PROYECTO - LEY ORGÁNICA PARA

LA TRANSPARENCIA FISCAL

PRINCIPALES ASPECTOS TRIBUTARIOS

IMPUESTO A LA RENTA
• Se elimina las loterías de la JBG y de Fe y Alegría
• Enajenación de BIENES INMUEBLES è solo para
EXONERACIONES

personas naturales, destinados a vivienda y una vez cada

5 años Se mantiene el caso de instituciones financieras
(dación en pago o adjudicación en remate judicial)
• En el caso de certificados de depósito, sí aplica la
exoneración si los intereses se pagan anticipadamente
• Se incluye los intereses percibidos por IFIs en préstamos
otorgados a “EMPRENDEDORES” (con límite)
• Se incluye los ingresos recibidos para el desarrollo de
nuevos proyectos deportivos, culturales, educativos y
similares
• No aplican GASTOS PERSONALES cuando los ingresos
netos son iguales o mayores a USD 100.000
• Cambia la norma de SUBCAPITALIZACIÓN, ahora cubre
TODOS los intereses pagados al exterior, relacionadas e
independientes, y no puede superar el 20% de la utilidad.
Se mantiene la norma actual únicamente para el caso de
IFIs y Seguros
DEDUCCIONES

• Deducción adicional del 50% en SEGUROS DE

CRÉDITO para la exportación
• No deducibles todos los GASTOS INDIRECTOS
asignados por partes relacionadas (locales y del exterior)
• Se reduce de 100% a 50% las deducciones adicionales:
Depreciación de producción más limpia
Remuneraciones por incremento de empleo nuevo
Seguro médico para todos los empleados
Incentivos para micro, pequeñas y medianas empresas
• Se elimina deducción adicional para call centers
• Se eliminan límites y condiciones a gastos de publicidad
• Se limitan los gastos de puesta en marcha de negocios
• Se norman las mermas
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PRINCIPALES ASPECTOS TRIBUTARIOS

IMPUESTO A LA RENTA
• Nuevo régimen de tributación sobre dividendos
• Se considera como ingreso gravado el 40% del dividendo
DIVIDENDOS

• En el caso de PN residentes, el porcentaje de retención lo

definirá el SRI
• Retención del 10% (25% del 40%) en el caso de
accionistas extranjeros, sean PN o sociedades
• Retención del 14% (35% del 40%) en el caso de
incumplimiento sobre información de accionistas
• No se considera dividendo la capitalización de utilidades
• Se elimina el ANTICIPO, quedando un régimen voluntario
de pago è 50% [I.R.C. – Retenciones]
• Se mantiene el anticipo en el caso de espectáculos
públicos
• Se incluyen nuevos sectores estratégicos para efectos de
las exoneraciones
• Se modifica el Impuesto Único para el BANANO
• Se crea el impuesto único, optativo, para las actividades
agropecuarias, con tarifas que van entre el 0% y el 2% en
función del volumen de ingresos. No incluye a quien
OTROS

tenga actividades económicas INTEGRADAS

• La rebaja de la tarifa por reinversión de utilidades se
reduce de 10 a 8 puntos porcentuales (se mantiene en 10
un caso particular relacionado con la educación)
• Se elimina la rebaja de la tarifa para el caso de promoción
al deporte, cultura y otros y en su lugar se consideran
deducibles las DONACIONES para proyectos deportivos,
culturales, educativos y similares (entre independientes)
• AGENTES DE RETENCIÓN de IR será en base a
criterios que defina el SRI
• Se cambia el método para evitar la doble imposición en
rentas que provienen del extranjero, en lugar de
EXENCIÓN habría CRÉDITO TRIBUTARIO limitado
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PRINCIPALES ASPECTOS TRIBUTARIOS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• Se INCLUYE
TARIFA 0%
SERVICIOS
BIENES Y

- Flores
- Tiras reactivas para medición de glucosa
- Papel periódico
• Se MODIFICA:
- Tractores de hasta 200HP por 300HP

• Se incluye los SERVICIOS DIGITALES, con su definición.

Se aclara que en el caso de IMPORTACIÓN de estos
servicios el IVA será asumido por el importador
• AGENTES DE RETENCIÓN de IVA, se mantienen
OTROS

algunos en Ley y otros será en base a criterios que defina

el SRI. Se incluye a las empresas emisoras de tarjetas de
crédito para el caso de servicios digitales
• Varias modificaciones al artículo de crédito tributario
• La compensación presupuestaria y la asignación
establecidas en el Art. 73 y siguiente, se cambia al
mecanismo de devolución.

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

EN TARIFAS
CAMBIOS

• Se reduce de USD 2 a USD 1.5 en el caso de CERVEZA

ARTESANAL y en los casos de CERVEZA INDUSTRIAL
se hace un incremento del 10%
• Se incrementa en bebidas gaseosas è USD 0.18 a 0.20

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PRINCIPALES ASPECTOS TRIBUTARIOS

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

• Varias modificaciones relacionadas con la base imponible

• Exoneración general para furgonetas y vehículos
eléctricos, y, en caso de transporte comercial, los aviones,
avionetas y helicópteros
• Se INCLUYE:
- Fundas Plásticas (10 ctvs por funda)
VARIOS

- Insumos de Cigarrillos Electrónicos (50%)

- Servicios de telefonía móvil prestados a personas
naturales (10%)
- Bebidas energizantes (18 ctvs por 100 gr de azúcar)
• Regulaciones relacionadas con el sistema de marcación y
rastreo (ya no solo para productos gravados con ICE)
• Se elimina la clausura para el caso de 3 meses de mora
en la declaración y pago, sin perjuicio de las demás
sanciones previstas en la legislación.

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

• En el caso pago de intereses y capital ya no es necesario
EXONERACIONES

que el plazo sea de 360 d. o más y ya no aplica para

inversiones en aciones
• La exoneración para el pago de DIVIDENDOS aplicará
aún en el caso de paraísos fiscales
• Se reducen las limitaciones para los casos de pagos
relacionados con inversiones provenientes del exterior,
ingresadas al mercado de valores del Ecuador y
depósitos a plazo fijo o inversiones, con recursos
provenenientes del exterior, en IFIs

• Se reduce la tarifa al 2.5% en el caso de pagos por

TARIFA

importaciones de materias primas, insumos y bienes de

capital que antes de la reforma dan derecho a crédito
tributario de impuesto a la renta
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PRINCIPALES ASPECTOS TRIBUTARIOS

IMPUESTO ÚNICO Y TEMPORAL A LOS ING. EXTRAORDINARIOS
• En base a los INGRESOS BRUTOS declarados en 2018
• 3 pagos: 2020. 2021 y 2022 (hasta 31 de marzo de c/año – calendario)
• TARIFA ANUAL:
0.10% è entre 1MM y 5MM Recaudación anual esperada
0.15% è entre 5MM y 10MM USD 177 millones
0.20% è más de 10MM
• LÍMITE: el 25% del Impuesto a la Renta Causado en el 2018
• Se permite facilidades de pago a 3 meses
• MULTA:
Falta de presentación: USD 1.500 por mes o fracción de mes, sin que pueda
superar el 100% del impuesto
Retraso: Conforme el Art 100 de la LRTI

RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA

• Aplica solo a Residentes Fiscales del Ecuador que al 31 de diciembre de 2018
hayan mantenido en el exterior ingresos que no fueron gravados con impuesto a la
renta o impuesto a la salida de divisas
• También en el caso de que se hayan adquirido activos que no se haya informado
en la declaración patrimonial
• No se debe declarar necesariamente el 100% y el beneficio comprende que estos
sujetos pasivos no estarán sujetos a procesos de control por concepto de los
impuestos regularizados ni los deberes formales incumplidos. Ni se les iniciará
procesos de investigación penal por enriquecimiento no justificado ni por
defraudación tributaria
• PLAZO: desde el 01.01.2020 hasta el 31.12.2020
• BASE IMPONIBLE: el monto de las rentas, transacciones o activos en el ext.
• TARIFA:
1%: si la declaración y pago se la efectúa hasta el 31.03.2020
2%: si se lo hace entre el 01.04.2020 y el 30.06.2020
4%: si se lo hace entre el 01.07.2020 y el 31.12.2020
8%: si se declara pero no se produce la repatriación e inversión
• REPATRIACIÓN: Acreditado en cuentas del sistema financiero e invertidas (al
menos 12 meses) en el Ecuador hasta el 31.12.2020
• INVERSIÓN: en inversiones y productos financieros de IFIs y bolsas y casas de
valores, adquisición de inmuebles y en activos productivos, entre otros.
• Si se envían posteriormente los recursos: exoneración de ISD
• Se admite declaraciones sustitutivas 5
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PRINCIPALES ASPECTOS TRIBUTARIOS

CÓDIGO TRIBUTARIO
• Nueva norma antielusión general: ART 17.1- PREVENCIÓN DE PRÁCTICAS
ELUSIVAS DE TRIBUTOS, que aplica cuando la autoridad tributaria concluya:
- que existió una práctica elusiva, y,
- que consecuentemente se obtuvo una ventaja tributaria
• Se incorporan 18 Derechos y Garantías de los Contribuyentes
• Los ACTOS ADMINISTRATIVOS pueden expedirse mediante cualquier medio
documental, físico o digital
• En los procesos de determinación basada en catastros (nueva) se puede
reconocer, DE OFICIO, los beneficios a los que tiene derecho un
contribuyente
• Se considera falta disciplinaria grave sancionada con DESTITUCIÓN el
acceso indebido, la revelación o difusión de cualqueir tipor de información
tributaria considerada como reservada

OTRAS REFORMAS
• El RISE ya no es exclusivo para ventas a consumidores finales
• Se incluye un régimen simplificado para MICROEMPRESAS – ventas inferiores
a USD 300M, no estarán obligados a llevar contabildiad para fines tributarios
TARIFA de I.Renta: 2% de los ingresos brutos
• Los auditores externos ya no deben presentar el Informe de Cumplimiento
Tributario - ICT
• Se incluyen normas INTERPRETATIVAS para corregir la “derogatoria” de la Ley
de Incentivos a la Producción y la Ley de Equilibrio a las Finanzas Públicas.
• Se agrega trámite de devolución simplificada de tributos al comercio exterior
para exportadores
• Se incluye un PLAN DE PAGOS transitorio, a 12 meses, para impuestos
retenidos y percibidos
• Se puede ampliar un año la exoneración de impuesto a la renta prevista en la
Ley de Fomento Productivo para nuevas inversiones productivas