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AUDITORIA
RA= RI X RC X RD
RA = 0.60 x 0.30 x 0.15 = 0.027
RA= 2.7
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Establecer la precisión numérica de los registros implícitos.
Los auditores deben probar la precisión numérica de los registros
correspondientes para determinar si estos suman el total que aparece en el mayor
general y, por consiguiente, corresponden a la cantidad en los estados financieros
Determinar la adecuada presentación y revelación de los activos en los
estados financieros.
Aun después de haber sustentado todas las sumas o cifras, los auditores deben
realizar procedimientos que aseguran que la presentación de los estados
financieros se ajusta a los requerimientos de los pronunciamientos de las
autoridades de contaduría y al principio general de revelación adecuada., el
auditor debe revisar los eventos posteriores, la búsqueda de transacciones con
partes relacionadas, la investigación de contingencias de pérdidas, la revisión de
políticas de contabilidad, arriendos financieros, etc.
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ACTIVIDAD APRENDIZAJE Nº. 3
CUENTA: INVERSIONES
DEPARTAMENTO: CONTABLE
FUNCIONARIA: Sra. Ana Arias
CARGO: Contadora General FECHA: 3 DE ENERO DE 2003
No. PREGUNTAS SI NO N. OBSERVACIONES
A.
1. ¿Se encuentran los valores, hipotecas y documentos Juan Peréz, Tesorero
similares bajo el control de un funcionario responsable? X
2. ¿Se encuentran afianzadas todas aquellas personas que No están actualizadas
tengan acceso de valores? X las fianzas
3. ¿Se emplea a un agente independiente para la guarda de
los valores? X
4. ¿Se conservan los valores en una caja fuerte? X
a) Requiere el acceso a esta caja fuerte la presencia de
dos o más funcionarios? X
b) ¿Se lleva un registro de todas las visitas a la caja
fuerte? X
5. ¿Se lleva un registro de todos los papeles fiduciarios Existen diferencias
introducidos y los extraídos de la caja? X entre auxiliares y
6. ¿Mantiene el departamento de contabilidad un registro de mayor general.
cada valor, su costo, descripción y número de certificado? X
7. ¿Se practica un arqueo periódico de todos los valores y se
concilia con los registros? X
8. Se encuentran registrados a nombre de la compañía
todas las acciones, bonos, hipotecas, y escrituras? X
9. ¿Se encuentran adecuadamente segregados y bajo
control contable los valores recibidos en garantía, para su No existe nada al
guarda o los recibidos con otros fines? X respecto
10. ¿Son autorizadas todas las compras y ventas por un
funcionario de finanzas o por un comité del consejo de
administración? X
11. ¿Se encuentran adecuadamente archivados y disponibles
para ser inspeccionados por el auditor, los avisos del
corredor, y otros documentos que evidencien la compra y
venta de valores? X
12. ¿Se tiene un satisfactorio registro de los ingresos por
inversiones? X
13. ¿Son registrados en una cuenta por separado y
periódicamente revisados en cuanto a la posibilidad de
recuperaciones, los valores y otras inversiones que Elaborado por: AC
hubiesen sido canceladas? X Fecha: 4 de enero 2003
Revisado por:SB
Fecha: 10 de en. 2003
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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 3
CUESTIONARIO COSO
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¿Cómo establecen y mantienen los directores y gerentes un fuerte ambiente
y cultura éticos?
El ambiente de control establece el tono de una organización y constituye la base para
un sistema de control interno eficiente.
¿Los miembros del directorio y los gerentes senior dan un ejemplo diario de
alta integridad y conducta ética?
¿Se ha redactado un código de conducta para empleados y éste se refuerza
mediante la capacitación, la comunicación integral y la solicitud a los
empleados jerarquizados para que realicen declaraciones periódicas por escrito
acerca de su cumplimiento?
¿Son razonables y realistas los objetivos de rendimiento y los incentivos de
compensación ó crean una presión excesiva sobre el cumplimiento de
resultados de corto plazo?
¿Está claro que cualquier informe financiero fraudulento no será aceptado?
¿Se ha interrelacionado la ética con los criterios que se utilizan para evaluar el
rendimiento de la unidad de negocio y de la persona?
¿Reacciona la dirección en forma correcta cuando recibe malas noticias de sus
subordinados y de las unidades de negocio?
¿Existe un proceso ético que resuelva las demandas éticas privadas?
¿Se identifican los riesgos del negocio y se discuten abiertamente con el
directorio?
¿Cómo identifica y maneja los riesgos la organización?
Un sistema de control interno efectivo permite que la gerencia valore, monitoree y
maneje los riesgos más importantes.
¿Se identifica, recopila y comunica oportunamente la información interna y
externa importante y confiable a aquellos que deben tomar acción?
¿Se identifican y analizan los riesgos y se toman acciones rápidamente para
mitigarlos?
¿Existen controles que aseguren que las decisiones de la dirección se llevan a
cabo correctamente?
¿Cómo evalúa la organización su sistema de control interno para asegurar
que sea efectivo?
Los controles internos deben ser monitoreados por la gerencia departamental en
forma progresiva y deben estar sujetos a una evaluación periódica.
¿Demuestran las gerencias senior y departamentales que aceptan la
responsabilidad del control en lugar de delegarla en el personal de finanzas y
de auditoría?
¿Monitorea la gerencia en forma rutinaria los controles en el momento en que
se desarrollan las operaciones de la organización?
¿Asigna la gerencia claras responsabilidades en cuanto a la capacitación y al
monitoreo de los controles internos?
¿Se llevan a cabo y se documentan las evaluaciones periódicas y sistemáticas
de los sistemas de control?
¿Dichas evaluaciones son efectuadas por el personal que tiene la
responsabilidad, experiencia del negocio y conocimientos adecuados sobre los
temas de la organización?
¿Qué criterios se utilizan para evaluar los controles?
¿Las fallas de control se informan a la Gerencia General y se corrigen
oportunamente?
¿Se incorporan los controles adecuados a medida que se diseñan y se aplican
nuevos sistemas?
¿Cómo puede Ud. determinar que el comité de auditoría del directorio es
efectivo?
Un comité de auditoría esclarecedor y proactivo es un factor poderoso para la
autoregulación de la organización.
¿El directorio ha revisado recientemente la suficiencia de la carta constitutiva
del comité de auditoría?
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¿Los miembros del comité de auditoría están trabajando y actúan en forma
independiente de la dirección?
¿Los miembros del comité de auditoría poseen la cantidad apropiada de
experiencia acerca de los controles operativos y financieros?
¿El comité de auditoría comprende y monitorea el ambiente de control de la
organización en su totalidad?
¿El comité de auditoría supervisa la oportunidad, importancia y confiabilidad de
la información operativa y financiera suministrada al directorio, a los inversores
y demás accionistas y a terceros?
¿Supervisa el comité de auditoría la existencia y el cumplimiento de los
standards éticos?
¿El comité de auditoría o el directorio en su totalidad tienen una relación
significativa y a la vez desafiante con los auditores externos independientes,
los auditores internos, los funcionarios senior de control financiero y los
funcionarios de control de mayor jerarquía de la unidad de negocios?
¿Cómo sabe que la función de auditoría interna es efectiva?
Una auditoría interna correctamente organizada y que funcione eficientemente
proporciona a la dirección y al comité de auditoría una forma de ayudar a monitorear
la confiabilidad e integridad de la información financiera y operativa.
¿Auditoría interna cuenta con el apoyo total de la gerencia general, el comité
de auditoría y el directorio?
¿El comité de auditoría interna ha controlado que el alcance de las
responsabilidades de auditoría interna es el adecuado?
¿Es correcta la relación a nivel de la organización entre auditoría interna y los
ejecutivos senior?
¿Auditoría interna posee y emplea líneas abiertas de comunicación y de acceso
privado a todos los funcionarios senior y al comité de auditoría?
¿Los informes de auditoría cubren los temas correctos, se distribuyen a la
gente adecuada y se cumplen en forma oportuna?
¿Los integrantes de auditoría de mayor jerarquía tienen el nivel de experiencia
adecuado?
¿Cómo puede Ud. estar seguro de que los controles internos de la
organización están realmente funcionando?
Los controles internos no pueden asegurarnos el éxito – las malas decisiones, los
gerentes incapaces, las conductas inmorales, la confabulación y las infracciones a los
controles, y la competencia puede aún presentar problemas. No obstante, los
controles eficaces ayudan a que las organizaciones alcancen sus objetivos y minimizan
las trampas y las sorpresas.
Conclusión
Revise la lista de verificación en su totalidad a fin de determinar si los cinco
componentes de control COSO son eficaces en su organización. De ser así, Ud. puede
estar razonablemente seguro de que las futuras condiciones a las que nos hemos
referido probablemente sean prevenidas, detectadas y corregidas en el curso de las
operaciones normales de su organización.
COSO DEFINE EL CONTROL INTERNO
COSO define el control interno como un proceso realizado por el directorio, la gerencia
y el personal de una entidad diseñado para proporcionar una seguridad razonable con
respecto al cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficacia de las operaciones
Confiabilidad de la información financiera y
Cumplimiento de las leyes y reglamentaciones aplicables
Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales. El control interno es un
proceso. Es el medio para llegar a un fin, no el fin en sí mismo. El control interno es
realizado por personas. No es solamente un manual de políticas y formularios, sino
que hay personas que actúan en cada uno de los niveles de la organización. Se
supone que el control interno proporciona solamente seguridad razonable y no
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absoluta a la gerencia y al directorio de la entidad. El control interno se ajusta al logro
de objetivos en una o más categorías separadas pero superpuestas.
ROLES Y RESPONSABILIDADES
Todas las personas de una organización son responsables del control interno.
La Gerencia: El Presidente (C.E.O.) es el responsable final y debe asumir la
"propiedad" del sistema. Mucho más que cualquier otra persona, el Presidente
es el que establece el "tono máximo" que afecta la integridad y la ética y
demás factores de un ambiente de control positivo.
El Directorio: La Gerencia es responsable frente al Directorio, y éste tiene el
ejercicio del poder y es el encargado de guiar y cuidar a la organización. A
menudo un directorio fuerte y activo, que utilice canales de comunicación
efectivos con sus superiores y que posea funciones financieras, legales y de
auditoría interna competentes es el mejor capacitado para identificar y corregir
los problemas.
Los Auditores Internos: Los auditores internos cumplen un papel importante en
la evaluación de la efectividad de los sistemas de control y contribuyen a lograr
su eficacia actual. Debido a la posición que ocupa en la organización y su
autoridad en una entidad, el auditor interno a menudo cumple un importante
rol de monitoreo.
El Resto del Personal: El control interno es, en cierto sentido, responsabilidad
de cada uno de los miembros de una organización y por lo tanto debe ser una
parte explícita o implícita de la descripción de trabajo de cada empleado.
Extractado de: "Control Interno-Sistema Integrado"
William G. Bishop III, CIA es Presidente del Instituto de Auditores Internos, en
Altamonte Springs, Florida, EEUU.