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Projet de la Loi de Finances 2020 :

Ce qu’il faut retenir


Mesures spécifiques à l’impôt sur les sociétés
Toutefois, à titre transitoire, les sociétés installées dans les
Réajustement du taux normal de l’impôt sur les sociétés zones susmentionnées avant la date d’entrée en vigueur de
cette disposition, continueront de bénéficier du régime fiscal,
Le PLF 2020 propose le rehaussement du taux intermédiaire de applicable actuellement à ces sociétés.
l’IS de 17,5% à 20% pour la tranche du bénéfice net située entre
300.001 et 1.000.001 MAD. Le nouveau barème progressif de l’IS Retour au taux de 0,5% en matière de cotisation
devient comme suit : minimale

Taux
Taux Le projet propose l’adoption du taux de 0,5% en matière de
Tranche du résultat fiscal d'imposition cotisation minimale. Toutefois, le taux de 0,75% est
d'imposition
PLF 2020 maintenu si au-delà de la période d’exonération totale des 36
≤ à 300.000 MAD 10% 10% mois suivant la création de l’entreprise, le résultat courant
300.001 à 1.000.000 MAD 17,50% 20%
retraité des amortissements est négatif et ce, pendant deux
> à 1.000.000 31% 31%
exercices consécutifs.
Il est proposé que le taux marginal maximal de l’IS soit ramené à
Mesures spécifiques à l’impôt sur les revenus
28% pour les entreprises industrielles qui réalisent un bénéfice
avant impôt inférieur à 100 MMAD, au lieu de 31%. Les entreprises transparentes fiscalement soumises à
l’IR professionnel et exerçant dans une zone
Aussi, le projet prévoit l’alignement du taux d’imposition des
d’accélération industrielle
entreprises participatives d’assurances et de réassurance sur celui
du secteur d’assurances et réassurances conventionnels (37%). Ces entreprises bénéficieront selon le PLF 2020 de
nouvelles mesures incitatives:
Relèvement du taux d’imposition applicable aux sociétés de
services ayant le statut de Casablanca Finance City - Exonération totale durant les cinq exercices consécutifs,
à compter de la date du début de leur exploitation,
Le PLF 2020 propose l’application d’un taux unifié de 15% et la
suppression du régime spécifique applicable aux sièges régionaux - Imposition au taux réduit de 20% au-delà de cette
ou internationaux ainsi qu’aux bureaux de représentation des période.
sociétés non-résidentes.
Alignement du régime fiscal applicable aux contrats
Par ailleurs, les sociétés ayant le statut CFC bénéficieront Takaful avec celui applicable aux contrats d’assurances
désormais selon le PLF 2020 de l’exonération quinquennale et et de capitalisation conventionnels
l’imposition au taux réduit de 15% sur l’ensemble de leur chiffre
d’affaires, au lieu de 8,75% applicable uniquement sur le chiffre Suite à l’introduction du contrat Takaful par la loi N°87.18
d’affaire à l’exportation et les plus-values mobilières nettes de modifiant et complétant la loi N°17-99 relative au code des
source étrangère. assurances, le PLF 2020 propose d’aligner l’exonération
totale des primes versées sur le contrat, à celle applicable
Toutefois, à titre transitoire, les sociétés susmentionnées créées aux contrats d’assurance-vie et des contrats de
avant la date d’entrée en vigueur de cette disposition, continueront capitalisation.
de bénéficier du régime fiscal, applicable actuellement à ces
sociétés. Revue à la hausse de l’abattement prévu pour les
salaires versés aux sportifs
Réaménagement du régime fiscal des sociétés sportives
constituées conformément aux dispositions de la loi n°30-09 En matière d’IR, il est proposé de porter le taux d’abattement
de 40% à 50%, applicable au titre du salaire brut versé au
Selon le PLF 2020, les sociétés sportives bénéficieront de sportif professionnel.
l’exonération totale de l’IS pendant les cinq premiers exercices
d’exploitation et l’application du barème progressif de l’IS, plafonné Application uniforme de la limite de déduction des
à 20% au-delà de cette période. cotisations des contrats d’assurance retraites

Suppression de l’exonération accordée aux exportateurs Le PLF 2020 propose de limiter la déduction des primes ou
cotisations se rapportant aux contrats d’assurance retraite à
Les sociétés exportatrices réalisant leur première année opération hauteur de 50% du salaire net imposable et ce, quelle que
d’exportation à compter du 1er Janvier 2020, ne pourront plus soit la date de leur conclusion.
bénéficier, de l’exonération quinquennale en matière d’impôt sur
les sociétés. Il est à noter qu’actuellement, les cotisations versées dans le
cadre des contrats conclus avant le 1er Janvier 2015 sont
Ainsi, les sociétés ayant entamé la période d’exonération précitée déductibles sans aucun plafond.
sont en mesure de continuer de bénéficier de cet avantage fiscal
jusqu’à l’expiration du délai de 5 ans. Mesures spécifiques à la Taxe sur la Valeur
Ajoutée (TVA)
Réajustement du régime fiscal applicable aux sociétés
installées dans les « zones d’accélération industrielle » Suppression de l’exonération de la TVA des dattes
conditionnées produites au Maroc
Les sociétés installées dans les zones franches d’exportation
renommées « zones d’accélération industrielles » bénéficieront Ces produits deviennent soumis au régime de doit commun
désormais d’une exonération quinquennale et d’un taux réduit de au taux de 20%.
15%, d’une manière permanente, au-delà de cette période, au lieu
de 8,75%, qui était prévu pendant 20 ans à l’expiration de
l’exonération fiscale.

PLF 2020: Ce qu’il faut retenir! 2


Imposition du matériel agricole susceptible d’un usage Exonération de la TVA à l’intérieur et à l’importation des
mixte vaccins
Application du taux de 20% avec droit à déduction au Au lieu d’une taxation au taux de 7%, le projet propose
matériel agricole susceptible d’un usage mixte. La liste l’exonération intégrale de la TVA, à l’intérieur comme à
comprend les abris-serres et les éléments entrant dans leur l’importation des vaccins destinés à la médecine humaine et
fabrication, le scarificateur, les tarières et le matériel de vétérinaire.
micro-irrigation par goutte à goutte ou par aspersion. A cela
s’ajoutent les moteurs à combustion interne stationnaire, les Mesures spécifique aux droits
pompes à axe vertical et les motopompes immergées ou d’enregistrement et droits de timbre
pompes submersibles.
Harmonisation du traitement en matière
Réduction du taux de TVA de certaines activités d’enregistrement entre les produits participatifs et les
culturelles produits conventionnels
Dans le but d’encourager l’accès aux activités culturelles, il Adaptation des dispositions applicables en matière
est proposé de ramener le taux de TVA applicable aux d’exonération des droits d’enregistrement des acquisitions
ventes des billets d’entées aux musées, cinémas et théâtres de terrains destinés à la construction de logements sociaux,
à 10% au lieu du taux normal de 20%. aux mêmes acquisitions réalisées dans le cadre des contrats
Mourabaha.
Harmonisation des taux de TVA relative aux produits de
la finance participative Exonération des apports d’actifs et de passifs réalisés
par les associations sportives aux sociétés sportives
Le PLF 2020 propose d’aligner le régime fiscal des produits
crées conformément à la loi 30-09
des établissements conventionnels aux nouveaux produits
participatifs en matière de TVA. Il s’agit des mesures Dans le cadre de la transformation des associations
suivantes: sportives en sociétés sportives conformément à loi 30-09, le
projet propose d’exonérer les actes relatifs aux apports des
- Exonération de TVA applicable aux biens d’investissement
actifs et passifs des droits d’enregistrement.
acquis par voie de « Mourabaha »,
Ventes de gaz et de tabac exonérées des droits de
- Application du taux de 10% prévu pour les opérations
timbre
bancaires, aux opérations de « Salam et Istisna’a » ainsi
qu’aux marges dégagées par ces établissements à l’issue Le PLF 2020 propose l’exonération des quittances des
des contrats de « Mourabaha ». ventes de gaz comprimé, liquéfié ou dissous, réalisées par
les marchands revendeurs, ainsi que les ventes réalisées
Harmonisation du taux de TVA appliqué aux graisses
par les débitants de tabac vendant en détail.
végétales
Le taux de la TVA applicable à l’huile de palme sera Taxe sur les contrats d’assurance
désormais de 20% au lieu de 10%. Application de la taxe sur les contrats d’assurance aux
La TVA applicable à la voiture économique produits participatifs

Le PLF 2020 propose de revoir à la hausse le taux de TVA Le PLF 2020 propose de soumettre les contrats participatifs,
applicable à la voiture de tourisme, dite voiture économique, notamment les contrats « Takaful » à la taxe sur les contrats
à 10% au lieu de 7%. d’assurance prévu au taux de 14%, au même titre que les
contrats portant sur les produits conventionnels.
Cette mesure s’applique à tous les produits et matières
entrant dans sa fabrication et aux prestations de montage Mesures spécifiques aux obligations
sous-jacentes. comptables
Suppression des exonérations de TVA à l’importation Aménagement des obligations comptables des auto-
des viandes et des poissons entrepreneurs et des forfaitaires
Le projet propose de soumettre l’importation des viandes et Le PLF 2020 propose d’exclure les contribuables soumis au
des poissons destinés aux établissements de restauration à régime de l’auto-entrepreneur ou au bénéfice forfaitaire des
la TVA, au même titre que les achats à l’intérieur de ces obligations comptables prévues par l’article 145 du CGI.
produits.
Mesures spécifiques au droit de
Exonération de la TVA à l’importation des pompes à eau
fonctionnant à l’énergie renouvelable
communication
Renforcement en matière d’échanges d’informations
Le PLF 2020 prévoit l’harmonisation du traitement applicable
avec les administrations fiscales étrangères
entre les achats à l’intérieur des pompes à eau à celui des
importations réalisées. Il est proposé de compléter les dispositions de l’article 214
du CGI en vue de permettre à l’administration fiscale
marocaine d’exercer le droit de communication et d’échange
d’information avec les administrations fiscales étrangères.

PLF 2020: Ce qu’il faut retenir! 3


Institution d’une obligation d’identification des Mesure concernant la demande de
informations relatives aux résidences de tous les consultation fiscale préalable
titulaires des comptes financiers
Elargissement du champ de la demande de consultation
A partir des exercices ouverts à compter du 1er Janvier 2021,
fiscale préalable
le PLF 2020 propose d’instituer l’obligation pour les
établissements financiers, de collecter les informations Le rescrit fiscal prévu à l’article 234 quater du CGI est
précitées et de les communiquer à l’administration fiscale par étendu aux questions suivantes :
le biais d’une déclaration spécifique, sous peine d’une
- L’abus de droit prévu par l’article 213-V du CGI;
amende de 2.000 Dhs par compte et par obligation.
- Les opérations à entreprendre avec des entreprises
Les personnes concernées sont tenues de remettre à ces ayant des liens directs et indirects avec le contribuable
établissements financiers une auto-certification de leur recourant au rescrit.
résidence fiscale, sous peine d’une amende de 1.500 Dhs.
Mesures de régularisation volontaires et
Mesures en matière des prix de transfert spontanées
Institution de la déclaration « pays par pays » pour les Régularisation spontanée de la situation des
sociétés appartenant aux groupes d’entreprises contribuables soumis à l’IS ou à l’IR
multinationales
Le PLF 2020 propose d’accorder l’annulation d’office des
Afin de se conformer aux exigences de l’OCDE, le PLF 2020 majorations, amendes et pénalités et la dispense du contrôle
prévoit l’institution de la déclaration « pays par pays » pour fiscal aux contribuables ayant procédé spontanément à la
les groupes multinationaux marocains qui réalisent des correction des irrégularités dans leurs déclarations d’IS/ IR
opérations à l’international et dont le chiffre d’affaires professionnel et TVA, en souscrivant des déclarations
consolidé est égal ou supérieur à 8,1225 milliards de DH. rectificatives au titre des années 2016, 2017 et 2018.
Cette déclaration doit être déposée auprès de Ces déclarations doivent être souscrites avant le 1er Octobre
l’administration fiscale, dans les 12 mois suivant la clôture de 2020 et doivent s’accompagner du paiement spontané de
l’exercice comptable, par procédé électronique selon un l’impôt et d’une note explicative des rectifications apportées.
modèle établi.
Régularisation spontanée de la situation du contribuable
Elle doit comporter les données fiscales et comptables et les au titre des revenus fonciers
informations sur l’identité, le lieu de l’exercice et la nature
des activités relatives à ce groupe. Le PLF 2020 propose d’accorder l’annulation d’office des
majorations, amendes et pénalités aux contribuables
Le défaut de production de cette déclaration est passible titulaires des revenus fonciers n’ayant pas souscrit leur
d’une amende forfaitaire de cinq cent mille (500.000) déclaration annuelle du revenu global afférente à ces
dirhams. revenus et ce, au titre des années antérieurs non prescrites.
Cette disposition est applicable aux exercices comptables Cet avantage est accordé en contrepartie d’une contribution
ouverts à compter du premier janvier 2021. libératoire au taux de 10% du montant brut des revenus
fonciers se rapportant à l’année 2018.
Mesure visant le renforcement du contrôle
fiscal Régularisation volontaire de la situation fiscale des
contribuables détenant des avoirs liquides provenant
Formalisation de la réunion de clôture préalable à la d’activités professionnelles ou agricoles
première notification
Les personnes physiques, ayant leur résidence fiscale au
Dans le cadre de la procédure du contrôle fiscal, le PLF Maroc et détenant des avoirs liquides provenant d’activités
propose d’instaurer d’une manière formelle la tenue d’une professionnelles ou agricoles, n’ayant pas fait l’objet
réunion de clôture préalable à la première notification. d’aucune déclaration exigible en matière d’IR avant le 1er
Cette réunion a pour objet d’exposer les redressements et Janvier 2020, sont dispensées du paiement de l’impôt, des
ajustements que l’inspecteur compte notifier, de recueillir les amendes, pénalités et majorations, lors d’une régularisation
observations du contribuable et de les retenir s’il les estime spontanée de leur situation fiscale.
fondées. Cette dispense est accordée en contrepartie du paiement
Cette mesure est applicable aux opérations de contrôle fiscal d’une contribution libératoire au taux de 5% du montant des
dont l’avis de vérification est notifié à compter du premier avoirs liquides déposés.
janvier 2020. Ces contribuables sont invités à régulariser leur situation
avant le 30 Juin 2020.

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Régularisation spontanée au titre des avoirs et liquidités
détenus à l’étranger
Le dispositif concernera les avoirs détenus à l’étranger avant
le 30 septembre 2019, par les personnes physiques ou
morales, résidant fiscalement au Maroc, en infraction à la
réglementation des changes et fiscale en vigueur.
Selon le PLF 2020, les personnes susmentionnées
souhaitant régulariser volontairement leur situation, pourront
bénéficier d’une amnistie fiscale au titre de l’impôt, des
pénalités et majorations, en contrepartie du paiement d’une
contribution libératoire allant de 2% à 10%, en fonction de la
nature des avoirs.
Aussi, elles sont tenues de rapatrier les liquidités en devises
et les produits s’y rapportant et de céder au moins 25% de
ces liquidités sur le marché marocain contre des dirhams.
Ces contribuables sont invités à régulariser leur situation
avant le 31 octobre 2020.

Pour toute information, merci de contacter :

Mohammed Réda LAHMINI


Partner
reda.lahmini@ma.gt.com

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