del sistema financiero (Parte Final) Aplicación Práctica
Ficha Técnica - Por intereses adicionales devenga- Forma de Pago
dos en etapa judicial Autor : C.P.C. Alejandro Ferrer Quea* Entrega en efectivo 2,600 ——————— 3 ——————— DEBE HABER Máquina en garantía Título : Operaciones de financiación con pagaré a entregada en pago 40,000 traves del sistema financiero (Parte Final) 8104 RENDIMIENTOS DE 42,600 Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 184 - Primera CREDITOS Y RENTAS Saldo pendiente de pago Quincena de Junio 2009 EN SUSPENSO (por refinanciar) 14,400 ———— 8114.03 Rendimientos de 57,000 Créd. en Cobranza Prosiguiendo con las operaciones de Judicial en Suspenso 3,750 8200 CONTRA CUENTA DE a) Empresa Financiera financiación mediante el Pagaré con el consiguiente reconocimiento contable CUENTAS DE ORDEN - Por la recepción del dinero DEUDORAS tanto en la entidad financiera como en ——————— 1 ——————— DEBE HABER la empresa mercantil, tenemos los casos 8210.00 Contra Cuenta prácticos siguientes: de Cuentas de Orden 1101 CAJA Deudoras 3,750 1111.01 Caja Oficina Principal 2,600 2908 OPERACIONES EN Nota: Los ingresos por concepto de TRAMITE Caso Práctico Nº 4 intereses en suspenso originados por 2918.07 Operaciones créditos en cobranza judicial no son por Liquidar 2,600 aplicados a resultados, sino controlados El saldo del crédito de La Pequeña no en Cuentas de Orden en todo el tiempo fue cancelado, por lo que en la Financie- que dure el reclamo por la vía judicial. - Por el bien recibido en parte de ra Moderna se optó cobrarlo por la vía pago legal. Se incurrió por tal razón en gastos b) Empresa Mercantil ——————— 2 ——————— DEBE HABER judiciales por S/. 1,120. ——————— 4 ——————— DEBE HABER 1602 BIENES RECIBIDOS Asimismo, en la etapa judicial se genera- EN PAGO Y ADJU- ron intereses adicionales por S/. 3,750. DICADOS (No efectúa asiento Contable) 1612.05.01 Maquinarias 40,000 a) Empresa Financiera 2908 OPERACIONES EN TRAMITE - Por el traslado de crédito vencido 2918.07 Operaciones por Liquidar 40,000 ——————— 1 ——————— DEBE HABER 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL - Por la Liquidación de la cobranza Caso Práctico Nº 5 Judicial 1416.02.06 Crédito Microempresa 45,000 ——————— 3 ——————— DEBE HABER 1405 CRÉDITOS VENCIDOS La Pequeña -previa liquidación-, efec- 2908 OPERACIONES 1415.02.06 Crédito túa pago a la Financiera Moderna en EN TRÁMITE Microempresa 45,000 efectivo de S/. 2,600 y entrega en 2918.07 Operaciones amortización del crédito, la máquina por Liquidar 42,600 que está en garantía prendaria, por el 1406 CREDITOS EN CO- - Por los gastos judiciales incurridos valor tasado -por perito independien- BRANZA JUDICIAL te- de S/. 40,000 en pago parcial de la 1416.02.06 Créditos ——————— 2 ——————— DEBE HABER obligación pendiente a la fecha, según Microempresa 30,600 detalle siguiente: (Recuperación Parcial) 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS Liquidación de Pagaré 1505 CUENTAS POR COBRAR POR CUENTA DE TERCEROS POR PAGOS EFECTUADOS 1515.09 Otras Cuentas por POR TERCEROS Pagar por Cuentas Pagaré en Cobranza 1515.09 Otras Cuentas de Terceros 1,120 Judicial 45,000 por Pagar por 1103 BANCOS Y OTRAS Gastos Notariales 380 cuenta de Terceros 1,500 EMPRESAS DEL SISTEMA Gastos Judiciales 1,120 46,500 5104 INTERESES POR FINANCIERO DEL PAIS ———— CREDITOS Intereses devengados 1113.01.01 Banco Nuevo 1,120 vencidos suspenso 6,750 5114.05 Intereses por Intereses devengados Créditos Vencidos 6,750 judiciales suspenso 3,750 10,500 5114.06 Intereses por ———— ———— * Miembro del Comité de Asesores del Consejo Normativo de Contabilidad. 57,000 Créditos en Maestría en Finanzas. Postgrado en Banca y Finanzas. Cobranza Judicial 3,750 Expositor del Colegio de Contadores Públicos de Lima. Docente en la Universidad de San Martín de Porres.
III-6 Instituto Pacífico N° 184 Primera Quincena - Junio 2009
Área contabilidad y costos III - Por la regularización de intereses - Por Liberación de Cuenta de Or- - Por regularización de garantía reci- en suspenso den bida ——————— 4 ——————— DEBE HABER ——————— 4 ——————— DEBE HABER ——————— 3 ——————— DEBE HABER 8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE 04 CUENTAS DE ORDEN 8405 GARANTÍAS RECI- ORDEN DEUDORAS DEUDORAS POR BIDAS POR OPERA- CONTRA CIONES DE CRÉDITO 8210.0 Contra Cta. de Ctas. de Ord. Deudoras 10,500 0402 Bienes en Garantía 96,000 8415.09 Garantías no Preferidas 96,000 8104 RENDIM. DE CRÉDITOS 01 BIENES Y VALORES Y RENTAS EN SUSPENSO ENTREGADOS 8300 CONTRA CUENTAS 8114.02 Rendim. de Créditos DE CUENTAS DE 0126 Inmuebles, Ma- vencidos en Suspenso 6,750 ORDEN ACREEDORAS quinaria y Equipo 96,000 8114.03 Rendimientos de 8310 Contra Cuenta Créditos en Cobranza de Cuentas de Judicial en Suspenso 3,750 Orden Acreedoras 96,000
b) Empresa Mercantil - Por control de Pagaré nuevo
- Por los gastos adicionales Caso Práctico Nº 6 ——————— 4 ——————— DEBE HABER Gastos notariales 380 8102 VALORES PROPIOS Gastos Judiciales 1,120 Financiera Moderna, por el saldo pen- EN COBRANZA Intereses etapa judicial 3,750 ———— diente de cobro acepta que La Peque- 8112.01 Valores Propios 5,250 ña se acoja a una reprogramación de en cobranza pago en seis (6) cuotas mensuales, la Oficina Principal 14,400 ——————— 1 ——————— DEBE HABER cual incluye intereses por devengar de 8200 CONTRA CUENTA S/. 1,200. DE CUENTAS DE 65 OTROS GASTOS DE GEST. ORDEN DEUDORAS 659 Otros Gastos de Gestión 1,500 8210.00 Contra Cuenta - Crédito no cubierto 14,400 67 GASTOS FINANCIEROS de Cuentas de - Intereses por devengar 1,200 673 Intereses y Gastos ———— Orden Deudoras 14,400 de Prestamos 3,750 15,600 45 OBLIG. FINANCIERAS - Por Recuperación de provisión 451 Préstamos de Institu- ciones Financieras 5,250 a) Empresa Financiera ——————— 5 ——————— DEBE HABER - Por crédito reestructurado 1409 PROVISIONES - Por la entrega del efectivo PARA CREDITOS ——————— 4 ——————— DEBE HABER 1419.01.06 Provisiones ——————— 2 ——————— DEBE HABER 1403 CREDITOS para Créditos 45 OBLIG. FINANCIERAS REESTRUCTURADOS Comerciales 30,600 451 Préstamos de Institu- 1413.02.06 Crédito 4302 PROVISIONES PARA ciones Financieras 2,600 Microempresa 15,600 INCOBRABILIDAD DE 1406 CREDITOS EN CREDITOS 10 CAJA Y BANCOS COBRANZA JUDICIAL 4312.01 Provisión Créditos 101 Caja 2,600 1416.02.06 Crédito Comerciales 30,600 Microempresa 14,400 - Por entrega del activo fijo (Para saldar la cta.) Nota: 2901 INGRESOS DIFERIDOS - Maquinaria 160,000 De corresponder la provisión a ejercicios - Depreciación Acumulada ( 64,000) 2911.01.03 Intereses anteriores se efectuará el abono en la ———— por Créditos Valor Libros 96,000 reestructurados 1,200 cuenta 6401.04 Ingresos por Disminu- Valor tasado por Financiera 40,000 ———— ción de provisiones del Rubro 64 Ingresos Menor Valor 56,000 de Ejercicios Anteriores.
——————— 3 ——————— DEBE HABER b) Empresa Mercantil
- Por liberación Pagaré anterior 45 OBLIG. FINANCIERAS ——————— 1 ——————— DEBE HABER ——————— 2 ——————— DEBE HABER 451 Préstamos de Insti- 45 OBLIGACIONES tuciones Financieras 40,000 8200 CONTRA CUENTA FINANCIERAS 39 DEPRECIACION, AMOR- DE CUENTAS DE 451 Préstamos de Institu- TIZACIÓN Y AGOTAMIEN- ORDEN DEUDORAS ciones Financieras 14,400 TO ACUMULADOS 8210.00 Contra Cuenta (Saldar Crédito anterior) 391 Deprec. Acumulada 64,000 de Ctas. de Orden 37 ACTIVO DIFERIDO 65 OTROS GASTOS DE GEST. Deudoras 90,000 373 Intereses Diferidos 1,200 659 Otros Gastos de 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 45 OBLIGACIONES Gestión 56,000 FINANCIERAS 33 INMUEBLES, MAQUI- 8112.01 Valores Propios en cobranza Oficina 451 Préstamos de Institu- NARIA Y EQUIPO ciones Financieras 15,600 Principal 90,000 333 Maquinaria y Equipo 160,000 (Crédito reestructurado)
N° 184 Primera Quincena - Junio 2009 Actualidad Empresarial III-7