FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

REPORTE

“TITULO”

IMPUESTO A LA RENTA

AUTORES:
CUEVA MENDEZ, Alejandra
HARO GUILLEN,Flor
MINAYA CHIHUALA,Carol
CHERRE RODRIGUEZ,Jhonatan
RODRIGUEZ CARRERA ,Carlos

ASESORA:
NELLY MARIA PEREZ DE LA CRUZ

CHIMBOTE-PERU
(2019)
 ÍNDICE

IMPUESTO A LA RENTA 2
1.1. RENTA 3
1.2. IMPUESTO A LA RENTA 3
1.3. CLASIFICACIÓN 3
1.3.1. TRIBUTO DIRECTO: 3

1.3.2. CARÁCTER REAL: 4

1.3.3. CARÁCTER PERIODICO: 4

1.4. TIPOS DE IMPOSICION 4

1.4.1. IMPUESTOGLOBALOSINTETICO: 4

1.4.2. IMPUESTO CEDULAR O ANALITICO: 5

1.4.3. SISTEMA MIXTO: 5

1.5. ÁMBITO DE APLICACIÓN 5

1.5.1. RENTA –PRODUCTO: 5

1.5.2. FLUJO DE RIQUEZA: 6

1.5.3. CONSUMO MAS INCREMENTO DE PATRIMONIAL: 7

1.5.4. ÁMBITO DE APLICACIÓN: 8

1.6. INAFECTACION: 9
1.7. EXONERACION: 9
1.8. CONTRIBUYENTES: 9
1.9. CATEGORIZACIÓN DE LAS RENTAS: 10
NO DOMICILIADOS 10
CASO PRÁCTICO PRIMERA CATEGORIA 12

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 IMPUESTO A LA RENTA

1.1. RENTA

-El producto periódico de un capital (corporal o incorporal) ,aún el trabajo humano.

-El total de ingresos materiales que recibe un individuo ,ósea el total de enriquecimientos que
provienen de fuera del individuo ,cualquiera sea su origen y sean o no periódicos.

-El total de enriquecimiento del individuo, ya se hubieran traducido en satisfacciones (consumo)

o en ahorros ,a lo largo de un periodo ;este concepto implica considerar renta todo
lo consumido en el periodo ,mas (menos) el cambio producido en su situación
patrimonial.

1.2. IMPUESTO A LA RENTA

Aquellos que gravan todos los frutos o beneficios percibidos por un sujeto ,provenientes de un
patrimonio (riqueza) ,y producidos durante un periodo determinado.

1.3. CLASIFICACIÓN

1.3.1. TRIBUTO DIRECTO:

Es el Impuesto Directo por excelencia, dado que sólo afecta directamente a la persona sobre la
cual la Ley lo estableció, por ello, se afirma que las condiciones de
contribuyente “de jure” y “de facto” coinciden plenamente.

Grava signos (índices) exteriores de riqueza. Grava directamente la riqueza de las personas.
Miden directamente la capacidad contributiva del que se desea gravar.

1.3.2. CARÁCTER REAL:

-Dentro de las clasificaciones del impuesto, vemos que existen impuestos personales y reales.
Los primeros se caracterizan por tomar en cuenta la situación económica y

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 social del contribuyente .Los impuestos reales consideran aisladamente la
riqueza gravada, prescindiendo del sujeto que recibe el beneficio.

-El impuesto que grava las rentas de las personas jurídicas es un impuesto real en la medida en
que no toma en cuenta la situación personal de quienes la integran.

-En el Perú, el impuesto que grava las rentas obtenidas por personas naturales es también un
tributo de naturaleza real, dado que no permite deducciones personales.

1.3.3. CARÁCTER PERIODICO:

-En los tributos de realización inmediata, la hipótesis contenida en la norma tributaria se
configura a través de la realización de un solo hecho económico, que se
produce en un instante preciso.

-En los tributos de realización periódica, el hecho descrito en la hipótesis de incidencia tributaria
se configura después de una sucesión de hechos económicos producidos
en distintos momentos.

-El Impuesto a la Renta es periódico dado que recién se configura al final de cada ejercicio
gravable, teniendo en cuenta el total de rentas generadas en ese periodo.

1.4. TIPOS DE IMPOSICION

1.4.1. IMPUESTOGLOBALOSINTETICO:
Un impuesto de este tipo ,supone una síntesis de la totalidad de las rentas (global) –positivas o
negativas–a nivel del sujeto pasivo. No interesa, entonces , el origen concreto
de la renta , el que podrá ser tomado en cuenta , a los sumo , para facilitar la
síntesis final (categorías) ,pero sin implicar discriminación entre las
diferentes rentas , las que se suman algebraicamente en su totalidad.

Si presenta categorías, pero todos al final son sumadas como un todo. Produciéndose
compensaciones entre las distintas categorías. Al final sesuman
algebraicamente todas.

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 1.4.2. IMPUESTO CEDULAR O ANALITICO:
Se tendrán tantos gravámenes como fuentes resulten abarcadas por las cédulas. Cada impuesto
cedular tiene una determinada fuente de renta (trabajo, capital , combinación
de ambos).

Cada cédula tendrá una tasa distinta.

Cada cédula es independiente entre sí, por lo que en ningún momento se produce la
compensación entre los resultados positivos de una cédula y los negativos de
otras.

En nuestro país, se aplica en cuanto a los tributos de no domiciliados por ubicación de la fuente.

1.4.3. SISTEMA MIXTO:

Es la mezcla de los dos anteriores. Es decir, se liquida cada cédula (renta) ,bajo sus propias
características, para al final producirse una síntesis entre todas ellas.

1.5. ÁMBITO DE APLICACIÓN

1.5.1. RENTA –PRODUCTO:

Sólo se considerará como renta lo que contenga los siguientes requisitos:

● Debe ser producto:

La riqueza debe ser nueva, distinta y separable de la fuente que la produce. Debe ser un
fruto de la fuente.

● Debe provenir de una fuente productora durable:

Por fuente productora se entiende a un capital ,corporal o incorporal, que teniendo un

precio en dinero, es capaz de suministrar una renta a su poseedor.

Debe ser durable , en el sentido de que sobreviva a la producción de la renta ,

manteniendo su capacidad para repetir en el futuro ese acto . Ello no
quiere decir que deba ser eterna , sino que sólo debe contener el
desgaste natural.

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 ● La renta debe ser periódica:

En atención a la durabilidad de la fuente, se entiende que la renta debe ser periódica, ello
no quiere decir, que necesariamente se debe repetir, basta con que
SEA POSIBLE. Se conforma con la simple potencialidad o
posibilidad de repetir el producto ,en tanto y en cuanto la fuente sea
habilitada para tal efecto.

● La fuente debe ser puesta en explotación:

Es necesario que la fuente haya sido habilitada racionalmente para ello, ósea afectada a
destinos productores de renta. Esta habilitación tiene que ser
voluntaria, tiene que buscarse ,no puede ser accidental

1.5.2. FLUJO DE RIQUEZA:

Constituye renta la totalidad de los enriquecimientos provenientes de terceros, es decir, el total
del flujo de riqueza que desde los terceros fluye hacia el contribuyente, en
un periodo dado.

Este criterio en globa todas las rentas categorizables como renta producto.

El elemento diferenciadores que haya existido una OPERACIÓN CON TERCEROS, entiende
transacciones.

● Ingresos por actividades accidentales o ingresos eventuales:

Son ingresos cuya producción depende de un factor aleatorio, ajeno a la voluntad de

quien lo obtiene. No hay periodicidad ,ni habilitación racional de la
fuente ,por lo que no podrían ser renta producto.

Ejm:

Un abogado ,acerca dos clientes para hacer un negocio, y de dicho negocio obtiene una
comisión, su profesión habitual no es la de comisionista, ni las
comisiones provienen de una fuente durable y permanente.

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El taxista ocasional : una persona luego de laboral ,en el trayecto a su casa ,recoge gente
y les realiza un taxi ,será flujo de riqueza, no puede ser renta
producto.

● Las ganancias de capital realizadas:

Se consideran tales ,las originadas en la realización (venta) de bienes patrimoniales ,en

tanto la realización de esos bienes no sea objeto de una actividad
lucrativa habitual ,si es habitual ya se convierte en renta producto.

● Ingresos a titulo gratuito:

Comprende tanto a las transmisiones gratuitas entre vivos como las por causa de muerte.

Ejm: Un regalo, una donación. Una herencia o un legado.

1.5.3. CONSUMO MAS INCREMENTO DE PATRIMONIAL:

● Variaciones patrimoniales:

Supone la consideración como renta (positiva o negativa ) de los cambios de valor

(positivo o negativo ) del conjunto de derecho de propiedad del
individuo , operado entre el comienzo y el fin del periodo. En este
concepto de rentan o importa si los bienes se “realizaron” o no.

Basta con la sólo variación del valor del patrimonio.

● Los consumos:

Si al final de un periodo, una persona se abstuviera de consumir, el calculo de su renta

personal se reflejaría directamente en la acumulación patrimonial al
final del periodo.

El consumo de una persona, entendido como “el empleo de bienes y servicios en la

satisfacción de necesidades”, puede revestir diferentes formas:

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 Uso de bienes adquiridos en el periodo.

Uso de bienes durables adquiridos en el periodo anterior.

Consumo de bienes y servicios producidos directamente por la persona.

1.5.4. ÁMBITO DE APLICACIÓN:

El art.1 de la Ley del Impuesto a la Renta, nos señala que ,el “el Impuesto a la Renta grava:

-Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.

-Las ganancias de capital(art.2).

-Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley(art.3).

-Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.”.

1.6. INAFECTACION:

Son aquellos supuestos que no se encuentran dentro del ámbito de afectación de un tributo
determinado. El legislador no ha previsto que determina dos hechos, situaciones u
operaciones estén dentro de la esfera de afectación del tributo que ha surgido como
consecuencia del ejercicio de la potestad tributaria por parte del Estado.

-Art. 18 de la Ley.

1.7. EXONERACION:

Son supuestos de excepción del hecho imponible, lo cual quiere decir que ,el hecho imponible
nace ,los sujetos o actividades ,se encuentran prima facie gravados ;no obstante
ello, en estos casos, no se desarrollará el efecto del pago del tributo en la medida
que , a consecuencia de la propia ley o norma con rango de ley ,se les ha exceptuado
del mismo. Poder de Eximir

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-Art. 19 de la Ley.

1.8. CONTRIBUYENTES:

Para que un enriquecimiento calificado como “renta” por una legislación genere el impuesto
correspondiente, no basta con el que encaje en la descripción hipotética de la Ley ,
sino que, además es, necesario que tenga algún tipo de conexión o vinculación con
el país; y que por alguna circunstancia , el Estado se atribuya Jurisdicción ,en el
sentido de potestad tributaria.

El aspecto espacial y personal de la hipótesis de incidencia tributaria, tiene que estar vinculado,
afin que se produzca el hecho imponible, y el Estado, pueda exigir el cobro del
impuesto. Estos aspectos son establecidos en la hipótesis, en aplicación a la Potestad
Tributaria que ostentan los Estados.

Esas características que determinan la vinculación de un fenómeno económico con la potestad

tributaria, han sido denominadas “puntos de conexión” o “momentos de
vinculación” .Son los aspectos especiales que ligan el fenómeno al Estado.

Como todo fenómeno económico, los hechos generadores de obligación tributaria presentandos
aspectos, uno subjetivo y otro objetivo, el primero se centra sobre las personas que
realizan el acto o hecho gravado, y el segundo sobre la ubicación espacial del hecho
en sí.

En nuestro país se aplica los criterios personales o subjetivos (domicilio) y el de ubicación de la

fuente, de modo tal que:

-Los DOMICILIADOS tributan por sus RENTAS de FUENTE MUNDIAL;

-Los NO DOMICILIADOS tributan por sus RENTAS de FUENTE PERUANA.

1.9. CATEGORIZACIÓN DE LAS RENTAS:

● PRIMERA :Capital

● SEGUNDA :Capital

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 ● TERCERA :Capital–Trabajo

● CUARTA :Trabajo Independiente

● QUINTA :Trabajo Dependiente

1.10.

NO DOMICILIADOS
Las personas son no domiciliados, cuando siendo peruanos adquieren residencia fuera del país y
de otro lado cuando son extranjeros sin domicilio permanente en el Perú o que teniendo
el domicilio se ausentan por más de 183 días durante un período cualquiera que
comprende 12 meses.

Para adquirir la condición de no domiciliado, debes tener en cuenta las siguientes situaciones:

a) Siendo peruano adquiriste la residencia en otro país (lo cual lo acreditas con la visa o con
contrato de trabajo por un plazo no menor a un año) y saliste del Perú.

Si no puedes acreditar la condición de residente en otro país, se te considerará no domiciliado

si permaneces ausente del Perú más de 183 días calendario durante un período cualquiera
de 12 meses.

Recobrarás la condición de domiciliado en cuando retornes al país, salvo que permanezcan en

el Perú 183 o menos días dentro de un período de doce meses.

b) Eres extranjero y no tienes domicilio en el Perú o teniéndolo permaneciste ausente del país
más 183 días calendario durante un período cualquiera de 12 meses.

Al ser no domiciliado te encuentras obligado a cumplir con tus obligaciones tributarias

únicamente respecto de tus rentas de fuente peruana.

El siguiente cuadro te muestra un esquema general de los casos en que la norma considera como
renta de fuente peruana a los siguientes bienes, patrimonios, ingresos y actividades:

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 CASO PRÁCTICO PRIMERA CATEGORIA

-DATOS GENERALES

El señor Jorge Perales Ruiz, con RUC Nº 10578963859, de profesión médico y su esposa,
Mónica Torres González con DNI N° 72583698, de profesión Ingeniero, ha optado, con
ocasión del pago a cuenta del mes de enero de 2017, por declarar y pagar el impuesto a la
renta como sociedad conyugal por las rentas generadas por los bienes comunes,
atribuyendo la representación de dicha sociedad al esposo.

Para efectos de la presentación de la declaración jurada anual 2017 mediante el Formulario

Virtual N° 705, el señor Jorge Perales Ruiz debe considerar únicamente el total de los
ingresos comunes obtenidos por el arrendamiento y/o cesión de bienes inmuebles, y sus
ingresos personales obtenidos por la enajenación de acciones y otros valores mobiliarios,
así como los percibidos por el ejercicio de su profesión como médico, de acuerdo a los
supuestos planteados en el presente caso práctico. Los ingresos percibidos por su esposa
por su profesión de Ingeniero no forman parte de la declaración del Sr Jorge Perales Ruiz
por ser rentas propias de la esposa.

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A continuación se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio gravable
2017, por las rentas de capital (primera y segunda categoría), la determinación de las
rentas brutas y netas correspondientes, así como la liquidación del impuesto a la renta, con
la indicación de las casillas del Formulario Virtual N° 705 en el cual debe registrarse las
mismas.

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Pág. 13
1.1.

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Pág. 15
1.2.

Pág. 16
Pág. 17
Pág. 18
1.3.

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