Encabezado: Auditoria forense.

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caso WorldCom

Auditoria, Control Interno, gestión y administración de riesgos

Omaira Yaneth Álvarez Castillo Cód.: 20193017310U

Dayana Paola González Pulido Cód.: 20193029910U

Edith Rojas Morales Cód.: 20193027610U

Fundación Universitaria del Área Andina

Facultad de ciencias económicas y Contables
Bogotá
2019
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Tabla de contenido

Introducción ……………………………………………………………………………….3

Desarrollo………………………………………………………………………….……...4-7

Conclusionesy recomendaciones…………………………………………………................9

Referencias…………………………………………………………………………………10
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caso WorldCom

Introducción

El presente trabajo corresponde al análisis del informe de auditoría forense presentado por
un grupo auditor sobre uno de los mayores casos de corrupción y fraude que se desarrolló
en una de las principales empresas de telecomunicaciones de Estados Unidos, la compañía
WorldCom.

El trabajo realizado por los auditores de la universidad de Asunción correspondió a la

investigación de los sucesos que enmarcaron el desfalco financiero que llevó a cabo la
empresa WorldCom al presentar información financiera fraudulenta, sobre la cual se
tomaban decisiones a nivel mundial, afectando así un sin número de involucrados como son
los mercados de valores, mercado bancario, empresas de telecomunicaciones, entre otras.

Nuestro trabajo consiste en determinar si el informe de auditoría forense presentado se

encuentra bien estructurado, determinando las fallas que presenta y aportando por nuestra
parte una opinión bajo nuestro criterio.

Hemos enfocado nuestro labor en hallar las falencias del informe presentado, en determinar
dentro del mismo la información correspondiente a cada uno de los aspectos que se deben
tener en cuenta dentro de la estructura de un informe de auditoría .
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Desarrollo

Basados en el análisis de la información que nos aporta el documento Auditoría Forense

Fraude Caso WorldCom de la universidad nacional de Asunción, consideramos que este
informe goza de un buen enfoque investigativo pero a nivel de informe corresponde más a
una narración de los hechos, de los errores que enmarcan la generalidad de lo sucedido en
la empresa WorldCom, esta información puede corresponder a la consolidación de la
información obtenida con la aplicación de algunos de los pasos inmersos en las etapas 1
(Planeación) y 2 (Ejecución) de la auditoría, que corresponderían a la retroalimentación de
información para conocimiento del caso y trabajo de campo investigativo sobre todos los
aspectos enmarcados en el suceso, los elementos de los hallazgos estarían contenidos en los
títulos “Antecedentes” (Condición), “procesos y causa que llevaron a la quiebra a
WorldCom” (causa) y “perjuicios causados” (efecto), faltando el criterio del auditor
referente a lo que debe ser, sin embargo bajo nuestro criterio el informe no cumple con los
esquemas de un informe ordenado de auditoría, basando nuestra opinión en:

 No se exponen los resultados de las técnicas y los procedimientos aplicados para

recolectar pruebas, realizar cotejos y evidenciar hallazgos a fin de sustentar la
postura sobre la razonabilidad de la información, que de acuerdo al objeto del
informe correspondería a las fuentes de información que fueron consultadas para
cerciorarse de la veracidad de la información.
 No se identifican los objetivos y alcance de la auditoría.
 No se establece la opinión o postura del auditor o auditores implicados.
 Por otra parte, no se identifica claramente la estructura del informe de auditoría.
 En lo que se puede determinar como hallazgos, no se identifica el criterio del
auditor.

El informe debe contener características previsivas del riesgo que contribuyan a evitar los
fraudes financieros y no solo enfocarse en los efectos o daños ya sucedidos, se entiende que
es una herramienta que contribuye al mejoramiento de procesos por tanto debe estar
cargado de recomendaciones generales y específicas.
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De acuerdo a los requerimientos de esta actividad, si consideramos independientemente

estos tres aspectos que conforman la estructura del informe de auditoría: 1) resultados de la
auditoria, 2) opiniones del auditor y 3) conclusiones y recomendaciones, podemos
determinar las siguientes conclusiones.

Resultados de la auditoria

Se determinó dentro del informe la recopilación cronológica de los hechos sucedidos, los
riesgos, las partes afectadas, los responsables y las consecuencias, estos aspectos nos
enfocan dentro de la estructura del informe hacia la parte de inconsistencias y hallazgos
encontrados.

El informe está dado al lector, no se especifica a quien va dirigido.

Se determina la fecha de emisión del informe, año 2014, mas no se determina el alcance de
la auditoría, el punto de partida y hasta que fecha abarca la auditoría, dejando claro hasta
dónde va la responsabilidad del auditor por sucesos posteriores que puedan afectar el
resultado de la auditoría.

No se hace referencia al enfoque de la auditoría, por decir, bajo qué criterios se realiza,
como se mencionó antes no se identifican los objetivos y alcance de la auditoría, no se hace
mención a la normatividad aplicada para llevar a cabo la auditoría que para el caso se
puede aplicar las normas internacionales de auditoría (NIA) como son: NIA 265
Comunicación en las deficiencias de control interno a los responsables de gobierno y a la
dirección de la entidad, NIA 315 identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material, mediante el conocimiento de la entidad y su entorno y la NIA 330 Respuesta del
auditor a los riesgos valorados, hay que tener en cuenta que la aplicación de normas de
auditoría son referentes de calidad en el trabajo ejecutado.
Una vez realizada la recopilación de información referente al fraude financiero de la
empresa WorldCom, una de las principales empresas de comunicación en estados unidos,
se determinó:
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1. Incumplimiento de los objetivos institucionales por la ambición independiente y

desmedida de la dirección general, al pretender un crecimiento exagerado sin medir
la capacidad de las operaciones de la compañía.
2. Inadecuada valoración del riesgo por parte de la compañía de auditoria externa,
quienes se enfocaron en los riesgos de mayor tendencia, dejando de lado otros
aspectos importantes de la compañía.
3. Incumplimiento de las normas por parte de la auditoría externa, al permitir que se le
negara el acceso a la información sin reclamar ante la junta directiva y aun así
continuar certificando estados financieros sin incluir las limitaciones y salvedades
del caso, generando credibilidad ante terceros sobre información engañosa.
4. Falta de independencia por parte de los órganos sociales de la compañía, quienes
antepusieron un factor de confiabilidad hacia el director general y los beneficios
económicos que percibían permitiendo ser influenciados en sus decisiones.
5. Incumplimiento de la normatividad en materia ética y contable por parte de los
directores del área financiera, quienes teniendo conocimiento de las inconsistencias
no tomaron las medidas pertinentes.
6. Ineficacia de los controles e incumplimiento de las funciones establecidas por parte
de los integrantes del área contable.

Ausencia de un efectivo control, seguimiento y monitoreo de manera adecuada y oportuna

por parte de la auditoría interna, a quienes les faltó pericia para determinar lo que estaba
sucediendo, hasta tanto recibieron la alerta por parte de uno de los empleados de la
compañía.

Opinión del auditor

Se puede considerar que los ítems de conclusiones y lecciones aprendidas dentro del
informe hacen referencia a la opinión del auditor.
En nuestra opinión los estados financieros de la empresa WorldCom se encuentran dotados
de incorrecciones materiales debido a la falta de ética por parte de administradores,
directores financieros, auditores y empleados de la compañía, por el incumplimiento de
normas relacionadas con el control interno y políticas de ejecución de funciones que se
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pueden considerar como una complicidad para configurar un delito, ya que por más que un
funcionario se salte la ejecución de un proceso y si estos se encuentran debidamente
establecidos, se emitiría una alarma por parte de las demás áreas encargadas, por tanto en
este caso se configuró un acto fraudulento donde los responsables deben ser juzgados de
acuerdo con el grado de responsabilidad.

De acuerdo a la NIC 700 donde se definen las responsabilidad que tiene un auditor para
formar una opinión sobre los estados financieros, es este caso el auditor debe tener
argumentos que evidencien si los Estados financieros han sido preparados en todos los
aspectos materiales y aplicando los marcos técnicos de información financiera.
En el caso de WorldCom fallaron el concluir si los estados financieros estaban libres de
incorreción material, fraude o errores los cuales expuestos de las NIA 330 y NIA 450
respectivamente, aspectos que no se tuvieron en cuenta para generar la presentación del
informe en este caso.
Fallo en el proceso de auditoria pues se incumplió con la NIA 200, la cual explica que el
auditor debe guiarse por las normas internacionales, pues su aplicación obligatoria, con esa
norma se puede concluir que el auditor es el facilitador en el logro delos objetivos que
imparten las normas e incluso el auditor es testigo que expresa que la información
presentada en los estados financieros es correcta, confiable y que está acorde a las
actividades económicas reales de la compañía.
En este caso se puede identificar que la auditoria en el caso de esta compañía incumplió con
todos procesos y procedimientos lo cual lo llevo a tener inconsistencias y fallas en los
principios de auditoria pues no se tuvo en cuenta las normas de auditoria.
Sin embargo en el coso de WorldCom se identifica a su vez una responsabilidad por parte
de los administradores, donde no identifica que los malos manejos se dan desde las
directivas.
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Conclusiones y recomendaciones

En el cuerpo del trabajo presentado consideramos que en el título “medidas para mitigar el
riesgo” corresponde a las recomendaciones del informe.

Nuestras recomendaciones están dadas de conformidad con los antecedentes del caso con el
ánimo de contribuir en la toma de decisiones y la minimización de riesgos que puedan
afectar la razonabilidad de la información financiera de la sociedad, estas recomendaciones
son:

1. Trazar los objetivos institucionales de la compañía teniendo en cuenta que estos

sean específicos, medibles, alcanzables, orientados a resultados y establecer límites
de tiempo para su ejecución, de esta manera se puede garantizar el cumplimiento en
la forma y términos esperados.
2. Establecer medidas para mejorar el proceso de valoración, administración y gestión
de riesgos.
3. Velar por que se desarrolle en total independencia las funciones de los miembros de
la alta dirección de la compañía, así como de los asesores y auditores externos.
4. Evaluar el control de calidad de las firmas de auditoría externa, revisando que se
cumplan las normas referentes a la responsabilidad del auditor.
5. Dar correcta aplicación de las normas inherentes a la operación de la compañía,
principalmente a la de protección antifraude como lo es hoy en día la ley Sarbanes-
Oxley que ofrece nuevos instrumentos a las entidades de control y fiscalización para
fortalecer la dirección empresarial, mejorar la responsabilidad y proteger los
intereses de los empleados y accionistas.
6. Establecer controles y monitoreo para el cumplimiento de los flujogramas de
procesos.
7. Revisar y corregir falencias en el sistema de control interno.

De acuerdo con las expectativas de la auditoría del futuro los profesionales vinculados a
esta rama deben estar informados sobre los proyectos, presupuestos de las organizaciones
para aportar conocimiento y además lograr llevar a cabo el seguimiento de los procesos
encaminados al cumplimiento de dichos objetivos.
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Bibliografia

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Marisol manzueta galvis La auditoria forense como herramienta de detección de fraude

https://www.monografias.com/trabajos96/auditoia-forense-como-herramienta-deteccion-
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Martin0612 (2015) Observaciones recomendaciones y conclusiones de auditoria

https://es.slideshare.net/martin0612/auditoria-martin
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