FACULTAD DE DERECHO

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE DERECHO

IMPUESTOS MUNICIPALES Y REGIONALES EN EL PERÚ

AUTOR

ORMEÑO CARLOS, JESUS MIGUEL

DOCENTE

RIVEROS TOLENTINO EDY LEONARDO

AÑO

2019 - 2
 IMPUESTOS MUNICIPALES Y REGIONALES EN EL PERÚ

En el impuesto predial, Mendoza (2018), precisa que “todo contribuyente afecto a este,
se encuentra obligado a presentar ante la municipalidad una declaración jurada anual.
Esto significa que, en teoría, un contribuyente deberá presentar su declaración jurada
del impuesto predial todos los años sin excepción”. (p.75), por otra parte, los juristas
españoles Castelao y Gonzales (1998), afirman que, “es un impuesto sobre la
propiedad que intenta gravar a quien tenga su titularidad jurídica, cuyo hecho imponible
está constituido por la titularidad de los bienes inmuebles de naturaleza rústica y
urbana en el respectivo territorio municipal”. (p.52). Al margen de los expuesto por
estos autores, podemos reafirmar que estos tributos de periodicidad anual que en
consecuencia gravan el valor de predios urbanos y rústicos según sea el caso,
estableciendo además que la respectiva recaudación, fiscalización y administración
del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde esté ubicado el predio.

En cuanto al impuesto de alcabala, Jaramillo (2013), indica que, “este impuesto se

despliega con incidencia no solo en un segmento del patrimonio, sino también en una
fracción de la renta, con ocasión de la transferencia y adquisición de derechos reales
como los de propiedad, usufructo, uso y habitación sobre bienes inmuebles, que se los
identifica en doctrina civil como negocios jurídicos de disposición”. (p.27). Así mismo
Martínez (2005), indica que este impuesto es de financiación municipal, puesto que, la
ley peruana señala que dicho tributo constituye renta de la Municipalidad Distrital en
cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. (p.609).
En concordancia con los dos autores citados, este impuesto se centra en gravar todas
aquellas transferencias de propiedades de bienes inmuebles ya sean urbanos o
rústicos, sean a títulos onerosos o gratuitos, donde finalmente el pago de impuesto es
responsabilidad del receptor o adquiriente de la propiedad.
Sobre el tema del impuesto vehicular, Sánchez (2014), comenta que “este tipo de
impuesto sobre vehículos tiene una periodicidad anual y grava la propiedad de distintos
tipos de vehículos, como los autobuses, los automóviles o los camiones, y se paga con
la adquisición de uno de éstos. (párr.2), por su parte, Chaparro (2015), hace mención
a la importancia de esta figura y establece, “El Impuesto Vehicular es uno de los
tributos creados por el Gobierno Central a favor de las Municipalidades y su
recaudación constituye uno de los principales ingresos de las Municipalidades
Provinciales del país. (p.50). En cuanto a una opinión respecto a estos autores citados,
como bien se observa, esta figura posee varias características en cuanto a su
funcionamiento y el titular debe estar lo más informado posible para realizar estos
actos, tal como en el caso que se debe abonar durante 3 años a partir del año que
continua al que se hizo la primera inscripción en el Registro de la Propiedad Vehicular.

Finalmente, la figura del impuesto a los espectáculos públicos no deportivos, para Alva
(2012), “es parte de hoy en día uno de los tributos que está incrementando su
recaudación a nivel municipal, puesto que se realiza a través de la realización de
cobros por otros espectáculos como los eventos bailables, las discotecas o la
asistencia a los cines.” (párr.1), por otro lado, Oliver (2011), menciona “estos tipos de
actos, gravan el monto que se abona en razón del concepto por el ingreso a
espectáculos públicos no deportivos, ya sea en locales o parques cerrados,
presentando ciertas excepciones sobre aquellos espectáculos en vivo como lo
teatrales, opera, etc. puesto que se presentan como un criterio cultural. En razón a lo
citado líneas arriba, es oportuno precisar que la obligación tributaria en este caso se
origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectáculo, además es
lógico que el local donde se lleva a cabo el espectáculo tenga que ser cerrado, de tal
modo que en los puntos de acceso a dicho local se puede controlar el pago del precio
de la entrada por parte del público asistente.
PRESENTACIÓN DEL 2DO AVANCE DEL 2DO ENSAYO (PARTE NORMATIVA)

La forma del ensayo es la misma que hicimos en la primera unidad. Salvo algunas
excepciones: Deberá ir en cursiva el nombre de la Ley, se cita y copia un extracto de
la norma, si esta norma tiene literales o incisos, se hace de forma continuada

- Debe ser 02 párrafos, (en uno la normativa y en otro la opinión) máximo 03. ( los dos
primeros normativa, y el último la opinión) De 05 líneas como mínimo y 15 lineas como
máximo cada párrafo.

La figura del impuesto predial lo encontramos en la Ley de Tributación Municipal

N°776, mencionado en el artículo 6 literal “a” como un impuesto municipal y
seguidamente en el Capítulo I artículo 8, el cual nos menciona: “El Impuesto Predial
es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rústicos […] Para
efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios,
que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.” (p.3)

COMENTARIO

Por su parte el impuesto de alcabala lo tenemos en la misma ley que el impuesto

predial la cual es la Ley de Tributación Municipal N°776, mencionado en el artículo 6,
literal “b”, y también en el Capítulo II artículo 21, el cual establece que “El Impuesto de
Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que
establezca el reglamento.” (p.7)

COMENTARIO
Acerca del impuesto vehicular, tal puesto se ubica en la Ley de Tributación Municipal
N°776, Capítulo III, artículo 30, nos hace referencia a que “El Impuesto al Patrimonio
Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehículos, automóviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una antigüedad no
mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en
el Registro de Propiedad Vehicular.” (p.9)

COMENTARIO

Por último, la figura del impuesto a los espectáculos públicos no deportivos, tiene como
referencia legal la Ley de Tributación Municipal N°776, Capítulo VI, artículo 54,
mencionando que “grava el monto que se abona por concepto de ingreso a
espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepción de
los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos
culturales por el Instituto Nacional de Cultura.” (p.13)

COMENTARIO

El Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos constituye hoy en día uno de los tributos
que está incrementando su recaudación a nivel municipal,
BASE LEGAL

Decreto Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal, Lima: 1 de enero de 1994.

Decreto Supremo Nº 22-94-EF, Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular

Resolución Ministerial Nº 004-2019-EF/15, Aprobación de la Tabla de Valores

Referenciales de Vehículos para efectos de determinar la Base Imponible del
Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al ejercicio 2019

Ley N° 29168, Ley que promueve el desarrollo de espectáculos públicos no deportivos,

Lima: 18 de diciembre de 2007.

Alva, M. (2012). ¿Qué es lo que grava el impuesto a los espectáculos públicos no

deportivos? Blog de artículos vinculados con el Derecho Tributario. Recuperado
de: http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2012/04/11/que-es-lo-que-
grava-el-impuesto-a-los-espectaculos-publicos-no-deportivos/
Castelao, J. y González, A (1998). Régimen Local y Autónomo. Madrid, España:
Editorial Universitos.

Chaparro, E. (2015). El impuesto al patrimonio vehicular y la repercusión en el sistema

tributario municipal. (Tesis de grado). Recuperado de:
http://repositorio.unac.edu.pe/handle/UNAC/1519

Jaramillo, J. (2013). Impuestos locales a las transferencias de dominio de bienes

inmuebles. Revista De Derecho, (20), 23-54,149. Recuperado de:
https://search.proquest.com/docview/1648334195?accountid=37408

Martínez, M, (2005). Tributación y gobiernos locales en el Perú, La financiación de los

Municipios. Experiencias comparadas, Madrid, España: Ed. Dykinson

Mendoza, A. (2018). El impuesto predial. Lima, Perú: Ed. Jurista Editores.

Oliver, N. (2011). Las deudas de tributos y sus efectos en la liquidez de la

municipalidad distrital de Paiján. (Tesis de Grado). Recuperado de:
http://www.dspace.unitru.edu.pe/bitstream/handle/UNITRU/3822/oliver_c.pdf?se
quence=1&isAllowed=y

Sánchez, D. (2014). ¿Qué es el impuesto vehicular? Blog SUNAT impuestos.

Recuperado de: https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2413261-que-
impuesto-vehicular