Vous êtes sur la page 1sur 7

Caso demostrativo: ajustes 119

Caso demostrativo: ajustes


Con el objetivo de aclarar la aplicación del segundo módulo del ciclo contable, correspondiente
a ajustes, en esta sección se hará referencia al ejemplo mostrado en la última parte del capítulo
anterior; el punto de partida es la balanza de comprobación antes de ajustes.

SERVI-MANT, S.A.
Balanza de comprobación antes de ajustes
Al 31 de mayo de 200X
Cuenta Debe Haber
1010-3 Bancos 74 800
1030-1 Clientes 100 000
1040-1 Materiales de oficina 5 000
1040-2 Productos químicos 63 000
1060-1 Renta pagada por anticipado 50 000
1070-4 Equipo de transporte 270 000
1070-8 Mobiliario y equipo de oficina 120 000
2010-1 Proveedores 68 000
2010-3 Acreedores diversos 162 000
2030-1 ISR por pagar 10 500
2040-1 Anticipos de clientes 40 000
2050-2 Documentos por pagar a largo plazo 40 000
3010-1 Capital social 300 000
3030-1 Dividendos 8 000
4010-2 Ingresos por servicios 160 000
5020-4 Gasto por publicidad 20 000
5030-1 Gasto por sueldos y salarios 55 000
5030-7 Gasto por servicios 2 900
5030-13 Gasto por mantenimiento 1 300
5050-1 ISR 10 500
Totales 780 500 780 500

De igual forma se presenta la siguiente información adicional:


• Se deberán reconocer los gastos incurridos en renta e intereses, así como los ingresos de-
vengados al cierre de junio.
• Se realizó un inventario de los almacenes de productos químicos y se calculó que al cierre
del mes el valor de éstos era de $53 000. También se realizó un inventario de los materiales
de oficina y se cuantificó un valor de $4 500.
• La vida útil estimada del equipo de transporte es de seis años sin valor de rescate.
• Se estimó una vida útil para el mobiliario de oficina de cinco años y se considera que ten-
drá un valor de rescate final de $30 000.

Para saber más…


Podrás darle seguimiento a la solución de este ejemplo visitando www.mhhe.com/universidades/guajar-
do5e; podrás utilizar el sistema de contabilidad ContaFin.
Efectivamente, si utilizas el módulo de ajustes del sistema ContaFin podrás verificar la solución al caso de
la Compañía Servi-Mant, S.A.

El análisis, registro y clasificación de los asientos de ajuste, así como la elaboración de la


balanza de comprobación ajustada, se presentan en seguida:

www.FreeLibros.me
GUAJARDO 04.indd 119 2/4/08 5:04:43 PM
120 CAPÍTULO 4 Ajustes

Análisis de la información
En esta sección se analizará el efecto que cada asiento de ajuste tiene sobre la ecuación contable
básica.

Ajuste 1
El 25 de mayo, Servi-Mant, S.A. recibió un anticipo por los servicios que se realizarán durante
los 60 días siguientes a esa fecha. Hasta el 31 de mayo se han prestado servicios por seis días y
se debe reconocer el ingreso correspondiente. Las cuentas afectadas serían:
• La cuenta de Anticipo de clientes se debe disminuir porque se reconoce el ingreso
PASIVO:
correspondiente a los siete días de servicios brindados al cliente Gaseoductos, S.A. Se hará
un cargo por $4 000 ($40 000 * (6/60)).
• INGRESOS: Aumenta la cuenta de Ingreso por servicios debido a que se reconocen los ingre-
sos de los siete días de mayo. Se registra un abono por $4 000.

Ajuste 2
Al inicio de mayo, Servi-Mant, S.A. pagó la renta por adelantado de los siguientes tres meses. Al
final de mayo se utilizó el primer mes de renta y por ello debe reconocerse el gasto correspon-
diente. Las cuentas afectadas se muestran a continuación:
• GASTOS: Aumentala cuenta de Gasto por renta para reconocer la renta devengada durante
mayo. Se deberá cargar la cuenta por $10 000 ($50 000/5).
• ACTIVO: La cuenta de Renta pagada por anticipado que representa un activo para Servi-
Mant, S.A. debe abonarse por $10 000 para disminuirla por la renta que se devengó duran-
te mayo.

Ajuste 3
El 15 de mayo se recibió un préstamo bancario, se deben reconocer los intereses generados hasta
el final de mes; por ello se debe hacer un ajuste en el que las cuentas afectadas son:
• GASTOS:Aumenta la cuenta de Gasto por intereses para registrar los intereses generados
hasta el 31 de mayo. Se deberá registrar un cargo de $200, el cual representa los intereses
de 15 días (($40 000 * 12%)/(15/360)).
• PASIVO: Aumenta con un abono a la cuenta de Intereses por pagar en la cual se deberán
registrar los intereses que causa el préstamo. El abono será también por $200.

Ajuste 4
Los materiales de oficina tienen un saldo antes de ajustes de $5 000, sin embargo, al realizar un
conteo físico se comprobó la existencia de $4 500, por lo que hay que hacer un asiento de ajuste
que modifique esa cuenta:
• GASTO: Aumenta la cuenta de Gasto por materiales de oficina con un cargo por $500
($5 000 – $4 500).
• ACTIVO: La cuenta de Materiales de oficina debe disminuirse con un abono de $500 para
que el saldo quede correctamente registrado.

Ajuste 5
De igual forma que el ajuste anterior, se debe registrar un ajuste de productos químicos en el al-
macén, ya que se tiene un saldo antes de ajustes de $63 000 mientras que el conteo físico indica
que el inventario de estos productos está valuado en $53 000.
• GASTO: Aumenta la cuenta de Gasto por productos químicos con un cargo por $10 000 ($63
000 – $53 000).
• ACTIVO: La cuenta de Productos químicos debe disminuirse con un abono de $10 000 para
que el saldo quede correctamente registrado.

www.FreeLibros.me
GUAJARDO 04.indd 120 2/4/08 5:04:44 PM
Registro en el diario general 121

Ajuste 6
Con los activos fijos, como el camión que adquirió Servi-Mant, S.A. y el mobiliario de oficina,
se debe reconocer un gasto que no genera salida de efectivo y que precisamente por ello se con-
sidera una “partida virtual”, que se conoce como depreciación. En seguida se registran dichos
asientos de ajuste:
• GASTO: Aumenta la cuenta de Gasto por depreciación de equipo de transporte con un car-
go. Para calcular el monto del gasto se debe tomar en cuenta la siguiente fórmula:

Costo – Valor de rescate


Depreciación por periodo  ———————————
Vida útil

Aplicando la fórmula anterior se obtiene el monto de la depreciación mensual del equipo de


transporte:

270 000 – 0
—-————––  3 750 de depreciación mensual
6 * 12

Por lo tanto, el Gasto por depreciación de equipo de transporte es de $3 750, que es la cantidad
por la que debe registrarse un cargo.
• La contracuenta de Depreciación acumulada de equipo de transporte, al tener un
ACTIVO:
comportamiento contrario al de las cuentas de activo, aumentará con un abono de $3 750.

Ajuste 7
Al igual que el ejemplo anterior, se debe registrar la depreciación del mobiliario de oficina; sin
embargo, en este asiento existe una variante en el cálculo de la depreciación del periodo, puesto
que se tiene un valor de rescate para el mobiliario de oficina. A continuación se presentan las
cuentas afectadas en este asiento de ajuste:
• GASTO: Se debe registrar un cargo a la cuenta de Gasto por depreciación de equipo de ofi-
cina. En seguida se presenta el cálculo para obtener el monto por el cual debe hacerse el
ajuste contable:

Aplicando la fórmula que se presentó en el ejemplo anterior se obtiene que el cargo que debe
hacerse a la cuenta es de 1 500 para registrar la depreciación del mes de mayo.

120 000 – 30 000


—————–———  1 500 de depreciación mensual
5 * 12

• ACTIVO:La contracuenta de Depreciación acumulada del mobiliario de oficina debe au-


mentarse con un abono de $1 500.

Registro en el diario general


A continuación se presenta el registro en el diario de los asientos de ajuste analizado anteriormente:

SERVI-MANT, S.A.
Diario general Hoja 4
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X Anticipo de clientes 2040-1 4 000
Ingreso por servicios 4010-2 4 000
Asiento de ajuste para registrar los ingresos ganados por la prestación de servicios.

(continúa)

www.FreeLibros.me
GUAJARDO 04.indd 121 2/4/08 5:04:45 PM
122 CAPÍTULO 4 Ajustes

(continuación)

Mayo 31, 200X Gasto por renta 5030-4 10 000


Renta pagada por anticipado 1060-1 10 000
Asiento de ajuste para registrar el gasto por renta de mayo.
Mayo 31, 200X Gasto por intereses 5040-1 200
Intereses por pagar 2020-1 200
Asiento de ajuste para registrar los intereses generados en mayo.

SERVI-MANT, S.A.
Diario general Hoja 5
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X Gasto por materiales de oficina 5030-2 500
Materiales de oficina 1040-1 500
Asiento de ajuste para registrar el gasto de material de oficina utilizado en el mes.
Mayo 31, 200X Gasto por productos químicos 5020-5 10 000
Productos químicos 1040-2 10 000
Asiento de ajuste para registrar el gasto de productos químicos del mes.
Gasto por depreciación del
Mayo 31, 200X 5020-13 3 750
equipo de transporte
Depreciación acumulada de
1070-5 3 750
equipo de transporte
Asiento de ajuste por la depreciación del equipo de transporte del mes de mayo.
Gasto por depreciación del
Mayo 31, 200X 5030-12 1 500
mobiliario de oficina
Depreciación acumulada de
1070-9 1 500
mobiliario de oficina
Asiento de ajuste por la depreciación del mobiliario de oficina durante mayo.

Clasificación en el mayor general


Una vez registrados los asientos de ajuste en el diario general, se realizan los pases a cada cuenta
del mayor general. A continuación, se ponen las cuentas de mayor que resultaron modificados
por algún ajuste.

SERVI-MANT, S.A.
Nombre: MATERIALES DE OFICINA CTA. NÚM. 1040-1
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 11, 200X 7 D-2 5 000 5 000
Saldo antes de ajustes 5 000
Mayo 31, 200X 4 DA-5 500 4 500
Saldo ajustado 4 500

SERVI-MANT, S.A.
Nombre: PRODUCTOS QUÍMICOS CTA. NÚM. 1040-2
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 11, 200X 7 D-2 63 000 63 000
Saldo antes de ajustes 63 000
(continúa)

www.FreeLibros.me
GUAJARDO 04.indd 122 2/4/08 5:04:46 PM
Registro en el diario general 123

(continuación)

Mayo 31, 200X 5 DA-5 10 000 53 000


Saldo ajustado 53 000

SERVI-MANT, S.A.
Nombre: RENTA PAGADA POR ANTICIPADO CTA. NÚM. 1060-1
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 2, 200X 2 D-2 50 000 50 000
Saldo antes de ajustes 50 000
Mayo 31, 200X 2 DA-4 10 000 40 000
Saldo ajustado 40 000

SERVI-MANT, S.A.
Nombre: DEPN. ACUM. DE EQUIPO DE TRANSPORTE CTA. NÚM. 1070-5
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 6 DA-5 3 750 3 750
Saldo ajustado 3 750

SERVI-MANT, S.A.
Nombre: DEPN. ACUM. DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA CTA. NÚM. 1070-5
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 7 DA-5 1 500 1 500
Saldo ajustado 1 500

SERVI-MANT, S.A.
Nombre: INTERESES POR PAGAR CTA. NÚM. 2020-1
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 3 DA-4 200 200
Saldo ajustado 200

SERVI-MANT, S.A.
Nombre: ANTICIPOS DE CLIENTES CTA. NÚM. 2040-1
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 25, 200X 12 D-2 40 000 40 000
Saldo antes de ajustes 40 000
Mayo 31, 200X 1 DA-4 4 000 36 000
Saldo ajustado 36 000

SERVI-MANT, S.A.
Nombre: INGRESO POR SERVICIOS CTA. NÚM. 4010-2
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 20, 200X 10 D-2 160 000 160 000
Saldo antes de ajustes 160 000
Mayo 31, 200X 1 D-4 4 000 164 000
Saldo ajustado 164 000

www.FreeLibros.me
GUAJARDO 04.indd 123 2/4/08 5:04:47 PM
124 CAPÍTULO 4 Ajustes

SERVI-MANT, S.A.
Nombre: GASTO POR PRODUCTOS QUÍMICOS CTA. NÚM. 5020-5
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 5 D-5 10 000 10 000
Saldo ajustado 10 000

SERVI-MANT, S.A.
Nombre: GASTO POR DEPN. DE EQPO. DE CTA. NÚM. 5020-13
TRANSPORTE
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 6 D-5 3 750 3 750
Saldo ajustado 3 750

SERVI-MANT, S.A.
Nombre: GASTO POR RENTA CTA. NÚM. 5030-4
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 4 D-5 500 500
Saldo ajustado 500
Mayo 31, 200X 2 D-4 10 000 10 000
Saldo ajustado 10 000

SERVI-MANT, S.A.
Nombre: GASTO POR DEPN. DE MOB. Y EQPO. DE CTA. NÚM. 5030-12
OFICINA
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 7 D-5 1 500 1 500
Saldo ajustado 1 500

SERVI-MANT, S.A.
Nombre: GASTO POR INTERESES CTA. NÚM. 5040-1
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 3 D-4 200 200
Saldo ajustado 200

Balanza de comprobación ajustada


Después de obtener los saldos ajustados de cada cuenta del mayor general se elabora la balanza
de comprobación ajustada, lo anterior se hace vaciando los saldos de cada cuenta.

SERVI-MANT, S.A.
Balanza de comprobación antes de ajustes
Al 31 de mayo de 200X
Cuenta Debe Haber
1010-3 Bancos 74 800
1030-1 Clientes 100 000
1040-1 Materiales de oficina 4 500
1040-2 Productos químicos 53 000
1060-1 Renta pagada por anticipado 40 000

(continúa)

www.FreeLibros.me
GUAJARDO 04.indd 124 2/4/08 5:04:48 PM
Resumen 125

(continuación)

1070-4 Equipo de transporte 270 000


1070-5 Depreciación de equipo de transporte 3 750
1070-8 Mobiliario y equipo de oficina 120 000
1070-9 Depreciación de mobiliario y equipo 1 500
2010-1 Proveedores 68 000
2010-3 Acreedores diversos 162 000
2020-1 Intereses por pagar 200
2030-1 ISR por pagar 10 500
2040-1 Anticipos de clientes 36 000
2050-2 Documentos por pagar a largo plazo 40 000
3010-1 Capital social 300 000
3030-1 Dividendos 8 000
4010-2 Ingresos por servicios 164 000
5020-4 Gasto por publicidad 20 000
5020-5 Gasto por productos químicos 10 000
5020-13 Gasto por depn. de equipo de transporte 3 750
5030-1 Gasto por sueldos y salarios 55 000
5030-2 Gasto por materiales de oficina 500
5030-4 Gasto por renta 10 000
5030-7 Gasto por servicios públicos 2 900
Gasto por depreciación de mobiliario y
5030-12 1 500
equipo de oficina
5030-13 Gasto por mantenimiento 1 300
5040-1 Gasto por intereses 200
5050-1 ISR 10 500
Totales 785 950 785 950

Con la información presentada en esta balanza de comprobación ajustada se procede a la


elaboración y al análisis de los estados financieros, que son:
• Estado de resultados.
• Estado de variaciones en el capital contable.
• Estado de situación financiera o balance general.
• Estado de cambios en la situación financiera.

Resumen
Las transacciones que realiza una entidad económica diariamente son registradas; sin embargo, algunas
cuentas de activo, pasivo, ingresos y gastos aumentan o disminuyen por determinados eventos o por el
tipo de transacciones; por ello, al final del periodo contable se requiere ajustar dichas cuentas para mos-
trar su saldo real. Los asientos con que se actualizan estas cuentas se conocen como asientos de ajuste.
Existen dos postulados básicos o principios contables que son aplicables al proceso de ajuste; el de
periodo contable y el de realización. Ambos son la base de la que deriva el procedimiento de ajuste con
el cual se busca relacionar o enfrentar los ingresos del periodo con los gastos que ayudaron a generar
dichos ingresos.

www.FreeLibros.me
GUAJARDO 04.indd 125 2/4/08 5:04:49 PM

Vous aimerez peut-être aussi