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BREVE EVALUACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO :

El ingreso tributario del gobierno central comprende del IR, a la producción y al consumo,
donde se encuentra principalmente el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC), y otros ingresos como los Impuestos a las Transacciones
Financieras (ITF), el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), entre otros. Estos tienen
una relación estrecha con el ciclo económico y con las exportaciones de materias primas, por
ser la renta minera la de mayor porcentaje dentro del IR de tercera categoría en los ciclos
alcistas.

Estructura realizada de la Fuente: BCRP ,2016

Criterios para establecer impuestos:

Renta : Según Stiglitz (2000), la renta es el criterio más utilizado para establecer los impuestos.
Se menciona que los impuestos deben ser progresivos: los que tienen una renta más alta
deben pagar una parte mayor en impuestos

Consumo : Según Stiglitz (2000), se debe gravar a los individuos según lo que obtengan y no
según lo que aporten. Dado que la renta corresponde a la contribución de un individuo a la
sociedad, gravar el consumo sería lo más conveniente
Entre los principales impuestos están el IR y el IGV . El IGV en el Perú representa
aproximadamente 53% de los ingresos tributarios. Asimismo, dado que el ISC y el impuesto a
las importaciones representan en conjunto aproximadamente 7% de los ingresos tributarios, y
también son impuestos regresivos, el sistema tributario peruano sería potencialmente
regresivo. Aunque las exoneraciones del IGV a alimentos atenúan este efecto

IMPACTO DE LA TRIBUTACIÓN SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO

El libro La equidad fiscal en los países andinos evalúa el impacto neto de la política tributaria y
del gasto público que ésta financia ( CAN, BID, DFID ,2006 )

Conclusión :

El IGV tiene una productividad muy baja en los países andinos debido a su diseño y

administración. Su impacto en la equidad vertical es modesto y presenta una moderada


regresividad en Bolivia, Colombia y Perú. Sin embargo, en Ecuador y Venezuela es levemente
progresivo. Por otro lado, los impuestos selectivos presentan una capacidad redistributiva muy
limitada al igual que la imposición a la renta personal. El efecto redistribuidor de la política
fiscal en los países andinos es positivo, aunque insuficiente, considerando la tributación y el
gasto social. Asimismo, el sistema para los países analizados es levemente regresivo dado la
poca capacidad recaudatoria del impuesto personal a la renta.

Gómez-Sabaini (2007) :
Realiza un estudio sobre la regresividad del sistema tributario en países de América Latina

Conclusión :

Muestra que la regresividad del sistema tributario se presenta en Argentina, Chile, El Salvador,
Honduras, México, Nicaragua, Panamá y Perú. Otros países como Costa Rica o Ecuador
muestran efectos nulos. Por otro lado, el IR resulta ser el más progresivo y además produce
una mejora en la distribución. Con respecto a los demás tributos, estos resultan ser regresivos
y empeoran la situación, siendo los de regresividad más significativa los impuestos selectivos
sobre los consumos

EVASION Y ELUSIÓN DE IMPUESTOS EN EL PERU


Evasión : Es ilegal y, por lo tanto, constituye un hecho sujeto a sanción.

Elusión : Si bien se cumple la ley, se aprovecha algún vacío o indefinición de la misma.

* Tanto la evasión como la elusión generan menores recaudaciones tributarias para el


fisco.

* Entre las principales causas de la evasión se encuentran:

– Ineficiencia de la administración tributaria.

– Complejidad de la estructura y legislación tributaria.

– Falta de conciencia tributaria

. – Elevada informalidad económica y baja productividad

Estructura Basada en Arias, Luis Alberto (2009). La tributación directa en


América Latina: equidad y desafíos. El caso de Perú

TOLERANCIA CIUDADANA A LA EVASIÓN DE IMPUESTOS

El 4.2% de los encuestados en el Perú cree que es muy justificable evadir impuestos. Esto,
frente al 2.4%, 6.3% y 10.3% en Chile, Colombia y México, respectivamente. Por otro lado,
según la encuesta de Latinobarómetro, Perú es el país que tiene mayor porcentaje de los
encuestados que creen que evadir impuestos es medianamente justificable
Resultados en
base a las respuestas de
la opinión pública.
Fuente: Latinobarómetro,
2013. Elaboración:
Macroconsult.

¿CÓMO ESTAMOS CON RESPECTO A OTRAS REGIONES?

 El indicador mide el tiempo necesario para preparar, presentar y pagar tres tipos
principales de impuestos y contribuciones: el impuesto sobre la renta de sociedades, el
impuesto sobre las ventas e impuestos laborales que incluyen contribuciones sociales

Fuente: Doing Business. Elaboración: Macroconsult

 El indicador mide el número de impuestos y contribuciones pagadas por una compañía


manufacturera en 2013.
Fuente: Doing Business. Elaboración:
Macroconsult

¿CÓMO ESTAMOS CON RESPECTO A PAÍSES DE AMÉRICA ¿

Los ingresos tributarios en los países de América Latina y el Caribe (ALC) siguieron creciendo en
2015, según nuevas cifras del informe anual Estadísticas Tributarias en América Latina y el
Caribe. En promedio el ratio impuestos/PIB para los países de la región alcanzó 22,8% del PIB
en 2015, mayor que el 22,2% registrado en 2014.

El informe, preparado conjuntamente por el Centro Interamericano de Administraciones


Tributarias (CIAT), la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID), el Centro de Política y Administración Tributaria de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), y el Centro de Desarrollo
de la OCDE, cubre 24 países de la región, incluyendo por primera vez a Cuba y Belice. El
informe fue lanzado hoy durante el XXIX Seminario Regional de Política Fiscal, que se celebra
en la sede de la CEPAL en Santiago de Chile.

El promedio del ratio impuestos/PIB de la región se sitúa 11,4 puntos del PIB inferior al nivel
promedio observado para los países de la OCDE (34,3% del PIB). Esta diferencia entre los
países de la OCDE y los de la región se explica principalmente por la menor recaudación de
ingresos por el impuesto sobre la renta de personas físicas y de contribuciones a la seguridad
social en los países ALC. Sin embargo, esta diferencia en el ratio impuestos/PIB entre los países
de la OCDE y de la región en 2015 es la menor registrada desde que se lleva registro de esta
información.

Un alza en la recaudación del impuesto al valor-agregado (IVA) y de los impuestos específicos


contrarrestó una caída en los ingresos provenientes del impuesto sobre la renta de personas
jurídicas (de 0,2 puntos porcentuales del PIB) y explica el aumento en el ratio impuestos/PIB
en la región en 2015. Esto significa la primera caída en la recaudación del impuesto sobre la
renta corporativa en la región desde 2011. En cambio, los ingresos por el impuesto sobre la
renta de personas físicas alcanzaron su nivel máximo – dentro del periodo considerado en este
informe – con un 2,1% del PIB en promedio.

El informe Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe muestra que existen amplias
diferencias en los ratios de impuestos/PIB entre países. Estos oscilan entre un 12,4% en
Guatemala y 13,7% en la República Dominicana hasta un 32,0% en Brasil, 32,1% en Argentina y
38,6% en Cuba, siendo este último país el único con un ratio superior al promedio de la OCDE.

A pesar de estas diferencias, una pauta común en la región es la dependencia de los impuestos
indirectos como la fuente principal de ingresos tributarios. En promedio, la tributación
indirecta representó 49% de los ingresos tributarios totales en los países de ALC en 2014, en
comparación con un promedio de 33% en la OCDE.

La participación de los ingresos provenientes del impuesto sobre la renta de personas jurídicas
en la región permanece alta en comparación con los países de la OCDE (16,8% de los ingresos
tributarios totales en comparación con 8,7%, respectivamente). En cambio la participación de
la recaudación del impuesto sobre la renta de personas físicas en la región es mucho menor
(8,8% y 24%, respectivamente).

Una sección especial en el informe analiza el impacto de la caída en los precios internacionales
de materias primas sobre los ingresos fiscales de la región. La caída sustancial en el precio de
petróleo crudo desde 2014 incidió en una marcada reducción en los ingresos fiscales en los
países productores de la región. Como resultado, los ingresos fiscales provenientes de la
producción y la comercialización de hidrocarburos cayeron de un promedio de 6,8% del PIB en
2014 a 4,4% del PIB en 2015 para los 10 países abordados en este análisis. Del mismo modo, la
evolución de los ingresos fiscales provenientes de la minería en la región – los cuales cayeron
de 0,5% del PIB en 2014 a 0,4% del PIB en 2015 – obedeció a la tendencia a la baja de los
precios internacionales de minerales y metales. Se estima que durante 2016 se produjeron
caídas adicionales en los ingresos fiscales provenientes de los recursos naturales no
renovables.

Una segunda sección especial examina la estructura de financiamiento de los gobiernos


subnacionales en nueve países de la región. Los ingresos tributarios subnacionales en estos
países se derivan principalmente de impuestos recurrentes sobre la propiedad de bienes
inmuebles, de impuestos sobre el consumo y de impuestos sobre licencias para empresas y
vehículos automotores. Se observa que los gobiernos subnacionales en Argentina, Brasil y
México tiene un alto nivel de autonomía fiscal, definido como el grado de que los gobiernos
subnacionales pueden aplicar nuevos impuestos locales, definir bases gravables y conceder
exenciones fiscales a personas naturales y empresas. En cambio, en Chile un 58% de los
ingresos tributarios subnacionales está sujeto a un acuerdo de coparticipación de impuestos
con el gobierno central.

Principales conclusiones

Ratios de impuestos/PIB

En promedio, los ingresos tributarios en América Latina y el Caribe aumentaron de 22,2% del
PIB en 2014 a 22,8% del PIB en 2015, un incremento de 0,6 puntos porcentuales. Cabe
mencionar que los ingresos tributarios promediaron 20,8% del PIB durante la última década.

El crecimiento en los ingresos tributarios se explica por un alza en la recaudación de los


impuestos sobre bienes y servicios, los cuales aumentaron en promedio 0,5 puntos
porcentuales del PIB. Se observa un aumento de 0,1 puntos porcentuales del PIB en la
recaudación del impuesto sobre la renta de personas físicas y de los impuestos sobre la
propiedad. Asimismo los ingresos provenientes de las contribuciones a la seguridad social
aumentaron 0,1 puntos porcentuales del PIB. Estos incrementos compensaron una caída en la
recaudación del impuesto sobre la renta de personas jurídicas de 0,2 puntos porcentuales del
PIB.