2019 08 02-Impuestos-I

02/08/2019
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IMPUESTOSI
CATEDRA "B"
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
YDEADMINISTRACION
UNIVERSIDAD CATOLICA DE CORDOBA
ANO 2019 1
QUIENES SOMOS.
 Cr. Hugo M. Pérego de la Torre f*i
0732643@ucc.edu.ar
Titular o
a
 Cr. Julio Zamora
 Cra. Florencia Monti
flormonti@hotmail.com
Adjunta
juliozamora@live.com.ar
Jefe de Trabajos Prácticos
Introducción. Aspectos administrativos.

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Universidad Católica de Córdoba. Facultad de Ciencias Económicas y Administración. Cátedra: Impuestos I. Año 2019
1
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DÍAS Y HORARIOS DE CLASES.
 VIERNES
 De 17,40hs. a 19,00hs. y de 19,10hs. a 20,20hs.
 Intervalo de 10 minutos entre módulos.
FINALIZACIÓN DE CLASES.
 08.11.2019.
MATERIAL Y COMUNICACIONES.
 Blog de la Cátedra: http://blog.ucc.edu.ar/impuestos1/
 Notas, filminas, programa, guía de trabajos prácticos.
3
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BIBLIOGRAFÍA.
 Libro “Impuesto a las Ganancias”. 8º Ed. 2017.
Cátedra de Legislación y Técnica Fiscal I. Facultad de Ciencias
Económicas. Universidad Nacional de Córdoba. Se compra en
box de apuntes.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS
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Introducción. Aspectos administrativos. 4
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BIBLIOGRAFÍA.
 Libro “Reforma Ley Nº 27.430. Año 2017”. Ed. 2018
Cátedra de Legislación y Técnica Fiscal I. Facultad de Ciencias
Económicas. Universidad Nacional de Córdoba. Se compra en
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box de apuntes. WTIOftANTlS 0€ LA CATtOftA.
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FECHA DE EXAMENES PARCIALES.
 Primer Examen <=> 07.09.2019 (Sábado 9:30hs.)
 Segundo Examen >=> 19.10.2019 (Sábado 9:30hs.)
 Tercer Examen 02.11.2019 (Sábado 9:30hs.)
Los exámenes son acumulativos. El tercer examen es toda la materia.
Se regulariza con 2 exámenes aprobados.
Se puede tener la ley y normativa complementaria en los exámenes escritos.
CONSULTAS.
NO hay consultas por correo electrónico, salvo las de orden administrativo.
Día previo al examen y durante los recesos en los horarios de clases.
Coordinador de consultas: Cr. Julio Zamora.
4/gy Introducción. Aspectos administrativos. 6

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SIMBOLOGÍA EN PARCIALES.
s Distinguido: Corresponde a uno de los tres mejores examenes. En estos casos se tiene especial
consideracion sobre estas unidades del programa al momento del examen final.
Destacado: Un examen que ha sido resuelto en todo el parcial o en algun ejercicio de una
manera y/o logica diferente pero correcta. Es una simple mencion, pero muy valedera para el
equipo docente.
A
| Vela: Fronterizo entre la nota 2 (dos) y 4 (cuatro).
Aplica para el primer y segundo examen parcial únicamente.
Para que un alumno goce de los beneficios obtenidos deberá además tener
asistencia en un 100% a las ultimas 3 (tres) clases. Este requisito es
excluyente sin más, sea la misma de causa justificada o injustificada. Bajo
ningun punto de vista se receptan planteos sobre el mismo.
Introducción. Aspectos administrativos. 7

UNIDADI
FINANZAS PUBUCAS. DERECHO TRIBUTARIO.
Universidad Católica de Córdoba

Facultad de Ciencias Económicas y de Administración
Asignatura Impuestos I . Cátedra “B”
Año 2019
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Finanzas Públicas.
RECURSOS: SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO
RECURSOS
SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO
PODER EJECUT1VO NACIONAL
POOER LEGISLATIVO ESTADO PROVINCIAL
PODER JUDICIAL MUNICIPAL
±
| RECURSOS | | GASTOS |
Unidad I. Finanzas Públicas. Derecho Tributario. Normativa de referencia. 9

Finanzas Públicas.
RECURSOS PUBLICOS
(fÿRecursos Tributaries Impuestos, Tasas y Contribuciones
Recursos Monetarios Emision de Billetes y Monedas
RECURSOS
PUBLICOS
< Recursos del Credito Publico Deuda Externa e Interna
Recursos de Empresas Publicas Precios que facturan las Empresas del

Estado
Otros Recursos Donaciones, Arriendos, Venta de Bienes,

Concesiones, Renta de Titulos, Multas, etc.
4* Unidad I. Finanzas Públicas. Derecho Tributario. Normativa de referencia. 10

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Derecho Tributario.
Conjunto de normas jurídicas que regula la creación,
recaudación y todos los demás aspectos relacionados con los
tributos, sean estos impuestos, tasas o contribuciones
especiales.
Se divide en dos grandes rubros:
1. Parte General: comprende las normas aplicables a todos y
cada uno de los tributos, estableciéndose los principios
que hacen a un Estado de Derecho.
2. Parte Especial: contiene las normas específicas y
particulares de cada uno de los tributos que integran los
sistemas tributarios.

Derecho Tributario.
El Derecho Tributario es autónomo, lo que significa que tiene
la misma jerarquía que otras ramas del derecho (civil,
comercial, penal, etc.).
Sin embargo esta autonomía no puede ser interpretada como

una independencia que lo haga ajeno a los preceptos
constitucionales o del marco general del derecho. El concepto
de autonomía de una rama jurídica jamás debe ser asociado
con la idea de independencia de dicha disciplina respecto de
las demás que integran el derecho, y menos aún con la mayor
o menor importancia relativa de aquella.

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Derecho Tributario.
DIVISIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO:
Según la materia que regule, se puede dividir de la siguiente manera:
1. Constitucional: atiende a los principios y normas constitucionales
que gobiernan la tributación
2. Material: Regula la obligación tributaria propiamente dicha, desde su
creación hasta su extinción
3. Administrativo o formal: Regula los deberes y formalidades que
deben cumplir los particulares y las facultades de los Fiscos
4. Procesal: regula los procesos donde se dirimen las controversias
tributarias.
5. Penal: conjunto de normas que describen las contravenciones o
infracciones a las obligaciones, deberes y responsabilidades
establecidas.
6. Internacional: normas establecidas en acuerdos internacionales.
Derecho Tributario.
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Los tributos deben respetar los siguientes principios:
1. Potestad jurisdiccional. En atención a la conformación Federalista de nuestro país.
2. Legalidad. Todo tributo debe estar creado por una ley.
3. Igualdad. Entre semejantes, es decir tributos iguales entre personas que se encuentren en situaciones
análogas, en un mismo rango de capacidad contributiva.
4. No confiscatoriedad. Deben garantizar la propiedad privada. No deben abarcar una parte sustancial de la
propiedad privada o de su renta.
5. Control judicial. O tutela judicial que implica conformar el debido proceso en atención a las garantías
constitucionales.
6. Equidad. La carga impositiva debe ser soportada por toda la población.
7. Proporcionalidad. Los tributos deben estar de acuerdo con la capacidad contributiva. En correspondencia
al patrimonio, a las ganancias y a los consumos de las personas.
8. Generalidad. Los tributos deben abarcar las distintas formas de exteriorizar la capacidad contributiva. Deben
abarcar íntegramente a las distintas personas y a los diferentes bienes.
9. Razonabilidad. Se relaciona con el principio de no confiscatoriedad y de igualdad, como complemento de las
garantías constitucionales.

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Derecho Tributario.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS:
1. Impuestos: prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el

Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las
situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles.
2. Tasas: prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el

estado y relacionada con la prestación efectiva o potencial de un
servicio de interés público que afecta al obligado.
3. Contribuciones: prestación obligatoria debida en razón de

beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la
realización de obras públicas o de especiales actividades del
estado.
Normativa de Referencia.
Links de interés sobre la materia:
1. INFOLEG ‐ www.infoleg.gob.ar : Página del Mrio. de Economía y

Finanzas Públicas de la Nación. Contiene información legislativa y
documental referenciada.
2. AFIP ‐ www.afip.gob.ar: Página de la Administración Federal de
Ingresos Públicos. Información fiscal, aduanera y de previsión
social.
3. Boletín Oficial – www.boletinoficial.gob.ar: Página del Boletín
Oficial de la República Argentina. En su primera sección contiene
legislación y avisos oficiales.
4. CPCECba – www.cpcecba.org.ar : Página del Consejo Profesional
de Ciencias Económicas de la Provincia de Córdoba. Contiene
información para el profesional, capacitaciones, informes
económicos, etc.
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UNIDAD II
ALCANCE Y AMBITO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Universidad Católica de Córdoba

Facultad de Ciencias Económicas y de Administración
Asignatura Impuestos I . Cátedra “B”
Año 2019
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9 A QUIÉN se grava?
SUJETO
9 QUE se grava? 9 CÓMO se grava?

OBJETO NORMA
IMPUESTO
A LAS GANANCIAS
9 CUÁNDO se grava? 9 DÓNDE se grava?

HECHO IMPONIBLE FUENTE
- Universidad Católica de Córdoba. Facultad de Ciencias Económicas y Administración. Cátedra: Impuestos I. Año 2019
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Impuesto a las Ganancias: Objeto.
UNIVERSO DE LAS RENTAS
Unidad II. Alcance y Ámbito del Impuesto a las Ganancias. 19

GRAVABILIDAD DISTINTIVA EN BASE AL SUJETO QUE
LAS OBTIENE

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OTROS ALCANCES EN EL OBJETO DEL IMPUESTO
• Resultado por la venta de bienes muebles amortizables.
• Resultado por la venta de acciones, valores representativos y certificados
de depósito de acciones, cuotas y participaciones sociales, FCI, monedas
digitales, títulos, bonos y demás valores IMPUESTO CEDULAR
• Resultado por la venta de inmuebles y transferencia de derechos sobre
los mismos (adquiridos a partir del 01/01/2019). IMPUESTO CEDULAR

EXCEPCIONES AL TRATAMIENTO GENERAL (Art. 2.1 LIG)
• Algunos valores locativos y rentas (presuntas) .
• Sumas recibidas en pago de obligaciones de no hacer o por el abandono o no
ejercicio de una actividad.
• Ingresos por transferencias de derechos de llave, marcas, patentes de invención,
regalías y similares.
• Loteos con fines de urbanización.
• Edificación (construcción) y enajenación de inmuebles sometidos al régimen de
propiedad horizontal
• Transferencia de bienes adquiridos en cancelación de créditos por sujetos no
empresas
• Algunas Indemnizaciones por despido para personal Directivo y Ejecutivo.
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Impuesto a las Ganancias: Fuente.

CRITERIOS DE VINCULACIÓN
Nacionalidad, Domicilio o Residencia de
SUBJETIVO
una persona
Principio de la Territorialidad o de la
OBJETIVO
Fuente

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CRITERIOS DE VINCULACIÓN EN ARGENTINA
RESIDENTES EN
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TRIBUTAN SOBRE LA ' -
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EL
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- EN
EN PAIS Y
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CRITERIO DE
TOTALIDAD DE SUS
EL PAIS GANANCIAS OBTENIDAS EL EXTERIOR RENTA MUNDIAL
NO RESIDENTES TRIBUTAN SOBRE LA ' CRITERIO DE LA

TOTALIDAD DE SUS EN EL PAIS
EN EL PAIS GANANCIAS OBTENIDAS FUENTE
Sr *
DOBLE O MÚLTIPLE IMPOSICIÓN
Convenios internacionales para evitar la

BILATERALES
doble o múltiple imposición
Créditos por impuestos análogos pagados

UNILATERALES en el exterior
ft Unidad II. Alcance y Ámbito del Impuesto a las Ganancias. 26

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vÿ.
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FUENTE ARGENTINA
• Bienes situados, colocados o utilizados económicamente en la
República.
• La realización en el territorio de la Nación de cualquier acto o actividad
susceptible de producir beneficios.
• Hechos ocurridos dentro del límite del territorio nacional.

GANANCIAS NETAS DE FUENTE ARGENTINA
CASOS Y PRESUNCIONES (ejemplos)
Honorarios u otras remuneraciones recibidas del o en el exterior:
1) Las remuneraciones o sueldos de miembros de directorios, consejos u
otros organismos, que por sus funciones deban actuar en el extranjero,
pero que pertenezcan a empresas o entidades constituidas o
domiciliadas en el país.
2) Los honorarios u otras remuneraciones originados por asesoramiento
técnico, financiero o de otra índole prestada desde el exterior.
Representantes oficiales en el exterior

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OTRAS PRESUNCIONES (ejemplos)
• Transmisión de radio y televisión emitida desde el exterior. (50%)
• Transferencia de Tecnología. (60% ó 80%)
• Sueldos y honorarios a personas que actúen transitoriamente
en el país. (70%)
• Locaciones de cosas muebles. (40%)
• Locaciones de inmuebles. (60%)
Véase pág. 109 bibliografía básica. “Impuesto a las Ganancias. 8va. Ed.”
ALICUOTA IMPOSITIVA PARA PRESUNCIONES
35%
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EXPORTACIONES ‐ IMPORTACIONES

CONCEPTO DE FUENTE EXTRANJERA
1) Bienes situados, colocados o utilizados económicamente en el exterior,
2) De la realización en el extranjero de cualquier acto o actividad
susceptible de producir un beneficio, o
3) De hechos ocurridos fuera del territorio nacional, excepto los tipificados
expresamente como de fuente argentina, y
4) Las originadas por la venta en el exterior de bienes exportados en
forma definitiva del país para ser enajenados en el extranjero…”.

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2019 08 02-Impuestos-I

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Introducción. Aspectos administrativos.

Introducción. Aspectos administrativos.

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4/gy Introducción. Aspectos administrativos. 6

Aplica para el primer y segundo examen parcial únicamente.

Introducción. Aspectos administrativos. 7

FINANZAS PUBUCAS. DERECHO TRIBUTARIO.

Universidad Católica de Córdoba

Unidad I. Finanzas Públicas. Derecho Tributario. Normativa de referencia. 9

(fÿRecursos Tributaries Impuestos, Tasas y Contribuciones

Recursos Monetarios Emision de Billetes y Monedas

Recursos de Empresas Publicas Precios que facturan las Empresas del

Otros Recursos Donaciones, Arriendos, Venta de Bienes,

4* Unidad I. Finanzas Públicas. Derecho Tributario. Normativa de referencia. 10

Unidad I. Finanzas Públicas. Derecho Tributario. Normativa de referencia. 11

Sin embargo esta autonomía no puede ser interpretada como

Unidad I. Finanzas Públicas. Derecho Tributario. Normativa de referencia. 12

Unidad I. Finanzas Públicas. Derecho Tributario. Normativa de referencia. 14

1. Impuestos: prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el

2. Tasas: prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el

3. Contribuciones: prestación obligatoria debida en razón de

1. INFOLEG ‐ www.infoleg.gob.ar : Página del Mrio. de Economía y

ALCANCE Y AMBITO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Universidad Católica de Córdoba

9 QUE se grava? 9 CÓMO se grava?

9 CUÁNDO se grava? 9 DÓNDE se grava?

Unidad II. Alcance y Ámbito del Impuesto a las Ganancias. 19

Unidad II. Alcance y Ámbito del Impuesto a las Ganancias. 20

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Unidad II. Alcance y Ámbito del Impuesto a las Ganancias. 23

Unidad II. Alcance y Ámbito del Impuesto a las Ganancias. 24

NO RESIDENTES TRIBUTAN SOBRE LA ' CRITERIO DE LA

Convenios internacionales para evitar la

Créditos por impuestos análogos pagados

ft Unidad II. Alcance y Ámbito del Impuesto a las Ganancias. 26

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Unidad II. Alcance y Ámbito del Impuesto a las Ganancias. 32

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