Administración financiera

Estados de cambios en el patrimio y Estado de utilidades

retenidas

Karla Pérez

Michelle Sagñay

Nrc: 4249

Sangolqui
 Estado de cambios en el patrimonio

Patrimonio:

Es el interés residual en los activos de una empresa, luego de deducir todos sus
pasivos.

Incluye las inversiones realizadas por la propietarios de la empresa más los

incrementos de dicha inversión, ganadas mediante las operaciones rentables y conservadas
para el uso en las operaciones de la empresa, menos las reducciones a las inversiones de
los propietarios como resultado de operaciones no rentables y las distribuciones a los socios
o propietarios.

Concepto:

Al estado de cambio del patrimonio también se le conoce como (ECPN) y en él se

van a recoger las modificaciones de composición y cantidad que se hayan dado en el
patrimonio neto. Estos cambios pueden haberse ocasionado por: cambio de criterios
contables, subsanado errores de una partida del patrimonio neto, se ha aplicado el resultado
obtenido a reservas o se ha debido a una ampliación del capital contable.

• Estado contable que recoge información sobre

• estado de resultados y del balance general.

• Operaciones han afectado al patrimonio neto

• De un periodo contable y del anterior

• Preparado al final del periodo

• Demostrar cambios en cuentas patrimoniales

• Origen de las modificaciones

• Posición actual del capital contable

Finalidad:

• Mostrar:
las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio
en un periodo determinado.
• Busca
 explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro
de la estructura financiera de la empresa.
• Informar

Accionistas el valor actual de sus aportes de capital

• Toma de decisiones

Ampliación o contracción o destino de las utilidades

Direccionamiento de estas con propósitos estratégicos

Importancia en las empresas:

• Análisis de las causas del comportamiento del patrimonio

• Detectar situaciones negativas y positivas

• Base para la toma de decisiones correctivas

• Aprovechamiento de oportunidades y fortalezas

• Aportaciones de Capital

• Constitución de las reservas

• Las utilidades retenidas

• Superávit de capital

• Fuente de financiamiento importante

Decisiones generales:

• Aumentar el patrimonio por medio de aumentos de capital

• Consolidar varias partidas en una sola cuenta, como forma previa a

la capitalización de estos créditos

• Reducirlo mediante adquisiciones de acciones propias o pago de

dividendos.

NIC 1:

Si el estado sólo incluye estas partidas deberá titularse estado de ingresos y gastos
reconocidos
  El resultado del periodo

 Cada una de las partidas de ingresos y gastos del periodo que se haya
reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total de esas partidas

 Total de los ingresos y gastos del periodo, mostrando además el

importe total de los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora
y a los intereses minoritarios

 Efectos de los cambios en las políticas contables y en la corrección

de errores.

NIC 1 párrafo 97:

Estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas

 Los importes de las transacciones que los poseedores de

instrumentos de participación en el patrimonio neto, mostrando por separado las
distribuciones acordadas para los mismos

 El saldo de las ganancias acumuladas al principio del periodo y en la

fecha de balance, y sus movimientos durante el periodo

 Una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del

periodo, de cada clase de patrimonio aportado y de reservas, informando cada
movimiento habido en los mismos

Presentación de formatos NIC 8:

 Por columnas donde se concilien los saldos iniciales y finales

de cada partida del patrimonio neto.

 Que contenga sólo las partidas requeridas por el párrafo 96 y

97, el aprt. 97 se presentarán en las notas.

Anexos:

• Anexos para junta de accionistas

Estado de superávit-ganancias retenidas

 Notas explicativas

 Avance del trámite de un aumento de capital

 Origen de una donación de capital recibida, forma de

valuación, etc

Cómo se elabora el estado de cambios en el patrimonio

La elaboración de un estado de cambio de patrimonio es relativamente fácil, ya que

solo necesitamos dos componentes de la contabilidad: el estado de resultados y el balance
general. Asimismo, necesitamos dos fechas para determinar esa variación. Por lo general,
se suelen ser dos periodos consecutivos.

Así en el estado de ingresos y gastos reconocidos deberán incluirse:

El resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias.

 Aquellos ingresos y gastos se imputen directamente al patrimonio neto de

la compañía.

 Todas las transferencias realizadas a esa cuenta de pérdidas y ganancias. En

este punto se contemplarán las transferencias por motivos de: valoración de
activos financieros; coberturas de flujos de efectivo, subvenciones,
donaciones y legados; efecto impositivo, entre otros.

La segunda parte consiste en el estado total de cambios en el patrimonio neto. Este

incluirá:

 El saldo total de los ingresos y gastos reconocidos.

 Todas aquellas modificaciones debidas a operaciones con socios y

propietarios de la compañía.

 Todos aquellos cambios por modificaciones en los criterios contables y la

corrección de errores.
 Estado de utilidades retenidas

Las utilidades retenidas es la parte de los dividendos obtenidos por una empresa que
no se reparten entre sus socios o accionistas.

Las utilidades retenidas corresponden a las utilidades o dividendos de la empresa que

permanecen en la empresa, esto es, no se reparten entre sus socios o accionistas. Las
empresas pueden decidir mantenerlas para alcanzar diversos objetivos como por ejemplo
crecimiento interno.

Objetivo de las utilidades retenidas

Al finalizar el año, las empresas suelen hacer un balance de las ganancias obtenidas
durante el año y toman la decisión de repartirlas entre sus socios o bien, dejar todo o una
parte para financiar otros objetivos entre los que se encuentran:

 Financiar crecimiento
 Aumentar el número de trabajadores
 Mantener un fondo de reserva en caso de contingencias
 Pueden ser una fuente de financiamiento relevante que no implica costos en intereses
bancarios y otros gastos relacionados (comisiones, etc.). Cuando se utilizan de manera
adecuada, pueden aumentar el valor de la empresa en el corto plazo.

También son consideradas como una medida del valor y estabilidad de una empresa.
A mayor cantidad de utilidades retenidas es un reflejo de que ha funcionado bien en el
tiempo y que es probable que un futuro cercano pague dividendos a sus socios o accionistas.

Cómo se calculan las utilidades retenidas

Se calculan restando a los ingresos los gastos (obteniendo así la ganancia neta).
Luego, se restan los dividendos efectivamente pagados a los accionistas. El saldo restante
serán las utilidades retenidas.

Ciclo de las utilidades retenidas

Cuando las empresas son nuevas, generalmente no obtienen utilidades por lo que sus
ganancias netas, al igual que sus utilidades retenidas son cero. Posteriormente, cuando la
empresa haya alcanzado mayor desarrollo, será capaz de generar utilidades las que
probablemente retendrá con el fin de financiar su crecimiento sin seguir endeudándose.
Luego, cuando haya alcanzo madurez, puede ir repartiendo parte o la totalidad de sus
utilidades a sus socios o accionistas.

Es muy usual que en los primeros años de operación de una empresa los ingresos
serán invertidos en la compañía en lugar de compartirlos en forma de dividendos, por lo
que la categoría de utilidades retenidas será igual a las ganancias netas. Una empresa muy
nueva que aún no ha producido ganancias tendrá utilidades retenidas en cero, ya que está
financiando sus actividades exclusivamente a través de créditos y aportaciones de capital
de los accionistas. En años posteriores, una vez que la empresa haya pagado un monto en
dividendos, el sobrante se registra como un aumento en las utilidades retenidas.

Las utilidades retenidas de una empresa pueden variar de un periodo de informe al

siguiente, debido al incremento de la utilidad o en algunos casos por perdida. Sin embargo,
tenemos que tener presente que existe reserva legal para enjuagar las perdidas, así que las
utilidades retenidas permanecerán allí. Algunos factores que pueden afectar el saldo de las
utilidades retenidas de una empresa, son:

Un cambio en el ingreso neto

 Un cambio en la cantidad de dinero que se paga como dividendos a los inversores

Un cambio en el costo de ventas

Un cambio en los costos administrativos

Un cambio en los impuestos

Un cambio en la estrategia comercial de la empresa

La fórmula para las ganancias retenidas es la siguiente:

Ingresos retenidos (RE) = Ingreso inicial RE + Ingreso neto – Dividendos, también

conocido como el “índice de retención” o “excedente retenido”.

En la mayoría de los casos, las compañías retienen ganancias para invertirlas en áreas
donde la compañía puede crear oportunidades de crecimiento, como comprar maquinaria
nueva o gastar el dinero en más investigación y desarrollo. Si una pérdida neta es mayor
que el comienzo de las utilidades retenidas, las ganancias retenidas pueden volverse
negativas, creando un déficit. La cuenta del libro mayor de ganancias retenidas se ajusta
cada vez que se realiza una entrada de diario en una cuenta de ingresos o gastos.

Las ganancias retenidas se informan al final de un período contable como el monto

acumulado de las ganancias anteriores de una compañía, netas de dividendos. Pueden
mostrar una acumulación positiva de ganancias o pueden volverse negativos y tener un
déficit si la pérdida neta de un período actual excede las ganancias retenidas iniciales del
período. A pesar de que los cambios en las ganancias retenidas durante cada período
contable no se informan explícitamente, se pueden inferir al comparar los montos de las
ganancias retenidas iniciales y finales del período. Un aumento o disminución en las
ganancias retenidas acumuladas durante un período contable es el resultado directo de los
montos de los ingresos netos o pérdidas y dividendos pagados por ese período.

Propósito de un estado de ganancias retenidas

El propósito de publicar un estado de ganancias retenidas es mejorar la confianza del

mercado y del inversor en la organización. Se usa como marcador para ayudar a analizar
el estado de la organización. Las ganancias retenidas no representan fondos excedentes. En
cambio, las ganancias retenidas se redirigen, a menudo como una reinversión dentro de la
organización.
 Las ganancias retenidas para una industria intensiva en capital o una empresa en un
período de crecimiento serán más altas que algunas compañías menos intensivas o estables.
Esto se debe a la mayor cantidad que se redirige hacia el desarrollo de activos. Por ejemplo,
un negocio basado en la tecnología puede tener mayores demandas de desarrollo de activos
que un simple fabricante de camisetas, debido a las diferencias en el énfasis en el desarrollo
de nuevos productos. Si bien una camiseta o un grupo de compañías requiere un avance
más regular para mantenerse competitivo en el mercado. Por lo tanto, a la compañía de
tecnología le gustaría tener mayores ganancias retenidas que el fabricante de camisetas.

Bibliografía:

 https://soycontador.wordpress.com/2017/02/26/pasivos-y-patrimonio-
segun-las-niif/
 https://www.factufacil.es/que-es-el-estado-de-cambios-en-el-
patrimonio.html
 https://blackanjell.wordpress.com/2013/05/27/estado-de-cambio-en-el-
patrimonio-norma-internacional-de-contabilidad-no-1/
 https://www.supercias.gob.ec/home1.php?blue=5e9d17e41f784ae361ada1
d0817186f6&ubc=pr
 https://www.abcfinanzas.com/administracion-financiera/estado-de-
ganancias-retenidas
 http://www.aldiaempresarios.com/index.php?option=com_content&view=
article&id=4035:utilidades-retenidas&catid=1238:conceptos&Itemid=11
 https://economipedia.com/definiciones/utilidades-retenidas.html
 https://www.monografias.com/docs/Estado-de-super%C3%A1vit-y-
utilidades-retenidas-PKGCYJVPJ8G2Z
 http://www.temasdeclase.com/libros%20gratis/teoriabasica/capveintiuno/c
ontable21_1.htm