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SERVI-MANT, S.A.
Balanza de comprobación antes de ajustes
Al 31 de mayo de 200X
Cuenta Debe Haber
1010-3 Bancos 74 800
1030-1 Clientes 100 000
1040-1 Materiales de oficina 5 000
1040-2 Productos químicos 63 000
1060-1 Renta pagada por anticipado 50 000
1070-4 Equipo de transporte 270 000
1070-8 Mobiliario y equipo de oficina 120 000
2010-1 Proveedores 68 000
2010-3 Acreedores diversos 162 000
2030-1 ISR por pagar 10 500
2040-1 Anticipos de clientes 40 000
2050-2 Documentos por pagar a largo plazo 40 000
3010-1 Capital social 300 000
3030-1 Dividendos 8 000
4010-2 Ingresos por servicios 160 000
5020-4 Gasto por publicidad 20 000
5030-1 Gasto por sueldos y salarios 55 000
5030-7 Gasto por servicios 2 900
5030-13 Gasto por mantenimiento 1 300
5050-1 ISR 10 500
Totales 780 500 780 500
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120 CAPÍTULO 4 Ajustes
Análisis de la información
En esta sección se analizará el efecto que cada asiento de ajuste tiene sobre la ecuación contable
básica.
Ajuste 1
El 25 de mayo, Servi-Mant, S.A. recibió un anticipo por los servicios que se realizarán durante
los 60 días siguientes a esa fecha. Hasta el 31 de mayo se han prestado servicios por seis días y
se debe reconocer el ingreso correspondiente. Las cuentas afectadas serían:
• La cuenta de Anticipo de clientes se debe disminuir porque se reconoce el ingreso
PASIVO:
correspondiente a los siete días de servicios brindados al cliente Gaseoductos, S.A. Se hará
un cargo por $4 000 ($40 000 * (6/60)).
• INGRESOS: Aumenta la cuenta de Ingreso por servicios debido a que se reconocen los ingre-
sos de los siete días de mayo. Se registra un abono por $4 000.
Ajuste 2
Al inicio de mayo, Servi-Mant, S.A. pagó la renta por adelantado de los siguientes tres meses. Al
final de mayo se utilizó el primer mes de renta y por ello debe reconocerse el gasto correspon-
diente. Las cuentas afectadas se muestran a continuación:
• GASTOS: Aumentala cuenta de Gasto por renta para reconocer la renta devengada durante
mayo. Se deberá cargar la cuenta por $10 000 ($50 000/5).
• ACTIVO: La cuenta de Renta pagada por anticipado que representa un activo para Servi-
Mant, S.A. debe abonarse por $10 000 para disminuirla por la renta que se devengó duran-
te mayo.
Ajuste 3
El 15 de mayo se recibió un préstamo bancario, se deben reconocer los intereses generados hasta
el final de mes; por ello se debe hacer un ajuste en el que las cuentas afectadas son:
• GASTOS:Aumenta la cuenta de Gasto por intereses para registrar los intereses generados
hasta el 31 de mayo. Se deberá registrar un cargo de $200, el cual representa los intereses
de 15 días (($40 000 * 12%)/(15/360)).
• PASIVO: Aumenta con un abono a la cuenta de Intereses por pagar en la cual se deberán
registrar los intereses que causa el préstamo. El abono será también por $200.
Ajuste 4
Los materiales de oficina tienen un saldo antes de ajustes de $5 000, sin embargo, al realizar un
conteo físico se comprobó la existencia de $4 500, por lo que hay que hacer un asiento de ajuste
que modifique esa cuenta:
• GASTO: Aumenta la cuenta de Gasto por materiales de oficina con un cargo por $500
($5 000 – $4 500).
• ACTIVO: La cuenta de Materiales de oficina debe disminuirse con un abono de $500 para
que el saldo quede correctamente registrado.
Ajuste 5
De igual forma que el ajuste anterior, se debe registrar un ajuste de productos químicos en el al-
macén, ya que se tiene un saldo antes de ajustes de $63 000 mientras que el conteo físico indica
que el inventario de estos productos está valuado en $53 000.
• GASTO: Aumenta la cuenta de Gasto por productos químicos con un cargo por $10 000 ($63
000 – $53 000).
• ACTIVO: La cuenta de Productos químicos debe disminuirse con un abono de $10 000 para
que el saldo quede correctamente registrado.
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Registro en el diario general 121
Ajuste 6
Con los activos fijos, como el camión que adquirió Servi-Mant, S.A. y el mobiliario de oficina,
se debe reconocer un gasto que no genera salida de efectivo y que precisamente por ello se con-
sidera una “partida virtual”, que se conoce como depreciación. En seguida se registran dichos
asientos de ajuste:
• GASTO: Aumenta la cuenta de Gasto por depreciación de equipo de transporte con un car-
go. Para calcular el monto del gasto se debe tomar en cuenta la siguiente fórmula:
270 000 – 0
—-————–– 3 750 de depreciación mensual
6 * 12
Por lo tanto, el Gasto por depreciación de equipo de transporte es de $3 750, que es la cantidad
por la que debe registrarse un cargo.
• La contracuenta de Depreciación acumulada de equipo de transporte, al tener un
ACTIVO:
comportamiento contrario al de las cuentas de activo, aumentará con un abono de $3 750.
Ajuste 7
Al igual que el ejemplo anterior, se debe registrar la depreciación del mobiliario de oficina; sin
embargo, en este asiento existe una variante en el cálculo de la depreciación del periodo, puesto
que se tiene un valor de rescate para el mobiliario de oficina. A continuación se presentan las
cuentas afectadas en este asiento de ajuste:
• GASTO: Se debe registrar un cargo a la cuenta de Gasto por depreciación de equipo de ofi-
cina. En seguida se presenta el cálculo para obtener el monto por el cual debe hacerse el
ajuste contable:
Aplicando la fórmula que se presentó en el ejemplo anterior se obtiene que el cargo que debe
hacerse a la cuenta es de 1 500 para registrar la depreciación del mes de mayo.
SERVI-MANT, S.A.
Diario general Hoja 4
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X Anticipo de clientes 2040-1 4 000
Ingreso por servicios 4010-2 4 000
Asiento de ajuste para registrar los ingresos ganados por la prestación de servicios.
(continúa)
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122 CAPÍTULO 4 Ajustes
(continuación)
SERVI-MANT, S.A.
Diario general Hoja 5
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X Gasto por materiales de oficina 5030-2 500
Materiales de oficina 1040-1 500
Asiento de ajuste para registrar el gasto de material de oficina utilizado en el mes.
Mayo 31, 200X Gasto por productos químicos 5020-5 10 000
Productos químicos 1040-2 10 000
Asiento de ajuste para registrar el gasto de productos químicos del mes.
Gasto por depreciación del
Mayo 31, 200X 5020-13 3 750
equipo de transporte
Depreciación acumulada de
1070-5 3 750
equipo de transporte
Asiento de ajuste por la depreciación del equipo de transporte del mes de mayo.
Gasto por depreciación del
Mayo 31, 200X 5030-12 1 500
mobiliario de oficina
Depreciación acumulada de
1070-9 1 500
mobiliario de oficina
Asiento de ajuste por la depreciación del mobiliario de oficina durante mayo.
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: MATERIALES DE OFICINA CTA. NÚM. 1040-1
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 11, 200X 7 D-2 5 000 5 000
Saldo antes de ajustes 5 000
Mayo 31, 200X 4 DA-5 500 4 500
Saldo ajustado 4 500
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: PRODUCTOS QUÍMICOS CTA. NÚM. 1040-2
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 11, 200X 7 D-2 63 000 63 000
Saldo antes de ajustes 63 000
(continúa)
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Registro en el diario general 123
(continuación)
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: RENTA PAGADA POR ANTICIPADO CTA. NÚM. 1060-1
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 2, 200X 2 D-2 50 000 50 000
Saldo antes de ajustes 50 000
Mayo 31, 200X 2 DA-4 10 000 40 000
Saldo ajustado 40 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: DEPN. ACUM. DE EQUIPO DE TRANSPORTE CTA. NÚM. 1070-5
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 6 DA-5 3 750 3 750
Saldo ajustado 3 750
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: DEPN. ACUM. DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA CTA. NÚM. 1070-5
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 7 DA-5 1 500 1 500
Saldo ajustado 1 500
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: INTERESES POR PAGAR CTA. NÚM. 2020-1
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 3 DA-4 200 200
Saldo ajustado 200
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: ANTICIPOS DE CLIENTES CTA. NÚM. 2040-1
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 25, 200X 12 D-2 40 000 40 000
Saldo antes de ajustes 40 000
Mayo 31, 200X 1 DA-4 4 000 36 000
Saldo ajustado 36 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: INGRESO POR SERVICIOS CTA. NÚM. 4010-2
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 20, 200X 10 D-2 160 000 160 000
Saldo antes de ajustes 160 000
Mayo 31, 200X 1 D-4 4 000 164 000
Saldo ajustado 164 000
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124 CAPÍTULO 4 Ajustes
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: GASTO POR PRODUCTOS QUÍMICOS CTA. NÚM. 5020-5
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 5 D-5 10 000 10 000
Saldo ajustado 10 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: GASTO POR DEPN. DE EQPO. DE CTA. NÚM. 5020-13
TRANSPORTE
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 6 D-5 3 750 3 750
Saldo ajustado 3 750
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: GASTO POR RENTA CTA. NÚM. 5030-4
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 4 D-5 500 500
Saldo ajustado 500
Mayo 31, 200X 2 D-4 10 000 10 000
Saldo ajustado 10 000
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: GASTO POR DEPN. DE MOB. Y EQPO. DE CTA. NÚM. 5030-12
OFICINA
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 7 D-5 1 500 1 500
Saldo ajustado 1 500
SERVI-MANT, S.A.
Nombre: GASTO POR INTERESES CTA. NÚM. 5040-1
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Mayo 31, 200X 3 D-4 200 200
Saldo ajustado 200
SERVI-MANT, S.A.
Balanza de comprobación antes de ajustes
Al 31 de mayo de 200X
Cuenta Debe Haber
1010-3 Bancos 74 800
1030-1 Clientes 100 000
1040-1 Materiales de oficina 4 500
1040-2 Productos químicos 53 000
1060-1 Renta pagada por anticipado 40 000
(continúa)
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Resumen 125
(continuación)
Resumen
Las transacciones que realiza una entidad económica diariamente son registradas; sin embargo, algunas
cuentas de activo, pasivo, ingresos y gastos aumentan o disminuyen por determinados eventos o por el
tipo de transacciones; por ello, al final del periodo contable se requiere ajustar dichas cuentas para mos-
trar su saldo real. Los asientos con que se actualizan estas cuentas se conocen como asientos de ajuste.
Existen dos postulados básicos o principios contables que son aplicables al proceso de ajuste; el de
periodo contable y el de realización. Ambos son la base de la que deriva el procedimiento de ajuste con
el cual se busca relacionar o enfrentar los ingresos del periodo con los gastos que ayudaron a generar
dichos ingresos.
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