período a examinar:
El período del examen comprende de 2 de enero al 31 de diciembre de 2018, incluyendo periodos

anteriores y posteriores a la referida fecha, en caso de eventos relevantes y que tengan incidencia en la
gestión de la entidad y sean de conocimiento de la comisión auditora.
IV. CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZAR
Las principales normas de aplicación al alcance del presente examen especial, son:
Regional Chanka.
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 Normas generales
- Constitución Política del Perú, publicada el 30 de diciembre de 1993.
- Ley n.° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, publicada el11 de abril de 2001.
- Ley n.° 27806, Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública, publicada el 2 de agosto de
2002.
 Normas específicas
- Ley n.° 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, publicada el 22 de marzo de 2006.
- Ley n.º 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, publicada el 12 de abril de 2006 y
modificatorias.
- Resolución Directoral n.° 002-2007-EF/77.15, aprueba la Directiva de Tesorería n° 001-2007-EF/77.15,
publicada el 24 de enero de2007 y su modificatoria.
 Normas de creación y funcionamiento
- Ley n.º 27783, Ley de Bases de la Descentralización, publicada el 20 de julio de 2002.

- Ley n.º 27867, Ley Orgánica de Gobiernos Regionales, publicada el 18 de noviembre de 2002 y
modificada con Ley n.º 27902publicada el 2 de enero de 2003.
 Normas presupuestales
- Ley n.° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, publicada el 8 de diciembre de 2004.
- Ley n.° 30281, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2019, publicada el 4 de
diciembre de 2018.
- Ley n.° 28425, Ley de Racionalización de los Gastos Públicos, publicada el 20 de diciembre de 2004.
 Normas sobre contrataciones

- Ley n.º 29873, Ley que modifica el Decreto Legislativo n.° 1017 que aprueba la Ley de Contrataciones
del Estado, publicada el 1 de junio de 2012.
- Decreto Legislativo n.º 1017, Ley de Contrataciones del Estado, publicada el 4 de junio de 2008.
- Decreto Supremo n.º 184-2008-EF, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,
publicada el 31 de diciembre de 2008.
- Decreto Supremo n.º 138-2012-EF modifica el Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado,
publicada el 7 de agosto de 2012.
- Decreto Supremo n.° 116-2013-EF modifica el Reglamento del Decreto Legislativo n.° 1017 que aprobó
la Ley de Contrataciones del Estado aprobado mediante Decreto Supremo n.° 184-2008-EF y aprueba
los procedimientos, requisitos y costos administrativos del Organismo Supervisor de las Contrataciones
del Estado - OSCE, publicada el 7 de junio de 2013.
 Normas de personal: internas y externas

- Decreto Legislativo n.º 276, Ley de Bases de la Carrera Administrativa, publicada el 24 de marzo de 1984.
- Decreto Legislativo n.º 1057, Decreto Legislativo que regula el régimen especial de contratación
administrativa de servicios, publicada el 28 de junio de 2008.
- Decreto Supremo n.º 005-90-PCM, Reglamento del Decreto Legislativo n.° 276, publicada el 18 de enero
de 1990.
- Decreto Supremo n.º 075-2008-PCM, Decreto Supremo que aprueba el Reglamento del Decreto
Legislativo n.º 1057, que regula el régimen especial de contratación administrativa de servicios, publicada
el 25 de noviembre de 2008.
 Normas de control
- Ley n.º 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República,
publicada el 23 de julio de 2002.
- Ley n.° 28396, Ley que modifica el artículo 43° de la Ley n.° 27785, publicada el 25 de noviembre de
2004.
- Ley n.° 28422, Ley que modifica el inciso i) del artículo 22° de la Ley n.° 27785, publicada el 17 de
diciembre 2004.
- Ley n.º 29622, Ley que modifica la Ley n.º 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, y amplía las facultades en el proceso para sancionar en materia de
responsabilidad administrativa funcional,publicada el 7 de diciembre de 2010.
Regional Chanka.
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- Ley n.º 28716, Ley de Control Interno en las entidades del Estado, publicada el 18 de abril de 2006.
- Resolución de Contraloría n.º 320-2006-CG, Normas de Control Interno, publicada el 3 de noviembre de
2006.
- Lineamientos N.o 003 y 005-2018, 01, 02 y 03-2018-CG/GCAL, referidos a las especificaciones generales
de documentos técnicos: plan y programa de auditoría, matriz de hallazgo de auditoría, síntesis gerencial,
aplicación de la NAGU 4.10 y 4.40 y especificaciones para la elaboración del informe especial – examen
especial, respectivamente.
V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN EL EXAMEN
Los procedimientos a aplicar en la ejecución del examen especial, son los que se detallan a continuación, los
mismos que podrán ser modificados de acuerdo con las circunstancias y necesidades de la acción de control,
efectuándose ésta en forma selectiva.
REF. ELAB. H/H

PROCEDIMIENTOS FECHA
P/T POR
OBJETIVO GENERAL:
Determinar si los procesos de contratación de bienes, servicios y obras
ejecutados por la Gerencia Sub Regional Chanka, cumplen con los parámetros
establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado, su Reglamento y demás
disposiciones legales aplicables.
PROCEDIMIENTOS GENERALES:
Fase de Planificación:
1. Comunicar al Titular de la Entidad el inicio del Examen Especial y ECCF 24
efectuar la instalación de la comisión de auditoría conjuntamentecon los LDC 24
funcionarios y directivos responsables de las áreas encargadas de las
contrataciones de bienes y servicios, elaborándose el acta respectiva.
2. Solicitar la documentación vigente del período 2018, siendo:

- Libro de Actas de los procesos de contratación y verificar si se
encuentra debidamente foliado, legalizado y custodiado.
- Plan Anual de Contrataciones del Estado y modificatorias del
ejercicio 2018.
- Resoluciones con los cuales se designó a los Miembros del Comité LDC 38
Especial Permanente de procesos de la Entidad.
- Relación de funcionarios y servidores, de acuerdo al siguiente
detalle:Nombres y apellidos, cargo, período de gestión (desde-hasta),
documento de designación y cese (solicitar copia), dirección
domiciliaria (teléfono), Nº de DNI, condición laboral.
- Resolución delpersonal encargado del manejo de las cuentas
bancarias.
- Relación de los procesos de contratación de bienes, servicios y
obras, seleccionar una muestra representativa, teniendo en cuenta
criterios de materialidad.
3. De la muestra seleccionada, solicitar: LDC 64

- Expediente de contrataciones con todas las actuaciones, desde el
requerimientohasta el contrato, debiendo incluir las ofertas no
ganadoras.
- Comprobantes de Pago con documentos sustentatorios (órdenes de
compra y/o servicio, contratos, facturas, recibos por honorarios,
informe de conformidad de bienes, servicios y obras, guías de
remisión y PECOSAS, según corresponda).
4. Elaborar el Plan y Programa de Auditoria. ECCF 116
LDC 102
Fase de Ejecución:
Regional Chanka.
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OBJETIVO ESPECIFICO N° 1
Determinar que la contratación de bienes, servicios y obras se

desarrollaron desde el requerimiento hasta el otorgamiento de la buena
pro.
De la muestra seleccionada:
5. Verificar si los procesos de contratación, se encontraron previstas en el LDC 35

Plan Anual de Contrataciones de la Entidad, si fueron publicados en el LGL 32
SEACE y cuentan con certificación presupuestal; caso contrario, indagar
las razones.
6. Verificar si el expediente de contrataciones se encuentra aprobado por el

ente competente y si contempla los documentos establecidos en la LDC 35
normativa vigente. LGL 32
7. Verificar que la Administración de la Entidad atendió las necesidades

solicitadas por el área usuaria y previo a la elaboración de las bases ha
LDC 35
realizado el estudio de mercado para determinar el valor referencial.
LGL 32
8. Verificar que las bases se encuentren firmadas por los miembros del
comité especial permanente y aprobadas por el Titular de la Entidad, 35
debiendo contener: calendario del proceso, plazos y mecanismos de LDC 32
publicidad, método de evaluación, calificación de propuestas, proforma LGL
de contrato, etc.; asimismo si las especificaciones técnicas corresponden
a las definidas por el área usuaria.
9. Verificar que el proceso cumplió con las fechas establecidas en las bases 35
desde la convocatoria hasta el otorgamiento de la buena pro y si tuvo la LDC 32
participación de varios postores. LGL
REF. ELAB. H/H

FECHA
PROCEDIMIENTOS P/T POR
10. Comprobar que la integración de las Bases comprenda todas las LDC 35
observaciones acogidas. LGL 32
11. Verificar que el sistema de evaluación o calificación de propuestas se

sustente en parámetros objetivos y se oriente a la obtención de la oferta
técnico-económica más conveniente. LDC 35
LGL 32
12. Validar el puntaje total asignado a cada una de las propuestas (re cálculo
de las mismas), y si el orden de prelación de los postores corresponden
a su calificación.
LDC 35
13. Constatar que la Buena Pro se otorgó al postor que obtuvo el mayor LGL 32
puntaje total; asimismo si el acta de otorgamiento de la Buena Pro fue
registrado en el SEACE dentro de los plazos establecidos.
14. Verificar si se han presentado dentro de los plazos previstos los recursos
impugnativos al acto de otorgamiento de la buena proy si la Entidad LDC 35
realizó el trámite adecuado para su atención y en el tiempo establecido LGL 32
en la normativa.
15. Verificar que los documentos presentados por el proveedor adjudicado

con la buena pro, sean acordes a las exigencias de las bases, ECCF 67
comprobando la autenticidad e idoneidad.
Regional Chanka.
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Supervisión
OBJETIVO ESPECIFICO 2:
Determinar que los contratistas adjudicados en bienes, servicios y obras LDC 35
cumplieron con la ejecución contractual y previa conformidad se realizó la LGL 32
cancelación de los mismos.
16. Verificar que el contrato suscrito sea concordante a la proforma del

contrato establecido en las Bases; así como con la oferta ganadora,
respecto a los plazos de ejecución.
PROCEDIMIENTOS REF. ELAB. H/H

FECHA
P/T POR
17. LDC
Comprobar que el postor ganador presentó, antes de firmar el contrato, LGL 35
la garantía de fiel cumplimiento y/o carta fianza, por el monto que 32
corresponde y con el plazo de vigencia hasta el momento de la recepción
de los bienes y/o prestación de servicio o liquidación final del contrato. LDC 35
LGL 32
18. Verificar que las fianzas hayan sido emitidas por entidades financieras
autorizadas y su contenido sea el adecuado, confirmando su autenticidad
y revisar que las fianzas fueron renovadas antes de la fecha de su
vencimiento, por el monto y plazo que corresponde; asimismo, quien es LDC 35
el responsable de custodiarlas. LGL 32
19. Verificar que la suscripción del contrato se realizó dentro de los plazos
previstos en las normas y las Bases.
LDC 35
LGL 32
20. Verificar que la vigencia del contrato sea desde el día siguiente de su
suscripción y que la culminación corresponda a la fecha de la
conformidad de los bienes y servicios, caso contrario verificar si se aplicó
y cobró las penalidades correspondientes.
21. Verificar y evaluar si para efectuar el compromiso y el devengado de LDC 35

bienes y servicios se ha cumplido con los requisitos exigidos por la
LGL 32
normativa vigente (devengado, ingreso físico de bienes al almacén y
prestación de servicios conforme el contrato).
22. Evaluar los Pedidos de Comprobante de Salidas – PECOSAS y si los

mismos se han efectuado de acuerdo a la orden de compra y si se
encuentran recepcionados a satisfacción del área usuaria. LDC 35
LGL 32
23. Verificar las autorizaciones para el pago, la conformidad del beneficiario,

su adecuado sustento documentario, que permita conocer a cabalidad
tanto la naturaleza como la transparencia de la transacción.
Selectivamente, cruce información con la SUNAT, a efectos de
determinar la validez de facturas, boletas y otros comprobantes de pago, LDC 35
así como la existencia de proveedores. LGL 32
REF. ELAB. H/H
PROCEDIMIENTOS FECHA
P/T POR
24. Verificar que en los comprobantes de pago, se haya retenido la garantía LDC 35
de fiel cumplimiento hasta el cumplimiento del contrato y que estas
LGL 32
hayan sido devueltas posterior a la ejecución contractual.
25. Verificar las denuncias recepcionadas por el Órgano de Control LDC 35
Regional Chanka.
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Institucional. LGL 32
26. De ser pertinente formular y redactar los Hallazgos de Auditoría durante

el desarrollo del Examen Especial de acuerdo a la NAGU 3.60; asimismo
elabore la matriz de hallazgo en función a lo establecido en el LDC 35
Lineamiento n.° 004-2018-CG/GPCA. LGL 32
27. Comunicar al titular de la Entidad el inicio de la comunicación de LDC 16

hallazgos de auditoría, a fin de que los responsables de las diferentes
dependencias presten las facilidades a los comprendidos.
28. Remitirdocumentadamentelos hallazgos de auditoría a los comprendidos LDC 10

vinculados con el hecho observado, teniendo en cuenta lo estipulado en
la NAGU 3.60.
29. Evaluar las aclaraciones a los hallazgos de auditoría y de subsistir la LDC 35
apreciación redacte las observaciones tal como dispone las Normas de LGL 32
Auditoria Gubernamental.
10
30. Obtener la Carta de Representación de la Entidad suscrita por el Titular LDC
y/o nivel Gerencial pertinente.
35
31. Formular el Memorando de Control Interno y comunicar a la alta LDC 32
Dirección para su implementación respectiva. LGL
Supervisión
Fase de informe:
15
32. Formular el Informe de Auditoría de acuerdo a lo establecido en la NAGU ECCF
4.40.
238
LDC 118
33. Sustentar y elevar el Informe de Auditoría ante el despacho delJefe del
ECCF 24
Órgano de Control Institucional del Gobierno Regional Apurímac.
LDC
VI. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTA EN CASO NECESARIO
Para el desarrollo de la auditoria se ha previsto la participación de una Comisión de Auditoría, conformada por tres
(3) integrantes, según se detalla:
Cuadro Nº 4
Integrantes en la Acción de Control
Nn NOMBRE Y APELLIDOS PROFESIÓN CARGO SIGLA H.H
01 ESTEFANI CCENTE FLORES Ingeniero Supervisor ECCF 340
02 LILIANA M.DAMIÁN CASTRO Contadora Pública Auditora encargado LDC 1385
03 LIZETH GONZALES LEGUIA Contadora Pública Auditora integrante LGL 736
TOTAL 2461
Fuente: Plan Anual de Control 2018, aprobado con Resolución de Contraloría n.° 240-2018-CG.
VII. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA
7.1 Presupuesto de Tiempo
a) Por actividad.
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en el presente Examen Especial, se estima ochenta y
dos (82) días útiles, distribuidos según el detalle siguiente:
Cuadro N.º 5
Distribución de tiempo por actividad
Regional Chanka.
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ACTIVIDAD PERIODO %
INICIO TERMINO TOTAL H/H
Planeamiento y Programación 11 de agosto 29 de agosto 410 20
Conocimiento previo de los procesos administrativos 2019 2019
aplicados en la oficina de abastecimiento de las oficinas
de la Sub Región Chanca
Ejecución 01 de 05 de diciembre 1641 60
Análisis de la información setiembre 2019
Elaboración y comunicación de hallazgo 2019
Evaluación de aclaraciones y/o comentarios
Redacción y presentación del informe 15 de 31 de diciembre 410 20
diciembre
2019
total 2461 100
Fuente: Cuadro n.° 04 y R.C. n° 240-2018-CG de 29 de diciembre de 2018.

b) Presupuesto de tiempo por personal:
Cuadro n.º6
Programación de tiempo por personal

Planificación Ejecución
Elaboración
Elaboración Evaluación de
Cargo en la Elaboración Análisis de Elaboración y y TOTAL
del aclaraciones
Comisión del Plan de la Comunicación Aprobación H-H
Programa y/o
Auditora Auditoría Información de Hallazgos del Informe
de Auditoría comentarios
20% 60% 20% 100%
Supervisor 34 34 68 68 68 68 340
Encargado 80 80 345 356 364 160 1385
Integrante 1 0 0 260 180 160 136 736
TOTAL 114 114 673 604 592 364 2461
Fuente: Cuadro n.° 03 y 04

Nota: En la etapa de planificación no participa los auditores integrantes.
c) Presupuesto económico
Cuadro n.º7
Presupuesto Económico
Regional Chanka.
Página 12 de 16
Cargo en la Costo Nº de COSTOS DIRECTOS

Comisión H/H H/H Remuneración Pasajes Viáticos Otros Total
Auditora (a) (b) (c) = a*b (d) (e) (f) (g) = c + d + e + f
Superv isor 43.04 340 14,633.60 250 14,883.60
Encargada 21.34 1385 29,555.90 120 950 250 30,875.90
Integrante 1 20.16 736 14,837.76 120 950 250 16,157.76
TOTAL 2461 59,027.26 240 1900 750 61,917.26
Fuente: Plan Anual de Control 2018-GRA, aprobado con Resolución de Contraloría n.° 240-2018-CG.
7.2 Informes a emitir y fecha de entrega.
Como resultado del examen especial y de conformidad con la NAGU 4.40 “Contenido del Informe”,
aprobada por Resolución de Contraloría n.º 162-95-CG de 22 de setiembre de 1995, sustituidas por las
Resoluciones de Contraloría N.o 259-200-CG y 309-2018-CG de 7 de diciembre de 2000 y 28 de octubre de
2018, respectivamente; el informe administrativo será elevado a la jefatura de la Oficina Regional de Control
de Apurímacpara su revisión, control de calidad y aprobación, teniendo como fecha límite el 30 de mayo del
año en curso.
Asimismo, si durante la ejecución del examen especial se evidencia indicios razonables de comisión de
delito o de presunta responsabilidad civil o penal, se emitirá el Informe Especial de conformidad con lo
dispuesto en la NAGU 4.50 “Informe Especial”.
7.3 Formato tentativo del informe.

En concordancia con lo establecido en la NAGU 4.40 “Contenido del Informe”, la estructura del Informe
resultante, será el siguiente:
I. INTRODUCCIÓN
1. ORIGEN DEL EXAMEN
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1 NATURALEZA
2.2 OBJETIVO GENERAL
2.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
3. ALCANCE DEL EXAMEN
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
4.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
4.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO EXAMINADO
4.3 BASE LEGAL
5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
6. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
7. ASPECTOS DE IMPORTANCIA
II. OBSERVACIONES
- SUMILLA
- ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN
- COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN
LASOBSERVACIONES
- EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS
- IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
Adicionalmente, se emitirá una Síntesis Gerencial del Informe.
Regional Chanka.
Página 13 de 16
Al Jefe del Órgano de Control Institucional dela Entidad, los que suscribimos, hemos elaborado el Plan y Programa de
auditoría del Examen Especial al Gobierno Regional de Apurímac – Procesos de Contratación de Bienes, Servicios y
obras ejecutados por la Gerencia Sub Regional Chanka, por el período de 2 de enero al 31 de diciembre de 2018 y lo
elevamos a su Despacho, para su consideración y los fines correspondientes.
Apurímac, 18 de agosto del 2019
……………………………………
LILIANA M. DAMIAN CASTRO
Auditor Encargado
El Jefe del Órgano de Control Institucional de la Entidad, que suscribe, ha revisado el presente Plan y Programa de
Auditoría; y encontrándolo conforme, aprueba su contenido.
Apurímac , 18 de Agosto del 2019
Regional Chanka.

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GOBIERNO REGIONAL DE APURIMAC

ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA

EXAMEN ESPECIAL AL GOBIERNO REGIONAL DE APURIMAC

“PROCESOS DE CONTRATACIÓN DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS EJECUTADOS POR LA GERENCIA SUB

PERIODO: 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

I. ORIGEN DEL EXAMEN

II. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DE LOS ASUNTOS QUE SERÁN EXAMINADOS

2.1 Norma de creación:

2.2 Naturaleza y finalidad de la entidad:

2.2.2 Síntesis del alcance del Plan Estratégico:

Misión:“Somos una Región organizada, descentralizada orientados a la mejora de los ingresos

“Año de la Promoción de la Industria Responsable y del Compromiso Climático”

promover el desarrollo integral sostenible, priorizando la integración vial y la reactivación del

- “En el Programa de Fortalecimiento Institucional: Lograr el fortalecimiento Institucional mediante

- En el Programa de Gestión Pública, Planificación y Organización Territorial: Promover los valores

- En el Programa de Desarrollo Económico: Consolidar la integración económica, social de la

- En el Programa de Desarrollo Social: Promover la equidad social y la igualdad de oportunidades

- En el Programa de Medio Ambiente y Recursos Naturales: Desarrollar estrategias de

2.3 Estructura Orgánica:

Fuente: Reglamento de Organización y Funciones, aprobada mediante Ordenanza Regional Nº 004-

2.4 Presupuesto institucional del período a auditar:

Fuente de Financiamiento PIA PIM %

N° Gerencia Sub Regional Importe S/.

2.5 Descripción del o los asuntos u operaciones a examinar

Descripción del proceso:

III. OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN

3.1 Objetivo General:

3.2 Objetivos Específicos:

 Determinar que la contratación de bienes, servicios y obras se desarrollaron desde el requerimiento

El examen especial se realizará de acuerdo a las Normas y Procedimientos de Auditoría, Normas de

3.4 Período a examinar:

El período del examen comprende de 2 de enero al 31 de diciembre de 2018, incluyendo periodos

IV. CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZAR

 Normas de creación y funcionamiento

- Ley n.º 27783, Ley de Bases de la Descentralización, publicada el 20 de julio de 2002.

 Normas sobre contrataciones

 Normas de personal: internas y externas

V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN EL EXAMEN

REF. ELAB. H/H

2. Solicitar la documentación vigente del período 2018, siendo:

3. De la muestra seleccionada, solicitar: LDC 64

Determinar que la contratación de bienes, servicios y obras se

5. Verificar si los procesos de contratación, se encontraron previstas en el LDC 35

6. Verificar si el expediente de contrataciones se encuentra aprobado por el

7. Verificar que la Administración de la Entidad atendió las necesidades

REF. ELAB. H/H

11. Verificar que el sistema de evaluación o calificación de propuestas se

15. Verificar que los documentos presentados por el proveedor adjudicado

16. Verificar que el contrato suscrito sea concordante a la proforma del

PROCEDIMIENTOS REF. ELAB. H/H

21. Verificar y evaluar si para efectuar el compromiso y el devengado de LDC 35

22. Evaluar los Pedidos de Comprobante de Salidas – PECOSAS y si los

23. Verificar las autorizaciones para el pago, la conformidad del beneficiario,

25. Verificar las denuncias recepcionadas por el Órgano de Control LDC 35

26. De ser pertinente formular y redactar los Hallazgos de Auditoría durante

27. Comunicar al titular de la Entidad el inicio de la comunicación de LDC 16

28. Remitirdocumentadamentelos hallazgos de auditoría a los comprendidos LDC 10

VII. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA

7.1 Presupuesto de Tiempo

Fuente: Cuadro n.° 04 y R.C. n° 240-2018-CG de 29 de diciembre de 2018.

b) Presupuesto de tiempo por personal:

Programación de tiempo por personal

Fuente: Cuadro n.° 03 y 04