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LA CONSTITUCION
Es la fuente jurídica de mayor jerarquía.
Sostiene los principios generales fundamentales de todo ordenamiento jurídico en
general y del ordenamiento jurídico tributario en particular.
La constitución nacional es la más alta fuente de producción del derecho. Es el
conjunto de normas que estructuran los principios rectores del Estado.
La constitución presenta en su texto dos partes, una parte dogmática constituida por
un preámbulo y cuatro títulos que definen:
LA LEY
El concepto de ley proviene del latín lex y dentro del ámbito jurídico puede ser
definido como aquellas normas generales y de carácter obligatorio que han sido
dictaminadas por el poder correspondiente con el objetivo de regular las conductas
humanas
Una ley es una regla o norma jurídica que se dicta por la autoridad competente de
cada sitio en particular. Tiene como fin ordenar o prohibir alguna acción en
consonancia con la justicia.
Además, las leyes limitan el libre albedrío, es decir, a las personas dentro de una
sociedad; son normas que rigen la conducta social. La ley es la principal
fuente del derecho debido a que, para ser expedida, necesita de un órgano
legislador.
En caso de que las leyes no sean cumplidas, la fuerza pública tiene el deber y
obligación de sancionar a la persona o institución correspondiente.
Las leyes pueden ser de tres tipos:
LEYES PRESCRIPTIVAS
Son aquellas que tienen como objetivo la regulación de determinadas conductas.
LEYES ORGÁNICAS
Son las creadas por instituciones de derecho.
LEYES CONSTITUCIONALES
Son aquellas que detallan o explayan algún precepto de carácter constitucional.
CARACTERÍSTICAS DE LAS LEYES
Algunas características propias del término ley, dentro del derecho, son su
obligatoriedad, impersonalidad, abstracción, permanencia y generalidad.
Obligatorias: Con respecto a su obligatoriedad, esto implica que todas y cada una
de las personas deben respetar y cumplir las leyes, incluso cuando éstas estén en
contra de su propia voluntad.
Impersonales: Son impersonales por el simple hecho de que las leyes no son
creadas para aplicarse a una determinada persona, sino a un número indeterminado
de estas.
Abstractas: Se dice que las leyes son abstractas porque se aplican a todos aquellos
casos que recaigan sobre los supuestos determinados en las normas, lo que implica
un número de casos no establecidos ni particularizados.
Permanentes: La permanencia, es otra cualidad de las leyes, lo cual alude a que
estas son formuladas con carácter indefinido y permanente. Sólo dejan de tener
vigencia cuando son subrogadas, abrogadas o derogadas a partir de leyes
posteriores.
Generales: Por último, otra característica de las leyes son su generalidad, esto
implica que son aplicables a todos aquellos individuos que presenten las
condiciones determinadas en ellas mismas.
PRINCIPIOS DE LEGALIDAD
Partiendo del principio general de legalidad, nos encontramos con algunas variantes
y especificaciones del mismo:
El principio de legalidad hace referencia a que únicamente la ley, que con carácter
previo, haya sido aprobada por el Parlamento va a poder determinar qué
comportamientos humanos constituirán delitos y por tanto, a qué conductas se le
puede imponer sanciones y el contenido de las mismas.
La relación que tiene el principio de reserva de ley con el principio de legalidad penal
es que el principio de reserva de ley se incluye dentro de la garantía criminal y de la
garantía penal propias del principio de legalidad.
La reserva puede tener una intensidad variable en dos sentidos: por un lado, según
se requiera que la regulación sea mediante ley en sentido estricto, esto es, mediante
norma con forma de ley o bien se admita que la regulación puede hacerse por medio
de normas de igual rango o fuerza (Decreto Legislativo, Decreto-Ley). Además la
reserva puede efectuarse en beneficio de algunos tipos específicos de leyes (Ej.:
ley orgánica, ley de presupuestos, etc.).
Las normas de caracter tributario son de dos tipos: a) las sustantivas, que
establecen los elementos básicos que dan nacimiento a la obligación
impositiva; b) las procedimentales, que establecen la manera en que debe
procederse. La diferencia entre ambos tipos de normas radica en el fin y
efectos, que tiene cada uno de ellas al momento de ser aplicadas
Sentencia del Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y de
Aduanas, de las once horas treinta y cinco minutos del día ocho de octubre
del año dos mil trece
EL REGLAMENTO
El reglamento es el conjunto de reglas, conceptos establecidos por un agente
competente a fin de establecer parámetros de dependencia para realizar una tarea
en especifico. En términos gubernamentales, la constitución que es el máximo
reglamento, que debe ser respetado y honrada por toda la nación, le otorga al
poder ejecutivo poderes a fin de realizar administraciones legislativas y decidir los
reglamentos y sus modificaciones que serán usados para controlar al país.
El reglamento señala el ejercicio de la función legislativa y es reconocida por la
doctrina y la jurisprudencia como potestad reglamentaria. La finalidad del
reglamento es facilitar la aplicación de la ley, detallándola y operando como
instrumentos idóneos para llevar a efecto su contenido. Los reglamentos son
reglas, y solo tendrán vida y sentido de derecho, en tanto se deriven de una norma
legal a la que reglamentan en el seno administrativo.
En este sentido la legislación debe ser entendida como indicaciones que reflejan las
tendencias del derecho consuetudinario. Por lo tanto se entiende de esta escuela
que es una forma especial de filosofía del derecho que nació a principios del siglo
XIX en relación con una tendencia general de aquella época: el romanticismo.
Especialmente Federico Carlos von Savigny (1779 - 1861) y Puchta (1798 - 1846).
La característica esencial del pensamiento romántico es la creencia en los espíritus.
Al lado de los hombres hay espíritus que influyen en su destino, ya favoreciéndolo
ya dañándolo. Esta creencia en los espíritus la transpuso el romanticismo al pueblo.
Su postulado fundamental es que, así como los hombres son seres dotados de
alma, también tienen alma los pueblos; fenómeno psíquico que no ha sido estudiado
científicamente, pero que se manifiesta en la experiencia en forma de ciertas
convicciones en cuestiones determinadas, que son comunes a todos los miembros
de una comunidad. Cuando esta convicción se refiere al derecho, entonces ella
misma es el derecho. Al legislador sólo le queda dar forma a este derecho ya
existente.
El hecho que dio nacimiento a esta doctrina fue una discusión literaria entre Thibaut
y Savigny (1854) sobre la conveniencia de formular un Código Civil alemán. Thibaut
insistía sobre las deficiencias del derecho privado tradicional y propugnaba una
codificación unitaria por razones políticas; Savigny se oponía a ello por su posición
antes dicha. Y se salió con la suya. Las consecuencias prácticas de la escuela
histórica fueron las siguientes: a) Aversión contra la legislación, sobre todo los
códigos y predilección por el derecho consuetudinario, no como la mejor forma
técnica de legislación al servicio de la seguridad jurídica sino como el mejor medio
de conocer lo que jurídicamente quería el espíritu popular, de tal modo que la
práctica no daba la fundamentación sino sólo la fijación del derecho o sea de la
conciencia jurídica; el derecho mismo nacía al principio de la costumbre y no al final
de ella. b) Insistencia especial en la investigación histórica del derecho dado, no
tanto en interés práctico de la aplicación del derecho como en el deseo de conocer
mejor el objeto mismo de la investigación o sea el carácter del espíritu popular. c)
Negación de la posibilidad de una crítica objetiva del derecho positivo a la luz de la
idea directriz de la justicia. Sólo puede investigarse si un derecho técnicamente
formado refleja efectivamente la voluntad del espíritu popular; en caso afirmativo
ese derecho es justo porque no cabe la censura y el rechazo del espíritu popular.
3. LA JURISPRUDENCIA DOGMÁTICA. Sostiene que la jurisprudencia debe dejar
de ser un conjunto de glosas y recetas prácticas, para convertirla en ciencia. La
jurisprudencia se ocupa del derecho positivo para construir, a partir de él, un sistema
unitario y coherente a través de un método lógico jurídico.
El sistema jurídico (construido por la jurisprudencia) es un conjunto de normas,
reglas y principios jurídicos que permite regular cualquier caso de la vida social. De
ahí que no existan lagunas. La incongruencia e incertidumbre de la ley son siempre
satisfechas mediante la creación de normas derivadas de los principios generales
del sistema, contenidos en las sentencias judiciales. Dicho sistema va a proveer al
juez o al jurista de una regla abstracta para solucionar todos los casos que la
variedad de situaciones de la vida social le presente.
4. JURISPRUDENCIA DE CONCEPTOS. Esta escuela, al igual que la acabada de
referir, encuentra en el derecho positivo el problema de su interpretación que es
parte de su metodología.
La metodología de esta escuela consiste en analizar perfectamente todos los
conceptos y subconceptos que de ellos se derivan para así tener una plena
inteligencia del derecho, lo que a la vez viene a garantizar la seguridad en su
aplicación.
En palabras más Jurídicas quiere decir que los métodos de interpretación son el
pilar fundamental dentro de la actividad profesional y del sistema jurídico en
general, de lo cual surge la necesidad de realizar una revisión de todos
los conceptos interpretativos que se utilizaron anterior y posteriormente
al empleo de los métodos actuales. De hecho, estos métodos han surgido con la
concepción cientificista del Derecho.
La revisión bibliográfica y el análisis exhaustivo del tema, así como la vinculación
con sus antecedentes inmediatos, tuvo como objeto fundamental llegar a conocer
las características del método, las principales críticas y los motivos que llevaron
al abandono del mismo
5. LA ESCUELA CIENTÍFICA FRANCESA. Geny, quien es su más ferviente
emprendedor, critica primeramente la identificación de la ley escrita con el derecho,
aduciendo que el derecho, en sí, reconoce más tipos de fuentes formales tales como
la costumbre, la jurisprudencia, la doctrina, entre otros
Según Geny “El límite de la interpretación de la ley es cuando se encuentra no sólo
ante obscuridades e incertidumbres, sino ante lagunas. En este caso no es posible
encontrar la voluntad del legislador (subjetiva). Es aquí donde aparecen otros
procedimientos en la búsqueda de las reglas jurídicas: 1.- La interpretación que
consiste en superar las incertidumbres y oscuridades de la ley. 2.- La libre
investigación que consiste en la elaboración de las reglas jurídicas con
independencia de la ley escrita”, siendo este procedimiento lo único innovador de
las escuela en cuestión en contraposición con las que le anteceden.
Por lo tanto Conocida como el sistema de la libre investigación científica, y es
Francois Geny (1861) el cimiento de la misma, surge a finales del siglo XIX.
Se inicia con la publicación del tratado métodos de interpretación. Podría decirse
que Geny es para la ciencia jurídica francesa, lo que para Alemania lo son Ihering
Windsehid. Geny emprende una crítica del método tradicional de interpretación del
derecho primeramente ataca la identificación de la ley escrita con el derecho.
A diferencia de otras escuelas, la labro de interpretación debe estar separada de la
labor de integración, el derecho es aun inacabado no se lo ha explotado ni plasmado
en su totalidad en las normas jurídica. Señalaba que las fuentes formales del
derecho eran incapaces de cubrir todo el campo de la acción jurídica.
- Tipo de Antinomias
1.- Total- total: dos normas incompatibles tienen igual ámbito de validez, y ninguna
puede ser aplicada sin generar conflicto con la otra.
2.- Parcial- Parcial: tienen un ámbito de validez en parte igual y en parte diverso, y
se considera antinomia sólo en aquellas partes que tengan en común.
3.- Total- Parcial: una norma tiene un ámbito de validez igual a otra, pero más
restringido. Hay antinomia total de la primera norma respecto de la segunda y sólo
parcial de la segunda respecto de la primera.
La definición que se ha dado del término antinomia en el sentido estrictamente
jurídico podría ser enunciada de la siguiente manera: "Dos enunciados son
lógicamente incompatibles cuando uno prohíbe una acción y el otro la permite".
Atendiendo a las condiciones necesarias para que existan antinomias jurídicas, esta
definición ha quedado expresada de la siguiente manera: "la situación en que dos
normas incompatibles entre sí, que pertenecen al mismo ordenamiento, tienen el
mismo ámbito de aplicación".
Las condiciones necesarias para la existencia de antinomias son las siguientes: las
dos normas en conflicto deben tener una misma validez temporal, espacial, personal
y material, es decir, deben coincidir plenamente en su ámbito de aplicación.
El uso de las categorías por la razón pura en cosmología lleva a las antinomias.
Éstas son cuatro y corresponden a los cuatro tipos de juicio (cantidad, cualidad,
relación y modalidad). Las cuatro antinomias conectadas con estos cuatro tipos de
juicios y de categorías son las de:
1) Finitud-infinitud espacio-temporal del mundo; 2) divisibilidad infinita de lo material;
3) causalidad-libertad; 4) ser necesario y ser causado. En cada caso hay una tesis
y una antítesis.
Concluyendo que antinomia es considerada como las soluciones contradictorias
para un mismo problema, ya que una antinomia es un conflicto de normas, esto es,
se presenta una dificultas en cuanto a alguno de sus contenidos.
Es así que cuando existe una antinomia es cuando resulta haber más de una norma
que ofrece soluciones a un problema y esas soluciones son incompatibles entre sí.
Dando como resultado que la presencia de antinomias obedece a un cambio en la
estructura política que obliga a poner en cuestión el conjunto del sistema jurídico.
- Criterios de Solución
Cuestión bien distinta al reconocimiento de una antinomia normativa es la de su
resolución, puesto que tras identificar las inconsistencias, hay que examinar las
técnicas o métodos posibles que pueden ser usados para eliminarlas. A este
respecto, se trata de saber si las antinomias pueden ser resueltas mediante unos
criterios intrasistemáticos o reglas dispuestas a tal fin, y qué características y
peculiaridades tienen las mismas, o si por el contrario, el propio ordenamiento
jurídico no es capaz de dar cuenta del problema de las antinomias. En este sentido,
podría afirmarse que el ordenamiento jurídico es coherente siempre y cuando
existan unos criterios que permitan solucionar las antinomias; en caso contrario, la
coherencia lógica o consistencia sólo se puede entender como un ideal
inalcanzable, de imposible realización.
La tradición jurídica y la jurisprudencia han tenido en cuenta tres criterios para
resolver las antinomias, que son los siguientes:
Criterio jerárquico según el cual la norma de rango superior prevalece, en caso de
conflicto, sobre la de rango inferior.
Criterio cronológico (lex posterior derogat priori); en el caso que se den dos
normas incompatibles promulgadas en momentos distintos, prevalecerá la posterior
en el tiempo.
Criterio de especialidad (lex specialis derogat generali); si se produce un conflicto
entre una norma general y otra especial con respecto a la primera, prevalece esta
última, tiene de especialidad no suele reconocerse con carácter general en los
ordenamientos jurídicos, sino en determinados sectores
LA ANALOGÍA
Como vemos:
La identidad de razón es el punto neurálgico dentro de la analogía. Se
entiende así a la razón de la ley (la ratio legis) que no es parte del texto de la
norma sino una expresión de su sentido transliteral, el que precisamente
proviene de los principios en ella incorporados.