FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CURSO: FORMULACION E INTERPRETACÍON

TEMA: BALANCE DE COMPROVACIÓN
DOCENTE: CPCC CESAR AVALOS DUEÑAS
NOMBRE: SANDOVAL ORIZANO, LIZBETH

HUANUCO -2019
 PRESENTACIÓN

El presente trabajo es presentado gracias a las diferentes recopilaciones de textos, libros, editoriales
entre otros, siempre cuidando y seleccionando los mejores conceptos sobre el tema a presentar. Fue
elaborado cuidadosamente y muy sutilmente para que cualquier lector pueda comprender.
Tabla de contenido
1: BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACIÓN ........................................................................................4
1.1PROPÓSITO DEL BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACIÓN ....................................................4
1.2 ESTRUCTURA DEL BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACIÓN ..................................................5
1.3BALANCE DE COMPROBACIÓN POR SUMA. .................................................................................7
1.4BALANCE DE COMPROBACIÓN POR SALDOS. .............................................................................8
1.5 IMPORTANCIA DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN ...............................................................10
2.LA HOJA DE TRABAJO ............................................................................................................................11
2.1IMPORTANCIA ....................................................................................................................................11
3. DISCUCIÓN ...........................................................................................................................................14
4.CONCLUSIÓN ........................................................................................................................................15
5. RECOMENDACIÓN .............................................................................................................................16
6.BIBLIOGRAFÍA. .........................................................................................................................................17
1: BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACIÓN.

Es el documento que se elabora para verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario
principal han sido registrados en el libro mayor principal, respetando el principio de la partida doble.
Es el listado que resume los saldos de las cuentas utilizadas en el Libro Mayor para verificar si los
saldos deudores o acreedores son iguales.

Se puede decir que el Balance de Comprobación es una lista de todas las cuentas que se han abierto
en el Mayor Principal, e indican en un momento determinado el total de cargos y abonos que se han
registrado. Su presentación es mensual, o con la frecuencia que se estima conveniente.

Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del
total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea
deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero.

1.1PROPÓSITO DEL BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACIÓN.

El balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u organización en un

determinado periodo. Por eso, este balance actúa como base a la hora de preparar las cuentas
anuales. El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad de la empresa
esté bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo,
incluya una contabilidad defectuosa. Ese sería el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un
proveedor, pero le anotó dicho pago a otro. El balance sería correcto desde los números, pero no en
la práctica.

Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea
sobre la situación de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina
también Balances de Comprobación. El objetivo final de este balance es comprobar que no existen
asientos descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo esté en orden, sino
únicamente que la contabilidad está cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y
habérselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldrá correcto y sin embargo
la contabilidad estará mal realizada. La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto con el
balance de Sumas y Saldos será lo que nos dé la garantía de que todo está en orden. A diferencia
del Balance final, el balance de comprobación de sumas y saldos no requiere de periodicidad
contable, del cálculo del resultado del periodo, ni del cierre de la contabilidad para su elaboración.

La elaboración de un balance de comprobación comienza con la realización de las sumas de las

anotaciones de cada cuenta, tanto en el debe como en el haber. En el paso siguiente, se obtiene el
saldo de cada cuenta (la diferencia entre el debe y el haber). Por último, las sumas y los saldos
obtenidos se trasladan al balance. Por lo general, el balance de comprobación es un documento
voluntario para el empresario, aunque recomendable para que éste pueda conocer con precisión el
estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la elaboración de las
cuentas

1.2 ESTRUCTURA DEL BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACIÓN

 El balance de comprobación debe contener los siguientes datos:

 Nombre de la empresa.
 Frase “Balance de comprobación”
 Período o fecha de presentación.
 Folio del Mayor de cada cuenta.
 Nombre de la cuenta.
 Movimiento deudor y/o acreedor de las cuentas (en este balance sólo deben aparecer las
cuentas que tienen saldo diferente de cero “0”)

Para la elaboración del balance de comprobación se siguen los siguientes pasos:

Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en él debe como en el Haber.
Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por diferencia entre él Debe y
el Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos.
En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como el Exigible), el
saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y él Debe.
Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance.
Se puede ilustrar dicha estructura por medio del siguiente ejemplo:

Empresa Tricolor, C.A.

Balance de Comprobación
Al 31-12-2009

N° folio Cuenta Debe Haber

2 Edificio 405000,00
3 Cuenta Capital 631700,00
4 Hipoteca por pagar 60000,00
5 Depreciación Acumulada Edificio 163000,00
6 Inventario Inicial 24500,00
7 Banco 100000,00
8 Ventas 375000,00
9 Compras 222500,00
10 Devoluciones sobre ventas 95000,00
11 Ingresos por intereses 6300,00
12 Alquileres pagados por anticipado 2500,00
13 Gastos generales de ventas 16400,00
14 Devoluciones sobre compras 16500,00
15 Campaña publicitaria 30000,00
16 Fletes sobre ventas 17500,00
17 Sueldos y salarios por pagar 12600,00
18 Fletes sobre compras 23700,00
19 Intereses pagados por anticipado 30000,00
20 Cuentas por cobrar 70000,00
21 Seguros pagados por anticipado 64800,00
22 Mobiliario 160000,00
23 Cuentas por pagar 58400,00
24 Depreciación Acumulada Mobiliario 16000,00
25 Efectos por cobrar 100000,00
26 Efectos por pagar 177400,00
27 Terreno 100000,00
28 Existencia Artículos de Oficina 25000,00
29 Gastos de desarrollo 30000,00
Totales 1516900,00 1516900,00
Si al elaborar el balance de comprobación, las sumas de las columnas del Debe y el Haber no son
iguales, es probable que ello se deba a cualquiera de las siguientes causas:

 Error en la suma de una o ambas columnas del balance.

 Error en la suma de los movimientos de alguna cuenta en el Libro Mayor.
 Haber cargado o abonado en las cuentas del Mayor una cantidad distinta de la registrada en
el Libro Diario.
 Haber omitido, en el Libro Mayor, el registro de un cargo o un abono de uno o varios
asientos del Libro Diario.
 Haber registrado en el Libro Diario un asiento sin considerar el equilibrio del cargo y del
abono.
 Estos errores se pueden detectar con facilidad por medio del balance de comprobación. Sin
embargo, puede haber otros que no sea posible descubrir por medio de éste, por ejemplo:
 Haber omitido en el Libro Mayor el traslado completo de un asiento de diario.
 Haber repetido en el Libro Mayor el traslado de un asiento completo de diario.
 Haber cargado a una cuenta en lugar de otra.
 Haber cargado a una cuenta en lugar de otra.
Estos cuatro errores no alteran la igualdad entre las sumas del debe y el haber del Balance de
comprobación. Por lo tanto, este balanc3e no es una garantía absoluta de la exactitud en el manejo
de las cuentas del Mayor. Si el balance de comprobación cuadra, ello sólo indica que se ha
respetado la teoría del cargo y del abono en los traslados a las cuentas del Libro Mayor. Pero no
por ello el referido balance deja de ser un instrumento contable importante, ya que representa el
único estado que muestra el resumen de los saldos de todas las cuentas del Libro Mayor.

1.3BALANCE DE COMPROBACIÓN POR SUMA.

Se forma con el total de las sumas de las columnas del Debe y el total de las sumas de las columnas
del Haber de cada una de las cuentas que aparecen en el Libro Mayor. Al registrarse los totales en
las columnas respectivas del Balance de Comprobación (Debe y Haber) se totalizarán y, tanto la
columna del Debe como la columna del Haber deberán ser iguales. Este Método presenta el
movimiento de cada cuenta en el periodo analizado.
Se muestra su forma de presentación en el siguiente ejemplo:

Comercializadora Los Pinos, C.A.

Balance de Comprobación
Al 31-12-2009

N° folio Cuenta Debe Haber

2 Banco 76000,00 64700,00
3 Mobiliario 15000,00
4 Vehículo 50000,00
5 Inventario de Mercancías 5000,00
6 Equipos de Oficina 85000,00
7 Efectos por pagar 21000,00 31000,00
8 Capital 155600,00
9 Compras 23000,00
10 Ventas 26000,00
11 Seguros pagados por anticipado 2000,00
12 Devoluciones en compras 300,00
Totales 277300,00 277300,00

1.4BALANCE DE COMPROBACIÓN POR SALDOS.

Una vez determinado el saldo de cada una de las cuentas del Libro Mayor estos se registrarán en el
Balance de Comprobación en las columnas respectivas; es decir, en el Debe si es un saldo Deudor
o en el Haber si es un saldo Acreedor. Representa el estado a la fecha de la presentación, de dicha
cuenta.
Se muestra su forma de presentación en el siguiente ejemplo:

Comercializadora Los Pinos, C.A.

Balance de Comprobación
Al 31-12-2009

N° folio Cuenta Debe Haber

2 Banco 11300,00
3 Mobiliario 15000,00
4 Vehículo 50000,00
5 Inventario de Mercancías 5000,00
6 Equipos de Oficina 85000,00
7 Efectos por pagar 10000,00
8 Capital 155600,00
9 Compras 23000,00
10 Ventas 26000,00
11 Seguros pagados por anticipado 2000,00
12 Devoluciones en compras 300,00
Totales 191600,00 191600,00
1.5 IMPORTANCIA DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN

La importancia o finalidad del Balance de Comprobación es verificar y comprobar la igualdad que

debe existir entre las sumas del Debe y Haber.
No estarán obligados a presentar el Balance de Comprobación:
 Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP:
 Empresas bancarias
 Empresas financieras
 Empresas de arrendamiento financiero
 Empresas de transferencia de fondos
 Empresas de transporte, custodia y administración de numerario
 Empresa de servicios fiduciarios
 Almacenes generales de depósito
 Empresas de seguros
 Cajas y derramas
 Administradoras privadas de fondo de pensiones
 Cajas rurales de ahorro y crédito
 Cajas municipales
 Entidades de desarrollo a la pequeña y microempresa (EDPYMES)
 Empresas afianzadoras y de garantías
 El fondo MIVIVIENDA S.A.
 Las cooperativas.
 Las entidades prestadoras de salud.
 Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribución de gas por red
de ductos.
 Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos sólo por las operaciones registradas
considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.
2.LA HOJA DE TRABAJO

Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que permite
al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algún
error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.

2.1IMPORTANCIA

La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes financieros al cierre
del período fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para preparar un estado
de situación nuevo. Este nuevo estado de situación muestra el activo, el pasivo y el capital existente
al cierre del período fiscal para el cual se preparó este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar un informe
financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurrió durante el período.
Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto.
Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia se llama Pérdida Neta.
El informe que muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre
de Estado de Ingresos.
Estructura
La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:
 Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre del
documento y la fecha del período en el cual se realiza.
 A su vez consta de dichas columnas:
 Número de orden de las cuentas.
 Nombre de las cuentas con su código.
 Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores en
ambas partes.
 Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos
 Se obtienen los saldos ajustados
 Estado de pérdidas y ganancias
Discusión
3. DISCUCIÓN

Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar

la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una
de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico
de un estado financiero.

(Autores: Julián Pérez Porto y María Merino. Publicado: 2009. Actualizado: 2009.)

Un balance de comprobación (o balance de comprobación de sumas y saldos) es un

crédito. De esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero y
las operaciones realizadas en el periodo:

(C.P.C. Roberto Ruiz Velazquez)

 4.CONCLUSIÓN.

El balance de comprobación es un informe muy útil en contabilidad ya que a partir de

esta fuente se preparan el balance general y el estado de resultados, que son los dos
informes vitales dentro de una organización. El balance de comprobación permite
confirmar la exactitud de los datos que aparecen registrados en el mismo ya que al
elaborar los estados financieros básicos se necesita la más confiable información sobre
los resultados obtenidos.
Mientras se respete la teoría del cargo y del abono, las cuentas cargadas y abonadas junto
con sus respectivos montos sean los correctos, el balance de comprobación no tendrá
problemas de ajustes y la información estará lista para ser presentada en el balance general
y el estado de resultados.
La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de
los registros contables, hacer las correcciones necesarias en el momento más oportuno,
llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la información para presentar los
estados financieros, los cuales son importantes por la información que en ellos se maneja
y que logran revelar el comportamiento de una organización o perfil de texto.
 5. RECOMENDACIÓN

Verificación las sumas del Balance Comprobación

Constatarla exactitud de los saldos de las cuentas en el Mayor, con los anotados en el
Balance Comprobación.
Revisar las sumas de las columnas (Debe -Haber) de cada cuenta del Mayor, y la
correspondiente resta. que dieron origen al saldo obteniendo de dicha cuenta.
Asegura de que todas las partidas pasadas al libro Mayor corresponden exactamente con
sus respectivas en el Libro Diario. Al efecto se irán punteando. Con una señal a lápiz,
cada partida en ambos libros, de ese modo podrán descubriese los siguientes tipos de
errores:

Partidas del Diario No pasada al Mayor.

Partidas deudoras anotadas al Haber, o viceversa.
Partidas deudoras o acreedoras anotados dos veces.
Cantidades anotados por montos distintos.
6.BIBLIOGRAFÍA.

Silva, Jesús Alirio (2008). “Fundamentos de Contabilidad I”. Editorial Colegial

Bolivariana. Caracas – Venezuela.

http://definicion.de/balance-de-comprobacion/

http://iraima-balancedecomprobacion.blogspot.com/2010/03/balance-de-
comprobacion.html

http://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/3_balance_de_comprobaciones_
de_sumas_y_saldos.htm