REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

CÁTEDRA: DERECHO ADUANERO

SECCIÓN: M-823

TRIBUTACIÓN ADUANERA EN VENEZUELA

PRESENTADO POR:

MONTIEL GISEELL C.I:27.237.246

MARACAIBO, 18 DE MARZO DEL 2019

 TRIBUTACIÓN ADUANERA EN VENEZUELA

1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA ADUANERA.

Es fundamental que cualquier aspecto tributario sujeto a estudio sea concatenado con los
principios tributarios establecidos en la Constitución Bolivariana de Venezuela, estos
principios son:

 Principio de Generalidad del Tributo: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los
gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca
la ley. (Art. 133 - CN).

 Principio de Progresividad y Capacidad Contributiva: El sistema tributario procurará la

justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la
economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará
para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. (Art. 316 - CN).

 Principio de Legalidad y No Confiscatoriedad: No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni

contribución alguna que no estén establecidas en la ley, ni concederse exenciones y
rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las
leyes que cree el tributo correspondiente. Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio. (Art. 317 - CN)

 Igualdad: Entre semejantes, es decir tributos iguales entre personas que se

encuentren en situaciones análogas, en un mismo rango de capacidad
contributiva.(Art. 21 –CN)

 Generalidad: Los tributos deben abarcar las distintas formas de exteriorizar la

capacidad contributiva. Deben abarcar íntegramente a las distintas personas y a los
diferentes bienes. (Art. 133 - CN).

 Proporcionalidad: Los tributos deben estar de acuerdo con la capacidad

contributiva. En correspondencia al patrimonio, a las ganancias y a los consumos de
las personas.

2. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

2.1- CONCEPTO

La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley, entre el acreedor (el Estado) y
el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la
prestación tributaria. A través de los impuestos, el contribuyente ayuda a desarrollar cada
servicio que recibe ya que el estado debe aprovechar los recursos que recauda a través de
la obligación tributaria para invertir en su creación y puesta a disposición del pueblo.

2.2 ORIGEN

El Hecho Imponible es el presupuesto legal, que una vez producido o verificado, da

nacimiento a la obligación tributaria. Los hechos existen desde siempre, pero luego de que
se crea o nace una ley será imponible, ya que grava y que se encuentra en la ley; entonces
todo sujeto que realiza el hecho imponible, nace para éste una deuda fiscal, y si nace ésta,
existe la obligación tributaria de cumplimentar esa deuda.(Art. 35, 36 y 37 COT)

2.3 EXENCIÓN

Exención, es una acepción amplia, hace referencia a que una actividad o un sujete no van a
tener que hacer frente a un tributo. Se identifica así el término con la noción de beneficio
fiscal. En un sentido más estricto, la exención delimita negativamente el hecho imponible o
los elementos cuantitativos del tributo. A través de la exención, la obligación tributaria no
nace.

Tanto las exenciones como las exoneraciones son un beneficio tributario, dispensas totales o
parciales del cumplimiento de la obligación material tributaria, es decir, del pago del tributo.
La diferencia fundamental entre estas dos modalidades de beneficios fiscales está en que la
exención se establece y reconoce previamente en la ley y la solicita el sujeto pasivo a la
entidad que la declara , es decir al Sujeto Activo del Tributo; y la exoneración por su parte, es
un derecho o potestad establecida en la Ley especial que regule o tipifique el Tributo
conforme a la cual el órgano ejecutivo (como Sujeto Activo) de la administración tributaria,
podrá otorgar al sujeto pasivo que lo solicite, el beneficio de la liberación total o parcial del
pago del tributo, para lo cual deberá emitir una Resolución o Decreto.(Art 73 del COT)

3. LOS TRIBUTOS ADUANEROS

3.1-CONCEPTO

Es todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria, en
virtud de una ley formalmente sancionada como consecuencia de la realización de hecho
imponible, obligatorio y unilateral, creado por el estado en uso de su potestad y soberanía,
con el fin primordial de obtener ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos
públicos.

3.2 CLASES

 Tasas: las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado en sus distintos niveles estatales, autonómico o local, por
ejemplo el abastecimiento de agua, tasas judiciales, entre otros.
 La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de
un servicio, por lo tanto si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar,
es decir que el impuesto es de carácter obligatorio mientras que las tasas responden
a la voluntad del contribuyente

 Impuestos: tributos exigidos cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos
o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente. Son los
más importantes por el porcentaje que suponen del total de la recaudación pública.

 Contribuciones: son tributos fundamentados en la razón de propiciar beneficios

individuales o de grupos sociales mediante la obtención de una plusvalía aumento de
valor de un bien derivados de la realización de obras, gastos públicos o actividades
especiales del estado, por ejemplo el asfaltado de una calle, la construcción de una
plaza, entre otros.

4- EL ARANCEL DE ADUANAS

4.1- CONCEPTO

Es el listado organizado sistemática y lógicamente en el cual se clasifican todas las

mercancías susceptibles de transportar y comercializar.

4.2- FUNCIONES

 Función recaudadora: Los derechos arancelarios correspondientes, representan una

arte adicional de ingreso para el país, por tratarse de un impuesto a las importaciones.
Este mecanismo representa una de las formas más efectivas de obtener
financiamiento fiscal. El arancel es una fuente importante de ingresos.

 Función protectora: los derechos aduaneros, además de ser una fuente de

recaudación, también elevan a un justo nivel los precios de los productos que ingresan
al mercado interno, teniendo esto como consecuencia la protección de la industria
nacional y niveles de competitividad razonables. El arancel es probablemente el
instrumento más empleado como medio de protección.

 Función selectiva: para las naciones, lo más importante es el alcance selectivo del
arancel. Se preocupan por la modificación de su estructura industrial y evitan
entorpecer el surgimiento de empresas nacionales competitivas en los mercados
internacionales.

4.3 FUENTE LEGAL

La fuente legal del Arancel de Aduanas consta de:

  La LEY ORGÁNICA DE ADUANAS (gaceta oficial extraordinario n°6.155 miércoles 19
de noviembre de 2014): dicta las leyes y pautas establecidas para ser ejecutadas por
los ciudadanos vinculados o relacionados con los trámites que se hagan en las
aduanas.
 El REGLAMENTO DE LA LEY ORGÁNICA DE ADUANAS (gaceta oficial
extraordinario n°4.273 lunes 20 de mayo de 1991) establece la manera en la que
serán cumplidas las leyes y pautas establecidas en la L.O.A.

4.4 ESTRUCTURA Y ELEMENTOS

El Arancel de Aduanas de Venezuela consta de:

 Nomenclatura aduanera: es un código numérico arancelario de las mercancías que
son objeto de tráfico internacional

 Tarifa: está compuesto por el régimen general que a su vez está compuesto por el
gravamen, es decir, la cantidad que tiene asignada mediante porcentaje o especifico,
la importancia de cada producto y el régimen legal

 Régimen legal: consiste en los requisitos, generalmente los que deben presentarse y
consignar a fin de nacionalizar la mercancía.

 Partidas: comprenden todas las mercancías que son susceptibles de un intercambio

comercial, esto es, realizar mediante agrupamiento de artículos similares o la finalidad
para las que han sido concebidas

 Subpartidas: son las subdivisiones arancelarias que pueden establecerse a cada una
de las partidas arancelarias referidas a casos de mercancías concretas con derecho
especial para ellas.

 Internas: son aquellas subdivisiones de mercancías donde sus cifras identificatorias

indican de que país son exclusivas

 Subinternas: son aquellas subdivisiones de productos donde sus cifras identificatorias

muestran de que región provienen.

El Arancel de aduanas se estructura por secciones que a su vez se dividen en capítulos y

estos en partidas. Las partidas se dividen en subpartida a nivel de 6 dígitos, que corresponde
al sistema armonizado; esta puede alcanzar el nivel de 8 dígitos, cuando se desdoblan para
la aplicación de la nomenclatura a nivel subregional, o bien a 10 dígitos para expresar
desdoblamientos nacionales. Cabe destacas que el Arancel de Aduanas Venezolano recoge
la estructura del Sistema Armonizado y por lo tanto, el ordenamiento de las mercancías se
hace conforme a:

 Una nomenclatura arancelaria y estadística

 Un régimen legal general y andino
 Un anexo relativo al Sistema Andino de Franjas de precios
 Un marco jurídico que establece las disposiciones exigibles