A auditoria interna de estoque como ferramenta de controle e

qualidade de gestão

Juliana Silvia Calmon de Souza1

Ginda Klaus Emerick Vilas Boas2
Sara Alexssandra Gusmão Franca Lucena³

RESUMO

A auditoria interna de estoque é uma técnica utilizada por gestores com o intuito de verificar e
minimizar as irregularidades oriundas de erros, falhas e fraudes. Esta pesquisa tem como
objetivo analisar de que maneira a auditoria interna de estoque pode auxiliar no controle e
qualidade da gestão de estoque de uma loja de departamentos situada na cidade de Barreiras–
BA. A empresa estudada é do ramo do comércio varejista de eletrodomésticos e é considerada
uma das maiores lojas de departamentos do extremo Oeste baiano. Esta pesquisa é tipificada
como descritiva e exploratória, pois analisa os fatos reais da empresa. Ela também se caracteriza
como pesquisa qualitativa e estudo de caso, fazendo uso do método indutivo para atingir aos
propósitos investigativos. A coleta de dados foi feita através de observações e entrevista
semiestruturada, provocando ao entrevistado expor as informações de forma livre e intencional.
Sendo assim, este estudo demonstra sua relevância por trazer a auditoria de estoque como um
parâmetro para auxiliar no controle e gestão de estoque de pequenas, médias e grandes
empresas, com o intuito de garantir a estabilidade financeira e a qualidade no fornecimento de
mercadorias. Dessa forma, através desse estudo de caso foi possível encontrar como resultado,
um espelho da realidade organizacional da empresa avaliada obtendo maior conhecimento
sobre as práticas da auditoria de estoque.

Palavras-chave: Auditoria interna; Controle de Estoque; Gestão Empresarial.

1
Graduanda do 8º semestre do Curso de Ciências Contábeis do Centro Universitário São Francisco de Barreiras –
UNIFASB, Barreiras/BA. E-mail: juliana.calmon20@gmail.com
2
Orientadora, Professora do Centro Universitário São Francisco de Barreiras – UNIFASB, Barreiras/BA. E-mail:
ginda@fasb.edu.br
³ Co-orientadora, Professora do Centro Universitário São Francisco de Barreiras – UNIFASB, Barreiras/BA. E-
mail: sarafranca@fasb.edu.br
 2

1 INTRODUÇÃO

Diante de um cenário econômico, altamente competitivo, é perceptível que as empresas

a cada ano procurem se reinventar para se destacar no mercado. Para isso é fundamental que as
organizações programem ações que visem sua lucratividade e dessa forma possam garantir uma
vida financeira mais estável.
Com a evolução do mercado e também da tecnologia, o contador passou a ser um grande
aliado dos empreendedores, visto que os empresários procuram profissionais que possuam uma
visão estratégica para o negócio. Sendo assim, o profissional contábil hoje não possui apenas o
papel de fazer a abertura de empresa, gerar folha de pagamento e realizar lançamentos
contábeis, ele também é visto como um colaborador que detêm conhecimentos específicos para
dar suporte nas tomadas de decisões.
O controle interno de qualquer setor empresarial é de suma importância para o
empreendimento, pois é uma garantia de estabilidade, organização, qualidade no fornecimento
de mercadorias e redução de danos/desperdícios, principalmente no departamento de estoques.
É nesse quesito que se encaixa a auditoria interna, como uma ferramenta da contabilidade, para
dar parâmetros ao controle e a gestão dos estoques da entidade. A auditoria interna funciona
como um instrumento gerador de informações fidedignas no controle gestacional, objetivando
a minimização de perdas, falhas e fraudes dentro das instituições.
A auditoria interna de estoques tem como objetivo determinar a sua existência, que pode
estar dentro da empresa, empenhorado ou nas mãos de terceiros, identificar se os estoques estão
devidamente registrados e em conformidade com as normas de contabilidade, essas
informações, no entanto possibilitam uma melhoria no resultado financeiro e auxiliam na
tomada de decisões dos gestores da organização.
A auditoria de estoques é uma ferramenta que possui o papel de verificar se tudo está
em conformidade com as normas contábeis. Sendo assim, a problemática abordada nesta
pesquisa é identificar de que maneira a auditoria interna pode auxiliar no controle e qualidade
da gestão de estoque de uma loja de departamento situada na cidade de Barreiras – BA? Para
obter respostas sobre esse questionamento foi necessário traçar como objetivo geral: analisar
de que maneira a auditoria interna, utilizada por uma loja de departamentos, pode auxiliar no
controle e qualidade da gestão de estoques; e como objetivos específicos: 1) Identificar quais
os métodos de controle e gestão utilizados pela empresa; 2) Descrever de que maneira a
auditoria interna auxilia e contribui para a sua tomada de decisão.
Para isso, foi realizado um estudo de caso tendo como base as informações fornecidas
 3

pelo auditor de estoque da empresa estudada. Quanto à abordagem foi desenvolvida uma análise
qualitativa na coleta de dados, utilizando o método indutivo para obter resposta à problemática
mediante uma entrevista semiestruturada, e amostra intencional. Essa pesquisa é tipificada
como exploratória e descritiva, pois pretende descrever os fatos e fenômenos da realidade.
Sendo assim, através desse estudo de caso foi possível encontrar como resultado, um
espelho da realidade organizacional da empresa avaliada obtendo maior conhecimento sobre as
práticas da auditoria de estoque.

2 REFERENCIAL TEORICO

O referencial teórico traz uma abordagem bibliográfica sobre a auditoria

especificamente a auditoria interna de estoque e sua importância dentro do quadro
organizacional de uma empresa, apresenta também um breve relato da história da contabilidade
com o intuito de ter fundamento à discussão dos dados e assim poder alcançar os resultados
esperados.

2.1 HISTÓRIA DA CONTABILIDADE

A história da contabilidade está ligada às primeiras manifestações humanas, sua origem

vem da necessidade dos registros de comércio, da interpretação dos fatos financeiros e
econômicos que predominavam no patrimônio, a fim de fornecer as informações reais aos seus
usuários. Com o passar dos anos e com a evolução da humanidade, o homem sentiu a
necessidade de manter seus investimentos patrimoniais seguros e controlados.
No entanto, foi através essa evolução que a contabilidade se firmou, pois é por meio
dessa ciências que as demonstrações contábeis são mensuradas de maneira fidedigna, sendo
assim, seus gestores conseguem ter um maior conhecimento sobre seu negócio, podendo ter
tomadas de decisões mais precisas. Além disso é por meio da contabilidade que os processos
das empresas se mantem organizados e são elaborados corretamente.
De acordo com Iudícibus (2000), o principal objetivo da contabilidade é fornecer aos
seus usuários mais exatidão sobre as demonstrações contábeis, visto que é considerada uma
ciência social, que faz uso de um sistema de avaliação e informações complexos.
Ainda segundo Iudícibus (2011, p. 1):
 4

A Contabilidade é o grande instrumento que auxilia a administração a to- mar

decisões. Na verdade, ela coleta todos os dados econômicos, mensurando-os
monetariamente, registrando-os e sumarizando-os em forma de relatórios ou de
comunicados, que contribuem sobremaneira para a tomada de decisões.

Padoveze (2018, p. 16) enfatiza que a contabilidade é uma ciência, porque:

a) tem objeto de estudo próprio, que é o Patrimônio e os eventos econômicos que

alteram esse Patrimônio;
b) utiliza-se de método racional, que é o Método das Partidas Dobradas;
c) estabelece relações entre os elementos patrimoniais, válidas em todos os espaços
e tempos, ou seja, é um ramo de conhecimento universal e permanente;
d) apresenta-se em constante evolução;
e) o conhecimento contábil é regido por leis, normas e princípios, ou seja, tem um
corpo de teorias e princípios contábeis;
f) seus estudos têm o caráter de generalidade, ou seja, os mesmos eventos
econômicos reproduzidos nas mesmas condições provocam os mesmos efeitos;
g) tem caráter preditivo, isto é, os modelos contábeis permitem a construção de
modelos de decisão para eventos futuros;
h) tem o caráter de certeza na afirmação de seus enunciados, isto é, suas aplicações
podem ser comprovadas por evidências posteriores;
i) está relacionada com os demais ramos do conhecimento científico, pois se utiliza
de instrumentos das ciências da matemática, filosofia, economia, psicologia,
administração, direito etc.

Ainda de acordo com Padoveze (2018, p. 15):

Nos primórdios da Contabilidade, o registro era feito em partidas simples. A

partida simples buscava contabilizar os bens e direitos, mas não dava a dimensão do
princípio de causa-efeito que fundamenta as partidas dobradas. Em linhas gerais,
podemos dizer que o método das partidas simples era um método de inventariar, de
contar os bens. Daí o nome da Contabilidade como a Ciência do Contar. Também,
devido a essa característica, da Contabilidade usando a ferramenta do contar, a
ferramenta do inventário, é que existe a teoria contábil do Inventário Patrimonial,
cujos conceitos ainda são de extrema valia.

No entanto, a contabilidade nada mais é que um controle do patrimônio, esse controle

acontece através das informações oriundas dos fatos que ocorrem na entidade. É possível
afirmar que a contabilidade é uma ciência que visa explicar o porquê e como as coisas
acontecem nas entidades. Contudo ela tem o objetivo de manter os direitos, obrigações e bens
protegidos e de comum acordo com as Normas de Contabilidade e pelo Fisco.

2.2 A AUDITORIA

A auditoria pode ser compreendida como um procedimento no qual as demonstrações

contábeis são verificadas com exatidão, identificando se essas informações estão de acordo com
 5

as Normas Brasileira de Contabilidade, podendo também auxiliar os gestores das empresas nas
suas tomadas de decisão, contribui no desempenho dos trabalhos tornando-os mais
competentes, além de permitir identificar se há algum problema, para que este seja resolvido
em tempo hábil.
Crepaldi (2002, p.23), define a auditoria de forma bastante simples, “pode-se definir
auditoria como o levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos,
operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade”. No entanto a auditoria
tem o objetivo de avaliar, investigar e analisar os procedimentos contábeis, operacionais e
financeiros e identificar se as normas estão sendo aplicadas corretamente, além disso ela
consegue avaliar a qualidade e o desenvolvimento das funções da empresa. Levando em
consideração que essas funções são desenvolvidas pelos funcionários, ou seja, através da
auditoria os administradores conseguem identificar o desempenho dos seus colaboradores.
Ainda de acordo com Crepaldi (2019 p.5) a base fundamental da auditoria está ligada:

Diretamente à contabilidade, que, embora exerça o principal papel da

empresa, no sentido de registrar e informar os reflexos das transações nos aspectos
econômico-financeiros, muitas vezes é manipulada, por interesse estranho ao objetivo
maior da empresa, visando a vantagens ilícitas ou malversação de recursos como
empréstimos, aprovação cadastral, financiamentos. O papel primeiro do auditor não é
detectar fraudes, mas, se no decurso de seu trabalho ele as descobre, comunica,
através de seu relatório, os efeitos correspondentes.

No entanto, a auditoria é uma verificação das operações, transações e procedimentos da

empresa, com o objetivo de identificar a veracidade das informações nas demonstrações
contábeis. A auditoria pode ser classificada como externa e interna. De acordo com Almeida
(2019, p. 12) o principal objetivo da auditoria externa é:

Emitir um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis, no sentido

de verificar se estas refletem adequadamente a posição patrimonial e financeira, o
resultado das operações, as mutações do patrimônio líquido e os fluxos de caixa da
empresa examinada. Também, se essas demonstrações foram elaboradas de acordo
com os princípios contábeis.

Já a auditoria interna tem por objetivo a gestão e o controle interno, podendo ocorrer em
qualquer setor da organização, e dependendo de onde for aplicada, seguirá parâmetros e normas
regulamentadas pelo Conselho Federal de Contabilidade por meio das Normas Brasileiras de
Contabilidade.
Almeida (2019, p. 12) ainda destaca os objetivos da auditoria interna como:
 6

 verificar se as normas internas estão sendo seguidas;

 verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes;
 verificar a necessidade de novas normas internas;
 efetuar auditoria das diversas áreas das demonstrações contábeis e em áreas
operacionais;

A auditoria interna analisa os procedimentos, e partir disso pode propor algumas

alterações como forma de melhorar o desempenho da entidade. Vale ressaltar que a auditoria
interna é realizada por um profissional capacitado para esta função e tem uma relevância muito
grande dentro as organizações, pois auxilia no controle de possíveis erros, falhas e fraudes
informando aos seus gestores sobre como as atividades estão sendo executadas.

2.3 CONTROLE INTERNO

O controle interno deve ser estabelecido pela empresa de acordo com sua realidade e
necessidade, a fim de manter seus processos organizados. Para isso é responsabilidade dos
administradores da entidade estabelecer e manter o sistema de controle adequado para que as
atividades sejam desenvolvidas da melhor maneira possível.
De acordo com Almeida (2019) o controle interno representa todos os procedimentos
utilizados por uma empresa para manter seu ativo protegido, produzindo informações contábeis
confiáveis de maneira clara, ajudando a administração a ter conhecimento ordenado dos
negócios da entidade. Contudo, é por meio do controle interno que a empresa consegue
aumentar as chances de suas metas e objetivos serem alcançados.
Para Crepaldi (2019) o controle interno pode ser compreendido como os instrumentos
utilizados pela empresa destinados a verificação, fiscalização e monitoramento da parte
administrativa, podendo observar, dirigir, governos ou prever os fatos que atingem o
patrimônio.
Crepaldi (2019, p. 517) destaca que os objetivos do controle interno são:

Proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a equipe

gestora na condução organizada dos negócios da empresa. Para atingir esses objetivos,
torna-se necessária a realização de controles contábeis e de controles administrativos.
Ela representa em uma organização os procedimentos, métodos ou rotinas cujos
objetivos são proteger os ativos, produzir os dados contábeis confiáveis e ajudar na
condução ordenada dos negócios da empresa.

Os donos de empresas buscam a cada dia melhorar seu desempenho no mercado, visto
 7

que o comércio está cada vez mais competitivo e com isso, ganha quem mais sabe se sobressair
diante das dificuldades que aparecem, no entanto, o controle interno traz para a organização
procedimentos capazes de articular meios estratégicos para ajudar na condução dos negócios.
Para Attie (2018, p. 15) a existência de um adequado controle interno:

Propicia às empresas uma proteção menos onerosa e mais eficaz. Com base
nos controles internos existentes nas empresas é que o auditor determina a extensão
de seu exame e os procedimentos a serem aplicados, os quais, inclusive, devem
prever investigações mais profundas e detalhadas em contas ou áreas cujo controle
interno seja deficiente.

Sendo assim, o controle interno é compreendido como um método de precaução para

possíveis danos à empresa, visto que é muito mais fácil alcançar seus objetivos quando se tem
ideia da real situação da organização, além disso é fundamental que todas as áreas da empresa,
seja no setor de compras, vendas, fabricação, etc. executem suas atividades de maneira correta
para gerar resultados positivos e com menores desperdícios.

2.4 A AUDITORIA INTERNA DE ESTOQUES

A auditoria deve ser realizada por um profissional qualificado, para que essa atividade
seja desenvolvida de maneira imparcial, baseando-se apenas pelos fatos reais da entidade.
Sabendo que a maior parte do ativo circulante de uma empresa está concentrado no estoque é
fundamental que a auditoria interna seja implementada como um controle das mercadorias
existentes na corporação. Portanto, a auditoria interna de estoque tem como objetivo,
determinar a sua existência física, averiguar se as mercadorias são encontradas dentro da
empresa ou nas mãos de terceiros, identificar se as práticas contábeis estão sendo aplicadas de
maneira coerente.
De acordo com Attie (2018, pg.394), a auditoria de estoque tem a finalidade de:

 determinar sua existência, que poderá estar na empresa, em custódia com terceiros
ou em trânsito;
 determinar se é pertencente à empresa;
 determinar se foram aplicados os princípios e as práticas usuais de contabilidade;
 determinar a existência de estoques penhorados ou dados em garantia; e
 determinar se estão corretamente classificados no balanço patrimonial e se as
divulgações cabíveis foram expostas por notas explicativas.

Segundo Paoleschi (2013), o estoque existem porque as atividades industriais,

 8

comerciais e de serviços dependem de um nível de estoque que dê sustentabilidade as suas

atividades para o atendimento aos clientes. Diante disso, é importante que haja um controle
sobre as mercadorias que estão sob poder da entidade, a fim de fornecer aos seus clientes o
produto que procuram, sem incorrer em falta de mercadoria, e assim manter o estoque
organizado.
O estoque é compreendido como bens adquiridos que ficam sobre a tutela da empresa,
podendo estar em processo de produção ou já elaborado destinado à venda. No entanto, a
entidade precisa ter conhecimento sobre a quantidade de mercadoria que está estocada para
poder atender a demanda de maneira eficaz, evitando excesso e falta mercadorias. Todas as
empresas precisam contabilizar suas mercadorias de entrada e saída, para isso é necessário
utilizar algum método de controle para realizar esse procedimento.
Segundo Dias (2011), os métodos de controle podem ser classificados de três maneiras:

 PEPS (primeiro que entra e o primeiro que sai): nesse método é priorizado a ordem
cronológica dos produtos. Ou seja, a primeira mercadoria que entra será a primeira
que irá ser vendida, até que todo o estoque se esgote;
 UEPS (Último que entra, primeiro que sai): prioriza a venda da última mercadoria
que entrou no estoque, seu preço é baseado de acordo com o último produto
recebido.
 CUSTO MÉDIO: nesse método de controle não é considerada a ordem
cronológica das mercadorias, leva em consideração todos os preços dos produtos
recebidos, por fim, faz a média para saber o valor da aquisição.

É importante frisar que uma gestão de estoque eficiente faz o rendimento da empresa
ser cada vez mais eficaz, pois evita perdas, desvios, além de obter conhecimento sobre os
produtos que está em giro, fazer com que o ambiente se mantenha organizado, além de fornecer
aos seus gestores as informações necessárias pra que os mesmos possam tomar as melhores
decisões.
De acordo com Tadeu (2010, p.26) “para que o gestor tome suas decisões de forma
eficiente, ele precisa avaliar e ponderar todas as variáveis possiveis e viáveis de serem
calculadas para basear sua escolha em critérios objetivos.
Segundo Attie (2018, p.453), os procedimentos que podem ser utilizados durante a
execução da auditoria são classificados como:
 9

 Exame Físico: Contagem de estoque de matérias-primas, processo, acabados e

materiais em consignação ou com terceiros;
 Confirmação: Confirmação de estoque com terceiros, confirmação de estoques de
terceiros e confirmação de estoque em consignação;
 Documentos originais: Exame documental das notas fiscais por compras e
pagamentos, exame de contratos de compra e venda e exame documental das
apropriações de matérias-primas e mão-de-obra e exame de atas e assembleias;
 Cálculo: Soma da contagem de estoques, cálculos das quantidades pelo preço
unitário, cálculos dos impostos e apropriação das despesas gerais de fabricação.
 Escrituração: Exame da conta de razão de produtos acabados, exame da conta de
razão de importações em trânsito, exame das ordens de fabricação e follow-up das
contagens fisicas.
 Investigação: Exame detalhado da documentação de compra, exame minuncioso
das ordens de fabriação em aberto, exame minuncioso do registro perpétuo e
exame do cuf-off de compras e vendas;
 Inquérito: Variação do saldo de estoque e inquérito sobre a existência de produtos
morosos ou obsoletos;
 Registros auxiliares: Exame do registro perpétuo de estoques e exame das ordens
de produção/fabricação;
 Correlação: Relacionamento das vendas com baixa de estoques e relacionamento
das compras com os fornecedores;
 Observação: Classificação adequadas das contas, observação dos principios de
contabilidade e observação de estoques morosos ou obsoletos.

De acordo com Paoleschi (2013, p. 41-42):

Uma empresa deve cuidar da gestão de estoques como o principal

fundamento de todo o seu planejamento tanto estratégico como operacional, porque
um controle correto dos estoques elimina desperdícios de tempo, de custo, de espaço
e vai atender o cliente no momento em que ele deseja.

As empresas que fazem uso dos procedimentos de auditoria de maneira correta possuem
uma excelência no seu resultado final, além de proporcionar uma organização nos seus
processos e também na realização das atividades dos seus funcionários.

3 METODOLOGIA

Esta pesquisa foi realizada através de um estudo de caso feito em uma loja de
departamentos, situada na cidade de Barreiras – BA, e a análise de dados teve como base as
informações fornecidas pelo auditor de estoque da empresa pesquisada.
Trata-se de uma pesquisa qualitativa, que segundo Lakatos (2017) faz uso técnicas de
observação do participante, levando em consideração o contexto das relações humanas,
utilizando ferramentas como o questionário ou entrevista, e o formulário com o objetivo da
 10

coleta de dados ser realizada de maneira coerente. Sendo assim, para a coleta de dados da
empresa, foi feita uma entrevista seguindo um roteiro de perguntas semiestruturadas, elaboradas
de forma a obter respostas da problemática da pesquisa.
Segundo Triviños (1987), a entrevista semiestruturada tem como especialidade os
questionamentos básicos que são apoiados em teorias e hipóteses que se relacionam à temática
da pesquisa. Para atingir aos objetivos propostos na pesquisa também foi utilizado o método
indutivo, partindo do particular para algo geral. Este método, é justificado por Lakatos (2017
p. 86), que afirma que:

Indução é um processo mental por intermédio do qual, partindo de dados

particulares, suficientemente constatados, infere-se uma verdade geral ou universal,
não contida nas partes examinadas. Portanto, o objetivo dos argumentos é levar a
conclusões cujo conteúdo é muito mais amplo do que o das premissas nas quais se
baseiam.

Partindo dessas variáveis, e seguindo o ponto de vista dos objetivos, esta pesquisa é
tipificada como exploratória e descritiva. Esse tipo de estudo pretende descrever os fatos e
fenômenos de determinada realidade (TRIVIÑOS, 1987).

4 RESULTADOS E DISCUSSÕES

Esta pesquisa foi realizada em uma loja de departamento, situada na cidade de Barreiras
– BA, no centro da cidade, o que pode ser considerado como um ponto estratégico pois há um
grande fluxo de pessoas transitando diariamente por ali. A empresa tem foco na venda de
eletrodomésticos, brinquedos e produtos eletrônicos, sendo assim é considerada uma das
maiores lojas de departamentos da região oeste. A região do extremo Oeste baiano, por sua vez,
é uma das que mais cresce e intensifica a economia do estado da Bahia, interferindo diretamente
na economia do Brasil.
A empresa pesquisada atua no mercado desde 1999 e possui atualmente 11 filiais
distribuídas em 09 municípios da região, dentre eles: Luís Eduardo Magalhães-BA,
Baianopólis-BA, Cristopólis-BA, Angical-BA, São Desidério-BA, Riachão das Neves-BA,
Formosa do Rio Preto-BA, Correte-PI e 03 lojas em Barreiras-BA. Atualmente, a empresa conta
com a colaboração de 168 funcionários, e busca atender seus clientes da melhor maneira
possível fornecendo produtos e atendimento de qualidade. Para isso seus administradores
 11

buscam a cada dia melhorar seu desempenho no mercado, garantindo assim vida longa e
continuidade ao negócio.

4.1 ANÁLISE DE DADOS

4.1.1 Auditoria de Estoque

A empresa estudada sentiu necessidade de utilizar a auditoria de estoque quando seu

patrimônio começou crescer, visto que o estoque é um dos elementos fundamentais de uma
empresa pois é nele que se encontra grande parte do ativo da entidade, pensando nisso seus
gestores perceberam que seria necessário manter um controle nas entradas e saídas de
mercadorias, a fim de identificar e corrigir possíveis erros, mensurar e monitorar o estoque.
A auditoria interna de estoque trouxe para a empresa diversas contribuições, tais como
a prevenção de perdas e danos de produtos, diminuição de erros tanto operacionais quanto
fiscais e maior vigilância sob suas mercadorias. Além disso, a gestão de estoque vem gerando
resultados positivos ao negócio, visto que quando esta é desenvolvida corretamente influencia
diretamente nos demais setores da empresa.
De acordo o autor Attie (2018), o setor de estoque é o maior desafio para o auditor, pois
é nele que está o ativo circulante de maior importância da entidade, sendo assim, deve ser
realizado com maior atenção e cuidado, pois qualquer erro irá influenciar diretamente no seu
resultado. Por mais que este problema possa ser solucionado imediatamente, no momento da
sua execução, ao ser elaborado de maneira incorreta acabará prejudicando o princípio da
competência de exercício.
A empresa estudada sabe da importância de executar e manter o controle de estoque,
visto que é através desse controle que se têm informações precisas, informações sobre o fluxo
de entrada e saída de cada mercadoria. Ao ser questionado sobre a frequência com que é
realizada a auditoria de estoque, o entrevistado disse que não há uma data predeterminada, pois
eles preferem avaliar esse setor sem aviso prévio para detectar se as normas estão sendo
elaboradas corretamente ou se há erros/fraudes.
O entrevistado ainda relatou quais foram as contribuições que o controle de estoque
trouxe para o resultado da entidade. Segundo ele, essas contribuições podem ser classificadas
como a identificação de problemas futuros, assegurar o estoque corretamente, monitorar as
mercadorias, buscar cada vez mais a conformidade, confidencia e segurança, influenciando
 12

outros funcionários a desenvolverem suas funções com honestidade e responsabilidade, pois

ajudará no desempenho das informações absorvidas e fornecidas pelo auditor.
Administrar o estoque de uma empresa não é uma tarefa fácil, pois requer tempo,
qualificação profissional, atenção e responsabilidade, por este motivo é importante que haja um
planejamento e um controle correto das atividades desenvolvidas por esse setor e pelas demais
áreas da empresa. Sendo assim, a auditoria, juntamente com seus procedimentos, é utilizada
para dar suporte nas atividades da empresa, e colaborar para reorganizar e prevenir a todas as
dificuldades que possam surgir futuramente. Um bom controle do estoque permite identificar a
quantidade de mercadoria que ainda está disponível e se há a necessidade de fazer reposição,
ter conhecimento se as notas fiscais de entrada e saída estão sendo registradas e contabilizadas
de forma correta, reduz erros, perdas e gastos desnecessários, visto que se a empresa conhece a
rotatividade de cada produto e assim evita fazer compras desnecessárias, deixando seu depósito
lotado e parado, e também evita faltar mercadoria, conseguindo, dessa forma, atender as
necessidades dos seus clientes.

4.1.2 Função dos estoquistas

O setor de estoques é uma das áreas mais importantes de uma empresa, por este motivo
é necessário que seja desenvolvido um controle de excelência e que conte com a participação
de profissionais qualificados para exercer suas funções. Os funcionários que atuam no estoque
são responsáveis por manter todas as mercadorias organizadas, verificar a entrada e saída dos
produtos e armazená-los nos locais adequados.
A empresa pesquisada está no mercado há 20 anos e conta com a colaboração de 168
funcionários, no entanto, os responsáveis pelo setor de estoques estão concentrados no
armazenamento de mercadoria, na expedição, almoxarifado, peças, assistência, manutenção e
no cadastro das mercadorias, e ainda conta com a ajuda de 03 auditores internos. O entrevistado
relatou que os funcionários relacionados ao estoque não fazem treinamentos, no entanto eles
recebem as orientações necessárias para executar suas funções, para que os produtos sejam
manuseados de maneira correta desde o seu recebimento até a expedição da mercadoria no
caminhão. Essas instruções são passadas pelo encarregado do setor, e pelo auditor, para os
auxiliares de estoque.
A atuação do estoquista tem grande relevância dentro das organizações pois é por meio
dele que é possível obter conhecimento da quantidade de mercadoria que ainda está disponível
 13

no depósito, assim como o controle das mesmas. Logo, esses colaboradores conseguem auxiliar
os administradores nas tomadas de decisões para adquirir novas mercadorias, já que possuem
total conhecimento da necessidade de produtos.
O autor Tadeu (2010), corrobora com essa colocação, e afirma que para que o gestor
consiga tomar das decisões de maneira eficiente, é necessário que ele avalie e pondere todas as
variáveis possíveis para que suas escolham sejam baseadas com objetivismo e critérios,
evitando assim riscos futuros à empresa por causa de suas decisões.
Pensando nisso é de suma importância que os responsáveis pela auditoria, os
encarregados pelo estoque e demais colaboradores sejam capacitados para executar suas
atividades da melhor maneira possível, pois é por meio das informações fornecidas pelos
profissionais da área que as decisões podem ser tomadas pelos administradores da empresa.

4.1.3 Verificação do estoque

Quando questionado com que frequência acontece a auditoria o auditor, relatou que esse
procedimento é realizado de maneira aleatória, justamente com a intenção de pegar todos os
responsáveis de surpresa para identificar se estão executando suas atividades adequadamente.
Todos os responsáveis pelo setor de estoque ficam encarregados de manter a harmonia,
organização e limpeza da área. Dessa forma, fica mais fácil de manusear as mercadorias e
localizá-las quando necessário.
A verificação do estoque é um dos fatores mais importantes para se ter um bom controle
de produtos, visto que é preciso que se tenha conhecimento sobre a rotatividade das
mercadorias, valor total do que se tem no estoque para revenda, quais itens tem mais saída e
quais tem menor venda, manter as mercadorias separadas e organizadas.
O inventário físico, segundo o autor Almeida (2019), representa um procedimento de
controle para identificar se a quantidade de mercadoria mensurada no sistema é a mesma que
têm fisicamente no estoque. Desse modo, além da contagem física das mercadorias a empresa
faz uso de recursos tecnológicos para dar melhor precisão aos resultados. Eles utilizam os
leitores de códigos de barra, coletores, notebooks, roteados de mercadorias, repetidores de
sinais de internet, câmeras, tvs de monitoramento e no banco de dados fazem uso de um sistema
de software para inventário, conhecido como Conceito Inteligente (CI), para que, com o uso
dessas ferramentas, consigam ter um bom controle e assim facilitem a identificação de quais
produtos que precisam fazer reposição.
 14

4.1.4 Controle de estoque

Questionado sobre de que maneira ocorre a auditoria o auditor relatou que depende do
porte da filial, por exemplo, nas lojas maiores a auditoria acontece nos feriados ou após o
expediente, já nas lojas menores o inventário consegue ser feito durante o expediente. Quanto
aos custos desse serviço, ele respondeu que quando a auditoria é realizada fora do horário de
trabalho dos funcionários e/ou responsáveis pelo setor, as horas extras são pagas com dias de
folgas ou é compensado na folha de pagamento. Em caso de compensação em dias de descaço
ele disse que não há transtornos com os demais funcionários, pois há um equilíbrio entre eles
em relação aos horários e atividades a serem exercidas.
Portanto, para que o trabalho seja desenvolvimento de maneira eficaz e eficiente é
necessário que haja uma divisão de tarefas entre os funcionários. Pensando nisso a empresa
estudada dividiu as funções para cada responsável do setor de estoque.
O autor Attie (2019) avalia que a divisão de tarefas é importante, pois ninguém deve ter
sob sua inteira responsabilidade todas as áreas de uma organização. Visto que a segregação de
função faz com que as atividades sejam desenvolvidas com mais eficiência e eficácia, não
havendo confusão na realização dos deveres.
Com relação ao controle de estoque na empresa, ao chegar o caminhão de mercadoria é
feito seu recebimento, depois a descarga dos produtos e a conferência. Após isso os auxiliares
de estoque fazem a estocagem dos produtos para que eles sejam separados para as docas de
carregamento. As docas de carregamento, por sua vez, são os locais onde as mercadorias ficam
estocados e separadas. Quando a mercadoria tem que sair do estoque é feito uma expedição
para identificar se a mercadoria foi devidamente embalada.
O acompanhamento da auditoria de estoque é um dos fatores primordiais para ter um
controle de mercadorias seguro. Esse procedimento junto com a verificação dos produtos faz
com que todos os funcionários responsáveis por esse setor tenha conhecimento de onde está
alocado cada produto, qual a quantidade e a qual grupo de mercadoria cada um pertence.

4.1.5 Procedimentos utilizados

O setor de estoque da empresa é divido em compras e faturamento para as filiais. O setor

de compras é responsável pela aquisição de novas mercadorias para o Centro de Distribuição
da Rede (CD), local onde ficam estocados os produtos, sendo acompanhados e autorizados por
um diretor da empresa. A aquisição de mercadorias para as filiais da rede é feita pela equipe de
 15

faturamento e distribuição, sendo assim é feito o pedido pelo representante-gerente da filial de

destino e a equipe de faturamento da matriz faz uma análise em cima de relatórios indicadores
de reposição, e analisam se existe oferta/demanda adequada para filial, a falta de mercadoria no
mostruário, mercadorias novas, mercadorias da promoção também tem que ser analisados.
Nem toda loja tem autonomia para pedir mercadoria pois não convém com o seu perfil,
produtos com maior valor não são enviados para lojas pequenas, produtos com quantidades
limitadas são destinadas para filiais principais. São detalhes que tem que ficar acompanhando.
Depois da separação das mercadorias há uma conferência antes do carregamento, com um
conferente e o motorista da carga, são feitas duas conferências antes do carregamento e uma na
descarga do veículo na filial destino. Conferência feita com todas as mercadorias, nota fiscal e
produtos físicos verificando se a quantidade está batendo com o que foi pedido e com o que
recebeu.
O Faturamento é um setor no Centro de Distribuição da rede, onde faz a distribuição de
mercadoria para as filiais. Recebe o pedido das filiais, é feito uma análise e são geradas as notas
fiscais para distribuição das mercadorias. O setor de faturamento é onde se faz a organização
das notas fiscais da mercadoria, responsável pelas contas a pagar, agendamentos e pedidos.
Quanto ao método de controle utilizado a empresa faz uso do custo médio, pois obtém um
controle mais preciso sobre as mercadorias sendo mais fácil de ser manuseado.
Em relação a auditoria, o entrevistado disse que os gestores conseguem ter acesso e
acompanhar ao dia-a-dia da empresa através dos relatórios emitidos pelo auditor. É nesses
relatórios que é possível identificar, analisar e prevenir problemas. Nesse relatório está expresso
a certificação do estoque, produtos ociosos, produtos com uma maior demanda, aquisição de
novas mercadorias, problemas recorrentes de um determinado produto, identifica o
desenvolvimento dos funcionários com suas respectivas atividades averiguando se estão
fazendo suas tarefas corretamente, identifica também se há erros no fluxo dos processos
operacionais ou sistemáticos. Ao terminar o relatório o auditor passa as informações para o
diretor da empresa, auxiliando-o ainda mais nas suas tomadas de decisões.
As maiores dificuldades encontradas no processo de auditoria segundo o responsável
por este setor, muitas vezes estão em mercadorias fraudadas ou erro fiscal, estoque negativo,
falta de tempo para analisar as informações e a falta de comunicação entre as pessoas que fazem
parte do depósito de mercadorias. Quanto às contribuições ele assegura que a auditoria interna
trouxe à empresa mais exatidão na vigilância do estoque, prevenção nas perdas e danos aos
produtos, monitoramento, diminuição e precaução nos erros operacionais e fiscais.
A respeito do sistema de software a empresa faz uso do programa chamado Conceito
 16

Inteligente. Este sistema consegue suprir as necessidades da empresa em manter suas

mercadorias registradas, isso garante mais segurança no controle de entrada e saída de produtos
e assim os gestores conseguem saber a quantidade de mercadoria ainda disponível para venda.
Facilitando também o trabalho dos vendedores, porque eles conseguem verificar se o item que
o cliente deseja tem disponível no estoque, porque muitas vezes não está no mostruário, mas
tem estocado.
A partir dos dados coletados na entrevista, e da análise deles, foi possível conhecer o
processo e os procedimentos da auditoria interna de estoques na empresa pesquisada, e perceber
a importância que ela têm no setor de estoques, bem como as contribuições que a mesma oferece
aos gestores da empresa, e a partir disso conseguir traçar a seguir as considerações finais da
pesquisa.

5 CONSIDERAÇÕES FINAIS

Diante de um mercado altamente competitivo, as pequenas, médias e grandes empresas

buscam a cada dia uma excelência no seu resultado, visando se sobressair perante a
concorrência. Para isso é fundamental contar com a ajuda de funcionários competentes e
também estabelecer métodos de controles capazes de auxiliar seus gestores nas tomadas de
decisões. Partindo dessas variáveis, a auditoria interna de estoque entra nas organizações como
uma ferramenta estratégica a fim de identificar se as informações estão sendo geradas de
maneira correta, assegurando a existência de mercadoria que está sob poder da empresa,
ajudando na diminuição de desperdícios, otimizando os resultados, e averiguando se está
ocorrendo fraudes e/ou erros dentro do setor de estoques.
Tendo em vista o objetivo de conhecer de que maneira a auditoria interna de estoque
contribui para garantir o controle e qualidade de gestão em uma loja de departamento situada
na cidade de Barreiras – BA, foram elaboradas algumas perguntadas direcionadas ao auditor da
empresa. E, através desses questionamentos e da fundamentação teórica, foi possível identificar
de que forma a auditoria é empregada dentro da organização, quais os métodos de controle são
utilizados e como ela auxilia na maximização de resultados e na tomada de decisão dos seus
gestores, alcançando assim os objetivos específicos colocados na pesquisa.
Por meio desse estudo de caso, conseguiu-se perceber a importância que auditoria
interna trouxe para a empresa, contribuindo de maneira positiva em sua organização interna e
 17

com seu crescimento. Pois foi através da auditoria interna de estoque que a entidade
implementou sistemas de controles capazes de promover segurança e eficiência na elaboração
de relatórios para seus gestores, a fim de auxilia-los ainda mais nas decisões. Além de interferir
na produtividade dos demais setores, visto que, o estoque estando organizado fica mais fácil
dos vendedores identificarem se o produto que o cliente quer está disponível para venda.
Porém, vale ressaltar que, apesar da empresa manter a auditoria interna de estoque como
uma ferramenta importante de controle e qualidade de gestão, recomenda-se que o responsável
por esse setor acrescente no quadro organizacional treinamentos para seus auxiliares de estoque,
pois mesmo que estes já recebam orientações de como conduzir as mercadorias e devam
organizar o ambiente, é necessário que haja treinamentos para viabilizar ainda mais esse
controle com a intenção do cuidado no desenvolvimento das atividades ser melhor empregado,
além de proporcionar ainda mais qualidade na realização das funções.
No entanto, diante da análise de dados foi possível perceber que o controle na empresa
é realizado de acordo com os procedimentos de auditoria recomendados, contribuindo de
maneira positiva no fornecimento de informações aos seus gestores, gerando mais segurança,
credibilidade e confiança nos processos. Sendo assim, os objetivos da pesquisa foram atendidos
e o problema foi respondido de maneira satisfatória pois relatou de que forma a autoria interna
de estoque é utilizada pela empresa para controlar e manter a qualidade de gestão dentro no seu
quadro organizacional, possibilitando manter seu ambiente organizado e seus processos de
acordo com as normas contábeis, ajudando os administradores a tomar as melhores decisões.
Contudo, essa pesquisa não possui um fator conclusivo, ou seja, ela está aberta para
novos estudos voltados a auditoria interna de estoques a fim de fornecer em seus relatórios
informações construtivas para o empreendimento. Podendo os futuros pesquisadores buscarem
maiores evidências e conhecimento sobre essa ferramenta contábil.
Por fim, conclui-se que a auditoria interna é fundamental para que o controle e qualidade
de gestão sejam alcançados de maneira positiva, trazendo maiores resultados à empresa e aos
gestores, já que é através dos relatórios elaborados pelo auditor que os gestores conseguem
tomar conhecimento da real situação da empresa, por isso deve ser realizado por profissionais
capacitados que façam da ética seu principal instrumento de trabalho.
 18

REFERÊNCIAS

ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti: Auditoria: Um curso moderno e completo. 7 reimp. São

Paulo: Atlas 2019.

ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2018.

CREPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria Contábil: teoria e prática. 2.ed. São Paulo: Atlas,
2002.

CREPALDI, Silvio Aparecido; CREPALDI, Guilherme Simões. Auditoria contábil: teoria e

prática. 3. reimpr. São Paulo: Atlas, 2019.

DIAS, Marco Aurélio P. Administração de materiais: princípios, conceitos e gestão. 6. ed.

5. reimpr. São Paulo: Atlas, 2011.

IUDÍCIBUS, Sérgio de. MARTINS, Eliseu, GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de

contabilidade das sociedades por ações. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2000.

IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Curso de contabilidade para não
contadores. 7. ed. Saõ Paulo : Atlas, 2011.

LAKATOS, Eva Maria; MARCONI, Marina de Andrade. Metodologia científica. 7. ed. São
Paulo: Atlas, 2017.

PADOVEZE, Clóvis Luís, 1952 – Manual de contabilidade básica: contabilidade

introdutória e intermediária. 10. ed. 2. Reimpr. São Paulo: Atlas, 2018.

PAOLESCHI, Bruno. Almoxarifado e gestão de estoques. 2. ed. Saõ Paulo: É rica, 2013.

TADEU, Hugo Ferreira Braga. Gestão de Estoque: Fundamentos, modelos matemáticos e

melhores práticas aplicadas. São Paulo: Cengage. 2010.

TRIVIÑOS, A. N. S. Introdução à pesquisa em ciências sociais: a pesquisa qualitativa em

educação. São Paulo: Atlas, 1987.