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UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS

NOMBRE: ANGEL ALBAN


DOCENTE: DR. HUGO MAURY REDIN
BENITEZ
ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO

OCTUBRE 2018 – FEBRERO 2019


ACTIVIDAD 1.1

Investigue dos definiciones de derecho tributario en libros y luego defina el derecho

Tributario con sus términos.

El Derecho Tributario expone las normas y los principios relativos a la imposición y a


la recaudación de los tributos, de esta manera analizan las consiguientes relaciones
jurídicas entre los entes públicos y los ciudadanos.

Es decir tiene por objeto el análisis sistemático de las normas que regulan los recursos
económicos que el Estado y los demás entes públicos pueden emplear para el
cumplimiento de sus fines, así como el procedimiento jurídico de percepción de los
ingresos y de ordenación de los gastos y pagos que se destinan al cumplimiento de los
servicios públicos

Determine qué son los principios tributarios y defina cada uno de ellos, proponga
sendos ejemplos (Art. 300 y 301 Constitución del Ecuador, y artículo .5 Código
Tributario.

Los principios tributarios son los elementos mínimos con los que deben de cumplir las
contribuciones, es decir existen como control del poder del Estado para crear, modificar
y extinguir tributos.

Por eso los principios tributarios son el límite del Poder Tributario del Estado, a fin de
que no se vulnere los derechos fundamentales de la persona, ni se colisione con otros
sectores y potestades con las cuales se debe coexistir
Según, (CONSTITUCION POLITICA DEL ECUADOR, 2008), en los artículos 300 y
301, menciona que:

El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad,


eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos. La
política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la
producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas
responsables. (pág. 76)

Principios Tributarios
Según el Código tributario los Principios tributarios están sujetos a través de los
siguientes:

 Principio de Legalidad
 Principio de generalidad
 Principio de Igualdad
 Proporcionalidad
 Irretroactividad

Con esto los principios tributarios no son más que aquellos que están encargados de toda
la carga tributaria que se ejerce en nuestro país y con estos principios aseguran una
efectividad, y legalidad de cada uno de ellos garantizando que las contribuciones sean
seguras en todo los ámbitos posibles.

 Principio de Legalidad:

El principio de legalidad está referido a la reserva legal tributaria, mediante el cual se


exige que los tributos deben ser sancionados por una ley emanada del organismo
constitucionalmente competente.

Ejemplo:

Los contribuyentes al presentar sus tributos deben entregar al SRI datos con autenticidad,
veracidad, y que todas sus contribuciones sean de forma legal sin ocultar información en
su contribución.

Las entidades reguladas por el sistema de contribución serán encargadas de presentar


información, veraz, certificada y transparente para el procedimiento siguiente de
recaudación.

 Principio de Generalidad

La ley tributaria tienen carácter de general y abstracta, motivo por el cual no está
direccionada a determinada persona o grupo de personas, todo ello sea concediéndoles
beneficios, exenciones o imponiéndoles gravámenes.

Ejemplo:
Todas los locales de la ciudad en mi caso de Latacunga, deben emitir facturas a sus
clientes, ya que con esto garantizan una buena transacción comercial y aseguran que su
proceso.

Los contribuyentes deben presentar sus declaraciones de gastos personales que han sido
recaudados durante un año contable a través de la presentación de documentos confiables,
como facturas donde se representa todo lo gastado sin emitir ningún valor.

 Principio de Igualdad

Todos los contribuyentes serán gravados por la misma ley, teniendo en cuenta las diversas
actividades que realicen, sin embargo serán tratados de la misma manera por la entidad
reguladora.

Ejemplo:

Las entidades públicas deben presentar al SRI sus documentos y son tratados al igual que
un banco o cualquier otra institución que está emitiendo sus tributos en ese momento.

 Principio de Proporcionalidad

El cobro de los tributos será de forma equitativa tanto para los organismos fiscales que
serán los que cobran dichas recaudaciones como para los que los pagan y así determinar
la capacidad económica del contribuyente.

Ejemplo:

Todas las entidades, organismos, personas naturales obligadas a llevar contabilidad y


demás están en la obligación de presentar sus tributos a ente regulador el mismo que se
encargara de revisarlos y emitir su informe con esto se realiza de forma equitativa las
contribuciones.

 Principio de Irretroactividad

Significa que esta no debe tener efectos hacia atrás en el tiempo; sus efectos solo operan
después de la fecha de su promulgación.

Ejemplo:

Los contribuyentes deben estar en constante capacitación con los diversos cambios que
se dan en las diferentes leyes. Como esta ley después de su aprobación de diferente
cambio ya no es la misma que en 2007.
Del concepto de la obligación tributaria (art. 15 del Código Tributario) analice y
establezca sus elementos, defina cada uno de ellos, igualmente del artículo 16 al 19
resuma los aspectos más relevantes del hecho generador.

De acuerdo al (CODIGO TRIBUTARIO, 2005), en el Titulo II de la obligación tributaria,


Capitulo II Disposiciones Generales, art. 14.

Concepto. - Obligación Tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado


o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en
virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables
en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la Ley. (pág. 9)

Es decir fundamenta los principios que sustentan el sistema normativo tributario;


entendiéndolo como el conjunto de normas jurídicas y no jurídicas, jurisprudencia,
doctrina, principios y costumbres relacionadas a la existencia del tributo a la relación
obligacional de carácter jurídica que vincula a ,los contribuyentes con las diferentes
instituciones encargadas de la recaudación de tributos.

Elementos de la obligación tributaria

Sujeto activo: Se refiere al Estado ya que es el lente público acreedor del tributo.
Sujeto pasivo: Son los contribuyentes, persona natural o jurídica que según la Ley, está
obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como
responsable

Hecho generador: Presupuesto establecido por la ley para establecer cada tributo que
nace de un acontecimiento económico al que la ley le atribuye una consecuencia

Hecho imponible: Es una situación que origina el nacimiento de una obligación


tributaria. Existen presupuestos fijados por ley para cada tributo y cada uno de ellos nace
con un hecho imponible que lo origina según su propia ley. Esta situación o hecho
imponible obliga a un individuo o una empresa presentar y pagar un determinado tributo.

Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida sobre el cual se aplica la tarifa
para obtener el impuesto respectivo.
Tarifa: Es el precio establecida por la ley, que paga los ciudadanos y contribuyentes por
concepto de tributos

Resumen del hecho generador Art.16 al 19

El hecho generador es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es decir


aquel acto económico o negocio que resulta afecto al tributo y cuya realización u omisión
va a generar el nacimiento de la obligación tributaria. Cuando el hecho generador se
delimite atendiendo a conceptos económicos, el criterio para calificarlos tendrá en cuenta
las situaciones o relaciones económicas que efectivamente se establezcan por los
interesados, con independencia de las formas jurídicas que se utilicen.

El hecho generador por lo general acontece en las transferencias locales de dominio de


bienes, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la entrega del bien, o en el
momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, lo que suceda
primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de
venta. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el
servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a
elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.

En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador


del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa,
hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

Importancia del Hecho Generador.

El hecho generador es importante en los siguientes aspectos

• En la verificación de la relación jurídica tributaria y el nacimiento de la obligación


tributaria.

• Permite establecer quién es el sujeto pasivo principal de la obligación tributaria,


independientemente de que luego puedan existir algunos sujetos de carácter solidario o el
supuesto de los responsables a que hace mención el Código Tributario.

• El hecho generador nos va a determinar quién es el sujeto activo de la obligación


tributaria, aunque sólo tenga atribuida una mera competencia tributaria.
• El hecho generador nos permite definir los conceptos de incidencia, no incidencia y
exención.

• El hecho generador de la obligación tributaria nos va a permitir conocer el régimen


jurídico aplicable a la obligación tributaria, es decir, que nos permite establecer cuál es la
materia imponible, la base gravable, la cuota o alícuota del tributo y todos los elementos
cualitativos tanto en el plano objetivo como subjetivo.

• Permite la determinación de los casos concretos de evasión tributaria en sentido


estricto.

• Permite distinguir las competencias tributarias para precisar el órgano que tiene
atribuida la facultad para exigir el tributo.

Finalmente, aplique en el derecho tributario y construya un ejemplo referente al


impuesto del ICE y del IVA y una tasa, en que evidencie la constitución del hecho
generador respectivo.

La señora Gloria Quintana importa perfumes EVON, las mismas que tienen un valor de
80 en el almacén, se desea saber cuánto le costará dichos perfumes calculando los
impuestos correspondientes que son IVA, ICE y salvaguardas, que se presentan en la
actualidad.

Calculo de impuestos
VALOR IVA 12% ICE 20% SALVAGUARDA 45%
80 9.6 16 36

TOTAL: 141.60

Investigue en el Código Tributario y construya una definición de cada uno de los


siguientes elementos:

a. Sujeto activo
El sujeto activo prácticamente viene hacer el estado ya que tiene la capacidad
para gestionar y exigir el tributo a los ciudadanos o contribuyentes, por tanto, el
sujeto activo es el acreedor en su sentido obligacional estricto
b. Sujeto pasivo
Es la persona física o jurídica que tiene la obligación de pago del tributo por haber
realizado el hecho imponible demostrativo, en su caso, de capacidad contributiva,
soportando dicha carga en su patrimonio
c. Contribuyente
Es aquella persona física o jurídica que debe cumplir con el pago del impuesto o
tributo y, por tanto, está obligada a cumplir y hacer cumplir las obligaciones
tributarias
d. Responsable
Es la persona que sin tener el carácter de contribuyente debe, por disposición
expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste.
e. Agentes de retención
Son aquellos contribuyentes designados para retener o percibir un impuesto, y
depositarlo en las cuentas bancarias del Estado.
f. Agentes de percepción
Prácticamente es el estado ya que el recibe el dinero recaudado por el cobre de
tributos a sus ciudadanos o contribuyentes.
Analice el siguiente caso (no se trata de calcular nada, por el momento) e identifique
cada sujeto o elemento de la obligación tributaria.

Caso

Juan Patricio Pérez trabaja en relación de dependencia, como juez de juzgado, empleado
público y gana 5000 dólares mensuales, sin cálculos. Determine esta relación e identifique
cada uno de los sujetos. En el Consejo de Judicatura se le retiene 200 dólares mensuales.

ELEMENTOS RELACION
a. Sujeto activo Consejo de la Judicatura

c. Contribuyente Juan Patricio Pérez

c. Contribuyente Juan Patricio Pérez

e. Responsable Juan Patricio Pérez

agentes de retención Consejo de la Judicatura

e. Agentes de percepción El banco

Explique qué son la potestad reglamentaria y qué es la potestad impositiva en cuanto


a leyes tributarias. Explique a qué función del Estado corresponde cada una y por
qué.

La potestad impositiva

Es la que posee únicamente el presidente de la República es decir le corresponde a la función


ejecutiva, siendo una atribución constitucional que le permite proponer reglas que más tarde
serán publicadas en el registro oficial, en lo referente a materia tributaria.

Potestad impositiva

Es la facultad que tiene el organismo del estado en este caso la asamblea nacional es decir le
corresponde a la función legislativa, la misma que es encargada para crear modificar o eliminar
leyes tributarias que vayan en beneficio de los ciudadanos y por Ende del país
ACTIVIDAD 1.2

Sistematice en una constelación de estrellas el tema “Órganos de la administración tributaria”, explique cada uno con sus condiciones y
atribuciones
Cuya base de imposición sea Y sean recaudados Se dirige a través
la misma que la del tributo por la administración Estará integrada por los órganos y
central de dependencia
fiscal o éste entidades de derecho público que
que la ley desarrollen las funciones reguladas en
determine esta misma ley.

Fiscales.

Para tributos creados para entidades


autónomas o descentralizadas
Órganos de la administración Tributaria
tributaria Central

Cuando se trate de participación Ámbito Nacional Es decir al presidente de la Se regula a través de


en tributos fiscales Republica organismos.
Resuma en un mapa conceptual el tema de las exenciones, qué son, alcance, derogatoria y demás subtemas. Proponga cinco casos de
exenciones, explicando cada uno.

EXENCIONES

Son las excepciones previstas por la ley en favor de


determinados contribuyentes, que quedan así liberados
de la obligación de pagar un determinado tributo

Alcance Prohibiciones Derogatoria: Exenciones generales:


Previsión en ley.

Prohíbese a los La exención, aun cuando


La exención sólo beneficiarios de hubiere sido concedida en Sólo mediante
atención a determinadas Basandose en esta ley se
comprenderá los tributos exenciones tributarias disposición expresa tomra y verificara dichas
que estuvieren vigentes a tomar a su cargo las situaciones de hecho, de ley, se podrá
podrá ser modificada o exepciones vigentes.
la fecha de la expedición obligaciones que para el establecer
de la ley. sujeto pasivo establezca derogada por ley exenciones
la ley posterior. tributarias
Proponga cinco casos de exenciones, explicando cada uno.

a) Las Naciones Unidas, la Organización de Estados Americanos y otros organismos internacionales, de los que forme parte el Ecuador, así como
sus instituciones por los bienes que adquieran para su funcionamiento y en las operaciones de apoyo económico y desarrollo social

b) Las instituciones y asociaciones de carácter privado, de beneficencia o de educación, como la Junta de Beneficencia de Guayaquil, siempre
que sus bienes o ingresos se destinen a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.

c) Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país.

Norma: El proceso de fusión extraordinario de las entidades del Sistema Financiero Nacional, de acuerdo con el Código Orgánico Monetario y
Financiero", y reenumérese los siguientes numerales. Igual exención tendrán las cooperativas de ahorro y crédito cuando se fusionen con otras.

d)Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las
pensiones patronales jubilares conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL y
los pensionistas del Estado.

Según la norma: El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de derecho público, las empresas públicas constituidas al
amparo de la Ley Orgánica de Empresas Públicas y las entidades de derecho privado con finalidad social o pública.

e) En la ciudad de Latacunga existe la empresa eléctrica (Elepco) que es de economía mixta.

Según la norma: Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del gobierno seccional o local, constituidos con independencia
administrativa y económica como entidades de derecho público o privado, para la prestación de servicios públicos.
Construya un cuadro de relaciones en el que explique en qué consisten los modos de determinación de la obligación tributaria. Proponga
un ejemplo en cada caso.

MODOS DE
DETERMINACIÓN
DE LA
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Determinacion por el determinacion por el


Forma Directa Forma Presuntiva Determinacion Mixta
sujeto pasivo. sujeto activo.

Se efectuara luego de la
Se da cuando no se Es aquella que
presentacion de la Se la realiza sobre el
En el caso de que ejersa presenta de forma administra los datos de
declaracion en los mismo constribuyente y
su potestad directa y se asocia a la los contribuyentes,
tiempos acordados los datos presentados de
determinadora. presuncion de la no obteniendo informacion
sabiendo que esta no existir fallas. declaracion. de via doble para juicio
puede ser modificada.
Investigue en el Código Tributario y en otro texto de la bibliografía y construya un esquema de llaves en el que explique y detalle cada uno
de los cinco modos de extinguir las obligaciones tributarias.

Constituye la prestación de lo que se debe; es decir, en este caso, la entrega

Solución de pago que hace el sujeto pasivo de una determinada cantidad de dinero (o

Especies o servicios apreciables en dinero) al sujeto Activo.

Se da cuando dos personas son deudoras una de otra. Es importante que

Compensación las dos obligaciones sean de dinero o de cosas fungibles o indeterminadas,

De igual género y calidad; que ambas deudas sean líquidas.

Se extingue por confusión la obligación tributaria, cuando el acreedor de ésta


MODOS DE EXTINGUIR Confusión se convierte en deudor de dicha obligación, como consecuencia de la
LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS Transmisión o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo.

Las deudas tributarias sólo podrán condonarse o remitirse en virtud de la ley

Remisión en la cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen.

Constituye un modo de extinción de la deuda tributaria que se produce por el

Prescripción transcurso de cierto tiempo legalmente establecido, unido a la inactividad la


Defina y diferencie el pago indebido y el pago en exceso. Proponga dos ejemplos

(Uno por cada pago) legalmente justificados.

Se considerará pago indebido al que se realice por un tributo no establecido legalmente o del
que haya exención por mandato legal; el efectuado sin que haya nacido la respectiva obligación
tributaria, conforme a los supuestos que configuran el respectivo hecho generador. En iguales
condiciones, se considerará pago indebido aquel que se hubiere satisfecho o exigido ilegalmente
o fuera de la medida legal.

En cambio el pago en exceso se considera aquel que resulte en demasía en relación con el
valor que debió pagarse al aplicar la tarifa prevista en la ley sobre la respectiva base imponible.
La administración tributaria, previa solicitud del contribuyente, procederá a la devolución de
los saldos en favor de éste, que aparezcan como tales en sus registros, en los plazos y en las
condiciones que la ley y el reglamento determinen, siempre y cuando el beneficiario de la
devolución no haya manifestado su voluntad de compensar dichos saldos con similares
obligaciones tributarias pendientes o futuras a su cargo.

El reclamo o la acción de pago indebido o del pago en exceso la persona natural o jurídica que
efectuó el pago o la persona a nombre de quien se lo hizo. Si el pago se refiere a deuda ajena,
sin que haya obligación de hacerlo en virtud de ordenamiento legal, sólo podrá exigirse la
devolución a la administración tributaria que recibió el pago, cuando se demuestre que se lo
hizo por error. La acción de pago indebido o del pago en exceso prescribirá en el plazo de tres
años, contados desde la fecha del pago. La prescripción se interrumpirá con la presentación del
reclamo o de la demanda, en su caso. En todo caso, quien efectuó el pago de deuda ajena, no
perderá su derecho a demandar su devolución al sujeto legalmente obligado, ante la justicia
ordinaria, conforme a lo previsto en el artículo 26

Un ejemplo de un pago en exceso es el que surge cuando las retenciones en la fuente son
superiores al impuesto a cargo. En este caso, la retención en la fuente tiene un sustento legal,
sólo que en este caso las retenciones superaron el impuesto que el contribuyente debe pagar por
un periodo determinado.

Un ejemplo de un pago indebido podría ser cuando se paga impuesto de renta sobre una renta
considerada por la ley como exenta. En este caso la ley ha dicho que por esa renta no se debe
pagar impuesto, sin embargo se paga lo que se convierte en un pago indebido, ilegal.
ACTIVIDAD 1.3

Explique con sus términos, sin transcribir artículos, el tema “De los títulos de crédito”.
Luego grafique cualquier título de crédito tributario (no comercial o civil) e identifique
cada elemento propio de un título de crédito.

El título de crédito es un documento mercantil , al que se incorpora una obligación de carácter


económico, o dicho de otra manera, representa un valor de orden patrimonial, a excepción de
un contrato no establece la obligación de hacer o no hacer, es más bien una obligación de dar.
Es claro que la intención fue darle cuerpo al adeudo, materializarlo, para evitar el inconveniente
de la invisibilidad de los créditos y la dificultad para su comprobación al intentar el cobro.

El título de crédito es un documento que lleva incorporado un derecho, en tal forma, que el
derecho va íntimamente unido al título y su ejercicio está condicionado por la exhibición del
documento; sin exhibir el título, no se puede ejercitar el derecho en él incorporado. A
continuación se describe algunos aspectos Importantes

a) Emisión: Los títulos de crédito u órdenes de cobro son emitidos por la autoridad
administrativa, cuando la obligación tributaria es determinada por medio de catastros,
registros, declaraciones de deudor tributario,
Requisitos:
 Denominación de la administración tributaria y departamento
 Nombres, apellidos o razón social que sirven como identificación del deudor tributario.
 Lugar y fecha de emisión
 Costo de la obligación
 Fecha en la que se cobran los intereses
 Firma de los funcionarios que lo autoricen o emitan.
b) Notificación: Las leyes orgánicas son expresadas con títulos de crédito y deben ser
notificados al deudor para lo cual tiene ocho días para el pago.
El deudor tiene la obligación de presentar alguna reclamación formulando observaciones
con respecto al título de crédito.
c) Compensación o facilidades de pago: El deudor puede solicitar a la autoridad
administrativa para der conocer la siguiente información:
 Indicación clara acerca de las obligaciones tributarias las mismas que forman parte de
las liquidaciones en los títulos de crédito.
 Razones especiales que impidan realizar el pago de contado
 Oferta de pago inmediato que no puede ser menor de un 20 por ciento de la obligación
tributaria.

Plazos de pago: En el caso de que la autoridad tributaria acepte aplazar el tiempo de pago, el
deudor tiene siete días de plazo para pagar la cantidad ofrecida de contado y concederá el plazo
de hasta veinte y cuatro meses para el pago del saldo restante

Las principales características de los títulos de crédito son la incorporación, la legitimación,


la literalidad, la autonomía, la abstracción y la sustantividad.

Los títulos de crédito reunirán los siguientes requisitos, de conformidad al artículo 150
del Código Orgánico Tributario:
1. Designación de la administración tributaria y departamento que la emita
2. Nombres y apellidos o razón social y número de registro, en su caso, que identifiquen al
deudor tributario y su dirección, de ser conocida;
3. Lugar y fecha de la emisión y número que le corresponda;
4. Concepto por el que se emita con expresión de su antecedente;
5. Valor de la obligación que represente o de la diferencia exigible;
6. La fecha desde la cual se cobrarán intereses, si éstos se causaren; y,
7. Firma autógrafa o en facsímile del funcionario o funcionarios que lo autoricen o emitan.
La falta de alguno de los requisitos establecidos en este artículo, excepto el señalado en el
numeral 6, causará la nulidad del título de crédito.

7
Explique qué es la acción coactiva, luego construya un esquema numérico en el que
explique todos los pasos y trámite de la coactiva hasta llegar a la resolución o sentencia y
termine el proceso con remate y/o subasta (no se quede en medidas cautelares).

1. COACTIVA
El proceso coactivo es la manifestación primordial en el ámbito tributario del privi
legio de ejecutoriedad o ejecución de oficio en virtud del cual, la Administraci
ón Tributaria puede ejecutar y hacer cumplir sus decisiones sin necesidad del au
xilio de la autoridad judicial.
2. Requisitos para establecer una acción coactiva
2.1 Auto Pago.-
Vencido el plazo señalado en el artículo 151, sin que el deudor hubiere satisfecho la
obligación requerida o solicitado facilidades para el pago.
2.2 Orden de cobro.-
Lleva implícita la orden de cobro para el ejercicio de la acción coactiva.
2.1 Acumulación de acciones y procesos.-
El procedimiento coactivo puede iniciarse por uno o más de los documentos señalados
en el artículo 157, cualquiera que fuere la obligación tributaria.
2.2 Citación y notificación.-
La citación del auto de pago se efectuará en persona al coactivo o su representante, o
por tres boletas dejadas en días distintos en el domicilio del deudor, en los términos del
artículo 59.
3. Procedimiento hasta su cobro
El procedimiento de que dispone la Administración para el cobro de
los créditos consistentes en cantidades líquidas a su favor, significa pues,
la ejecución forzosa, donde goza la Administración de facultad de ejecutar por s
í misma sus actos (sin necesidad de acudir a los Tribunales) y de que el apremio
sobre el patrimonio es sólo un medio.
3.1.Medidas precautelares.-
El ejecutor podrá ordenar, en el mismo auto de pago o posteriormente, el arraigo o la
prohibición de ausentarse, el secuestro, la retención o la prohibición de enajenar bienes.
3.2.Legal intervención del funcionario ejecutor.
3.3.Legitimidad de personería del coactivo
3.4.Existirá un plazo ,cuando ya se haya establecido las actividades de pago
3.5.Citación legal de auto pago.

4 PROHIBICIÓN DE ENAJENAR

Son las limitaciones o restricciones impuestas al ejercicio de la facultad dispositiva que


normalmente integra el contenido de un derecho subjetivo y en cuya virtud el titular del
mismo no puede válidamente enajenarlo, gravarlo o, en general, disponer de él.

Defina qué son las excepciones en el procedimiento coactivo, enuncie dos de ellas.

EXCEPCIONES

Art.214 de Oportunidad (C.T).- Las excepciones deben ser presentadas ante el ejecutor dentro
de veinte días contados desde el día hábil siguiente al de la notificación del auto pago dentro
de un determinado plazo.

Art. 281. Notificaciones y término probatorio.- Luego de recibir las copias y documentos el
Ministro de Sustanciación mandará notificar al excepcionaste y al ejecutor el particular,
también mandará a notificar las excepciones a la autoridad administrativa.

Art. 279.- Remisión al tribunal.- Presentadas las excepciones en el plazo señalado en el


artículo 214 o notificada su recepción el funcionario ejecutor remitirá al Tribunal Distrital de
lo Fiscal, dentro del plazo de cinco días deberá presentar la copia del proceso coactivo.

RECURSO DE QUEJA

Según el (Art 155) Se lo conoce como medio impugnatorio el cual presenta cuando existen
actuaciones o procedimientos que afectan directamente o infringen lo establecido en el Código
Tributario.

Presentación del recurso:

 Ante el tribunal fiscal: Por actuaciones de la Administración Tributaria.


 El Tribunal Fiscal debe resolver en un plazo de 20 días.
 Se presenta ante el ministerio de economía y finanzas.

Referida exclusivamente en materia tributaria: La queja tributaria procede contra las


actuaciones y procedimientos que vulneren lo establecido en el código tributario

Determine las medidas precautelarías que puede dictar el juez de coactiva, caracterice
cada una, luego, defina el embargo, el remate y la subasta.
Dimisión de bienes.-Citado con el auto de pago, el deudor puede pagar o dimitir bienes , en
este último caso la jueza o juez de coactiva a su juicio y precautelando los intereses de la
institución, se reserva la facultad de aceptar o no dicha dimisión y de considerarlo pertinente
requerirá motivadamente de un informe pericial para lo cual designará a un perito

EMBARGO:

Se refiere a la suspensión o interdicción judicial (o derecho absoluto de disposición de la cosa)


que posea sobre cualquier bien económicamente realizable.

Formas de embargo:

 Embargo en forma de intervención en recaudación


 Embargo en forma de depósito
 Extracción de bienes
 Embargo en forma de inscripción
 Embargo en forma de retención}

Art. 118 Tipos de embargos:

 Embargo de empresas.-Intervienen miembro como policías y demás para proceder a


realizar el embargo previsto.
 Embargo de créditos.-Se lo realiza por medio de notificaciones lo cual permite
elaborar con anticipación un embargo previsto.
 Embrago administrativo.-Lo decreta el juez ordinario y el impide embargo dispuesto
por el ejecutor en el procedimiento coactivo pero se oficiara al juez respectivo para que
notifique al acreedor que hubiese solicitado dichas medidas.

Existen bienes que no son embargables entre ellos se encuentran:

 Muebles de uso indispensable del deudor y de su familia


 Las maquinas, enseres propios de actividades industriales, comerciales y agrícolas.

Propósito Fundamental:

Asegurar que el deudor tenga mayor responsabilidad y pague sus deudas incumplidas
REMATE: Se establece remate donde la autoridad fiscal realizar la venta atrasada de bienes
para satisfacer una obligación que no cumplieron los contribuyentes morosos. Se publicara una
convocatoria cuando menos de diez días antes del mismo.

Remate (Artículo 176 de Código tributario)

1. A partir del día siguiente a aquel en que se hubiese fijado la base, la cual será el del
avalúo y para negociaciones el avalúo pericial.
2. En los casos de embargo precautorio cuando los créditos se hagan exigibles y no se
paguen al momento del requerimiento.
3. Cuando el embargo no se proponga comprador antes del día en que se finque el remate.
4. El quedar firme la resolución confirmatoria del acto impugnado, recaído en los medios
de defensa que se hubieran hecho valer.

El levantamiento del embargo por pago se señala en el artículo 195 del Código Fiscal de A falta
de postores.

1. A falta de pujas.
2. En caso de posturas o pujas iguales.

 Propósito fundamental:

El remate tiene como propósito principal obtener el mejor precio de los bienes embargados.

SUBASTA:

Es un sistema por el que se adjudica la realización de una obra o un servicio, generalmente de


carácter público, a la persona o la empresa que ofrece las mejores condiciones.

Venta directa fuera de subasta:

 Cuando se trata de semoviente y el costo de su mantenimiento resulta oneroso


 Cuando se trate de viene fungibles o de artículos de fácil descomposición o con
fecha de expiración
 Cuando se hubiesen efectuado dos subastas sin que se presenten posturas
admisibles.

Propósito fundamental
Realizar la venta pública de bienes o cosas de valor a la persona que ofrece más dinero por
ella.

ACTIVIDAD 1.4

Investigue en derecho penal y concentrándose en lo tributario, establezca la definición y


elementos de delitos, contravenciones y faltas reglamentarias. Determine jurídicamente
dos ejemplos de cada uno.

Delitos

Los delitos como fuente de obligaciones civiles son los actos ilícitos (contrarios a la ley)
cometidos con dolo que dan derecho a la víctima a requerir del victimario la reparación del
perjuicio ocasionado. Los cuasidelitos son los hechos ilícitos cometidos con culpa.

El delito penal es también una conducta antijurídica, dolosa o culposa, pero debe estar tipificada
(adecuarse a los tipos penales) enumerados por la ley penal para ser pasible de una de las
sanciones penales (multa, prisión, reclusión, inhabilitación y en algunos países, la pena de
muerte).

Los delitos penales, si ocasionan un daño a la víctima, susceptible de reparación pecuniaria,


podrán dar lugar, además de la acción penal para castigar al delincuente, a la acción civil para
que la víctima, deudora de la obligación sea satisfecha en su reclamo por los daños sufridos.
Los delitos civiles, que dan lugar a la reparación pecuniaria del daño, si a la vez, están
tipificados como figuras delictivas, serán susceptibles también de acción penal, para procurar
el castigo del autor del hecho.

- Ejemplos:

a) Se obtenga exoneraciones o infestaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal,


compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los mismos.

b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro


de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización.
Contravención

Una falta o contravención, en Derecho penal, es una conducta antijurídica que pone en peligro
algún bien jurídico protegible, pero que es considerado de menor gravedad y que, por tanto, no
es tipificada como delito.

Las faltas cumplen con todos los mismos requisitos que un delito(tipicidad, antijuridicidad y
culpabilidad). La única diferencia es que la propia ley decide tipificarla como falta, en lugar de
hacerlo como delito, atendiendo a su menor gravedad.

Dado que, por definición, la gravedad de una falta es menor a la de un delito, las penas que se
imponen por las mismas suelen ser menos graves que las de los delitos, y se intenta evitar las
penas privativas de libertad en favor de otras, como las penas pecuniarias o las de privaciones
de derechos.

Desde la modificación del Código Penal español en 2015, esta figura desaparece y, con algunas
diferencias, se convierte en lo que ahora se denomina delito leve.

Ejemplos:

1. Omisión de inscripción en los registros tributarios de cualquier tipo de empresa, que


modifiquen la información verídica de la empresa.

2. No omisión de factura, nota fiscal o documento equivalente al periodo del año en el que se
encuentre trabajando la empresa.

Faltas reglamentarias

Faltas Reglamentarias. - Constituyen faltas reglamentarias:

Art. 351.- Concepto.- Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la inobservancia de


normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que
establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos.

Las faltas reglamentarias serán sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dólares de
los estados unidos de américa, sin perjuicio de las demás sanciones, que para cada infracción,
se establezcan en las respectivas normas. El pago de la multa no exime del cumplimiento de la
obligación tributaria o de los deberes formales que la motivaron.
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas por faltas
reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los procedimientos, requisitos u
obligaciones por cuya omisión fue sancionado.

Art. 353.- Nota: Artículo derogado por Art. 39 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007

Art. 194.- Sanciones por faltas reglamentarias.- Las faltas reglamentarias se sancionarán con
una multa equivalente al cincuenta por ciento del salario básico unificado. Excepto en el caso
de la letra c) del artículo precedente cuando se trate de declaraciones de exportación,
reexportación, o de importaciones cuyo valor en aduana sea inferior a diez salarios básicos
unificados, en las que la sanción será del diez por ciento de la remuneración básica unificada.

Ejemplos:

1.- Pasar por desapercibido los trámites necesarios para la creación de un establecimiento del
cual se busque un beneficio económico.

2.- No cumplir la base económica acordada al emitir facturas según el tipo de ventas que realice.

Construya un esquema de llaves en que determine las penas aplicables a las infracciones
tributarias y cómo se aplica la gradación de penas.
PRISIÓN

MULTA

CLAUSURA TEMPORAL DEL


ESTABLECIMIENTO
TIPOS DE
SANCIONES
INHABILITACIÓN PARA EL EJERCICIO DE
OFICIOS O PROFESIONES

SUSPENSIÓN O REVOCACIÓN DEL REGISTRO Y


AUTORIZACIÓN DE INDUSTRIAS Y EXPENDIOS
DE ESPECIES GRAVADAS Y FISCALES

AGRAVANTES Y ATENUANTES

A continuación se explica cada una de las sanciones anteriormente mencionadas:

TIPOS DE SANCIONES

- PRISIÓN: Cárcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los privados


de libertad; ya sea como detenidos, procesados o condenados. El Código Orgánico
Tributario nos dice que las personas jurídicas responden por los ilícitos tributarios. Por
la comisión de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de la libertad, serán
responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o síndicos que
hayan personalmente participado en la ejecución del ilícito (Art. 90 C.O.T.)
- MULTA: Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de
policía o por incumplimiento contractual. Hay pues, multas penales, administrativas y
civiles.
- CLAUSURA TEMPORAL DEL ESTABLECIMIENTO: Cierre temporal, parcial o
definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o jurídica que comete
un ilícito tributario, y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador
del tributo (en el caso de Venezuela, el Servicio Nacional Integrado de Administración
Tributaria y Aduanera, SENIAT)
- INHABILITACIÓN PARA EL EJERCICIO DE OFICIOS O PROFESIONES: Sin
perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, se les aplicará la inhabilitación para el
ejercicio de la profesión por un término igual a la pena impuesta, a los profesionales y
técnicos que con motivo del ejercicio de su profesión o actividad participen, apoyen,
auxilien o cooperen en la comisión del ilícito de defraudación tributaria (Art. 89 de la
C.O.T.).
- SUSPENSIÓN O REVOCACIÓN DEL REGISTRO Y AUTORIZACIÓN DE
INDUSTRIAS Y EXPENDIOS DE ESPECIES GRAVADAS Y FISCALES: Decisión
administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la cual se revoca (dejar
sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural o jurídica para que continúe
comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa autoridad, ejerce su
jurisdicción.

Si una sanción fue impuesta en un tiempo anterior y se paga ahora, será el valor vigente de la
U.T el cual se tiene que pagar (parágrafo primero del art. 94).

Los artículos 95 y 96 traen las circunstancias agravantes y atenuantes.

Art. 97 y 98 cambio de comiso por multa, esto puede ocurrir como pena en materia de especies
fiscales y gravadas, como elaboración clandestina de alcohol etc.

Cuando las multas establecidas en este Código estén expresadas en unidades tributarias (U.T.)
se utilizará el valor de la misma que estuviere vigente para el momento del pago.

Las multas establecidas en este Código expresadas en términos porcentuales, se convertirán al


equivalente de unidades tributarias (U.T.) que correspondan al momento de la comisión del
ilícito, y se cancelarán utilizando el valor de la misma que estuviere vigente para el momento
del pago.

Las sanciones pecuniarias no son convertibles en penas restrictivas de la libertad.

- AGRAVANTES (Art. 95 COT)

Son circunstancias agravantes:


La reincidencia

La condición de funcionario o empleado público que tengan sus coautores o partícipes.

La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito.

- ATENUANTES (Art. 96 COT)

Son circunstancias atenuantes:

El grado de instrucción del infractor.

La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.

La presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito tributario.

El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de la sanción.

El cumplimiento de la normativa relativa a la determinación de los precios de transferencia


entre partes vinculadas.

Las demás circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos administrativos o


judiciales, aunque no estén previstas expresamente por la Ley.

Explique los dos modos de extinción de las acciones y sanciones por infracciones
tributarias.

Causas de extinción de las acciones por ilícitos tributarios

La muerte del autor principal extingue la acción punitiva, pero no extingue la acción contra
coautores y participes.

1) La amnistía

2) La prescripción y

3) Las demás causas de extinción de la acción tributaria conforme a este código.

La responsabilidad por ilícitos tributarios (art. 82 a 94 cot)

Esta sección, así como lo especifica ella misma, revela o decreta, en cuanto a hechos ilícitos se
trata, la responsabilidad que recae sobre cualquier persona que incumpla los establecimientos
estipulados por la ley o este código. Existe una serie de especificaciones en este código que
consagran cada uno de los parámetros que debe cumplir y hacer cumplir lo consagrado en esta
sección de responsabilidad.

Cabe destacar las circunstancias que eximen de responsabilidad por ilícitos tributarios como:

- El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) años


- El error de hecho y de derecho excusable
- La incapacidad mental debidamente comprobada
- El caso fortuito y la fuerza mayor.

Además debemos destacar la aplicación de sanciones a diversos autores principales, coautores


y participes indirectos en hechos ilícitos que ameriten la correspondiente sanción dependiendo
de su magnitud. Hay dos aspectos importantes a destacar de unos artículos en específico, el
primero; es de aquellos que presten a los autores del ilícito sus conocimientos técnicos, auxilio
y cooperación en el mismo, el segundo aspecto es el de la persona que oculten, vendan o
colaboren en la venta de los bienes adquiridos en el hecho ilícito, son personas que se verían
perjudicadas de tal eventualidad, además de un párrafo único en esta sección que estipula la
constitución de los suministros de medios, apoyos y participación en ilícitos tributarios, entre
otros aspectos.

Cabe destacar en esta sección que sin perjuicio en lo antes analizado se inhabilitará del ejercicio
de la profesión por cometer el hecho ilícito y que los responsables del hecho ilícito cumplen
solidariamente con el cumplimiento judicial que recae sobre ellos.
En un cuadro de relaciones, defina y caracterice la defraudación tributaria y sus clases,
luego, explique, mediante un ejemplo, cuándo existe defraudación agravado

DEFRAUDACION TRIBUTARIA

El delito tributario del que la defraudación es una modalidad estaba previsto por el Código Tributario
y sancionado con pena de hasta 6 años de prisión. Sin embargo, desde la promulgación de dicho
Código en 1966 hasta la fecha ningún contribuyente que se sepa ha sido condenado a pena privativa
de la libertad en aplicación de esa norma.

1.- "Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos o falsificados que


anulen o reduzcan la materia imponible".

2.- "Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas, frutos o productos o


consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el impuesto a
pagar".
Modalidades de defraudación tributaria

3.- "Realizar actos fraudulentos en los libros de contabilidad, estados contables y


declaraciones juradas en perjuicio del acreedor tal como alteración, raspadura o tachas
de anotaciones, asientos o constancias hechas en los libros, así como la inscripción de
asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos falsos".

4.- "Ordenar o consentir la comisión de los actos fraudulentos a que se contrae el inciso
anterior".

5.- "Destruir total o parcialmente los libros de contabilidad y otros exigidos por
las normas tributarias o los documentos relacionados con la tributación".

6.- "No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o


percepciones de tributos que se hubieran efectuado, dentro de los 3 meses
siguientes al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes".

7.- "No pagar los tributos a su cargo durante el ejercicio gravable que en conjunto
excedan de cinco UIT vigentes al inicio de dicho ejercicio".
Ejemplos:

"Artículo 4.- La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor
de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos
sesenta) días-multa cuando:

a) Se obtenga exoneraciones o infestaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal,


compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los mismos.

b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de


tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización."

Al encontraste realizada una infracción grave, la sanción El Código Tributario establece en el


art. 349 el régimen de penas aplicables, las cuales consisten en: 1. Decomiso; 2. Multa; 3.
Prisión; 4. Cancelación de inscripciones en los registros públicos; 5. Cancelación de patentes y
autorizaciones; 6. Clausura del establecimiento o negocio; y, 7. Suspensión o destitución del
desempeño de cargos públicos. Lo primero que se desprende al observar estas penas es que hay
una concordancia en el establecimiento de responsabilidad como sujetos activos de las
infracciones res pecto de las personas jurídicas, ya que se contemplan sanciones exclusivas para
estos entes ficticios. El art. 350 establece que la sanción aplicable se lo hará sin detrimento del
cobro de los correspondientes tributos y de los intereses de mora computados al máximo
convencional desde la fecha que se causaron.

Se graduarán toman do en consideración las circunstancias atenuantes o agravantes que existan


y además, la cuantía del perjuicio causa do por la infracción. Por otro lado se aplicará el máximo
de la sanción cuando sólo hubieren circunstancias agravantes; el mínimo, cuando sólo hubieren
circunstancias atenuantes; y las intermedias, según la concurrencia de circunstancias agravantes
y atenuantes. Al respecto cabe decir que nueva mente el Código Tributario se sale de la
normativa penal general al establecer una sanción intermedia en el caso de concurrencia de
circunstancias agravantes y atenuantes.

El Código Tributario se aparta de lo prescrito en los artículos 72, 73 y 74 del Código Penal, y
en virtud de ellos, concordamos con Albán al afirmar que las atenuantes tendrán su efecto
siempre y cuando no haya agravantes; si hay una sola de éstas, el efecto queda eliminado. En
cambio las agravantes por sí solas no empeoran la situación del condenado.
El decomiso y las sanciones pecuniarias guardan un principio de proporcionalidad de acuerdo
al daño causado y la gravedad de infracción. La cancelación de inscripciones y patentes es una
pena accesoria en los delitos, al igual que la clausura del establecimiento.