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ELABORACION
DE LA
NOMINA
ISBN-978-607-406-907-5
IMPRESO EN MEXICO
PRINTED IN MEXICO
DATOS DE LOS AUTORES
e-mail: hergali@hotmail.com
www.hergaliconsultores.mx
JESUS F. HERNANDEZ RODRIGUEZ
7. El SAT 2007.
8. Caso Práctico Sobre la Disminución de Pagos Provisio-
nales.
14. El Despido.
18. Otros.
email: jesus_hdz_rdz@hotmail.com
fiscal@hergaliconsultores.com.mx
www.hergaliconsultores.mx
DEDICATORIA
A Dios:
Porque Es
(Salmo 23)
“Ten fe en el derecho, como el mejor instrumento para
la convivencia humana; en la justicia, como destino
normal del derecho; en la paz como sustitutivo
bondadoso de la justicia; y sobre todo, ten fe en la
libertad, sin la cual no hay derecho, ni justicia, ni paz”.
Los autores
INDICE
PROLOGO
ABREVIATURAS
CAPITULO I. LOS DERECHOS LABORALES
1. Antecedentes 23
2. Los derechos irrenunciables 23
3. Las figuras que desviaron la atención de las
autoridades en la relación laboral 27
4. La reforma constitucional 28
5. La reforma laboral 31
5.1. Trabajo decente 31
5.2. Modalidades de contratación 32
5.2.1. Períodos de prueba 32
5.2.2. Capacitación inicial 32
5.2.3. Trabajo de temporada 32
5.3. Regula la subcontratación de personal 33
5.4. La rescisión del contrato de trabajo sin
responsabilidad para el trabajador 33
5.4.1. Hostigamiento 33
5.4.2. Acoso sexual 33
CAPITULO II. LAS PRACTICAS FISCALES IN-
DEBIDAS
1. Los criterios no vinculativos 35
2. La OCDE y las prácticas fiscales indebidas 35
2.1. Obligación del auditor de informar las
prácticas fiscales indebidas 36
2.2. Obligación del asesor de señalar que su
criterio es contrario al de las autoridades
fiscales 36
2.3. Obligación del auditor de informar respec-
to de servicios que efectivamente existie-
ron. 37
2.4. Obligación de incluir en el informe a los
socios o accionistas, que en su entidad se
realiza una práctica fiscal indebida 38
3. La razón de negocios 38
3.1. El fraude de ley y el abuso del derecho 39
4. La sustancia económica 41
5. Disposiciones que pretenden evitar prácticas
fiscales indebidas 46
5.1. Requisito de deducibilidad de los pagos a
los trabajadores 46
5.2. Condición para deducir los viáticos y gas-
tos de viaje 47
5.3. Entero de las retenciones dentro del plazo 48
5.4. Entero de las retenciones fuera del plazo 49
CAPITULO III. ENTORNO DEL CFDI DE NOMI-
NA
1. Entidades interesadas en la información de la
nómina 51
CAPITULO IV. REQUISITOS PARA DEDUCIR
EROGACIONES Y ACREDITAR
EL IVA EN CASOS DE SUBCON-
TRATACION
1. Contradicción de tesis 202/2016 55
2. Ley del ISR 56
3. Ley del IVA 57
CAPITULO V. CASO DE NOMINA SEMANAL
1. Datos del contrato laboral 61
2. Determinación de la cuota diaria 61
3. Determinación del salario por días laborados 61
4. Determinación del salario por los días de des-
canso 62
CAPITULO VI. CASOS DE NOMINA QUINCE-
NAL
CASO 1 69
CASO 2 75
CAPITULO VII. CASOS INTEGRALES 81
CAPITULO VIII. REGISTRO CONTABLE 89
APENDICE I. LA SUSTITUCION DE LA UMA
POR EL SMG 91
APENDICE II. CUADRO CON LAS TASAS APLI-
CABLES A LAS CUOTAS OBRE-
RO PATRONALES DEL IMSS 99
REFERENCIAS DOCUMENTALES
PROLOGO
4 Arts. 20 y 21 LFT.
ABREVIATURAS
CAPITULO I
LOS DERECHOS LABORALES
1. ANTECEDENTES
Contratar a un trabajador significa mucho más que tan solo
llegar al acuerdo de pagarle una cantidad periódica por la
realización de una actividad que tanto patrón como trabaja-
dor comprenden claramente que debe efectuarse. Se trata
de un acuerdo de voluntades que deben estar basados en un
contrato, el cual puede ser individual o colectivo. En el primer
caso es donde se encuentran regularmente los problemas de
mayor frecuencia, debido a que los contratos se realizan de
palabra y cualquier prestación no tiene la claridad necesaria
respecto de cuando se le otorga al trabajador y cuando éste
la deja de obtener. Es por ello que la LFT establece los requi-
sitos mínimos que debe contener el contrato laboral.
2. LOS DERECHOS IRRENUNCIABLES
Muchas violaciones se presentan en las relaciones labora-
les, incluyendo las que el trabajador por ideas preconcebidas
o sin razones ha renunciado a sus derechos laborales, co-
mo ejemplo, tenemos la renuncia de hecho, aun cuando no
exista un documento escrito, a las prestaciones, como son:
las vacaciones, las horas extra, los días de descanso, etc.
Algunas otras, por interpretación de la LFT equivocadas y
otras, porque significan un ahorro importante para el patrón.
No obstante, es necesario remarcar que aun cuando un tra-
bajador renuncie a sus derechos por escrito, esta renuncia
se tendrá por no puesta, lo cual se manifiesta en la CPEUM:
“ARTICULO 123. ........................................................
A. Entre los obreros, jornaleros, empleados domésti-
cos, artesanos y de una manera general, todo contra-
to de trabajo:
.....................................................................................
24 EDICIONES FISCALES ISEF
11 Art. 94 LISR.
12 Al efecto, vale la pena recordar el principio general de derecho que
establece que “los acuerdos entre particulares no modifican las leyes”.
13 La reforma constitucional en materia de derechos humanos. Conferen-
cia dictada por el Dr. Miguel Carbonell en la Benemérita Universidad
Autónoma de Puebla, facultad de derecho.
GUIA PRACTICA PARA LA ELABORACION DE LA NOMINA 29
Amplía el número de
titulares del derecho
Prevalencia de
normas
Amplía el perímetro
materialmente tutelado
por el derecho
Principio pro
persona
Amplía el número de
titulares del derecho
Prevalencia de
interpretaciones
Amplía el perímetro
materialmente tutelado
por el derecho
5. LA REFORMA LABORAL
17 Art. 1 LFT.
32 EDICIONES FISCALES ISEF
5.4.1. Hostigamiento
CAPITULO II
LAS PRACTICAS FISCALES INDEBIDAS
3. LA RAZON DE NEGOCIOS
36 Artículo 96.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto Sobre Socie-
dades (TRLIS).
37 La iniciativa de reforma fiscal para 2014, propuso adicionar al artículo 5
del CFF lo siguiente: “La elusión por la no realización del hecho impo-
nible, puede suceder por tres motivos, el tercero de los cuales resulta
inadmisible:
1) Cese de actividad gravada;
2) Economía de opción; y
3) Fraude a la ley.
Las primeras dos son alternativas a disposición del contribuyente para
tomar las decisiones razonables que le convengan tanto en el ámbito
económico o de negocios incluyendo la materia fiscal. Por otro lado, en
relación al fraude a la ley, podemos mencionar dentro de sus principa-
les características las siguientes:
a) Aparente legalidad, es decir, la conducta u operación es celebrada
conforme a derecho;
b) Forma jurídica atípica, en su relación al fin económico perseguido;
c) Coincidencia del resultado obtenido con aquél del hecho imponible
tipificado por una norma tributaria; y
d) No aplicación de la norma defraudada o eludida.
Dicha práctica, no requiere una actuación ilegal o ilícita, al contrario, se
caracteriza por contener operaciones apegadas al texto de la ley; sin
embargo, son realizadas por el contribuyente con la única intención de
distorsionar la base gravable y carecen de cualquier racionalidad de
negocios, es decir, las operaciones realizadas no le aportan al contribu-
yente ningún otro beneficio que eludir la carga tributaria.”
...................................................................................................................
40 EDICIONES FISCALES ISEF
4. LA SUSTANCIA ECONOMICA
a) Un elemento es el comprobante.49
.....................................................................................
V. ..................................................................................
a. Sea su trabajador.
.....................................................................................
53 Art. 54 RLISR.
54 Art. 73 CFF.
55 Art. 9 tercer párrafo LISR.
56 Art. 150 LISR.
57 Art. 21 CFF.
GUIA PRACTICA PARA LA ELABORACION DE LA NOMINA 51
CAPITULO III
ENTORNO DEL CFDI DE NOMINA
STPS
Juez Civil
Otros Alimentos
Sistema Finanzas
Financiero Locales
SAT
GUIA PRACTICA PARA LA ELABORACION DE LA NOMINA 55
CAPITULO IV
REQUISITOS PARA DEDUCIR
EROGACIONES Y ACREDITAR EL IVA
EN CASOS DE SUBCONTRATACION
a) De la declaración correspondiente.
Copia simple
Declaración correspondiente
.....................................................................................
61 Nota: Las letras “negritas” las resaltan los autores, para distinguir la
obligación que se adiciona a la fracción transcrita.
GUIA PRACTICA PARA LA ELABORACION DE LA NOMINA 61
CAPITULO V
CASO DE NOMINA SEMANAL
CASO 1
SMG 80.04
Por:
Veces (Art. 106-II LSS) 3
3 veces el SMG 240.12
68 EDICIONES FISCALES ISEF
CAPITULO VI
CASOS DE NOMINA QUINCENAL
CASO 1
SMG 80.04
Por:
Veces (Art. 106-II LSS) 3
3 veces el SMG 240.12
74 EDICIONES FISCALES ISEF
CASO 2
Concepto Moisés Aarón Josué
Salario mensual 6,000.00 12,000.00 18,000.00
Cuota diaria 200.00 400.00 600.00
Prestaciones:
Vacaciones devengándose 6 8 10
Prima vacacional devengándo-
se 25% 30% 30%
Fecha de ingreso: 16-sep-16 01-abr-15 16-mar-14
Fecha de cálculo de la nómina 15-feb-17 15-feb-17 15-feb-17
Antigüedad en años: 0.42 1.88 2.92
Días del período 15 15 15
Días laborables a la semana 14 14 13
Días de descanso 1 1 2
Días laborados 13 13 13
Días de ausencia
Días de incapacidad por RT 1
Días de incapacidad por materni-
dad
Días de incapacidad por enferme-
dad 1
Suma de incidencias 1 1 0
76 EDICIONES FISCALES ISEF
SMG 80.04
Por:
Veces (Art. 106-II LSS) 3
3 veces el SMG 240.12
80 EDICIONES FISCALES ISEF
CAPITULO VII
CASOS INTEGRALES
UMA 75.49
Bimestre Bimestre Bimestre Bimestre
Nov-Dic Nov-Dic Nov-Dic Nov-Dic
DATOS: Samuel Esdras Esther Job
CALCULOS
Cálculo de la cuota diaria (Art. 89 LFT)
Habitación gratuita
Cuota diaria 538.43 287.17 1,288.40 80.04
Por:
% Integrable (Art. 32 LSS) 0.00% 25.00% 0.00% 0.00%
Incremento al salario - 71.79 - -
CAPITULO VIII
REGISTRO CONTABLE
Las revisiones
APENDICE I
LA SUSTITUCION DE LA UMA POR EL SMG
63 Iniciativa con Proyecto de Decreto por el que se expide la Ley para De-
terminar el Valor de la Unidad de Medida y Actualización. Miércoles 27
de abril 2016.
64 Art. 123 fracción VI del apartado “A” CPEUM.
92 EDICIONES FISCALES ISEF
Valor de la UMA
Variación absoluta68
|… … |… … |… … |… … |… … |… … |… …
Y0 Y1 Y2… Yt-1 Yt Yt+1
∆Yt = Yt – Yt-1
Ejemplo:
|…………….….……...|
Yt-1 = 118.532 Yt = 122.5505
|…………….……...|
Xt-1 = 118.532 Xt = 122.5505
t
= Xt – Xt-1 = 122.5505 – 118.532 = 4.0185 unidades
t
Yt - Yt-1 Yt Yt-1 Yt
Tt = = = - = - 1
Yt-1 Yt-1 Yt-1 Yt-1 Yt-1
Ejemplo:
t
122.5505 118.532 122.5505
Tt = = - = - 1
Yt-1 118.532 118.532 118.532
Concepto Valor
Uno 1
Más:
Variación interanual del INPC del mes de
diciembre del año inmediato anterior 0.0636
Resultado: 1.0336
Conclusiones:
APENDICE II
Notas:
LEGISLATIVAS
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www.inegi.org.mx
www.shcp.gob.mx
www.scjn.gob.mx
www.ilo.org/mexico/lang--es/index.htm
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8. DICCIONARIO DE TERMINOS
FISCALES ISR, CFF, IVA y Otras
Disposiciones Fiscales 2017
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16. Efecto Impositivo del 26. Estudio Práctico del Régimen Fiscal
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27. 60 CASOS PRACTICOS ISR, IVA, IMSS
17. Estudio Práctico del ISR para con importantes recomendaciones
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18. 40 casos Prácticos sobre 28. CUENTOS Y CUENTAS FISCALES 2015
DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2011 C.P. Baltazar Feregrino Paredes
L.C. Javier Martínez Gutiérrez 145 p.p.
161 p.p. $ 285.00
$ 335.00
29. Comentarios Prácticos sobre el
19. PAGOS MENSUALES DEL IVA, con Régimen Fiscal de los HOTELES 2008
Casos Prácticos 2017 L.C. Antonio Luna Guerra
C.P. Jaime Domínguez Orozco 124 p.p.
192 p.p. $ 222.00
$ 385.00 30. COMPROBANTES DIGITALES 2010
20. Régimen Fiscal de las ACTIVIDADES C.P. Jesús Hernández Rodríguez
AGROPECUARIAS 2017 C.P. Mónica I. Galindo Cosme
L.C. Antonio Luna Guerra 114 p.p.
86 p.p. $ 223.00
$ 219.00 31. Estudio Práctico del ISR, e IVA DE
21. Casos Prácticos de ISR Personas BIENES INMUEBLES para PERSONAS
Físicas con ACTIVIDADES FISICAS 2017
EMPRESARIALES 2017 C.P. Benjamín Díaz Castrejón
L.C. Antonio Luna Guerra 138 p.p.
118 p.p. $ 285.00
$ 260.00 32. 250 Preguntas y Respuestas Sobre
22. PRECIOS DE TRANSFERENCIA SUS CONTABILIDAD DIGITAL 2016
EFECTOS FISCALES 2015 L.C. Penélope Castro Valdez
Herbert Bettinger Barrios 154 p.p.
676 p.p. $ 293.00
$ 495.00
33. Ley Federal de PROTECCION DE
23. Estudio Práctico sobre los Convenios DATOS PERSONALES en Posesión de
Impositivos para Evitar la DOBLE los Particulares
TRIBUTACION 2015 Lic. Erika Gabriela Feregrino Toris
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Herbert Bettinger García Cornejo
2224 p.p. 34. Aspectos Administrativos Contables
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el 3 de febrero de 2017 en
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Topacio No. 272,
Col. Tránsito, Deleg. Cuauhtémoc
C.P. 06820, México, D.F.
Tel. 5741-1041
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