UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN
TEMA:
Actividad N° 10: Trabajo colaborativo

CURSO:
DOCUMENTACIÓN CONTABLE
ALUMNOS:
 HUAMAN QUINTAS, Paul Dolio.
 GARAGONDO HUAMAN, Herlinda

DOCENTE:
MIGUEL CIFUENTES, CESAR AUGUSTO

GRUPO: A SIGLO: III

AYACUCHO-PERU
2019
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COMENTARIO SOBRE EL VIDEO DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIÓN

Y PERCEPCIÓN.

LLUVIA DE IDEAS

 Yo, HUAMAN QUINTAS, Paul Dolio. En mi opinión sobre, el comprobante

de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes y la prestación
de servicios. Deben ser emitidos e impreso conformemente a las normas del
Reglamento de los Comprobantes de Pago (Resolución de Superintendencia
N° 007-99-SUNAT).

 Yo GARAGONDO HUAMAN, Herlinda. En mi opinión, Es un documento

formal que avala una relación comercial o de transferencia en cuanto a bienes
y servicios sea persona natural o jurídica Se le exige al contribuyente que
emita un comprobante de pago, esta información podrá trasladarla a la
declaración jurada.

1. CONCEPTO

El Comprobante de retención es un documento que acreditan que al contribuyente se

le ha realizado una retención de impuestos. emitido por determinados contribuyentes previa
designación por parte de SUNAT como agente de retención, mediante resolución de
superintendencia para que realicen la retención de un porcentaje del IGV a sus proveedores,
con motivo del pago de la operación, en ese sentido cancelarán el importe de la operación
deducido el monto retenido.

Es un documento denominado Comprobante de Retención, regulado por el Régimen de

Retenciones del IGV, emitido en formato digital a través del Sistema del contribuyente (SEE-
Del Contribuyente), por parte de un Agente de Retención.
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Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de
impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.

2. OBJETIVOS:

 Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las

retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este
reglamento y las resoluciones que para el efecto emita el Director General
del Servicio de Rentas Internas.
 Los sujetos pasivos solicitarán al Servicio de Rentas Internas la
autorización para la impresión y emisión de los comprobantes de venta y
sus documentos complementarios, así como de los comprobantes de
retención, a través de los establecimientos gráficos autorizados, en los
términos y condiciones del presente reglamento.

3. CARACTERÍSTICAS:

La emisión del CRE desde el SEE Del Contribuyente, se realiza por el sistema
desarrollado por el contribuyente (Agente de Retención), no necesitando ingresar
a la web de la SUNAT.

 Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del

documento COMPROBANTE DE RETENCIÓN impreso, establecido
por el Régimen de Retenciones del IGV.
 La serie es alfanumérica de cuatro dígitos comenzando con la letra R
 La numeración es correlativa, comienza en 1 y es independiente a la
numeración del Comprobante de Retención emitido en formato impreso.
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 Lo emite y entrega el Agente de Retención del IGV, cuando su

Proveedor le retribuye un pago, total o parcial, de una operación
comprendida en el Régimen de Retenciones del IGV.
 La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos desde los
Sistemas CRE-CPE, adicional a ser consultados por el medio que
proporcione el Agente de Retención a su Proveedor, también se podrán
consultar en el portal web de la SUNAT.
 A partir del 01/12/2015 se podrá emitir el CRE de manera optativa.
 Entre el 01/01/2016 hasta el 30/06/2016 podrá emitir el Comprobante
de Retención de manera electrónica o en formato impreso, debiendo en
este último caso informar diariamente la emisión de dichos documentos
por el “Resumen Diario de Comprobantes de Retención emitidos en
formatos impresos”, a través del Portal de la SUNAT y utilizando su
Clave SOL.
 A partir del 01/07/2016 se debe emitir el CRE de manera obligatoria.

2. COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN

El Comprobante de Percepción Electrónico - CPE, es un documento regulado por el

Régimen de Percepciones del IGV por Adquisición de Combustible y/o el Régimen de
Percepciones del IGV por Ventas Internas, según corresponda a la operación, emitido en
formato digital desde la página web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT
OPERACIONES EN LÍNEA - SOL, siendo necesario para ello que el Agente de
Percepción cuente con código de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE
SOL.

El importe de percepción será determinado aplicando sobre el precio de venta el

porcentaje señalado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT el cual deberá encontrarse en
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un rango de 0.5 % a 2%; a tal efecto se entiende como precio de venta a la suma que
incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.

2.1 OBJETIVO:
Es un comprobante emitido por determinados contribuyentes previa designación por
SUNAT como agente de percepción; para que realicen el cobro por adelantado, de
un porcentaje del IGV aplicable a la venta interna de bienes gravadas con este
impuesto; el cliente está obligado a aceptar la percepción. Este régimen no es
aplicable a las operaciones de venta exoneradas o infectas del IGV.

2.2 PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS:

 La emisión se realiza desde el portal de la SUNAT y es gratuita.
 Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del
documento COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN (Combustible) o
COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN – VENTA INTERNA impresos,
establecidos por el Régimen de Percepciones del IGV, para ambos tipos de
operación.
 La serie es alfanumérica de cuatro dígitos: E001, y su numeración es
correlativa y generada por el sistema.
 La SUNAT garantiza la autenticidad del documento emitido desde su
portal, pues este cuenta con mecanismos de seguridad.

A partir del 01/07/2017 se emite el Comprobante de Percepción

Electrónico - CPE de manera obligatoria.
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2.3 REQUISITOS PARA SER EMISOR ELECTRÓNICO

 Para que puedan ser emitidos el contribuyente deberá:

 Tener la condición de domicilio fiscal habido para efectos del RUC
 No encontrarse en estado de suspensión temporal de actividades o de baja
de Inscripción.
 Contar con Clave SOL.
 Haber sido designado como Agente de Percepción.

2.4 OPERATIVIDAD

Los sujetos designados como Agentes de Percepción deberán percibir del cliente
o importador un importe adicional a lo pagado por una venta o una importación
para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.

A fin de acreditar la percepción realizada, el Agente de Percepción emitirá al

cliente o importador el denominado Comprobante de Percepción Electrónica –
CPE, a través de SUNAT Operaciones en Línea, utilizando su Clave SOL, desde
el Portal de la SUNAT.

2.5 PADRONES

 Relación de Agentes de Percepción del IGV -Hidrocarburos

 Relación de Agentes de Percepción del IGV Venta Interna

2.6 OPCIONES DE CONSULTA

Los Comprobantes de Percepción Electrónica emitidos o recibidos pueden ser

consultados por los usuarios emisores o receptores que cuenten con Clave SOL,
a través del propio sistema SOL en el módulo Consultas.
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3. SEGÚN LOS ENUNCIADOS DEL ARTÍCULO

La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos desde los Sistemas CRE-CPE,

adicional a ser consultados por el medio que proporcione el Agente de Retención a su
Proveedor, también se podrán consultar en el portal web de la SUNAT.

 Según el artículo 34. El comprobante de retención son los documentos que

acreditan la retención de impuestos realizados por los agentes, en cumplimiento
de lo dispuesto a la ley del régimen tributario interno. En este reglamento y las
resoluciones que emita el director general del servicio de rentas internas.

 Según el artículo 35. Autorización de los comprobantes de venta son

documentos complementarios y retención, los sujetos pasivos solicitaran al
servicio de la renta interna la autorización para la impresión y emisión de los
comprobantes de venta y documentos complementarios, así como los
comprobantes de retención atreves de los establecimientos gráficos autorizados
en los términos y condiciones del presente reglamento.

 Según el artículo 36. La suspensión de los comprobantes de venta, retención y

documentos complementarios. La administración tributaria podrá suspender la
vigencia de la autorización para emitir comprobantes de venta, cuando no haya
cumplido con la obligación de presentación de sus declaraciones tributarias, sus
anexos hayan realizado el pago del régimen único contribuyente, no puede ser
verificada por la administración.

 Según el artículo 39. Obligación de emisión de comprobantes de venta, están

obligadas a emitir y entregar comprobantes de ventas de todos están sujetos
pasivos de impuesto, a pesar de que el adquiriente no los solicite.
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1. Vencimiento del plazo de vigencia de los documentos

2. Cierre del establecimiento
3. Cierre del punto de emisión
4. Deterioro de los documentos
5. Robo, hurto o extravió de los documentos
6. Cese de operaciones
7. Existencia de fallas técnicas generalizadas en los documentos
8. Perdida de la calidad del contribuyente especial o ser obligado a
llevar contabilidad del emisor.

4. CUADRO SINOPTICO
C Finalidad: Características:
O
Es un documento que acreditan las retenciones La emisión del CRE desde el SEE Del Contribuyente, se
M
de impuestos realizadas por los agentes de realiza por el sistema desarrollado por el contribuyente
P UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE (Agente de Retención), no necesitando ingresar a la web de
R retención en cumplimiento de lo dispuesto en la
la SUNAT.
O Ley de Régimen Tributario Interno, este
B reglamento y las resoluciones que para el efecto Es un documento electrónico que tiene todos los efectos
A emita el Director General del Servicio de Rentas tributarios del documento COMPROBANTE DE
N RETENCIÓN impreso, establecido por el Régimen de
Internas.
T Retenciones del IGV.
E COMPROBANTE
Importancia: La numeración es correlativa, comienza en 1 y es
S DE RETENCIÓN
independiente a la numeración del Comprobante de
Evidencian las acreditaciones. Retención emitido en formato impreso.
D
E Contribuye a una mejor gestión de control y Lo emite y entrega el Agente de Retención del IGV, cuando
recaudación de impuestos del SRI. su Proveedor le retribuye un pago, total o parcial, de una
operación comprendida en el Régimen de Retenciones del
R Los contribuyentes pueden hacer uso de estos IGV.
E valores al declarar y pagar impuestos.
T
E
N Finalidad: Características:
C
I Realicen el cobro por adelantado, de un La emisión se realiza desde el portal de la SUNAT y es
Ó porcentaje del IGV aplicable a la venta interna
gratuita.
N
de bienes gravadas con este impuesto; el cliente
está obligado a aceptar la percepción. Este Es un documento electrónico que tiene todos los efectos
régimen no es aplicable a las operaciones de tributarios del documento COMPROBANTE DE
Y venta exoneradas o inafectas del IGV.
PERCEPCIÓN (Combustible) o COMPROBANTE DE
COMPROBANTE PERCEPCIÓN – VENTA INTERNA impresos,
P DE PERCEPCIÓN establecidos por el Régimen de Percepciones del IGV, para
Importancia:
E ambos tipos de operación.
R aplicando sobre el precio de venta el porcentaje
C señalado mediante Decreto Supremo La serie es alfanumérica de cuatro dígitos: E001, y su
E refrendado por el Ministerio de Economía y numeración es correlativa y generada por el sistema.
P Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT el
cual deberá encontrarse en un rango de 0.5 % a La SUNAT garantiza la autenticidad del documento
C
I 2%; a tal efecto se entiende como precio de emitido desde su portal, pues este cuenta con mecanismos
Ó venta a la suma que incluye el valor de venta y de seguridad.
N los tributos que graven la operación.
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5. DESARROLLO DE ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE PRÁCTICAS

CASO PRACTICO:

RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV – PROVEEDOR

La Empresa "IM MY PLACE" S.R.L., ha efectuado la venta de mercaderías por S/. 3,000
más IGV a la empresa "ROYAL" S.R.L. (sujeto no vinculado) designada Agente de
Retención del IGV, emitiéndole la Factura N° 001-5610.

SOLUCIÓN: Registro según el PCGE:

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 3,000.00

121 facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA OE 540.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 gobierno Central
4011 impuesto General a las Ventas
40111 IGV-Cuenta Propia
70 VENTAS 3,540.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
X/X Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,328.00
104 Cuentas Comentes en instituciones financieras
1041 Cuentas comentes operativas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES V APORTES AL SISTEMA DE
212.00
PENSIONES V DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40114 IGV - Régimen de retenciones
401142 IGV Retenciones por aplicar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 3,540.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la cobranza de la factura de venta neta de la retención
realizada.
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PREGUNTAS

1. ¿EMISIÓN DE UN SOLO COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN?

En los casos en que exista acuerdo entre el cliente y el agente de percepción, éste
último podrá emitir un solo "Comprobante de Percepción – Venta Interna" por cliente
respecto del conjunto de percepciones efectuadas a lo largo de un período
determinado, siempre que su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo mes en
que se realizaron las percepciones.

2. ¿COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS AL RÉGIMEN DE

PERCEPCIÓN?

Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones comprendidas en el

Régimen de Percepciones deberán consignar como información no necesariamente
impresa la frase: "Operación sujeta a percepción del IGV".

3. ¿MOMENTO EN QUE SE EFECTÚA LA PERCEPCIÓN?

La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las

mercancías, con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria
en la importación.

4. ¿EN QUÉ MOMENTO SE REALIZA LA PERCEPCIÓN?

Cuando el Agente de Percepción realice el cobro parcial o total de la venta efectuada.

Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que corresponda se
aplicará sobre el importe de cada pago.
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5. ¿DOCUMENTO QUE SUSTENTA EL COBRO DE LA PERCEPCIÓN?

Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá una Liquidación de

Cobranza – Constancia de Percepción

6. ¿OBLIGACIONES CONTABLES DEL IMPORTADOR?

El importador, sujeto del IGV, deberá abrir una subcuenta denominada "IGV
Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".

En la mencionada subcuenta se controlará las percepciones que le hubieran efectuado,

así como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones
por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
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BIBLIOGRAFÍA

 https://www.google.com/search?q=CASO+PRACTICO+DE+COMPROBANTES+DE+RETENCI
ON&oq=CASO+PRACTICO+DE+COMPROBANTES+DE+RETENCION&aqs=chrome..69i57.851
1j0j7&sourceid=chrome&ie=UTF-8
 https://es.scribd.com/upload-
document?archive_doc=187961099&escape=false&metadata=%7B%22context%22%3A%
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7D
 http://elblogdelcontador.com/registro-contable-de-las-retenciones-del-igv/