Tema 2 2015 Salario

Tema 2
CÁLCULO DE RECIBOS DE
SALARIOS
CONCEPTO EPÍGRAFE NORMATIVA BASE DE DATOS SUPUESTOS PRÁCTICOS
QMemento social / sumario/

DEVENGOS CONCEPTO DE SALARIO Artículo 4 ET.
capitulo XLVI el salario
Cap. III LGSS Qmemento 1/ memento social7

QMemento social / sumario/
Ley 17/12 2012 PGE ejemplos / conceptos jurídicos /
capitulo XLI regimen general de la el salario
SEGURIDAD SOCIAL RD 2064/1995
seguridad social/ C cotización /
Reglamento general
cotizaciones
QSE 1998/64777 Cálculo
de nóminas en una
DEDUCCIONES
RD 20/2011 empresa
LEY 35/2006 QMemento social / sumario/
ART 17-20,42,43 capitulo XLVI el salario/
IRPF
RD 439/2007 IRPF sección 6 retenciones e
ART 9-12, 44-48 ingresos a cuenta.
Cap. III LGSS

Ley 17/12 2012 PGE QMemento social / sumario/ Qmemento 1/ memento social7
RD 2064/1995 capitulo XLI regimen general de la ejemplos / conceptos jurídicos
COTIZACIÓN A CARGO DE LA
COTIZACIONES Reglamento general seguridad social/ C cotización / 2 / cotizacion
EMPRESA
cotizaciones tipos generales de cotización
RD 42/2006 Tarifa de • Varios supuestos
primas de accidentes
CONCEPTO EPÍGRAFE NORMATIVA BASE DE DATOS SUPUESTOS PRÁCTICOS
Cap III LGSS QMemento social / sumario/

Art 15 capitulo XLI regimen general de la
COTIZACION OBLIGACIÓN DE COTIZAR Art 45 ET seguridad social/ C cotización / 1-
Reglamento general obligación de cotizar
cotización 2064/1995
DEVENGOS
Serán todas las retribuciones que reciba el trabajador.
Estas retribuciones percibidas se irán colocando en el recibo de salarios en su
lugar correspondiente, es decir, lo recibido en concepto de salario base se anotará en la
casilla situada tal efecto dentro del recibo de salarios. Igual ocurrirá con el resto de los
complementos saláriales percibidos.
Mención especial merecen las pagas extraordinarias, éstas solo se indicarán en
los meses que efectivamente se perciban, es decir, si una empresa tiene costumbre de
pagarlas en diciembre y julio, será en el recibo de salario relativo a estos meses cuando
se indique la cantidad correspondiente a pagas extras en el recibo de salario. En el resto
de los meses esta casilla aparecerá en blanco o bien no aparecerá. Existen empresas
que para las pagas extras realizan un recibo de salarios complementario. Si la empresa
abona las pagas extras de forma prorrateada, es decir, a lo largo de los 12 meses, la
cuantía pertinente se incluirá todos los meses en el recibo de salarios.
La suma del salario base más la suma de todos los complementos (salariales o no
salariales) será el TOTAL DEVENGADO (A).
El total devengado será el salario bruto que tiene derecho a percibir el trabajador
antes de practicar las correspondientes deducciones.

DEDUCCIONES
Las principales deducciones que afectan al trabajador son:
las relativas a la cotización seguridad social
o contingencias comunes
o desempleo
o formación profesional
las relativas al impuesto de la Renta de las Personas Físicas
(I.R.P.F) , denominadas retenciones.
La suma de todas las deducciones será el TOTAL A DEDUCIR (B).
El resultado de restar del TOTAL DEVENGADO (A) el TOTAL A REDUCIR (B) nos
proporcionará el:
SALARIO NETO O LIQUIDO A PERCIBIR (A-B).
El salario neto es la cantidad que realmente percibe el trabajador a final de mes.
Ejemplo
Un trabajador tiene derecho a:
- Un salario base de 800€ al mes.

- Un plus de empresa de 60€ al mes.
- Dos pagas extras a percibir de forma prorrateada de 800€ cada una.
Este mes sus deducciones son:
- 65€ en concepto de seguridad social.

- 80€ en concepto de retenciones por I.R.P.F.
5 Negocios y Dirección
Solución:
TOTAL DEVENGADO: Salario base + plus empresa + prorrata de pagas
800€ + 60€ + 133,33 (800 x2€/12)= 993.33€
TOTAL A DEDUCIR: Seguridad social + retenciones IRPF
70€ +90€ = 160€
SALARIO LIQUIDO 993,33€ - 160€ = 833.33
CÁLCULO DE LAS COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
Están obligados a cotizar al régimen general de la seguridad social los
empresarios y los trabajadores que realicen su actividad por cuenta de los primeros.
La obligación de cotizar nace con el comienzo de la prestación de trabajo,
incluido el periodo de prueba, y se mantiene todo el periodo que el trabajador esté de
alta en el régimen general de la seguridad social.
Las cotizaciones a la seguridad social comprenden dos tipos de aportaciones:
- Aportaciones de los empresarios.
- Aportación de los trabajadores.
El empresario está obligado de cumplir con la cotización e ingresar en la
seguridad social sus aportaciones y las del trabajador, la responsabilidad del ingreso de
las cuotas es del empresario, aunque la obligación del pago por la parte que le
corresponde sea del trabajador, digamos que la empresa retiene en la nómina del
trabajadora la cuantía que le corresponde pagar tanto por la parte correspondiente a la
seguridad social como la correspondiente el IRPF.
La cotización es un porcentaje que se aplica sobre la base de cotización para
obtener la cuota líquida a ingresar.
Ese porcentaje se denomina tipo de cotización y es fijado anualmente por el
gobierno.
Base de cotización X tipo de cotización = base liquida a ingresar
La cotización a la seguridad social está directamente relacionada con el salario, a
mayor salario mayor cotización.
CÁLCULO DE LAS BASES DE COTIZACIÓN
Para calcular la aportación de cada trabajador a la seguridad social se han de
calcular primero las bases de cotización a las cuales aplicar los tipos de cotización.
Existen los siguientes tipos de bases de cotización:
- Base de cotización por contingencias comunes (BCCC): destinada a cubrir
las situaciones de enfermedad común y accidente no laboral.
- Bases de cotización por contingencias profesionales: destinada a cubrir
accidentes de trabajo y enfermedad profesional o desempleo, entre otros.
Dentro de esta base hay dos conceptos a distinguir:
IT: cobertura por incapacidad temporal.
IMS: cobertura por Incapacidad Permanente, muerte y
supervivencia.
Esta cotización es solo a cargo del empresario.
- Base de cotización por desempleo, formación profesional y fondo de garantía
salarial (D, FP. FOGASA), sería la base de cotización de contingencias
profesionales anteriormente expuesta:
Desempleo: cobertura del subsidio de desempleo.
Formación profesional: cobertura de formación de
trabajadores.
Fogasa: cobertura de los salarios que no se abonen a los
trabajadores.
- Base de cotización por horas extras:
Estructurales y no estructurales: cotizan como contingencias
comunes.
Fuerza mayor: cotizan por tipos reducidos.
Base de cotización por contingencias comunes
Está constituida por todas las percepciones económicas de carácter mensual
recibidas por el trabajador en dinero o en especie, y que retribuyan el trabajo y los
periodos de descanso.
Para el cálculo de la base de cotización de un trabajador con retribución mensual
se seguirán los siguientes pasos:
1. Se suman las cuantías de las percepciones salariales (salario base,
complementos,…) pero sin tener en cuenta ni las horas extras ni las pagas
extraordinarias o de beneficios.
2. Al apartado anterior se le sumarán las cantidades de las percepciones no
saláriales que excedan del límite permitido por la seguridad social para su no
cotización. No se suma todo el complemento, solamente el exceso.
La seguridad social, para evitar el abuso en la retribución de carácter no
salarial por parte de los empresarios, establece un límite máximo para cada
concepto no salarial que permanecerá exento de cotización, si el valor es
mayor que ese máximo, ese exceso será considerado salarial y estará sujeto a
cotización. Si bien es cierto que dichos límites han sido modificados y han
pasado a cotizar por una cuantía y unos límites distintos a como lo hacían con
anterioridad, tal y como hemos visto en el tema 1.
3. Sumar al apartado anterior parte proporcional de paga extraordinaria. Se
incluirían otras pagas como la de beneficios.
Valor anual de pagas extras
12
La fórmula más común en el caso de retribución mensual sería:
Valor de la paga x numero de pagas en el año
12
También podríamos hacerlo diario, pero el cálculo sería exactamente el mismo:
.- Valor de la paga x numero de pagas en el año/ 360*30días
No obstante, se la retribución del trabajador fuese diaria, se podría hacer por días de
la siguiente forma:
- Valor de la paga x numero de pagas en el año/ 365*31,30 ó 28 días (en función del
número de días en que esté de alta el trabajador.
4. Comprobar que el valor calculado como base de cotización está comprendida

dentro del mínimo y máximo del grupo de cotización correspondiente al
trabajador que aparece en la tabla unida a continuación. Si está por encima se
cotizará por el máximo que parece en la tabla, si está por debajo, se cotizará
por el mínimo que aparece en la tabla.
La seguridad Social, anualmente fija unas bases de cotización mínimas y máximas de

bases de cotización de contingencias comunes, así como unos topes máximos y mínimos
de cotización para contingencias profesionales. Ello implica que nadie podría cotizar por
cuantía inferior a la base o tope mínimo y nadie podrá cotizar por encima de la base o
tope máximo que anualmente fije el gobierno. Para acceder a la tabla de mínimos y
máximos vigente para la base de cotización de contingencias comunes accede a la
siguiente dirección de la base de datos legales:
QMemento social / sumario/ capitulo XLI regimen general de la seguridad social/ C

cotización / Bases máximas y mínimas según categorías profesionales y topes de
cotización (doc 7179)
Las retribuciones mensuales de un trabajador perteneciente al grupo 1 son:
- salario base : 1500€

- antigüedad: 70€
- incentivos: 120€
- tiene derecho a 2 pagas extras de valor cada una igual a un mes de salario
base.
Calcular las bases de cotización de este trabajador
BC Contingencias Comunes
Paso 1: Suma de conceptos salariales

1500€ + 70€ + 120€ = 1690€
Paso 2: Suma de excesos de conceptos extra salariales
Paso 3: Parte proporcional paga extraordinaria

(1500€ * 2) / 12 = 250€
Paso 4: comprobación de valor mínimo y máximo

Se encuentra dentro de los máximos y mínimos para el grupo 1
Bccc = 1690+250 = 1940€
Cálculo en caso de retribución diaria
Para su cálculo de la base de cotización para un trabajador con retribución diaria
se seguirán los siguientes pasos:
1. Se suman las cuantías de las percepciones salariales (salario base,
complementos,…) pero sin tener en cuenta ni las horas extras ni las pagas
extraordinarias o de beneficios.
2. Al apartado anterior se le sumarán las cantidades de las percepciones no
salariales que excedan del límite permitido por la seguridad social para su no
cotización. No se suma todo el complemento, solamente el exceso.
3. Sumar al apartado anterior parte proporcional de paga extraordinaria. Se
incluirían otras pagas como la de beneficios.
Valor anual de pagas extras

365
4. comprobar que la base de cotización está comprendida dentro del mínimo y
máximo de la categoría profesional correspondiente al trabajador. Si está por
encima se cotizará por el máximo que parece en la tabla, si está por debajo, se
cotizará por el mínimo que aparece en la tabla.
5. la base diaria de cotización se multiplicará por el número real de días del mes
que se trate (28, 29, 30 ó 31).
Ejemplo
Un trabajador del grupo de cotización 9 tiene derecho a percibir:
- un salario base de 36€ diarios.

- un plus de antigüedad de 5€ diarios.
- 2 pagas extras anuales de una cuantía igual a un día de salario * 30
Calcular la base de cotización de contingencias comunes mes de enero:
Paso 1
Salario base + antigüedad

36€+5€ = 41€
41*31 = 1271
Paso 2
Al no haber percepciones no salariales es 0
= 41€
Paso 3
Prorrata de paga extra
36€ x30 días x 2 pagas = 5.91€
365
5,91*31 días= 183,21
41 + 5.91= 46.91€ diarios.
Paso 4
Sumamos:
1271+183,21=
1454,21
Comprobar si esta ente máx y mín. del grupo 9
46.91€ x 31 días mes de enero: 1454.21€
Base de cotización por contingencias profesionales
La base por contingencias profesionales (BCCP), también llamada base de At y EP
(Accidente de trabajo y enfermedad profesional) y la base por conceptos de recaudación
conjunta (desempleo, formación profesional y FOGASA) son exactamente iguales, es
decir, sus valores van a coincidir siempre.
Se calcula de la siguiente forma:
BCCC del mes + el valor de las horas extraordinarias
El valor de la BCCC proviene de los cálculos explicados en el apartado anterior

Se toma la BCCC una vez comparada con los valores de máximos y mínimos de la
tabla 1.
El caculo de la BCCP es indiferente la retribución diaria o mensual
Una vez realizado el cálculo, se han de comparar en valor obtenido con los facilitados en
la siguiente tabla de referencia:

cotización / Bases máximas y mínimas según categorías profesionales y topes de
cotización (doc 7179)
Si un trabajador no realiza horas extras, su base por contingencias comunes y su
base por contingencias profesionales serán iguales.
Pasos para el cálculo:
Paso 1
Coger la base de contingencias comunes, que salió del último paso (una vez comparada
con el mínimo y máximo de su grupo y redondeada.)
Paso 2
Sumar al paso anterior el valor de las horas extras realizadas en el mes.
Paso 3
Comprobar que el valor calculado como base de cotización está comprendido dentro del
mínimo y máximo del grupo de cotización correspondiente al trabajador que aparece en
la tabla unida a continuación. Si está por encima se cotizará por el máximo que parece en
la tabla, si está por debajo, se cotizará por el mínimo que aparece en la tabla.
Base adicional de cotización por horas extras
Diferenciamos tres tipos de horas extras:
• Las debidas a fuerza mayor: Son las que se realizan como consecuencia de
circunstancias excepcionales como por ejemplo incendios, inundaciones, etc.
• Estructurales: Son las que se realizan por acontecimientos o situaciones no
previsibles para la empresa. Ej: rotura de una máquina.
• No estructurales: Son aquéllas que no responden a ninguna de estas
finalidades.
Las dos últimas cotizan igual que la base de cotización por contingencias
comunes, mientras que las debidas a fuerza mayor cotizan de forma especial.
Para calcular la base basta con indicar el valor en € de las horas extras
realizadas por el trabajador ese mes.
Existirán dos bases, una para fuerza mayor con el valor de horas extras de fuerza
mayor y otra llamada otras horas, con el valor de las horas estructurales y no
estructurales.
Ejemplo
Las retribuciones mensuales de un trabajador perteneciente al grupo 1 son:
- salario base : 1500€

- antigüedad: 70€
- incentivos: 120 €
- horas extras no estructurales: 60 €
- horas extra fuerza mayor: 30 €
- tiene derecho a 2 pagas extras de valor cada una igual a un mes de salario
base.
Calcular las bases de cotización de este trabajador.
BC Contingencias Comunes
Paso 1: Suma de conceptos salariales

1500€ + 70€ + 120€ = 1690€
Paso 2: Suma de excesos de conceptos extra salariales
Paso 3: Parte proporcional paga extraordinaria

(1500€ * 2) / 12 = 250€
Paso 4: comprobación de valor mínimo y máximo

Se encuentra dentro de los máximos y mínimos para el grupo 1
Bccc = 1690+250 = 1940€
BC contingencias profesionales
Paso 2 profesionales
Bccc + horas extra no estructurales + horas extras causa mayor
1940€ + 60€ + 30€ = 2030€
Paso 3 profesionales
Se encuentra dentro de los máximos y mínimos
Bccp: 2030€
BC Horas Extraordinarias
Horas extras no estructurales: 60€

Horas extras fuerza mayor: 30€
CÁLCULO DE LA CUOTA DE DEDUCCIÓN
Una vez que ya conocemos las bases de cotización del trabajador, el siguiente
paso es calcular sus deducciones.
Para el cálculo de la cantidad a deducir de su nómina basta con aplicar los tipos
de cotización fijados para los trabajadores a la base de cotización correspondientes.
Los tipos de cotización vigentes lo puedes encontrar en la siguiente dirección:

cotización / Tipos generales de cotización (doc 7160)
Multiplicando cada una de las bases obtenidas por el % correspondiente a cada
tipo de cotización, según corresponda a cada trabajador, obtendremos las cantidades a
deducir por cada concepto del salario del trabajador.
Cada una de las cantidades obtenidas las iremos colocando en el recibo de salarios
en el lugar que le corresponda. También indicaremos el tipo de cotización aplicado.
Ejemplo
Calcular las deducciones en materia de seguridad social a practicar al trabajador

del ejemplo anterior, teniendo en cuenta que tiene un contrato indefinido.
Base de contingencias comunes: 1940€

Base de contingencias profesionales: 2030€
Base horas extras fuerza mayor: 30€
Horas extras no estructurales: 60€
Solución
1940€ * 4,70% = 91,18€ por contingencias comunes.

2030€ *1,55% = 31,47€ por desempleo.
2030€ *0,10% = 2,03€ por formación profesional.
60€ * 4,70% = 2,82€ por horas extras estructurales.
30€ * 2,00% = 0,60€ por horas extras fuerza mayor.
COTIZACION A CARGO DE LA EMPRESA
Las cantidades a ingresar a la Seguridad Social reciben el nombre de cuota.
Dentro de la cuota se puede distinguir la cotización por diferentes conceptos:
a. Contingencias comunes. Aportación destinada a la cobertura de las situaciones
incluidas en el Régimen General de la Seguridad Social.
b. Contingencias profesionales. Cubre los riesgos derivados de accidentes de trabajo
y enfermedades profesionales producidas como consecuencia del trabajo por
cuenta ajena. Se dividen en:
- Cuotas por incapacidad temporal (IT)
- Cuotas por Incapacidad permanente, Muerte y Supervivencia (ISM)
c. Horas extraordinarias, estructurales o no estructurales.
d. Otros conceptos:
• Desempleo.
• Fondo de Garantía Salarial.
• Formación profesional.
Cuantía de la cotización
La cuantía por la que se ha de cotizar viene determinada por la aplicación de unos
porcentajes (tipo de cotización) fijados por el Gobierno, y que varían según la
contingencia protegida, sobre una cantidad que viene determinada por la remuneración
del trabajador (base de cotización).
Los tipos de cotización vigentes lo puedes encontrar en la siguiente dirección:
EJEMPLO
Un trabajador con categoría de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 5 años
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribución
mensual de:
− Salario base: 1000€.

− Antigüedad: 50€ por trienio.
− Plus transporte de 50€.
− Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base más la
antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.
− Retención IRPF del 10%.
Calcular su nómina del mes de Marzo.

Epígrafe de accidentes: Trabajador de oficina código A.
Devengos
Salario base + antigüedad (lleva 5 años le corresponde un trienio) + plus

transporte.
1000 +50+50 = 1100€ salario bruto (A)
Deducciones
Cálculo base de cotización por contingencias comunes
Salario base + antigüedad +Plus de transporte + parte proporcional paga extra.

El plus transporte ya no está exento de cotización.
1000 + 50+50 (1050*2/12)= 1050 +175= 1275 € bccc
Se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 4
Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.
Puesto que el trabajador no ha realizado horas extras a lo largo del mes de marzo,
la base de cotización por contingencias comunes y por contingencias profesionales
coinciden.
1275 € bccp
Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias

profesionales.
La base para desempleo formación profesional y FOGASA será la misma.
Cálculo base sujeta a retención por IRPF

Coincide con los devengos del mes por lo tanto será de:
1100€
Cálculo de las deducciones
Las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje

correspondiente.
Contingencias comunes: 1275 *4.7% = 59.92€

Desempleo: 1275*1.55% = 19.76€
Formación profesional: 1275*0.1% = 1.27€
IRPF: 1100* 10% = 110.00€
TOTAL A DEDUCIR(B) 190,95€
Como base sobre la aplicar el % de IRPF siempre vamos a tomar A (salario bruto), salvo
que explícitamente se diga lo contrario.
Cálculo de líquido total a percibir.
Se trata de restar al salario bruto o total devengado (A) el total a deducir (B)
1100 (A) –190,95 (B) = 909.05€ que percibirá el trabajador
Hasta aquí llegaría la nómina del trabajador, ahora pasaríamos a calcular las cantidades
que corresponden ingresar en la seguridad social a la empresa
Contingencias comunes: 1275 *23.6% = 300,90 €

Desempleo: 1275* 5,50 % = 70,12 €
Formación profesional: 1275*0.60% = 7,65€
FOGASA: 1275 *0.2 % = 2,55 €
*Contingencias profesionales: 1275*0,65% = 8,29€ IT
1275*0,35% = 4,46€ IMS
Para calcular la cotización por contingencias profesionales debes hacer uso del epígrafe
de accidentes. Se trata de una tabla en la que se indica el porcentaje a aplicar a la base
de cotización de contingencias profesionales en función del riesgo existen en el puesto de
trabajo. La tabla consta de una serie de columnas, la primera se encuentra el epígrafe,
unida a esta aparece un listado de puestos de trabajo, el epígrafe aglutina puestos con
un nivel de riesgo similar. Todos los puestos de trabajo existentes tienen
obligatoriamente un epígrafe.
El epígrafe da 2 porcentajes, que son los que hay que aplicar a la base, estos % se
refieren a dos conceptos IT (incapacidad temporal) e IMS (invalidez, muerte y
supervivencia). En la tabla que se adjunta, los porcentajes a utilizar son IT y IMS que
aparecen bajo el apartado de porcentajes aplicables, las 3 últimas columnas.
http://www.segsocial.es/prdi00/groups/public/documents/binario/113903.pdf
CASO ESPECIAL: IT Anterioridad a 2010
A partir de Enero 2010, en virtud de la modificación realizada en la ley 26/2009,
Presupuestos generales del Estado, en los periodos de baja por incapacidad temporal y
otras situaciones con suspensión de la relación laboral con obligación de cotización,
continuará siendo de aplicación el tipo de cotización correspondiente a la respectiva
actividad económica.
COMPENSACIÓN DEL PAGO DELEGADO POR SITUACIÓN DE IT
Retomemos lo explicado sobre las nominas en situación de IT. En la diferentes
situaciones en las que el trabajador se encuentra de IT, accidente laboral o enfermedad
profesional y Accidente no laboral o enfermedad común, la empresa tiene la obligación de
pagar al trabajador aquellas cantidades que le corresponden en concepto de prestación
y posteriormente compensar la cantidad a pagar por la seguridad social en los seguros
sociales, en lo que se conoce como pago delegado.
EJEMPLO
Un trabajador ha estado de baja desde el día 2 al día 29 (se incorpora al trabajo el día 30
y el día del accidente (el 2) se considera como día trabajado), en el mes de junio. La
Base Reguladora es de 36,642 euros diarios, por lo tanto, durante este tiempo, el
trabajador tiene derecho a una prestación de Incapacidad Temporal en caso de ATyEP de:
742€ (36,642*27 días de baja*75%)
Si fuese por una baja derivada de AT y EP
- Desde el día 1 de la baja hasta el final de la misma toda la prestación
corresponde a la seguridad social, por importe del 75% de la Base Reguladora.
- El empresario pagará al trabajador 742 € en concepto de prestación a mayores de
las cantidades que le corresponden por los días trabajados.
- En los seguros sociales del mes de junio ( a presentar durante julio) el empresario
incluirá una deducción en el apartado bonificaciones deducciones del TC2 por el
importe de 742€.
Si fuese por una baja derivada por Accidente no laboral o Enfermedad común,
suponiendo que la Base Reguladora diaria es la misma: 36,642
- Desde el día 1 de la baja hasta el 15, toda la cuantía va a cargo del empresario,
con la particularidad que desde el día 1 al día 3 no hay derecho a cuantía alguna,
salvo que se establezca una mejor por convenio colectivo. Por lo tanto, en este
caso:
o Días 2, 3 y 4 de junio, el trabajador no cobraría nada.
o Días 5 de junio al 16 de junio, cobraría: 36,642*12 días*60% = 263,82
euros a cargo del empresario
o Del 16 en adelante de la baja, irá a cargo de la seguridad social. Por lo
tanto:
Del día 17 de junio al 21= 5 días*36,642*60% = 109,93
Del día 22 al 29= 8 días*36,642*75% = 219,85
Total Prestación IT = 329,78
- El empresario ya no pagaría al trabajador 742€ en concepto de prestación como
en el supuesto anterior, ya que al ser contingencia común los porcentajes son
diferentes, pero una parte iría a su exclusivo cargo y no lo podría compensar en
los seguros sociales.
- Por lo tanto, en este caso los seguros sociales del mes de junio el empresario
incluirá en el apartado deducciones bonificaciones del TC2 las cantidades
correspondientes a la prestación a cargo de la seguridad social, que en este caso
corresponderá a 12 días, serían 329,78 euros:
Del día 17 al 21 = base reguladora * 60 %
Del 22 al 28 de la baja = base reguladora * 75 %
BONIFICACIONES A CARGO DEL SERVICIO PÚBLICO DE EMPLEO
Tal y como se estudia en el tema de contratos, por la realización de determinados
contratos, por ejemplo los contratos para el fomento de la contratación indefinida, el
empresario tiene derecho a descontarse unas determinadas cantidades de sus
cotizaciones.
EJEMPLO
Un trabajador con categoría de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con
contrato indefinido bonificado por la conversión de temporal en indefinido ( vamos a
suponer una bonificación ficticia del 25 % de las cantidades a pagar por la empresa en
concepto de contingencias comunes), tiene derecho a percibir una retribución mensual
de:
− Salario base: 1000€.

− Plus idiomas: 50€ por trienio.
− Plus transporte de 50€.
− Tiene derecho a percibir 2 pagas extraordinarias del salario base más la
antigüedad, que se pagarán en julio y diciembre.
− Retención IRPF del 10%.
Calcular su nómina del mes de Marzo:
Epígrafe de accidentes correspondiente a empleado de oficina, según tabla oficial.
Devengos
Salario base + plus idiomas + plus transporte.

1000+50+50 = 1100€ salario bruto (A)
Deducciones
Cálculo base de cotización por contingencias comunes
Salario base + antigüedad + parte proporcional paga extra.

El plus transporte ya no está exento de cotización puesto que no supera el 20%
del SMI.
1000 + 50+ 50 +(1050*2/12)= 1050 +175= 1275€ bccc
Se encuentra dentro de los mínimos y máximos para el grupo 4
Cálculo base de cotización por contingencias profesionales.
Puesto que el trabajador no ha realizado horas extras a lo largo del mes de marzo,
la base de cotización por contingencias comunes y por contingencias profesionales
coinciden.
1275€ bccp
Se encuentra dentro de los topes mínimo y máximo para contingencias

profesionales.
La base para desempleo formación profesional y FOGASA será la misma.
Cálculo base sujeta a retención por IRPF
Coincide con los devengos del mes por lo tanto será de:
1100€
Cálculo de las deducciones
Las deducciones se calculan aplicando a la base de cotización el porcentaje

correspondiente.
Contingencias comunes: 1275*4.7% = 59.92€
Desempleo: 1275*1.55% = 19.76€
IRPF: 1100*10% = 110.00€
TOTAL A DEDUCIR (B) 190,95€
Como base sobre la aplicar el % de IRPF siempre vamos a tomar A (salario bruto), salvo
que explícitamente se diga lo contrario.
Cálculo de líquido total a percibir.
Se trata de restar al salario bruto (A) el total a deducir(B)
1100 (A) –190,95 (B) = 909.05€ que percibirá el trabajador
Cotización a cargo de la empresa
Contingencias comunes: 1275 *23.6% = 300.90€

Desempleo: 1275* 5,50 % = 70,12€
FOGASA : 1275 *0.2 % = 2.55€
*Contingencias profesionales: 1275*0.65% = 8.29€ IT
1275*0.35% = 4.46€ IMS
Cálculo de la deducción
El empresario tiene derecho a descontarse un 25 % de las cantidades a pagar en

concepto de contingencias comunes.
300.90€ * 25 % = 75.22€
300.90€ - 75,22€ = 225.68€ esta es la cantidad que debe ingresar el

empresario a la seguridad social por este trabajador en concepto de contingencias
comunes.
El empresario, en los seguros sociales correspondientes, incluirá la cantidad de
75,22€ en el apartado de deducciones bonificaciones del TA2, de esa forma se descuenta
la cantidad del total a pagar.
CÁLCULO DEL IRPF
La retención a practicar sobre los rendimientos del trabajo será el resultado de

aplicar a la cuantía total de las retribuciones que se satisfagan o abonen, el tipo de
retención que corresponda.
Se prorroga para 2014, igual que ocurrió en 2012 y 2013 las modificaciones
introducidas en el cálculo de las retenciones sobre los Rendimientos del trabajo debidas al
tipo de gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit
público. Dicho gravamen complementario fue establecido por la Disposición adicional
trigésima quinta de la Ley del IRPF, añadida por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30
de diciembre (BOE del 31), de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y
financiera para la corrección del déficit público, establece un gravamen complementario a
la cuota íntegra estatal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que resulta
de aplicación en los periodos impositivos 2012 y 2013. Dicha disposición exponía:
DISPOSICIÓN ADICIONAL TRIGÉSIMA QUINTA. Gravamen complementario a la

cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público en los ejercicios 2012 y 2013.
1. En los períodos impositivos 2012 y 2013 (y ahora también en 2014), la cuota íntegra
estatal a que se refiere el artículo 62 de esta Ley se incrementará en los siguientes
importes:
a. El resultante de aplicar a la base liquidable general los tipos de la siguiente

escala:
b.
Base liquidable Incremento en cuota Resto base liquidable

Tipo aplicable -
general - Hasta íntegra estatal - general - Hasta
Porcentaje
euros Euros euros
0 0 17.707,20 0,75
17.707,20 132,80 15.300,00 2
33.007,20 438,80 20.400,00 3
53.407,20 1.050,80 66.593,00 4
120.000,20 3.714,52 55.000,00 5
175.000,20 6.464,52 125.000,00 6
300.000,20 13.964,52 En adelante 7
c. La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar a la parte de

la base liquidable general correspondiente al mínimo personal y familiar a que se
refiere el artículo 56 de esta Ley, la escala prevista en esta letra a).
d. Cuando el contribuyente satisfaga anualidades por alimentos a sus hijos por
decisión judicial y el importe de aquéllas sea inferior a la base liquidable general,
aplicará la escala prevista en esta letra a) separadamente al importe de las
anualidades por alimentos y al resto de la base liquidable general. La cuantía
total resultante se minorará en el importe derivado de aplicar la escala prevista
en esta letra a) a la parte de la base liquidable general correspondiente al
mínimo personal y familiar incrementado en 1.600 euros anuales, sin que el
resultado de esta minoración pueda resultar negativo.
e. El resultante de aplicar a la base liquidable del ahorro, en la parte que no
corresponda, en su caso, con el mínimo personal y familiar a que se refiere el
artículo 56 de esta Ley, los tipos de la siguiente escala:
Resto base liquidable
Base liquidable del Incremento en cuota Tipo aplicable -
del ahorro - Hasta
ahorro - Hasta euros íntegra estatal - Euros Porcentaje
euros
0 0 6.000 2
6.000,00 120 18.000 4
24.000,00 840 En adelante 6
2. En los períodos impositivos 2012 y 2013, la cuota de retención a que se refieren los
apartados 1 y 2 del artículo 85 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, se incrementará en el importe resultante de aplicar a la base para
calcular el tipo de retención los tipos previstos en la siguiente escala:
Base para calcular el tipo Cuota de Resto base para calcular el

Tipo aplicable -
de retención - Hasta retención - tipo de retención - Hasta
Porcentaje
euros Euros euros
0 0 17.707,20 0,75
17.707,20 132,80 15.300,00 2
33.007,20 438,80 20.400,00 3
53.407,20 1.050,80 66.593,00 4
120.000,20 3.714,52 55.000,00 5
175.000,20 6.464,52 125.000,00 6
300.000,20 13.964,52 En adelante 7
La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar al importe del mínimo

personal y familiar para calcular el tipo de retención a que se refiere el artículo 84 del
Reglamento del Impuesto, la escala prevista en este apartado, sin que el resultado de
esta minoración pueda resultar negativo.
Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo satisfaga anualidades por alimentos en

favor de los hijos por decisión judicial, siempre que su importe sea inferior a la base para
calcular el tipo de retención, se aplicará la escala prevista en este apartado
separadamente al importe de dichas anualidades y al resto de la base para calcular el
tipo de retención. La cuantía total resultante se minorará en el importe derivado de
aplicar la escala prevista en este apartado al importe del mínimo personal y familiar para
calcular el tipo de retención incrementado en 1.600 euros anuales, sin que el resultado
de esta minoración pueda resultar negativo.
En ningún caso, cuando se produzcan regularizaciones en los citados períodos

impositivos, el nuevo tipo de retención aplicable podrá ser superior al 52%. El citado
porcentaje será el 26 % cuando la totalidad de los rendimientos del trabajo se hubiesen
obtenido en Ceuta y Melilla y se beneficien de la deducción prevista en el artículo 68.4 de
esta Ley.
Reglamentariamente podrán modificarse las cuantías y porcentajes previstos en este

apartado.
3. Las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo que
se satisfagan o abonen durante el mes de enero de 2012, correspondientes a dicho mes,
y a los que resulte de aplicación el procedimiento general de retención a que se refieren
los artículos 80.1.1.º y 82 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas, deberán realizarse sin tomar en consideración lo dispuesto en el apartado 2
anterior.
En los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir del 1 de febrero de 2012,

siempre que no se trate de rendimientos correspondientes al mes de enero, el pagador
deberá calcular el tipo de retención tomando en consideración lo dispuesto en el apartado
2 anterior, practicándose la regularización del mismo, si procede, de acuerdo con lo
señalado en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en los
primeros rendimientos del trabajo que se satisfaga o abone.
4. En los períodos impositivos 2012 y 2013, los porcentajes de pagos a cuenta del 19 %
previstos en el artículo 101 de esta Ley y el porcentaje del ingreso a cuenta a que se
refiere el artículo 92.8 de esta Ley, se elevan al 21%.
Asimismo, durante los períodos a que se refiere el párrafo anterior, el porcentaje de

retención del 35 % previsto en el apartado 2 del artículo 101 de esta Ley, se eleva al
42%.
El citado Real Decreto-ley establece asimismo un incremento de las retenciones e

ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo que se cuantifica mediante la
aplicación de una escala específicamente aprobada a tal efecto.
De acuerdo con las disposiciones contenidas en dicho Real Decreto-ley, para calcular las
retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo que se satisfagan en
2012 hay que tener en cuenta lo siguiente:
1. Las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo
correspondientes al mes de enero de 2012 se calcularán de acuerdo con el
procedimiento general de retención anteriormente vigente, es decir, sin tener en cuenta
las modificaciones introducidas por el Real Decreto-ley 20/2011.
2. Las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo
correspondientes al resto del ejercicio 2012, que se satisfagan a perceptores a quienes
se hayan practicado retenciones en el mes de enero y siempre que no se trate de
rendimientos correspondientes a ese mes, se calcularán practicándose la regularización
correspondiente y obteniéndose, por tanto, un nuevo tipo de retención, tomando en
consideración la siguiente escala1
Hasta Cuota Resto hasta Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 24,75%
17.707,20 4.382,53 15.300,00 30,00%
33.007,20 8.972,53 20.400,00 40,00%
53.407,20 17.132,53 66.593,00 47,00%
120.000,20 48.431,24 55.000,00 49,00%
175.000,20 75.381,24 125.000,00 51,00%
300.000,20 139.131,24 En adelante 52,00%
3. La regularización del tipo de retención, que se practicará a partir del 1 de febrero

de 2012 aunque no hubiera experimentado variación ninguna de las variables relevantes
al efecto, se llevará a cabo del siguiente modo:
a) Se calcula una nueva cuota de retención, aplicando a la "base para calcular el tipo de
retención" (art. 83 del Reglamento del IRPF) los tipos que resulten de la escala indicada.
b) La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar la misma escala al

importe del "mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención" (art. 84 del
Reglamento), sin que el resultado de esta minoración pueda resultar negativo.
c) Se procederá a calcular un nuevo tipo previo de retención, multiplicando por 100 el
cociente obtenido de dividir la nueva cuota de retención por la cuantía total de las
retribuciones y redondeando el resultado al entero más próximo, y un nuevo importe
previo de la retención, aplicando el tipo previo obtenido a la cuantía total de las
retribuciones. (Arts. 86.1, 2.º y 3.º párrafos, del Reglamento).
d) Este nuevo importe previo de retención se minorará, si procede, en la cuantía de la

deducción por obtención de rendimientos del trabajo (art. 85 bis del Reglamento), así
como en la cuantía de las retenciones e ingresos a cuenta practicados en el mes de
enero.
e) El nuevo tipo de retención aplicable a partir del 1 de febrero se obtendrá multiplicando

por 100 el cociente obtenido de dividir el resultado del apartado anterior entre la cuantía
total de las retribuciones que resten hasta el final del año y se expresará con dos
decimales.
Este procedimiento, establecido por la normativa vigente, conduce a que la

regularización no se concentre en el mes de febrero, sino que se distribuya a lo
largo de los once meses restantes (febrero a diciembre) de 2012.
Las operaciones indicadas anteriormente se podrán efectuar automáticamente, a

partir del 1 de febrero de 2012, en la nueva versión del Programa de Ayuda para el
cálculo de las retenciones, que próximamente se publicará en la página de la AEAT en
Internet.
Para poder efectuar correctamente la regularización comentada, deberá utilizarse la

causa de regularización "11" (Otras causas) de las previstas en dicho Programa.
Finalmente, debe señalarse que, para determinar el tipo e importe de las retenciones
correspondientes a perceptores contratados con posterioridad al día 31 de enero
de 2012, podrá utilizarse la nueva versión del Programa de Ayuda sin necesidad de
practicar la regularización a que se ha hecho referencia anteriormente, con independencia
de las regularizaciones que pudieran proceder por otros motivos.
Dicha escala es la resultante de agregar, a efectos prácticos, la escala de retención del

artículo 85.1.1. º del RIRPF y la escala de incrementos de la cuota de retención
establecida en el apartado 2 de la disposición adicional trigésima quinta de la LIRPF,
según la redacción dada por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre.
A continuación adjuntamos 3 ejemplos en una tabla excell sobre el incremento del
porcentaje del IRPF que supone esta disposición adicional para los años 2012 y 2013,
suponiendo una renta baja, una renta media y una renta alta.
NUEVOS RECARGOS IRPF 2012 Y 2013 Y VIGENTES PARA 2014
Para calcular el nuevo recargo IRPF,

introducir el salario bruto anual estimado para el año en casilla F3 (amarilla)c
Sueldo
Base Incremento Bruto 12.500,00
Resto base Tipo
Liquidable en cuota Anual:
liquidable Aplicable % Euros
general íntegra
general %
hasta Euros estatal
Base 30,00
12.500,00 € 0 0,00 €
12.500,00
0,00 € 17.707,20 € 0,75 0,00 € 0,00 € 0,8 93,75 €
€
17.707,20 € 132,80 € 15.300,00 € 2 0,00 € 0,00 € 0,00 € 2 0,00 €
33.007,20 € 438,80 € 20.400,00 € 3 0,00 € 0,00 € 0,00 € 3 0,00 €
53.407,20 € 1.050,80 € 66.593,00 € 4 0,00 € 0,00 € 0,00 € 4 0,00 €
120.000,00 € 3.714,52 € 55.000,00 € 5 0,00 € 0,00 € 0,00 € 5 0,00 €
175.000,20 € 6.464,52 € 125.000,00 € 6 0,00 € 0,00 € 0,00 € 6 0,00 €
300.000,20 € 13.964,52 € En adelante 7 0,00 € 0,00 € 0,00 € 7 0,00 €
Incremento anual IRPF 93,75€
NUEVOS RECARGOS IRPF 2012 Y 2013 VIGENTES PARA 2014

Sueldo
Resto base Tipo
general integra
general %
hasta Euros estatal
Base 30,00
25.158,00
0 0,00 €
€
17.707,20
0,00 € 17.707,20 € 0,75 7.450,80 € 0,00€ 0,8 132,80 €
€
17.707,20 € 132,80 € 15.300,00 € 2 7.450,80 € 0,00 € 0,00€ 2 149,02 €
33.007,20 € 438,80 € 20.400,00 € 3 0,00 € 0,00 € 0,00€ 3 0,00 €
53.407,20 € 1.050,80 € 66.593,00 € 4 0,00 € 0,00 € 0,00€ 4 0,00 €
120.000,00 € 3.714,52 € 55.000,00 € 5 0,00 € 0,00 € 0,00€ 5 0,00 €
175.000,20 € 6.464,52 € 125.000,00 € 6 0,00 € 0,00 € 0,00€ 6 0,00 €
300.000,20 € 13.964,52 € En adelante 7 0,00 € 0,00 € 0,00€ 7 0,00 €
Incremento anual IRPF 281,82€
NUEVOS RECARGOS IRPF 2012 Y 2013 VIGENTES PARA 2014

Sueldo
Resto base Tipo
general integra
general %
hasta Euros estatal
Base 30,00
50.000,00 € 0 0,00 €
0
17.707,20
0,00 € 17.707,20 € 0,75 32.292,80 € #### , 132,80 €
€
8
15.300,00
17.707,20 € 132,80 € 15.300,00 € 2 16.992,80 € 0,00 € 2 306,00 €
€
16.992,80
33.007,20 € 438,80 € 20.400,00 € 3 0,00 € 0,00 € 3 509,78 €
€
53.407,20 € 1.050,80 € 66.593,00 € 4 0,00 € 0,00 € 0,00 € 4 0,00 €
120.000,00 € 3.714,52 € 55.000,00 € 5 0,00 € 0,00 € 0,00 € 5 0,00 €
175.000,20 € 6.464,52 € 125.000,00 € 6 0,00 € 0,00 € 0,00 € 6 0,00 €
300.000,20 € 13.964,52 € En adelante 7 0,00 € 0,00 € 0,00 € 7 0,00 €
948,59
Incremento anual IRPF
€
Casos particulares:
1. Rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores o

miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces y demás
miembros de otros órganos representativos, se aplica un porcentaje del 35% sobre la
cuantía íntegra de la retribución, excepto en los períodos impositivos 2012, 2013 y 2014
que se aplicará un 42%. El porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de
rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que den derecho a deducción.
2. Rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios,

seminarios y similares o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o
científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, los tipos de retención serán
los siguientes:
a) Rendimientos satisfechos o abonados hasta el 31 de agosto de 2012 el 15%.
b) Rendimientos satisfechos o abonados desde el 1 de septiembre de 2012 hasta
el 31 de diciembre de 2014 el 21%.
3. Atrasos de rendimientos del trabajo que corresponda imputar a ejercicios anteriores, se

les aplicará el tipo fijo del 15%, salvo que resulten aplicables los apartados 1) o 2)
anteriores.
En el caso de retribuciones en especie del trabajo, no existirá obligación de efectuar

ingresos a cuenta respecto a las contribuciones satisfechas por los promotores de planes
de pensiones, de planes de previsión empresarial y de mutualidades de previsión social
que reduzcan la base imponible.
PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN
EXCLUSIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER
No existe obligación de retener cuando las retribuciones íntegras anuales no superen las
cuantías que se indican en el cuadro siguiente, siempre que no se trate de rendimientos
que tengan reglamentariamente asignado un tipo especial de retención, ya sea éste un
tipo fijo o un tipo mínimo:
Nº de hijos y otros descendientes que dan

Situación del contribuyente
derecho al mínimo por descendientes {1}
0 1 2 ó más
Contribuyente soltero, viudo, divorciado
_ 13.662 15.617
o separado legalmente {2}
Contribuyente cuyo cónyuge no obtiene
rentas superiores a 1.500,00 euros 13.335 14.774 16.952
anuales, excluidas las exentas {3}
Otras situaciones {4} 11.162 11.888 12.519
Estos importes se incrementarán en 600 euros para pensiones o haberes pasivos del
régimen de Seguridad Social y de Clases Pasivas y en 1.200 euros para prestaciones o
subsidios por desempleo.
{1} Los hijos y otros descendientes a computar son los menores de 25 años, o mayores
de dicha edad si son discapacitados, que convivan con el contribuyente y no tengan
rentas anuales superiores a 8.000 euros, excluidas las exentas.
{2} Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, con hijos menores
de 18 años o mayores incapacitados sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada
que convivan exclusivamente con él, sin convivir también con el otro progenitor, siempre
que proceda consignar en el apartado "Descendientes" al menos un hijo o descendiente
(unidades familiares monoparentales).
{3} Contribuyente casado y no separado legalmente cuyo cónyuge no obtiene rentas

anuales superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas.
{4} Cualquier otra situación familiar distinta de las dos anteriores. (V. gr.: solteros sin
hijos, casados cuyo cónyuge tiene rentas anuales superiores a 1.500 euros, excluidas las
exentas, solteros con hijos cuando éstos conviven también con el otro progenitor, etc).
También se computarán en esta situación los contribuyentes que no manifiesten estar en

alguna de las situaciones anteriores.
Para el cálculo del IRPF recomendamos la utilización del software facilitado por la AEAT
con carácter gratuito (https://www2.agenciatributaria.gob.es/wcl/PRET-
RW00/index.zul?e=2014 https://www2.agenciatributaria.gob.es/wcl/PRET-
RW14/), si bien vamos a proceder a resumir las pasos principales a realizar para el
cálculo del tipo de retención.
La retención a practicar será el resultado de aplicar a la cuantía total de las

retribuciones que se abonen un tipo o porcentaje de retención, expresado con dos
decimales, que se calcula a través de las siguientes fases:
I. Determinación de la base para calcular el tipo de retención.
II. Determinación del mínimo personal y familiar para calcular el tipo de

retención.
III. Determinación de la cuota de retención.
IV. Determinación del tipo previo de retención y del importe previo de la

retención.
V. Minoraciones del importe previo de la retención.
VI. Determinación del tipo de retención aplicable.
VII. Determinación del importe de la retención.
I. Determinación de la base para calcular el tipo de retención
La base para calcular el tipo de retención se determina, en términos generales,

minorando la cuantía total de las retribuciones, determinada de la forma que a
continuación se señala, en los importes correspondientes a todos y cada uno de los
conceptos que más adelante se indican.
Cuantía total de las retribuciones
La cuantía total de las retribuciones a tener en cuenta es el importe íntegro que, de

acuerdo con las estipulaciones contractuales aplicables y demás circunstancias
previsibles, vaya a percibir el trabajador durante el año.
Esta cuantía incluirá las retribuciones fijas y las variables previsibles, tanto dinerarias
como en especie (sin incluir el ingreso a cuenta), excepto las contribuciones
empresariales a planes de pensiones, planes de previsión social empresarial y
mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible del Impuesto y los
atrasos que corresponda imputar a ejercicios anteriores.
A estos efectos, se presumirán retribuciones variables previsibles, como mínimo, las

obtenidas en el año anterior, salvo que concurran circunstancias que permitan acreditar
de manera objetiva un importe inferior.
Existe una regla especial para determinar la cuantía de las retribuciones en el caso de
trabajadores manuales que perciban sus retribuciones por peonadas o jornales diarios, de
acuerdo con la cual se tomará a estos efectos el resultado de multiplicar por 100 el
importe de la peonada o jornal diario.
Gastos deducibles.
Incluyen las cotizaciones a la Seguridad Social y a mutualidades generales obligatorias de

funcionarios, así como las detracciones por derechos pasivos y las cotizaciones a colegios
de huérfanos o entidades similares.
Reducción por obtención de rendimientos del trabajo.
3.1 Cuantía aplicable con carácter general.
El importe de esta reducción será la cantidad que en cada caso corresponda de las que se
indican en el siguiente cuadro.
II. Determinación de la base para calcular el tipo de retención
Las Retenciones e Ingresos a Cuenta del IRPF sobre los Rendimientos del
Trabajo en el ejercicio 2012 (a partir del 1 de febrero).
El mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención será el resultado de sumar
el mínimo del contribuyente y los mínimos por descendientes, ascendientes y
discapacidad que seguidamente se indican, según resulte de la situación personal y
familiar comunicada por el perceptor a la empresa o entidad pagadora mediante el
modelo 145, engloba los siguientes conceptos:
1. Mínimo del contribuyente.
2. Mínimo por descendientes.
3. Mínimo por ascendientes.
4. Mínimo por discapacidad.
III. Determinación de la cuota de retención
a) Con carácter general, la cuota de retención se determina efectuando las operaciones

sucesivas siguientes:
1º.- En primer lugar, a la base para calcular el tipo de retención anteriormente

determinada, siempre que sea positiva, se le aplicará la escala incrementada de
retención que más adelante se reproduce, obteniendo una primera cuota (CUOTA 1).
Es decir:
Base para calcular el tipo de retención x Escala incrementada de retención =

CUOTA 1
2º.- A continuación, al mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención se le

aplicará la misma escala incrementada de retención antes citada, obteniendo una
segunda cuota (CUOTA 2).
3º.- La cuota de retención está constituida por la diferencia positiva entre las cuotas 1 y
2, es decir:
CUOTA DE RETENCIÓN = CUOTA 1 - CUOTA 2
Cuando la diferencia entre las cuotas 1 y 2 sea negativa o igual a cero, la cuota de
retención será igual a cero.
La cuota de retención será también igual a cero cuando la base para calcular el tipo
de retención sea una cantidad negativa o igual a cero.
IV. Determinación del tipo previo de retención y del importe previo de la
retención.
Tipo previo de retención
a) Con carácter general.
Se denomina tipo previo de retención al que se obtiene multiplicando por 100 el cociente
obtenido de dividir la cuota de retención anteriormente calculada por la cuantía total de
las retribuciones anuales previsibles. Es decir:
CUOTA DE RETENCIÓN
TIPO PREVIO DE RETENCIÓN = ---------------------------------------------- x 100
RETRIBUCIONES TOTALES ANUALES
El tipo previo de retención se expresará en números enteros, redondeándose al más

próximo. Dicho redondeo se efectuará por defecto, si el primer decimal es inferior a
cinco, y por exceso, si el primer decimal es igual o superior a cinco.
b) Rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla con derecho a la deducción prevista en

el artículo 68.4 de la Ley del Impuesto.
En este caso, el tipo previo de retención, expresado con dos decimales, se dividirá por
dos, redondeándose a continuación el cociente resultante al entero más próximo, en la
forma señalada anteriormente.
Importe previo de la retención
Es el importe resultante de aplicar el tipo previo de retención, una vez redondeado al

entero más próximo, a la cuantía total de las retribuciones anuales previsibles. Es decir:
TIPO PREVIO DE RETENCIÓN x RETRIBUCIONES TOTALES
IMPORTE PREVIO DE LA RETENCIÓN = -----------------------------------------------------
100
V. Minoraciones del importe previo de la retención
Una vez determinado el importe previo de la retención, la cuantía del mismo se minorará
en las siguientes cantidades:
a) Con carácter general: deducción prevista en el artículo 80 bis de la Ley del Impuesto
b) Minoración por haber comunicado el perceptor que efectúa pagos por préstamos para
la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual.
Cuando el perceptor haya comunicado por medio del modelo 145 que está efectuando
pagos por préstamos destinados a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual
por los que vaya a tener derecho a deducción por inversión en vivienda habitual en el
IRPF y el importe de las retribuciones íntegras anuales sea inferior a la cantidad de
33.007,20 euros, se aplicará una minoración por este concepto consistente en el 2 por
100 de la cuantía total de las retribuciones totales anuales.
VI. Determinación del tipo de retención aplicable
Con carácter general
El tipo de retención aplicable se obtendrá multiplicando por 100 el cociente obtenido de

dividir la diferencia, de ser positiva, entre el importe previo de la retención y la suma de
la cuantía de la deducción de hasta 400 euros (prevista en el artículo 80 bis de la Ley del
Impuesto) más, en su caso, el importe de la minoración por pagos de préstamos para la
vivienda habitual, por la cuantía total de las retribuciones anuales previsibles. Es decir:
IMPORTE PREVIO DE LA RETENCIÓN - CUANTÍA DE LA
DEDUCCIÓN DE HASTA 400 EUROS - MINORACIÓN PAGO
PRÉSTAMOS
TIPO RETENCIÓN = -------------------------------------------------------------------- x 100
RETRIBUCIONES TOTALES ANUALES
El tipo de retención así obtenido se expresará con dos decimales.
Cuando la diferencia entre la base para calcular el tipo de retención y el mínimo personal
y familiar fuese cero o negativa, el tipo de retención será cero.
Del mismo modo, cuando la diferencia entre el importe previo de la retención y la suma
de la cuantía de la deducción de hasta 400 euros (prevista en el artículo 80 bis de la Ley
del Impuesto) más, en su caso, el importe de la minoración por pagos de préstamos para
la vivienda habitual fuese cero o negativa, el tipo de retención será cero.
VII. Determinación del importe de la retención.
El importe de la retención será el resultado de aplicar el tipo de retención que en cada

caso corresponda a la cuantía total de las retribuciones que se satisfagan o abonen.
El importe anual de las retenciones e ingresos a cuenta, dato que el presente Programa
de Ayuda suministra entre los resultados calculados, es la cantidad obtenida de aplicar el
tipo de retención que corresponda al importe consignado por el usuario en concepto de
"Retribuciones totales. Importe íntegro".
Dicho importe expresa la cuantía total de las retenciones e ingresos a cuenta que
deberán ser practicadas por la empresa o entidad pagadora a lo largo del ejercicio, de no
concurrir variaciones posteriores que determinen la procedencia de regularizar el tipo de
retención.
No obstante, el perceptor siempre podrá solicitar por escrito a su pagador la aplicación de

un tipo superior al que corresponda, en los términos previstos en el artículo 88.5 del
Reglamento del IRPF. En tal caso, el importe de la retención será el resultado de aplicar
el tipo de retención superior solicitado por el perceptor a la cuantía total de las
retribuciones que se satisfagan o abonen.
Ejemplos de cálculo:
Datos del trabajador
Ejemplo 1.- Trabajador de nacido en 1976, Soltero, Sin discapacidad, contrato
indefinido, sin hijos. Ingresos brutos de 26.158 € y unas deducciones de seguridad social
de 1610,11 €.
Resultados
BASE PARA CALCULAR EL TIPO DE RETENCIÓN 21.895,89

MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA CALCULAR EL TIPO DE RETENCIÓN 5.151,00
DEDUCCIÓN ARTÍCULO 80 BIS LIRPF 0,00
MINORACIÓN POR PAGOS DE PRÉSTAMOS PARA VIVIENDA HABITUAL 0,00
TIPO DE RETENCIÓN APLICABLE 17,00
IMPORTE ANUAL DE LAS RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA 4.446,86
Datos Personales
Año de nacimiento 1976 Discapacidad No

Situación familiar 3 Movilidad geográfica No
Situación laboral ACTIVO Prolongación actividad laboral No
Tipo contrato o relación GENERAL Residente en Ceuta o Melilla No
Rdtos. obtenidos en Ceuta o Melilla No
Datos Económicos
RETRIBUCIONES TOTALES ANUALES. IMPORTE ÍNTEGRO 26.158,00

REDUCCIONES (ARTÍCULO 18.2 de la LIRPF). IMPORTE 0,00
REDUCCIONES (ARTÍCULO 18.3; DD.TT. 11ª Y 12ª de la LIRPF). IMPORTE 0,00
GASTOS DEDUCIBLES. IMPORTE ANUAL 1.610,11
REDUCCIÓN POR OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
CON CARÁCTER GENERAL 2.652,00
PROLONGACIÓN DE LA ACTIVIDAD LABORAL 0,00
POR MOVILIDAD GEOGRÁFICA 0,00
TRABAJADORES ACTIVOS DISCAPACITADOS 0,00
POR SER PENSIONISTA DE LA S. SOCIAL/CL. PASIVAS O DESEMPLEADO 0,00
POR TENER MÁS DE DOS DESCENDIENTES CON DERECHO A MÍNIMO 0,00
PENSIÓN COMPENSATORIA EN FAVOR DEL CÓNYUGE. IMPORTE ANUAL 0,00
ANUALIDADES POR ALIMENTOS EN FAVOR DE LOS HIJOS. IMPORTE ANUAL 0,00
MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR
MÍNIMO DEL CONTRIBUYENTE 5.151,00
MÍNIMO POR DESCENDIENTES MENORES DE 25 AÑOS O DISCAPACITADOS 0,00
MÍNIMO POR ASCENDIENTES MAYORES DE 65 AÑOS O DISCAPACITADOS 0,00
MÍNIMO POR DISCAPACIDAD 0,00
DESCENDIENTES COMPUTADOS
Total Por entero
Menores 3 años (*) 0 0
(*) Se incluyen los adoptados o acogidos hace menos de
3 años
Resto 0 0
DETALLE DEL CÓMPUTO DE DESCENDIENTES
Hijo 1º Hijo 2º Hijo 3º
4º y sucesivos: Total 0 Por entero 0
DESCENDIENTES CON DISCAPACIDAD
Total Por entero
>= 33% y <65% 0 0
Movilidad reducida 0 0
>=65% 0 0
ASCENDIENTES COMPUTADOS
Total Por entero
Menores de 75 años 0 0
Mayores 75 años 0 0
ASCENDIENTES CON DISCAPACIDAD
Total Por entero
>= 33% y <65% 0 0
>=65% 0 0
Ejemplo 2.- Trabajador de nacido en 1976, soltero, contrato indefinido, un hijo de 2
años sin discapacidad y computado por entero, sin ascendientes a cargo. Ingresos brutos
de 26.158€ y unas deducciones de seguridad social de 1610,11€.
Resultados

MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA CALCULAR EL TIPO DE 9.231,00
RETENCIÓN
MINORACIÓN POR PAGOS DE PRÉSTAMOS PARA VIVIENDA 0,00
HABITUAL
Datos Personales
Datos Económicos

REDUCCIONES (ARTÍCULO 18.3; DD.TT. 11ª Y 12ª de la LIRPF). 0,00
IMPORTE
ANUALIDADES POR ALIMENTOS EN FAVOR DE LOS HIJOS. IMPORTE 0,00
ANUAL
MÍNIMO POR DESCENDIENTES MENORES DE 25 AÑOS O 4.080,00
DISCAPACITADOS
MÍNIMO POR ASCENDIENTES MAYORES DE 65 AÑOS O 0,00
DISCAPACITADOS
Total Por entero
3 años
Resto 0 0
Por
entero
Total Por entero
>= 33% y <65% 0 0
>=65% 0 0
Total Por entero
Total Por entero
>= 33% y <65% 0 0
>=65% 0 0
Ejemplo 3.- Trabajador de nacido en 1976, soltero, sin discapacidad, contrato indefinido,
un hijo de 2 años sin discapacidad y computado la mitad, ya que el su mujer también se
deduce la mitad, sin ascendientes a cargo. Ingresos brutos de 26.158€ y unas
deducciones de seguridad social de 1610,11€.
Resultados

MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA CALCULAR EL TIPO DE 7.191,00
RETENCIÓN
MINORACIÓN POR PAGOS DE PRÉSTAMOS PARA VIVIENDA 0,00
HABITUAL
Datos Personales

Datos Económicos

REDUCCIONES (ARTÍCULO 18.3; DD.TT. 11ª Y 12ª de la LIRPF). 0,00
IMPORTE
ANUALIDADES POR ALIMENTOS EN FAVOR DE LOS HIJOS. IMPORTE 0,00
ANUAL
MÍNIMO POR DESCENDIENTES MENORES DE 25 AÑOS O 2.040,00
DISCAPACITADOS
MÍNIMO POR ASCENDIENTES MAYORES DE 65 AÑOS O 0,00
DISCAPACITADOS
Total Por entero
3 años
Resto 0 0
Por
mitad
Total Por entero
>= 33% y <65% 0 0
>=65% 0 0
Total Por entero
Total Por entero
>= 33% y <65% 0 0
>=65% 0 0
OBLICACIÓN DE COTIZAR
Estarán obligados a cotizar al Régimen General por contingencias comunes:
• Los trabajadores incluidos en su campo de aplicación.
• El empresario por cuya cuenta trabajen los primeros.
La cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (contingencias
profesionales) correrá a cargo exclusivo de la empresa.
Los empresarios serán los sujetos responsables del cumplimiento de la obligación de
cotizar e ingresar las aportaciones propias y las de sus trabajadores retenidas de sus
nóminas, así como de presentar la correspondiente documentación.
En el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos el obligado a cotizar será el
propio trabajador autónomo.
NACIMIENTO, DURACION Y EXTINCION DE LA OBLIGACIÓN.
Nacimiento de la obligación
La obligación de cotizar nace desde el momento en que se inicia la actividad
laboral, es decir, desde el comienzo de la prestación del trabajo, incluido el periodo de
prueba.
La mera solicitud de afiliación o de alta a la Seguridad Social produce el mismo
efecto.
Duración de la obligación de cotizar
La obligación de cotizar se mantiene mientras el trabajador está en alta o presta
sus servicios al empresario, aunque éstos sean de carácter discontinuo.
Subsiste esta obligación en los casos de:
− Incapacidad temporal.
− Riesgo durante el embarazo.
− Periodos de descanso por maternidad.
− Cumplimiento de deberes públicos o desempeño de cargos sindicales
siempre que no den lugar a excedencia en el trabajo.
− Convenio especial.
− Traslado del trabajador por la empresa fuera del territorio nacional,
salvo que se disponga lo contrario por convenio internacional.
− Otras situaciones en las que se imponga el mantenimiento de la
obligación de cotizar (alta sin remuneración computable en la base de
cotización, permisos y licencias que no den lugar a excedencias).
Extinción de la obligación de cotizar
La obligación de cotizar termina al finalizar la prestación de trabajo, siempre que
se presente el parte de baja del trabajador dentro del plazo reglamentario (dentro de los
6 días naturales siguientes al cese).
La no comunicación de la baja no extingue la obligación de cotizar, y si se
presenta después de esos 6 días de plazo, la obligación de cotizar continuará hasta el día
en que la Tesorería General de la Seguridad Social conozca el cese en el trabajo, salvo
que los interesados prueben que dicho cese se produjo con anterioridad.
No obstante la comunicación de baja no extingue la obligación de cotizar si se
continúa prestando el trabajo.
COTIZACION A CARGO DE LA EMPRESA
Las cantidades a ingresar a la Seguridad Social reciben el nombre de cuota.
Dentro de la cuota se puede distinguir la cotización por diferentes conceptos:
a) Contingencias comunes. Aportación destinada a la cobertura de las
situaciones incluidas en el Régimen General de la Seguridad Social.
b) Contingencias profesionales. Cubre los riesgos derivados de accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales producidas como consecuencia del
trabajo por cuenta ajena. Se dividen en:
- Cuotas por incapacidad temporal (IT)
- Cuotas por Incapacidad permanente, Muerte y Supervivencia (ISM)
c) Horas extraordinarias, estructurales o no estructurales.
d) Otros conceptos: Desempleo, Fondo de Garantía Salarial y Formación
profesional.
Cuantía de la cotización
La cuantía por la que se ha de cotizar viene determinada por la aplicación de unos
porcentajes (tipo de cotización) fijados por el Gobierno, y que varían según la
contingencia protegida, sobre una cantidad que viene determinada por la remuneración
del trabajador (base de cotización).
Los tipos de cotización por accidentes de trabajo y enfermedad profesional están
recogidos en la Disposición Adicional 4ª de la ley 42/2006 de presupuestos generales del
estado para 2007, cuando dispone:
Base de cotización
La base de cotización en el Régimen General, para todas las contingencias, está
integrada por la remuneración total, cualquiera que sea su forma y denominación, que
mensualmente tenga derecho a percibir el trabajador, o la que realmente perciba, de ser
ésta superior, en el mes al que se refiere la cotización. Se considera remuneración total
la totalidad de las percepciones económicas recibidas, en dinero o en especie, ya
retribuyan el trabajo efectivo o los periodos de descanso computables como de trabajo,
así como los que resulten de exceso respecto de los conceptos excluidos. A ello se
añadirá la parte proporcional de las pagas extraordinarias y las demás percepciones de
vencimiento superior al mensual o que no tengan carácter periódico y se satisfagan en el
ejercicio.
No se computarán en la base de cotización los siguientes conceptos:
• Las dietas y asignaciones para gastos de viaje, gastos de locomoción, cuando
correspondan a desplazamientos del trabajador fuera de su centro habitual de
trabajo para realizar el mismo en lugar distinto, así como los pluses de transporte
urbano y de distancia por desplazamiento del trabajador desde su domicilio al
centro de trabajo habitual, con la cuantía y alcance que reglamentariamente se
establezcan.
• Las indemnizaciones por fallecimiento y las correspondientes a traslados,
suspensiones y despidos.
• Las cantidades que se abonen en concepto de quebranto de moneda y las
indemnizaciones por desgaste de útiles o herramientas y adquisición de prendas
de trabajo.
• Los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas.
• Las percepciones por matrimonio.
• Las prestaciones de la Seguridad Social, así como sus mejoras y las asignaciones
asistenciales concedidas por las empresas.
• Las horas extraordinarias, salvo para la cotización por accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales de la Seguridad Social.
Anualmente se establecen bases de cotización (mensuales o diarias) mínimas y
máximas para las distintas contingencias y categorías profesionales de los trabajadores
(grupos de cotización).
Ingreso de cuotas
En el Régimen General será el empresario el responsable de realizar el ingreso de
su cotización y la de sus trabajadores, para lo cual ha debido descontar del salario de los
trabajadores, en el momento de su abono, las aportaciones que correspondan a los
mismos.
Plazo
Las cuotas se devengarán por mensualidades vencidas y deberán ingresarse en el
mes siguiente al de su devengo. Si las cuotas se ingresaran fuera de plazo se aplicarán
los recargos de mora y apremio:
• Presentación de los documentos de cotización dentro del plazo reglamentario:
o Recargo del 20% de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas tras el

vencimiento del plazo reglamentario.
• Sin presentación de los documentos de cotización en plazo:
o Recargo del 20% de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas antes de la

terminación del plazo de ingreso establecido en la reclamación de deuda o acta de
liquidación.
o Recargo del 35% de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir de la

terminación de dicho plazo de ingreso.
• Intereses de demora:
Los intereses de demora se devengarán a partir del día siguiente al del

vencimiento del plazo reglamentario de ingreso de las cuotas, si bien
serán exigibles una vez transcurridos quince días desde la notificación de la
providencia de apremio o comunicación del inicio del procedimiento de
deducción, sin que se haya abonado la deuda.
Asimismo, serán exigibles dichos intereses cuando no se hubiese abonado el

importe de la deuda en el plazo fijado en las resoluciones desestimatorias de los
recursos presentados contra las reclamaciones de deuda o actas de liquidación,
si la ejecución de dichas resoluciones fuese suspendida en los trámites del
recurso contencioso-administrativo que contra ellas se hubiese interpuesto.
Los intereses de demora exigibles serán los que haya devengado el principal de
la deuda desde el vencimiento del plazo reglamentario de ingreso y los que haya
devengado, además, el recargo aplicable en el momento del pago, desde la fecha
en que, según el apartado anterior, sean exigibles.
El tipo de interés de demora será el interés legal del dinero vigente en cada
momento del periodo de devengo, incrementado en un 25 por ciento, salvo que
la Ley de Presupuestos Generales del Estado establezca uno diferente.
• Ingreso separado de las aportaciones de los trabajadores
Si el ingreso de las aportaciones de los trabajadores se efectúa en plazo, no

procederá aplicar recargo por las cuotas de los trabajadores. Si se efectúa fuera
de plazo, el recargo aplicable será el previsto en los apartados anteriores, y
dependerá de si la presentación de los documentos se realizó en plazo o fuera de
plazo.
El ingreso de la aportación empresarial se realizará mediante una liquidación que

comprenderá exclusivamente el boletín de cotización TC-1, debiendo justificar el
ingreso de las cuotas retenidas a los trabajadores. Los recargos aplicables serán
los correspondientes, si los documentos se presentaron en plazo o fuera del
mismo.
Incurrirán en una infracción, tipificada como muy grave (Art. 23 del

del R.D. Legislativo 5/2000, de 4 de agosto, por el que se aprueba el texto
refundido de la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social), los
empresarios que retengan indebidamente, sin ingresar dentro de plazo, la cuota
de Seguridad Social descontada a sus trabajadores. Incurrirán en una infracción,
tipificada como muy grave (Art. 23 del del R.D. Legislativo 5/2000, de 4 de
agosto, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley sobre Infracciones y
Sanciones en el Orden Social), los empresarios que retengan indebidamente, sin
ingresar dentro de plazo, la cuota de Seguridad Social descontada a sus
trabajadores.
Documentación a presentar
La liquidación de las cuotas de la Seguridad Social se realizará en los modelos
oficiales de cotización:
• Boletín de cotización (TC-1)
• Boletín de cotización abreviado (TC-1). Deberán presentarlo aquellas empresas
que solamente tengan un trabajador en alta.
• Relación nominal de trabajadores (TC-2)
• Relación nominal de trabajadores con derecho a bonificaciones o reducciones de
cuotas(TC-2/1)
Lugar de ingreso
Antiguamente los documentos de cotización para el ingreso de las cuotas se
presentaban en cualquier Entidad Financiera (Cajas de Ahorros, Cooperativas de Crédito,
cajas Rurales y Oficinas de Correos) autorizada para actuar como Oficina Recaudadora. A
día de hoy en prácticamente todos los casos se realiza dicha presentación a través del
sistema red y mediante domiciliación bancaria.
Pago
Antiguamente el pago se realizaba mediante la presentación o remisión de los
documentos de cotización a la entidad financiera o colaboradora autorizada, acompañado
del medio de pago elegido. Aunque alguna empres siga haciéndolo así, lo normal es
realizarlo mediante el sistema red y mediante domiciliación bancaria.
Remisión electrónica de documentos
La Dirección General de la Tesorería General de la Seguridad Social podrá
autorizar que la información contenida en las relaciones nominales de trabajadores (TC-2
y TC-2/1) sea facilitada mediante la presentación de soporte magnético en la
Administración de la Seguridad Social, o a través de la Remisión Electrónica o Telemática
de los documentos. La comunicación de datos utilizando los medios citados implicará el
cumplimiento de la obligación en orden a la presentación de documentos de cotización en
plazo reglamentario.
¿Cómo se realiza el ingreso de cuotas? Forma y plazo de liquidación de cuotas.
Se realizará en los modelos oficiales de cotización establecidos al efecto.
Los obligados al pago presentarán los documentos que contengan la liquidación

correspondiente en la entidad colaboradora en la que se efectúe el pago.
No obstante, aún cuando no se ingresen las cuotas, deben presentarse, ineludiblemente,

dentro del plazo reglamentario de ingreso, los documentos de cotización que integran la
liquidación, en la Dirección Provincial de la Tesorería General de la Seguridad Social o
Administración de la Seguridad Social correspondiente.
La presentación de los documentos sin ingreso dentro del plazo reglamentario, permitirá
a los sujetos responsables la compensación de las prestaciones económicas satisfechas
en régimen de pago delegado (colaboración obligatoria), aunque no la deducción por la
aplicación de los beneficios en la cotización.
Modelos de documentos de cotización:
• Régimen General.
• Régimen Especial del Mar.
• Régimen Especial Minería del Carbón.
• Régimen Especial Autónomos.
• Régimen Especial Empleados de Hogar.
• Régimen Especial Agrario.
• Estudiantes.
Presentación a través de medios informáticos, electrónicos y telemáticos

(Sistema RED):
Los obligados al pago, podrán presentar los documentos de cotización a través de medios
informáticos, electrónicos y telemáticos (Sistema RED). Para ello, las empresas,
agrupaciones de empresas, profesionales colegiados y demás personas que en el ejercicio
de su actividad deban presentar o confeccionar documentos relativos a cotización y
afiliación de empresas, como representantes de éstas, deberán solicitar en la Dirección
Provincial de la Tesorería General o Administración de la Seguridad Social
correspondiente, autorización al Sistema RED.
Se podrán transmitir a través de este Sistema los siguientes documentos de cotización:
• TC-2: Relación Nominal de Trabajadores Régimen General.
• TC2/4 : Régimen Especial de Minería del Carbón.
• TC2/5: Régimen Especial de los Trabajadores del Mar.
• TC- 2/19: Régimen General Artistas.
• TC- 2/8: Relación Nominal de Trabajadores Régimen Especial Agrario.
En el supuesto de falta de ingresos de las cuotas correspondientes, la aportación en

soporte informático de los datos de las relaciones nominales de trabajadores efectuadas
en plazo reglamentario se considerará como presentación de los documentos de
cotización.
Aquellas empresas que, de acuerdo con lo establecido en la disposición adicional octava

de la Orden de desarrollo del anterior Reglamento General de Recaudación de los
Recursos del Sistema de la Seguridad Social, no se hayan incorporado de forma efectiva
al Sistema RED, de remisión electrónica de datos, en la fecha que determine la Tesorería
General de la Seguridad Social, no podrán adquirir los beneficios en la cotización o serán
suspendidas las mismas desde dicha fecha hasta aquélla en que se proceda a su
incorporación al citado Sistema. El pago también se podrá efectuar mediante las
modalidades de cargo en cuenta y pago electrónico, siempre que se transmitan las
liquidaciones de cuotas a través del Sistema RED.
EL SISTEMA RED:
¿Qué es?
El Sistema RED es un sistema de intercambio de datos entre empresas, profesionales y la

Tesorería General de la Seguridad Social, empleando como medio telemático Internet.
Existen dos modalidades de transmisión del Sistema RED:
• RED Internet
o Este sistema, operativo desde el año 1995, permite a todo tipo de
empresas cumplir con sus obligaciones de presentar documentos a la
Tesorería General de la Seguridad Social a través de Internet.
o Requiere que la empresa cuente con un programa de nóminas adaptado a
los requerimientos de la TGSS para la generación de ficheros.
o Este sistema ofrece dos métodos de trabajo, online (a través de la página
web de la Seguridad Social) y remesas (envío de ficheros ).
• RED Directo
o Creado en el año 2008, permite a las empresas de hasta 15 trabajadores
cumplir con sus obligaciones con la Seguridad Social exclusivamente de
forma on-line, a través de la página web de la Seguridad Social.
Empresas, profesionales colegiados, y otros sujetos responsables deben cumplir con sus
obligaciones de cotización a la Seguridad Social a través del uso del Sistema RED en
alguna de sus modalidades:
• RED Internet
• RED Directo
Cotización RED Internet
Para trabajar con el Sistema RED en cotización, es necesario disponer de un programa de

nóminas adaptado al Sistema RED que permita generar los ficheros en el formato
especificado por la TGSS.
Estos ficheros reciben el nombre de Fichero FAN (Fichero de Aplicación de Nóminas), y

contienen los documentos relativos a la relación nominal de trabajadores (documentos de
la serie TC2), y su resumen de datos correspondiente (similar a la serie TC1).
La estructura detallada de estos ficheros se especifica en el Manual de Instrucciones

Técnicas (MIT), que puede descargarse desde la página web de la Seguridad Social.
Cada fichero FAN puede contener múltiples mensajes TC2. La estructura permite la
inclusión en un sólo envío de:
• Múltiples empresas por profesional.

• Múltiples CCC de una misma empresa.
• Múltiples tipos de liquidaciones y períodos de liquidación
Un mensaje TC2 se identifica por tres parámetros: Código de Cuenta de Cotización, Tipo
de Liquidación y Período de Liquidación. Por tanto, sólo se admite un único TC2
transmitido por RED para cada CCC, período de liquidación y tipo de liquidación. Si,
durante el período de presentación, se recibiesen varios mensajes con estos tres datos
idénticos, cada mensaje sustituiría al anterior, permaneciendo únicamente el último.
Por tanto, la información necesaria para realizar la cotización a través del Sistema RED
(RED Internet), se debe incluir en el programa de nóminas, que generará
automáticamente un fichero FAN con las características necesarias para ser enviado a
través de la Winsuite.
La información que se debe incluir en el programa de nóminas para realizar la cotización

dependerá de las peculiaridades de cotización de cada trabajador / empresa, pero en
términos generales se deberá incluir la siguiente información:
• Identificación de la empresa: CCC, identificador del empresario

• Identificación de la liquidación: tipo de liquidación y periodo
• Datos identificativos de cada trabajador: nombre, apellidos, IPF, NAF.
• Datos de cotización: datos de cotización de cada trabajador en el mes al que se
refiere la liquidación:
o Bases: bases de cotización de cada trabajador, se deberá detallar en cada
caso: Epígrafe de AT/EP, nº días/horas para el cálculo de la base, Tipo de
Base (CC, AT y EP, Horas complementarias, Horas extraordinarias.) e
Importe de la base.
o Situaciones Especiales: situaciones especiales del trabajador que
caracterizan y condicionan la liquidación en el periodo tratado: huelga,
pluriempleo, reducción de jornada, descanso maternidad/paternidad a
tiempo parcial, etc.
o Tipo de contrato: clave del tipo de contrato de trabajo formalizado
o Compensaciones o Deducciones: en caso de que existan, se reflejarán las
cuantías de las compensaciones, deducciones, o reducciones de cuotas,
indicando en cada caso, el número de días a los que se refiere el importe
de la compensación, el tipo de compensación/deducción (por IT, por
Formación Profesional, Centros Especiales de Empleo, etc.), importe de la
deducción/compensación, y fecha de la concesión de la reducción o
bonificación o la fecha de inicio de la situación de IT.
Cotización RED Directo
Para confeccionar el TC2 a través de RED Directo, se debe acceder a la web de RED
Directo a través de una conexión a Internet, identificarse con un Certificado Digital, y a
continuación introducir, en primer lugar los datos que identifican el TC2:
• Código de Cuenta de Cotización

• Régimen de la Seguridad Social
• Periodo de liquidación
• Tipo de Liquidación.
Se mostrarán la totalidad de trabajadores en alta en el CCC seleccionado en el período de

liquidación indicado. A continuación se deberá incluir la información correspondiente a
cada trabajador:
• "Incluir situaciones especiales": Permite incluir las situaciones especiales al

trabajador de la lista seleccionado, (incapacidad temporal, maternidad, etc...)
• "Incluir otros datos": Permite introducir las bases de cotización (Base de
Contingencias Comunes y base de Accidentes de Trabajo) del trabajador
seleccionado en la lista. Se utilizará esta opción cuando las bases de cotización de
Contingencias Comunes y AT/EP tengan distinto importe, o bien cuando sea
necesario añadir otra información como horas extraordinarias, horas
complementarias, modalidad de salario... (independientemente de que las bases
sean o no del mismo importe ).
• "Introducir/modificar base COMÚN de cotización/horas": Permite introducir la base
de cotización de Contingencias Comunes y de AT/EP de los trabajadores
seleccionados de la lista, siempre que ambas bases sean iguales. Se utilizará esta
opción cuando ambas bases sean la misma y no se tengan que introducir otros
datos adicionales. Es un método más rápido que el anterior pues permite
introducir las bases de más de un trabajador de forma simultánea.
• "Borrar base COMÚN de cotización/horas": Permite borrar la base común de
cotización que ha sido introducida previamente.
• "Consulta de Afiliado": Permite consultar las características de cotización que
figuran en el Fichero General de Afiliación de uno de los trabajadores
seleccionados en la lista, tales como fechas de alta en el período de liquidación,
grupo de cotización al que pertenece, tipo de contrato, CNAE y peculiaridades de
cotización.
CUMPLIMENTACIÓN DE LOS MODELOS DE COTIZACIÓN
CONCEPTOS GENERALES
A fin de hacer posible el correcto tratamiento del documento TC 2 mediante
técnicas que facilitan una gestión de la seguridad social mas ágil y un más rápido y
preciso reconocimiento de las prestaciones de los trabajadores, resulta imprescindible
que el mismo se encuentre perfectamente cumplimentado, conforme a las instrucciones
que a continuación se detallan:
− Transcriba exactamente los datos que identifican a su empresa y a los
trabajadores. Cíñase al enunciado de cada casilla.
− Cumplimente el ejemplar utilizando impresora o máquina de escribir, esto se
hacía antiguamente, ahora se hace todo a través de sistemas electrónicos y
telemáticos y los seguros sociales son enviados a través del sistema RED. NO
ESCRIBA LOS DATOS A MANO.
− SITÚE LOS DATOS EN EL INTERIOR DE LAS CASILLAS. Los datos que queden
fuera no podrán ser tratados.
BIEN MAL
25584377
235565656
− NO UTILICE SÍMBOLOS (puntos, comas, barras, etc...), salvo para las

cantidades en EUROS
BIEN MAL
25584377 25.584.377
BIEN MAL
28000946432 28/0009464/32
− En las casillas destinadas a claves, y en aquellas otras en las que se encuentre
algún concepto expresado en números, deberá consignarse el código específico
que se fije en la tabla correspondiente, dichas tablas se incluyen al final de las
presentes instrucciones.
− Los sellos de las empresas o de las oficinas recaudadoras no deben rebasar los
límites de los recuadros destinados al efecto, por la trascendencia que ello
tendría en el posterior tratamiento del boletín.
− A la hora de confeccionar el TC2 se deberá consignar a los TRABAJADORES por
orden creciente de número de afiliación de trabajador. El código de la provincia
se tendrá en cuenta a la hora de ordenar a los trabajadores en el TC2.
CONFECCION DEL MODELO RELACION NOMINAL DE TRABAJADORES (MODELO

TC2)
Nota: Para aquellas empresas incorporadas al sistema red la cumplimentación de
documentos se realizarán a través del programa informático correspondiente.
CUMPLIMENTACIÓN DE CASILLAS
La relación nominal de los trabajadores (modelo TC2) consta de:
a) Cabecera.........................Datos que identifican a la empresa.
b) Cuerpo central................Datos de los trabajadores.
c) Pie...................................Importes totalizados y diligencias (sellos de
la empresa y de la oficina recaudadora).
a) Cabecera del modelo TC2
Empresa.
Consignar el nombre o razón social completa de la empresa.
Domicilio.
Incluir la dirección postal de la empresa (Plaza, etc.)
Localidad.
Consignar a localidad geográfica donde se encuentra afincada la empresa.
C.P.
Consignar el código postal correspondiente.
Provincia.
Consignar el nombre de la provincia en la que se encuentra afincada la empresa.
Código Convenio colectivo.
Cumplimentar consignando el código de convenio colectivo en el que están
acogidos los trabajadores. Cuando en un mismo TC2 existan grupos de
trabajadores afectados por convenios colectivos distintos se relacionan los mismos
por cada convenio, y dentro de él, por numero de afiliación, creándose un salto de
página por cada cambio de código de convenio colectivo, de tal forma que nunca
se relacionen en la misma página de TC2 trabajadores afectados por convenios
colectivos diferentes.
Este campo presenta una estructura de siete dígitos numéricos con la siguiente
composición:
TT.....................Ámbito territorial
NNNN..............Número secuencial
F........................Ámbito funcional
Si no supiéramos el código del convenio colectivo y fuésemos incapaces de
averiguarlo, esta casilla la dejaremos en blanco.
Clave I.E. (De Identificación de empresario)
Consignar el código de identificación de empresario de acuerdo con los códigos de
tipo de documento de tabla 1 del Anexo Y.
Ejemplo: Si la empresa es una Sociedad Anónima, dispondrá de CIF, por lo cual,
consignaremos el código 9.
Identificación de empresario.
En este campo se asignará el código de identificación fiscal o el identificador de
persona física del empresario, según corresponda.
Ejemplo: B-82098876
Código de cuenta de Cotización.
Consignar el "CÓDIGO DE CUENTA DE COTIZACIÓN" (ccc) completo, con ONCE
cifras, de las cuales, las dos primeras corresponden al código de la provincia, y las
nueve siguientes son el número de código de cuenta de cotización dentro de la
provincia, el cual comprende los dígitos de control (si es preciso, este número se
completará con ceros a la izquierda situados detrás del código de provincia).
No se utilizarán separadores (barras, espacios, puntos, comas, etc.)
BIEN MAL
28000946465 28/0009464/65
Número de trabajadores
Consignar el número de trabajadores al que se refiere la liquidación,
computándose, por lo tanto, todos aquellos que hayan estado en ella durante
algún día del mes al que corresponde la relación nominal de trabajadores.
Período de liquidación
El período de liquidación se consignará con estructura MMAAAA, donde:
MM................Mes de liquidación, expresado en números, debiéndose
consignar un cero para los meses comprendidos entre 1 y 9, ambos
inclusive.
(Ejemplos: 01 corresponde a enero, 07 corresponde a julio,
etc.)
AAAA........... Año de liquidación.
BIEN MAL
091999 Sept. de 1999
Tipo de liquidación
En este campo se consignará el código que, de acuerdo con la tabla 2 del Anexo I,
exprese la clase de liquidación a que se refiere el TC2.
Normalmente cumplimentaremos el código 000, que es el código que corresponde
a la liquidación normal. La mayoría de los códigos que aparecen son de escasa o
nula aplicación práctica.
Número de expediente
Consignar, en su caso, el número de expediente que figura en la casilla
equivalente del boletín de cotización modelo TC1.
Recordemos que esta casilla sólo se rellenará si disponemos de autorización por
parte de la Tesorería y en relación a una reclamación de cuotas.
Casillas de numeración de páginas:
Son dos:
− Hoja número
En esta casilla se deberá indicar el número de orden que representa la
página dentro del total de páginas que compongan la relación nominal de
trabajadores.
− De:
Se deberá consignar el número total de páginas que ocupa la relación
nominal de trabajadores.
Se rellenarán ambas casillas aún en el caso de que el TC2 sólo conste de
una página.
Así pues, si todos los trabajadores los hemos reflejados en un solo TC2,
consignaríamos HOJA 1 DE 1.
b) Cuerpo del modelo TC2
En el cuerpo del documento se reseñan los datos correspondientes a cada
trabajador en alta en la empresa, durante el período de liquidación.
Se pueden distinguir dos tipos de casillas: las que son preciso rellenar para
identificar al trabajador (apellidos y nombre, número de afiliación, etc...) y las que
responden a la declaración de las bases y demás datos de cotización relativos a cada
trabajador.
Datos identificativos
Las tres primeras casillas corresponden a los apellidos y nombre, identificador de
persona física y número de afiliación a la Seguridad Social: se reflejarán una sola vez por
cada trabajador, independientemente del número de líneas que sea preciso
cumplimentar. Únicamente cuando la información sobre un trabajador se relacione al
inicio de una hoja TC2, como continuación de la hoja anterior, se repetirán los datos
identificativos.
Las casillas se cumplimentarán de la siguiente forma:
Apellidos y nombre
Se escribirá, en mayúsculas, las dos primeras letras del primer apellido, las dos
primeras letras del segundo apellido y la primera letra del nombre.
Por ejemplo Juan Español Español se consignará:
ESESJ
Clave IPF (de identificación de persona física)
Consignar el código de Identificador de persona física que corresponda de acuerdo
con los códigos de tipo de documento que figuran que figuran en la tabla 1 del
Anexo 1.
Normalmente consignaremos el código 1, que corresponde al NIF del trabajador.
Identificador de Persona Física (IPF)
En la casilla de identificador de Persona Física se consignará el NIF del trabajador
o, en su caso, el pasaporte o el número de Identificador de Extranjero.
Nº de Afiliación de la Seguridad Social
El número de Afiliación (NAF) identifica al trabajador dentro del sistema de
Seguridad Social. Es un dato primordial e imprescindible para la correcta
aplicación de la cotización así como para el reconocimiento de las prestaciones a
que dicha cotización da derecho. La correcta cumplimentación del NAF es, por lo
tanto, garantía de una gestión ágil y eficiente de las prestaciones de la Seguridad
Social.
Se hará constar el NAF completo, con doce cifras, incluye los dígitos de control, de
las cuales las dos primeras corresponden al código de la provincia donde se
produjo la afiliación. Si es preciso, el NAF se completará con ceros a la izquierda
por detrás de la provincia, ej.: 230000123470.
BIEN MAL
2300000000133470 23/1234-70
Datos de cotización
Las casillas siguientes se reservan a datos de cotización correspondientes a cada
trabajador ocurridos en el mes al que se refiere la liquidación. Cuando el trabajador haya
sufrido variaciones en alguno de estos datos que afecten a la cotización, se reflejarán en
casillas separadas, lo que podría dar lugar a la necesidad de utilizar más de una línea
para el mismo trabajador.
Nunca será preciso volver a cumplimentar las casillas cuyo contenido no haya
variado desde la situación reflejada en la línea anterior.
Las casillas se cumplimentarán de la siguiente forma:
"BASES"
El título "Bases" agrupa cuatro tipos de casillas: "Epígrafe de AT y EP". "Número
de Días/horas". "Clave" e "Importe" que se utilizarán para consignar las bases de
cotización por cada trabajador. Para cada trabajador se utilizarán tantas líneas
como bases diferentes existan.
En cada casilla se consignarán los siguientes datos.
Epígrafe de AT y EP
En esta casilla se deberá consignar el epígrafe de AT y EP que corresponda a la
función que desarrolle el trabajador o aquél que cubra el mayor riesgo, de realizar
varias de manera distinta, según la tabla de epígrafes (tarifa de primas) vigentes.
En la situación de incapacidad temporal o maternidad, la empresa puede optar por
cotizar al epígrafe que corresponda o al 126 por la parte de base que corresponda
al período de baja.
El epígrafe acompañará siempre a las claves de bases 00 (bases de contingencias
comunes y AT y EP iguales) o 02 (bases de AT y EP).
Nº de días/horas
En esta casilla se consignarán el número de días que se utilizaron para el cálculo
de la base. Cuando la retribución del trabajador tiene carácter mensual, todos los
meses tienen 30 días, cuando la retribución es diaria consignaremos el número de
días exacto que tiene cada mes, siempre que el trabajador haya estado en alta-
cotizado todo el mes.
− Esta casilla se dejará en blanco cuando las bases correspondan a horas
extraordinarias (códigos 10 y 11).
− En los supuestos de contratos de trabajo a tiempo parcial se consignarán el
número de horas totales que se realicen durante el período de liquidación.
Serán computadas como tales las horas complementarias, así como los
períodos de IT, descanso por maternidad, vacaciones, permisos y situación de
similares.
− Cuando se consignen horas complementarias en los supuestos de contratos a
tiempo parcial indefinido (código 09), la casilla correspondiente se
cumplimentará con el número de horas complementarias efectivamente
realizadas en el período de liquidación.
Clave (de bases)
Código que expresa el tipo de base reflejada según la tabla 3 incluida en el Anexo
I. Han de tenerse en cuenta las siguientes consideraciones:
− En el caso de que coincidan en el importe la base de contingencias comunes y
la de accidentes de trabajo y enfermedad profesional, se cumplimentará una
única línea con el código 00.
− Cuando deban reflejarse para un trabajador distintos tipos de bases de
cotización (porque las bases por contingencias comunes y AT y EP son distintas
o porque hay horas extras...) se seguirá el orden numérico de la tabla 3
incluida en el Anexo y se irán reflejando en distintas líneas cada una de las
bases, las horas extras, etc. sin repetir los datos identificativos del trabajador.
Importe
Cuantía de la base, expresada en cifras, consignándose siempre con dos
decimales, separados de la parte entera por coma decimal.
Situaciones especiales
En esta casilla se reflejarán sin caracteres de separación las situaciones especiales
del trabajador que caracterizan y condicionan la liquidación en el período tratado,
según la tabla 4 incluida en el Anexo I. El número máximo de situaciones
especiales permitido en la cumplimentación de esta casilla es de tres. En el caso
de que en un mismo trabajador confluyan más de tres situaciones especiales se
utilizarán dos casillas, y por lo tanto dos líneas.
Tipo de contrato
Se consignará la clave del tipo de contrato de trabajo formalizado, de acuerdo con
la tabla de contratos vigentes.
Deducciones o compensaciones
El título de "Deducciones o Compensaciones" agrupa cuatro tipos de casillas: "Nº
de días", "Clave", "Importe" y "Fecha" que sirven para reflejar las cuantías de las
compensaciones por las prestaciones satisfechas en régimen de pago delegado,
las deducciones por bonificaciones y reducciones de cuotas practicables como
consecuencias de determinadas contrataciones de trabajo y las reducciones por la
aportación del trabajador/a en situación de maternidad, así como cualquier otro
beneficio aplicable a las cuotas y deducible en los boletines de cotización.
Para cada trabajador se utilizarán tantas casillas como conceptos de deducciones o
compensaciones distintas existan, ocupándose para ello las líneas que sean
necesarias, coincidentes con las líneas utilizadas para consignar las bases.
Las deducciones/compensaciones se situarán de la siguiente forma en relación al
resto de los datos del trabajador:
− Se consignarán en la misma línea en la que se haya anotado la base de
cotización de Accidentes de Trabajo y Enfermedad profesional (código de bases
02, o 00 en el caso de que sea coincidente con la base de Contingencias
Comunes):
• Las compensaciones por las prestaciones de incapacidad temporal
satisfechas en régimen de pago delegado (códigos 01 y 03).
• La reducción de la aportación del trabajador/a en situación de
maternidad (código 02).
• La reducción de la aportación del trabajador/a en situación de IT cuando
el pago de la prestación se efectúe directamente por la Entidad Gestora
o Mutua en su caso, o bien el trabajador en IT no tenga derecho a
percibir el subsidio (código 14).
• Las compensaciones por las prestaciones de desempleo parcial
satisfechas en régimen de pago delegado.
− Cuando existan reducciones a cargo de la TGSS y/o bonificaciones/deducciones
a cargo del INEM (claves 06, 07, 10, 11y 13) se consignarán en la misma línea
que el tipo de contrato que dio derecho a la reducción/bonificación.
− En caso de confluencia de varias de las situaciones anteriormente indicadas
para un mismo trabajador, se utilizarán tantas casillas de
deducciones/compensaciones como sean necesarias, aunque no fuera posible
alinearlas siguiendo las instrucciones indicadas en los párrafos anteriores.
En cada casilla se consignarán los siguientes datos:
Nº de días
Días a los que se refiera el importe de la compensación.
Sólo se cumplimentará en compensaciones por incapacidad temporal y en
reducciones por aportación del trabajador/a (códigos de deducciones 01, 02, 03 y
14).
Clave (deducción)
Código que expresa el tipo de compensación o deducción reflejada. A
cumplimentar según la tabla 5 del Anexo I.
Importe
Cuantía de la deducción o compensación, expresada con cifras y sin puntos de
separación.
Fecha
En este campo se consignará la fecha de concesión de la reducción o bonificación
(códigos de compensación/deducciones 06, 07, 10 y 11), la fecha de inicio de la
situación de maternidad (código de compensación/deducciones 02), o la fecha de
inicio de la situación de incapacidad temporal (códigos de deducciones 01, 03 y
14).
− La fecha siempre se indicará numéricamente sin caracteres de separación
alguno (puntos, comas, barras, etc..) y con formato DDMMAA, donde:
DD.......Día, debiéndose consignar un cero para los días comprendidos entre 1
y 9, ambos inclusive. (Ejemplos: 01, 04, 09).
MM......Mes expresado en números, debiéndose consignar un cero para los
meses comprendidos entre 1 y 9, ambos inclusive. (Ejemplos: 01 corresponde
a enero, 07 corresponde a julio, etc.)
AA.......Dos últimas cifras del año.
(Ejemplos: para el año 1999 se consignará 99, para el 2000 se consignará 00).
BIEN MAL
010199 01.01.99
− En los casos de deducciones concedidas con efectos retroactivos, omitidas en
liquidaciones de cuotas o no practicadas por otras causas, siempre que su
resarcimiento haya sido autorizado por la dirección Provincial de la TGSS o
Administración de la misma competente, en este campo no se consignará la
fecha de concesión de la deducción, sino el período de liquidación en que dicha
deducción debió haberse practicado, sustituyéndose las dos primeras
posiciones de día por el código "55".
c) Pie del modelo TC2
El pie del documento TC2, está compuesto por:
− Casillas destinadas a recoger la suma de los importes de las bases,
deducciones y compensaciones reflejadas en la página del TC2
correspondiente.
− Espacio libre para sellos fechadores de la oficina recaudadora y de la empresa.
Casillas destinadas a recoger los importes.
En estas casillas se harán constar sin puntos de separación la suma de los
importes de la página TC2 por los conceptos que se detallan en los párrafos siguientes.
"SUMA DE BASES"
Contingencias Comunes
En esta casilla se consignará la suma de los importes de bases que estén
precedidos por los códigos 00 y 01. La suma total de las cuantías reflejadas en
esta casilla que figuren en las distintas páginas del TC2 se trasladará a la casilla
101 del modelo TC1.
AT y EP
Se consignará la suma de los importes de Bases precedidos por los códigos 00 y
02.
La suma total de las cuantías reflejadas en esta casilla que figuren en las distintas
páginas del TC2 se trasladará a la casilla 301 del modelo TC1.
Horas extraordinarias por fuerza mayor
En esta casilla se consignará la suma de los importes de Bases precedidos por el
código 10. La suma total de las cuantías reflejadas en esta casilla que figuren en
las distintas páginas del TC2 se trasladará a la casilla 102 del modelo TC1.
Otras horas extraordinarias
Se consignará el suma y sigue de los importes de Bases precedidos por el código
11. La suma total de las cuantías reflejadas en esta casilla que figuren en las
distintas páginas del TC2 se trasladará a la casilla 103 del modelo TC1.
"SUMAS DE COMPENSACIONES Y DEDUCCIONES"
Compensación de incapacidad temporal por enfermedad común y
accidente no laboral.
En esta casilla se consignará la suma de los importes de compensaciones
precedidos por el código 01.
Compensación de incapacidad temporal por accidente de trabajo y
enfermedad profesional
En esta casilla se consignará la suma de los imponentes de compensaciones
precedidas por el código 03.
páginas del TC2 se trasladarán a la casilla 410 del modelo TC1.
Reducciones sobre Contingencias Comunes
Se consignará la suma de los importes de deducciones precedidos por los códigos
02, 06 (código que se utiliza especialmente para las bonificaciones de contratos de
interinidad que se celebran para sustituir a trabajadoras de baja por maternidad) y
14.
páginas del TC2 se trasladarán a la casilla 209 del modelo TC1.
Bonificaciones y reducciones a cargo del INEM
En esta casilla se consignará la suma de los importes de deducciones precedidos
por los códigos 07, 10, 11 y 13.
Compensación por desempleo parcial
Se consignará la suma de los importes precedidos del código 08.
ANEXO: TABLAS DE CÓDIGOS
TABLA 1 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIFICACIÓN
T-1 CÓDIGO TIPO DE DOCUMENTO

Tipo de Documento de 1 Número de Identificación Fiscal (NIF).
Identificación
2 Pasaporte.
6 Número de Identificación de Extranjero
(NIE).
9 Código de Identificación Fiscal (CIF).
TABLA 2 TIPO DE LIQUIDACIÓN
T-2 CÓDIGO CLAVE

Tipo de liquidación 000 Normal.
002 Complementaria por salarios tramitación
normal.
003 Complementaria por abono salarios con
carácter retroactivo (excepto 02).
004 Complementaria por rectificación voluntaria
o reclamación de prestaciones o
deducciones.
007 Complementaria por retraso en la
cumplimentación del parte de baja.
009 Otras complementarias.
010 Expediente de regulación de empleo
(parcial).
011 Expediente de regulación de empleo (total).
012 Vacaciones no disfrutadas.
171 Admón. Pública. Suspensión sin retribución.
172 Admón. Pública. Ser militar o pss, sin
trienios.
173 Admón. Pública. Ser militar o pss, con
trienios.
174 Admón.Pública. Suspensión no firme
definitiv.
Aportación empresa resto de contingencias.
175 Admón.Pública.Suspensión no firme
definitv.
Aportación trabajador todas contingencias.
201 Pluriempleo. Liquidación por protección
común.
202 Pluriempleo. Liquidación por protección no
común.
Los códigos entre el 170 y el 176 están reservados exclusivamente para Códigos
de Cuenta de Cotización correspondientes a Organismos de la Administración Pública.
Los códigos 201 y 202 están reservados a aquellas empresas privadas que tienen
dentro de su plantilla trabajadores pluriempleados de la Administración Pública.
TABLA 3 CÓDIGOS DE BASES
T-3 CÓDIGO BASES

Códigos de Base 00 Contingencias comunes y AT y EP (iguales).
01 Contingencias Comunes.
02 AT y EP.
07 AT y EP sin inclusión de horas
extraordinarias*
09 Horas complementarias.
10 Horas extraordinarias de fuerza mayor.
11 Otras horas extraordinarias.
− Concepto que corresponde a Bases de AT y EP sin incluir las horas

extraordinarias. Cumplimentar únicamente cuando el código 02 (Base de AT y
EP) alcance el tope máximo.
TABLA 4 INDICADORES DE SITUACIÓN ESPECIAL
T-4 CÓDIGO INDICADORES

Indicadores de 1 Huelga parcial.
situaciones especiales
2 Pluriempleo.
3 Reducción de jornada.
5 Regulación de empleo parcial.
6 Deducción diferida de IT.
7 Regulación de empleo total.
TABLA 5 CÓDIGOS DE COMPENSACIÓN / DEDUCCIÓN
T-5 CÓDIGO COMPENSACIÓN/DEDUCCIÓN

Códigos de 01 Comp. por IT enfermedad común y
compensación/deducción accidente no laboral.
02 Reducc. Aportación trabajador/a.
Maternidad.
03 Comp. por IT por AT y EP.
06 Reducciones a cargo de la TGSS.
07 Bonificaciones y reducciones a cargo del
INEM.
08 Compensación por desempleo parcial.
10 Bonificación por Formación Teórica
Presencial.
11 Bonificación por Formación Teórica a
Distancia.
13 Bonificación Centros Especiales de Empleo.
14 Reducc. Aportación trabajador/a IT pago
directo.
BOLETÍN DE COTIZACIÓN (MODELO TC1)
Este modelo es de formulación obligatoria para la liquidación de las cuotas del
régimen general por todas las empresas, con excepción de las empresas cuyos
trabajadores pertenezcan a los colectivos de artistas, profesionales taurinos o
representantes de comercio.
CONFECCIÓN
Cada modelo consta de 4 ejemplares. Los ejemplares primero y segundo (rojo y
violeta) se destinan a la Tesorería General de la Seguridad Social, el tercero (azul) a
la Entidad de Accidentes de Trabajo y el cuarto y último (naranja) a la empresa. El
tercer ejemplar solamente debe ser cubierto cuando la protección de Accidente de
Trabajo y Enfermedades Profesionales no esté concertada con la Seguridad Social.
El ejemplar destinado a la empresa es el que acredita el ingreso de las cuotas o la
presentación de los documentos de cotización sin ingreso. Todos ellos deben ir fechados,
firmados y sellados por la empresa y además deberán ser rellenados con máquina de
escribir o mediante impresora.
Este modelo se rellena a partir de los datos que aparecen en la "relación nominal
de trabajadores (modelo TC2)". Los totales de los modelos TC2 deben coincidir con los
del TC-1.
DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL BOLETÍN DE COTIZACIÓN
Para la identificación de la liquidación de cuotas deben consignarse con exactitud
los datos que figuran en la cabecera del modelo TC-1.
El "Código de Cuenta de Cotización a la Seguridad Social", dato por el que
fundamentalmente se identifica a la empresa, y que asigna la Tesorería General de la
Seguridad Social, es imprescindible hacerlo constar en su integridad, con once cifras, es
decir, consignando las dos cifras de la clave de provincia y las nueve cifras del número,
que incluye los dígitos de control (que si es menor de 100.000.000 se debe completar
con ceros a la izquierda).
Como "NIF" se hará constar el número o código de identificación de la empresa
asignado a efectos fiscales.
El número de expediente es el que conste en el documento de reclamación que,
en su caso, haya sido cursado, y para cuyo ingreso se haya confeccionado el boletín. Sólo
se rellenará si se ha producido una reclamación por parte de la Tesorería y siempre que
confeccionemos el boletín para liquidar la deuda.
El número de trabajadores a consignar es aquél al que se refiera la liquidación,
es decir, el número de trabajadores que hay dados de alta en la empresa en ese mes,
computándose, por lo tanto, todos aquéllos que hayan estado en alta durante algún día
del mes.
En el período de liquidación, los recuadros "Desde" y "Hasta" son para consignar el
primero y el último mes al que se refiere la liquidación y su correspondiente año.
El mes se identifica con el número de orden dentro del año, precedido de un cero
si el mes es uno de los comprendidos desde enero hasta septiembre.
Como año se consignan las dos últimas cifras del mismo. Cuando la liquidación se
refiera a un solo mes se deberán cubrir ambos recuadros con dicho período. (Ej: Desde
0199 hasta 0199).
CONTINGENCIAS GENERALES
CONTINGENCIAS COMUNES
En la casilla 101 se consignan las bases de cotización por contingencias comunes
del conjunto de trabajadores de la empresa a las que sea aplicable el tipo único general
de cotización. El importe de las bases es la suma consignada en el modelo TC2
(apartado suma de bases).
A dichas bases se aplica el tipo único de cotización establecido con carácter
general (28'3%) y el importe de la cuota obtenida se consigna en la casilla 111.
HORAS EXTRAORDINARIAS
La casilla 102 recoge el importe de las horas extraordinarias realizadas por los
trabajadores que sean debidas a fuerza mayor, cuya suma figura en el modelo TC2 y, en
la casilla 103 el de aquellas otras que no reúnan dichas condiciones, cuya suma figure
en dicho modelo TC2. La aplicación a las bases de los correspondientes tipos determina el
importe de las cuotas a figurar en las casillas 112 y 113 respectivamente ( los tipos a
aplicar son los que aparecen en la tabla de tipos de cotización, tomaremos la suma de los
porcentajes correspondientes a empresa y trabajador, por lo tanto, las horas extras
debidas a fuerza mayor cotizarán el 14% y el resto el 28,30%).
Actualmente, sólo se distinguen entre horas extraordinarias causadas por fuerza
mayor, y las que no han sido causadas por ningún hecho clasificable de fuerza mayor, sin
tener en cuenta, las que anteriormente se distinguían como estructurales.
APORTACIÓN A SERVICIOS COMUNES
La aportación al sostenimiento de los Servicios Comunes es efectuada
exclusivamente por las "empresas colaboradoras" en la gestión de las contingencias
de IT por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
La base (casilla 104) para determinar la aportación es el importe al que ascienden las
cuotas por IMS (casilla 312); el tipo, el que está establecido por el Ministerios de Trabajo
y Seguridad Social para el año al que se refiere la liquidación, y la aportación a consignar
en la casilla 114, la que resulte de aplicar a la base dicho tipo de cotización.
TRABAJADORES CON CONTRATOS EN PRÁCTICAS O PARA LA FORMACIÓN
Cuando la empresa tenga trabajadores con contrato en prácticas o para la
formación a los que sea aplicable una reducción en sus aportaciones, en la casilla 101 se
consigna el importe de las bases de los restantes trabajadores y en la 105 las bases
especificas de dichos trabajadores. A las bases se aplica el tipo de cotización
correspondiente y el importe de la cuota obtenida se consigna en la casilla 115.
Estos contratos suscritos antes del 08/04/92 no subsisten en la actualidad, por
lo que las casillas 105 y 115 se dejarán en blanco.
OTROS CONCEPTOS
La casilla 106 se utiliza para consignar en ella las bases por otros conceptos de
cotización distintos a los ya indicados que, no teniendo un modelo especifico para
efectuar el ingreso, se haya autorizado su ingreso en el modelo TC-1. Dichos conceptos
deben ir precedidos por la clave que en su caso, esté establecida.
La clave tiene que ser asignada por la Tesorería General de la Seguridad Social y
de igual forma nos dará los datos para rellenar las correspondientes casillas.
La aplicación a la base o bases correspondientes de los tipos que para ellas
procedan, determina la cuantía a consignar en la casilla 116.
Cuando el ingreso o ingresos a efectuar no se determine en función de una base y
un porcentaje, su importe se consigna directamente en la casilla 116.
DEDUCCIONES POR CONTINGENCIAS EXCLUIDAS
Las casillas de la línea de "Deducciones por contingencias excluidas" son
utilizadas, únicamente, por las empresas que las tengan concedidas.
Como base, en la casilla 121 se debe hacer constar el importe de las cuotas por
contingencias comunes, como tipo, el coeficiente reductor o suma de coeficiente
reductores que correspondan a las contingencias excluidas de la cotización, y como
importe, en la casilla 131, el resultado de aplicar a las cuotas el coeficiente obtenido.
Es una casilla de escasa utilidad práctica y me remito al comentario realizado en
aportación servicios comunes.
DEDUCCIONES POR COLABORACIÓN VOLUNTARIA
Aquellas empresas que estén autorizadas a colaborar voluntariamente en la
gestión de la Ausencia Sanitaria e Incapacidad Temporal derivadas de Enfermedad
Común o Accidente no Laboral se aplicarán el coeficiente reductor establecido al
respecto.
Así en la casilla 122, se hará constar el importe de la cuota íntegra para
Contingencias comunes (casilla 111). A dicho importe, se le aplicará como tipo el
coeficiente reductor establecido, haciéndose constar en la casilla 132 el importe de la
deducción resultante.
PRESTACIONES POR INCAPACIDAD TEMPORAL (IT) DERIVADA DE ENFERMEDAD
COMÚN O DE ACCIDENTE NO LABORAL
Cuando la empresa en régimen de pago delegado haya satisfecho prestaciones
económicas por IT, el importe figurado en el modelo TC2 se traslada a la casilla 201 a
efectos de su compensación. La prestación de maternidad ha dejado de ser de pago
delegado por lo que no cabe su compensación por parte de la empresa. La reducción
correspondiente a la cuota de cotización correspondiente a la trabajadora en situación de
maternidad se reflejará en la casilla 209.
REDUCCIONES
A la casilla 209 se traslada el total de la suma de las reducciones que figuren en
el TC 2 concedidas por la contratación de determinados colectivos como medida de
fomento del empleo, y que sean a cargo de los presupuestos de la seguridad social.
La casilla 209 también se utilizará cuando existan deducciones distintas a las ya
indicadas, que deban ser practicadas en el TC 1 y así se autorice. En este caso, en el
espacio que procede a la casilla 209 se consignará la clave que corresponda:
a) Reducción cuota empresarial.
b) Deducción INEM.
c) deducción cuota obrera (riesgo durante embarazo maternidad).
d) deducción cuota obrera (riesgo durante embarazo maternidad + código 2).
e) deducción cuota obrera (riesgo durante embarazo maternidad + código 4).
SUMA DE COMPENSACIONES Y REDUCCIONES
La suma de las casillas 201 y 209 se consigna en la casilla 21.
LIQUIDO DE CONTINGENCIAS GENERALES
La diferencia entre la suma de las casillas 111 a 116 y la suma de las casillas 131,
132 y 210 determina el importe líquido por contingencias generales a consignar en la
casilla 299.
COTIZACIONES PARA CONTINGENCIAS DE ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES
PROFESIONALES.
BASES DE COTIZACIÓN PARA ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES
PROFESIONALES (AT Y EP)
En la casilla 301 se consigna el importe de la suma de bases por AT y EP que
figuran en el modelo TC2.
CUOTAS POR INCAPACIDAD TEMPORAL POR AT Y EP
En la casilla 311 se consigna el resultado que haya sido obtenido de aplicar a las
sumas parciales por epígrafes de las bases figuradas en el modelo TC2 los tipos de
cotización correspondientes a cada uno de ellos por IT.
Se aplica la tabla de tarifas de primas por AT y EP que tenéis, los porcentajes a
aplicar son los que aparecen bajo la denominación de tipos aplicables que son los que
están vigentes para este año. Como podéis apreciar la tabla está estructurada en
divisiones y éstas están estructuradas en función de puestos de trabajo, tendremos, por
tanto, que determinar cuál es el epígrafe que le corresponde al trabajador en función del
puesto que desarrolla en la empresa.
Tenemos que tener en cuenta que puede haber trabajadores con distintos
epígrafes, en este caso tendremos que separar las bases de los trabajadores en función
de los epígrafes para poder aplicar los porcentajes correspondientes a cada trabajador
correctamente, posteriormente sumaremos las cuotas IT de todos los trabajadores y el
importe lo reflejaremos en la casilla 201.
CUOTAS POR INVALIDEZ, MUERTE O SUPERVIVENCIA (IMS)
El importe a consignar en la casilla 312 se obtiene del mismo modo indicado en el
apartado anterior, pero aplicando el tipo correspondiente a IMS.
Las explicaciones dadas en el punto anterior son de plena aplicación a la hora de
rellenar esta casilla.
TOTAL DE CUOTAS DE AT Y EP
La suma de las casillas 311 y 312 se consigna en la casilla 340.
COMPENSACIÓN POR IT DERIVADA DE AT Y EP
El importe a consignar en la casilla 410 es la suma contenida en el modelo TC2
(apartado sumas de compensaciones y deducciones).
LÍQUIDO POR AT Y EP
La diferencia existente entre las casillas 340 y 410 se refleja en la casilla 499.
RECUADRO DE OTRAS COTIZACIONES
DESEMPLEO, FONDO DE GARANTÍA SALARIAL Y FORMACIÓN PROFESIONAL
En la casilla 501 se consigna el mismo importe de bases figurado en la casilla
301.
El tipo de cotización es la suma de los establecidos para desempleo, fondo de
garantía salarial y formación profesional (la suma de los porcentajes correspondientes a
empresa y trabajador). Cuando los tipos de cotización para desempleo (en función de los
tipos de contrato) aplicables a los trabajadores sean distintos, la casilla del tipo se dejará
en blanco.
El importe de la cuota a figurar en la casilla 511 se determina por aplicación a la
base del tipo que corresponda
BONIFICACIONES, SUBVENCIONES Y REDUCCIONES CON CARGO AL INEM
En la casilla 601 debe consignarse la cantidad que hay que deducir de las cuotas
en concepto de bonificaciones, subvenciones a la formación tecnológica y reducciones,
reconocidas unas y otras por el INEM a cargo de sus presupuestos.
Estas bonificaciones aparecen en el correspondiente modelo TC2 (en el apartado
sumas de compensaciones y deducciones).
A efectos prácticos, señalar que aquí se reflejará el importe de las bonificaciones
de los contratos principalmente.
COMPENSACIÓN POR DESEMPLEO PARCIAL
Las empresas que hayan satisfecho a sus trabajadores prestaciones por
desempleo parcial, para compensar su importe, deben indicar el mismo en la casilla 602 y
acompañar la nómina correspondiente.
Esta compensación sólo se aplicará cuando exista algún trabajador en la empresa
con contrato temporal de relevo.
SUMA DE COMPENSACIONES Y DEDUCCIONES A PRACTICAR SOBRE OTRAS
COTIZACIONES
La suma de las compensaciones por prestaciones de desempleo parcial y por
bonificaciones, subvenciones y reducciones, debe consignarse en la casilla 610
LÍQUIDO OTRAS COTIZACIONES
La diferencia entre le importe de la casilla 511 y el de la 610 se indica en la casilla
699.
RECARGO DE MORA
La base de cálculo es la suma de los importes de las casillas 299, 499 y 699 y el
resultado se consigna en la casilla 099, sobre la base se aplicará el porcentaje de recargo
que corresponda en función del tiempo de retraso en el pago y en función de si se
presentaron los documentos de cotización para su sellado en plazo o no, pero debe
tenerse en cuenta que cuando el ingreso se efectúa sin que hayan sido presentados los
documentos de cotización dentro del plazo reglamentario no pueden ser aplicadas
compensaciones ni deducciones.
Los recargos varían según se hayan o no presentado los documentos de cotización
dentro del plazo para su sellado.
IMPORTE A INGRESAR
Cuando la suma de las casillas 299, 499, 699 y en su caso, el de la 099, sea
positiva, el importe a ingresar debe consignarse en la casilla 700.
IMPORTE A PERCIBIR
Si la liquidación es presentada en plazo reglamentario, puede ocurrir que la suma
de las casillas 299, 499 y 699 sea negativa, en cuyo caso el importe debe consignarse en
la casilla 800.
En este caso la liquidación de las cuotas debe presentarse en la Administración de
la Seguridad Social a la que figure adscrita o en su defecto en la Dirección Provincial de la
Tesorería General de la Seguridad Social y solicitar la devolución.
LIQUIDACIÓN DE CUOTAS ABREVIADAS (MODELO TC2 ABREVIADO)
INCLUIDO EN EL MODELO TC-1
EMPRESARIOS OBLIGADOS A SU FORMULACIÓN
Los sujetos responsables del pago de cuotas de la Seguridad Social deberán
presentar cumplimentada la relación nominal de trabajadores (modelo TC2) y la relación
nominal de trabajadores con derecho a bonificación o reducción de cuotas a la Seguridad
Social (modelo TC2/1) en el recuadro destinado a ello del modelo TC-1 e identificado bajo
el literal "TC2 y TC2/1 abreviado", cuando dichas liquidaciones tengan las siguientes
características:
− Corresponda a un código de cuenta de cotización del régimen general con un
solo trabajador en alta durante el período de liquidación.
− El período de liquidación comprenda un único mes.
− El único trabajador relacionado no haya sufrido variaciones, durante el período
de liquidación, en el grupo de cotización, en el tipo de contrato o en el epígrafe
de AT y EP.
− El único trabajador relacionado, con un contrato de trabajo con derecho a
beneficio de las cuotas de la seguridad social, no se encuentre en situación de
riesgo durante el embarazo o descanso por maternidad.
No se cumplimentará este recuadro cuando el trabajador con contrato de trabajo a
tiempo parcial, haya realizado horas complementarias, en su lugar se cumplimentará el
modelo TC 2.
CONSIGNACIÓN DE DATOS
− Número de afiliación del trabajador: Se hará constar de manera completa
con doce cifras, el NAF figura completo en la Tarjeta de la Seguridad Social.
− Número de identificación fiscal del trabajador: En su defecto el número
del DNI o del pasaporte, tarjeta de residente, etc.
− Días en alta: Se consignará el número de días en los que el trabajador se ha
mantenido en situación de alta, durante el mes al que se refiere la liquidación.
− Grupo de cotización: Aquél al que se encuentra asimilado el trabajador, de
acuerdo con su categoría profesional. Si se han producido variaciones en este
dato a lo largo del período de liquidación, no podrá cumplimentarse este
modelo abreviado.
− Clave de contrato: Se consignará la clave establecida en la tabla de contratos
vigente (ver anexo). Si se han producido variaciones en este dato a lo largo
del período de liquidación, no podrá cumplimentarse este modelo abreviado.
− Número de horas: Para tipos de contrato de trabajo a tiempo parcial se
consignará el número total de horas que se realizan durante el período de
liquidación, de acuerdo al tipo de contrato formalizado con el trabajador. Para
el resto de contratos de trabajo se consignará el número de horas que debe
realizar el trabajador diaria y reglamentariamente, según el Estatuto,
Reglamentación, Convenio Colectivo, etc...., aplicable.
− Epígrafe de AT y EP: El correspondiente a la tarifa de primas por accidentes
de trabajo y enfermedades profesionales aplicable a la función que desarrolle
el trabajador.
− Número de días de IT: Se totalizará el número de días en situación de
incapacidad temporal por parte del trabajador, dentro del período de
liquidación correspondiente.
− Número de días de maternidad: Se totalizará el número de días en
situación de maternidad por parte del trabajador, dentro del período de
− Epígrafe de AT y EP durante la situación de IT/maternidad: A efectos de
cotización por accidentes de trabajo y enfermedad profesional y maternidad,
las empresas podrán aplicar los porcentajes correspondientes al epígrafe 126
de la tarifa de primas.
− Fecha de concesión de bonificación/reducción: Se consignará la fecha
inicial de la concesión de la bonificación o reducción en números, destinando
dos dígitos para el día, dos para el mes y cuatro para el año y no incluyendo
separadores entre día, mes y año.
− Situaciones especiales del trabajador: Reflejarán situaciones especiales y
el perfil del trabajador que caracterizan y condicionan la liquidación. Se
consignará la clave de la situación especial, según la siguiente
tabla:SITUACIONES ESPECIALES DEL TRABAJADOR
COD. DENOMINACIÓN Y APLICACIÓN
1 Huelga parcial: Se consignará cuando el trabajador haya permanecido en
situación de huelga parcial (parte de la jornada de trabajo) en el período de
liquidación.
2 Pluriempleo: Se consignará esta clave cuando el trabajador esté en
situación de pluriempleo.
3 Reducción de la jornada: Se consignará esta clave cuando el trabajador
tenga reducción de jornada por guarda legal de un menor.
4 Alta sin retribución: Se consignará esta clave cuando exista la obligación
de cotizar por el trabajador, aunque no perciba retribuciones de la empresa.
5 Regulación de empleo parcial: Se consignará esta clave cuando el
trabajador se encuentre en regulación de empleo parcial
6 Deducción diferida de IT: Se consignará esta clave cuando se efectúen
deducciones debidamente autorizadas por una situación de IT del trabajador
relativa al período previo.
7 Modalidad de salario mensual estando comprendido entre los
grupos 8 a 11: Se consignará esta clave cuando el trabajador a pesar de
estar comprendido entre los grupos 8 a 11, tiene retribución y cotización
mensual.
− Categoría profesional: De futuro uso para los colectivos de trabajadores

ferroviarios, estatuto minero y personal de vuelo.
− Días penosos: De futuro uso para los colectivos de trabajadores ferroviarios,
estatuto minero y personal de vuelo.
− Apellidos y nombre del trabajador.

LIQUIDACIÓN DE CUOTAS ABREVIADAS (MODELO TC2 ABREVIADO)
INCLUIDO EN EL MODELO TC-1
EMPRESARIOS OBLIGADOS A SU FORMULACIÓN
Los sujetos responsables del pago de cuotas de la Seguridad Social deberán
presentar cumplimentada la relación nominal de trabajadores (modelo TC2) y la relación
nominal de trabajadores con derecho a bonificación o reducción de cuotas a la Seguridad
Social (modelo TC2/1) en el recuadro destinado a ello del modelo TC-1 e identificado bajo
el literal "TC2 y TC2/1 abreviado", cuando dichas liquidaciones tengan las siguientes
características:
− Corresponda a un código de cuenta de cotización del régimen general con un
solo trabajador en alta durante el período de liquidación.
− El período de liquidación comprenda un único mes.
− El único trabajador relacionado no haya sufrido variaciones, durante el período
de liquidación, en el grupo de cotización, en el tipo de contrato o en el epígrafe
de AT y EP.
− El único trabajador relacionado, con un contrato de trabajo con derecho a
beneficio de las cuotas de la seguridad social, no se encuentre en situación de
riesgo durante el embarazo o descanso por maternidad.
No se cumplimentará este recuadro cuando el trabajador con contrato de trabajo a
tiempo parcial, haya realizado horas complementarias, en su lugar se cumplimentará el
modelo TC 2.

CONSIGNACIÓN DE DATOS
− Número de afiliación del trabajador: Se hará constar de manera completa
con doce cifras, el NAF figura completo en la Tarjeta de la Seguridad Social.
− Número de identificación fiscal del trabajador: En su defecto el número
del DNI o del pasaporte, tarjeta de residente, etc.
− Días en alta: Se consignará el número de días en los que el trabajador se ha
mantenido en situación de alta, durante el mes al que se refiere la liquidación.
− Grupo de cotización: Aquél al que se encuentra asimilado el trabajador, de
acuerdo con su categoría profesional. Si se han producido variaciones en este
dato a lo largo del período de liquidación, no podrá cumplimentarse este
modelo abreviado.
− Clave de contrato: Se consignará la clave establecida en la tabla de contratos
vigente (ver anexo). Si se han producido variaciones en este dato a lo largo
del período de liquidación, no podrá cumplimentarse este modelo abreviado.
− Número de horas: Para tipos de contrato de trabajo a tiempo parcial se
consignará el número total de horas que se realizan durante el período de
liquidación, de acuerdo al tipo de contrato formalizado con el trabajador. Para
el resto de contratos de trabajo se consignará el número de horas que debe
realizar el trabajador diaria y reglamentariamente, según el Estatuto,
Reglamentación, Convenio Colectivo, etc...., aplicable.

− Epígrafe de AT y EP: El correspondiente a la tarifa de primas por accidentes
de trabajo y enfermedades profesionales aplicable a la función que desarrolle
el trabajador.
− Número de días de IT: Se totalizará el número de días en situación de
incapacidad temporal por parte del trabajador, dentro del período de
− Número de días de maternidad: Se totalizará el número de días en
situación de maternidad por parte del trabajador, dentro del período de
− Epígrafe de AT y EP durante la situación de IT/maternidad: A efectos de
cotización por accidentes de trabajo y enfermedad profesional y maternidad,
las empresas podrán aplicar los porcentajes correspondientes al epígrafe 126
de la tarifa de primas.
− Fecha de concesión de bonificación/reducción: Se consignará la fecha
inicial de la concesión de la bonificación o reducción en números, destinando
dos dígitos para el día, dos para el mes y cuatro para el año y no incluyendo
separadores entre día, mes y año.
− Situaciones especiales del trabajador: Reflejarán situaciones especiales y
el perfil del trabajador que caracterizan y condicionan la liquidación. Se
consignará la clave de la situación especial, según la siguiente tabla:

SITUACIONES ESPECIALES DEL TRABAJADOR
COD. DENOMINACIÓN Y APLICACIÓN

1 Huelga parcial: Se consignará cuando el trabajador haya permanecido en
situación de huelga parcial (parte de la jornada de trabajo) en el período de
liquidación.
2 Pluriempleo: Se consignará esta clave cuando el trabajador esté en
situación de pluriempleo.
3 Reducción de la jornada: Se consignará esta clave cuando el trabajador
tenga reducción de jornada por guarda legal de un menor.
4 Alta sin retribución: Se consignará esta clave cuando exista la obligación
de cotizar por el trabajador, aunque no perciba retribuciones de la empresa.
5 Regulación de empleo parcial: Se consignará esta clave cuando el
trabajador se encuentre en regulación de empleo parcial
6 Deducción diferida de IT: Se consignará esta clave cuando se efectúen
deducciones debidamente autorizadas por una situación de IT del trabajador
relativa al período previo.
7 Modalidad de salario mensual estando comprendido entre los
grupos 8 a 11: Se consignará esta clave cuando el trabajador a pesar de
estar comprendido entre los grupos 8 a 11, tiene retribución y cotización
mensual.
− Categoría profesional: De futuro uso para los colectivos de trabajadores

ferroviarios, estatuto minero y personal de vuelo.
− Días penosos: De futuro uso para los colectivos de trabajadores ferroviarios,
estatuto minero y personal de vuelo.
− Apellidos y nombre del trabajador.

CASO PRÁCTICO DE SEGUROS SOCIALES
EMPRESA
Empresa de Pruebas.
Cl / La Bastida Madrid código postal 28034.
CIF: A020988755.
Sector: oficinas y despachos.
Esta empresa cuenta con 4 trabajadores.
TRABAJADORES
Datos correspondientes al mes de marzo
José Lorenzo Rodríguez
DNI: 254665r
Numero de seguridad social: 28000000001
Epígrafe de accidentes: 113
Grupo de cotización 1
Tipo de contrato: indefinido ordinario clave 100
Base de cotización de contingencias comunes: 1078,58€

Base de cotización de contingencias profesionales: 1078.58€
Ana Fernandez Gonzalez
DNI: 22222222P
Tipo de contrato: Obra y servicio clave 401
Sufrió una baja como consecuencia de un Accidente Laboral, que la

mantuvo de baja entre los días 1 y 15 de Marzo
Base de cotización de contingencias comunes Alta: 506,51€
Base de cotización de contingencias profesionales Alta: 506.51€
Base de cotización de contingencias comunes baja: 488.40€

Base de cotización de contingencias profesionales baja: 488.40€
Importe a deducir por pago delegado: 366.30€
Carlos García Manchado
DNI: 55555555P
Tipo de contrato: indefinido ordinario clave 100
Base de cotización de contingencias comunes: 2055.96€

Base de cotización de contingencias profesionales: 2255.96€
Base de cotización de horas Extras (otras): 200€
Esther Mateo Ibáñez

DNI: 666666666R
Tipo de contrato: contrato tiempo parcial duración determinada clave 500
(cotiza por horas)
Base de cotización de contingencias comunes Alta: 582.81€

Base de cotización de contingencias profesionales Alta: 582.81€
SEGUROS SOCIALES
Vamos a comprobar cómo quedarían los seguros sociales, TC1 y TC 2, de esta

empresa para el mes de Marzo teniendo en cuenta los datos anteriores. Para ver los
datos con mayor claridad, nos vamos a apoyar en el programa informático de gestión
empresarial para calculo de nominas NOMINAPLUS, de esta forma podremos interpretar
los datos de forma más cómoda.

Se recomienda al alumno, rellenar los seguros sociales con los datos aportados y
contrastar la información con los modelos de las páginas siguientes.

TC 2

TC1

Tema 2 2015 Salario

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Tema 2 2015 Salario

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Tema 2

QMemento social / sumario/

Cap. III LGSS Qmemento 1/ memento social7

Cap. III LGSS

Cap III LGSS QMemento social / sumario/

Serán todas las retribuciones que reciba el trabajador.

Estas retribuciones percibidas se irán colocando en el recibo de salarios en su

lugar correspondiente, es decir, lo recibido en concepto de salario base se anotará en la

complementos saláriales percibidos.

Mención especial merecen las pagas extraordinarias, éstas solo se indicarán en

se indique la cantidad correspondiente a pagas extras en el recibo de salario. En el resto

cuantía pertinente se incluirá todos los meses en el recibo de salarios.

salariales) será el TOTAL DEVENGADO (A).

antes de practicar las correspondientes deducciones.

Las principales deducciones que afectan al trabajador son:

las relativas a la cotización seguridad social

las relativas al impuesto de la Renta de las Personas Físicas

(I.R.P.F) , denominadas retenciones.

La suma de todas las deducciones será el TOTAL A DEDUCIR (B).

SALARIO NETO O LIQUIDO A PERCIBIR (A-B).

El salario neto es la cantidad que realmente percibe el trabajador a final de mes.

Un trabajador tiene derecho a:

- Un salario base de 800€ al mes.

Este mes sus deducciones son:

- 65€ en concepto de seguridad social.

TOTAL DEVENGADO: Salario base + plus empresa + prorrata de pagas

800€ + 60€ + 133,33 (800 x2€/12)= 993.33€

TOTAL A DEDUCIR: Seguridad social + retenciones IRPF

70€ +90€ = 160€

SALARIO LIQUIDO 993,33€ - 160€ = 833.33

Están obligados a cotizar al régimen general de la seguridad social los

La obligación de cotizar nace con el comienzo de la prestación de trabajo,

incluido el periodo de prueba, y se mantiene todo el periodo que el trabajador esté de

alta en el régimen general de la seguridad social.

Las cotizaciones a la seguridad social comprenden dos tipos de aportaciones:

- Aportaciones de los empresarios.

- Aportación de los trabajadores.

El empresario está obligado de cumplir con la cotización e ingresar en la

trabajadora la cuantía que le corresponde pagar tanto por la parte correspondiente a la

seguridad social como la correspondiente el IRPF.

La cotización es un porcentaje que se aplica sobre la base de cotización para

obtener la cuota líquida a ingresar.

Ese porcentaje se denomina tipo de cotización y es fijado anualmente por el

Base de cotización X tipo de cotización = base liquida a ingresar

mayor salario mayor cotización.

CÁLCULO DE LAS BASES DE COTIZACIÓN

Para calcular la aportación de cada trabajador a la seguridad social se han de

Existen los siguientes tipos de bases de cotización:

- Base de cotización por contingencias comunes (BCCC): destinada a cubrir

las situaciones de enfermedad común y accidente no laboral.

- Bases de cotización por contingencias profesionales: destinada a cubrir

accidentes de trabajo y enfermedad profesional o desempleo, entre otros.

Dentro de esta base hay dos conceptos a distinguir:

IT: cobertura por incapacidad temporal.

IMS: cobertura por Incapacidad Permanente, muerte y

Esta cotización es solo a cargo del empresario.

- Base de cotización por desempleo, formación profesional y fondo de garantía

salarial (D, FP. FOGASA), sería la base de cotización de contingencias

profesionales anteriormente expuesta:

Desempleo: cobertura del subsidio de desempleo.

Formación profesional: cobertura de formación de

Fogasa: cobertura de los salarios que no se abonen a los

Estructurales y no estructurales: cotizan como contingencias

Fuerza mayor: cotizan por tipos reducidos.