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Applications de la méthode de conso Corrigé du Cas 1

Situation 1 : La société A possède 42 % de la filiale B ( contrôle exclusif : 84% donc intégration globale)

Etape 1: Cumul des bilans ( A+B) (On reprend les comptes de la société B)

   

Capital

 

Immobilisations (4000+2000)

6000

(10000+4000)

14000

   

Reserves

 

Titres de participation

2000

(2000+1000)

3000

Stocks (2700+3400)

6100

Résultat (300+100)

400

Créances (2000+500)

2500

Dettes (500+800)

1300

Disponibilités (700+1400)

2100

   

Total

18700

Total

18700

Etape 2 : Partage de capitaux propres et élimination des titres de participation de B

   

Part d'intérêt du A

 

Total de B

(42%)

Part des intérêts minoritaires

Capial

4000

1680

2320

Réserves

1000

420

580

Titres de participation

2000

-2000

 

Résultat

100

42

58

Total

7100

142

2958

 

Etape 3: Établissement de Bilan Consolidé

 
 

Etape 1: Cumul des bilans ( A+B)

 

Immobilisations (4000+2000)

6000

Capital (10000)

10000

Titres de participation (2000-

 

Reserves

 

2000)

0

(2000+100)

2100

Stocks (2700+3400)

6100

Résultat (300+42)

342

   

Intérêts

 

Créances (2000+1500)

2500

minoritaires

2958

Disponibilités (700+1400)

2100

Dettes (500+800)

1300

Total

16700

Total

16700

 

Comptes de résultat consolidé

 

Achats et variation de stock

 

Ventes

 

(1500+1000)

2500

(6600+4600)

11200

   

Autres produits

 

Autres charges (2400+2800)

5200

(400+200)

600

Dotations aux amortissements

     

(2000+800)

2800

Charges financières (400+500)

900

   

Résultat consolidé (300+58)

358

   

Résultat minoritaires

42

   

Total

11800

Total

11800

La société A possède 50 % de la filiale B ( intégration proportionnelle)

Quote part des capitaux propres de B détenus par A

 
 

Total

Total intégré 50%

Capital

4000

2000

Reserves

1000

500

Total

5000

2500

elimination des titres

2000

2000

Part d'actif net (hors résultat)

 

500

Résultat

100

50

 

Bilan consolidé

 

Immobilisations (4000+1000)

5000

Capital (10000)

10000

   

Reserves

 

Titres de participation (2000-

consolidées(2000+

2000)

0

500)

2500

   

Résultat consolidés

 

Stocks (1350+3400)

4750

(300+50)

350

Créances (2000+250)

2250

Dettes (500+400)

900

Disponibilités (350+1400)

1750

   

Total

13750

Total

13750

 

Comptes de résultat consolidé

 

Achats et variation de stock

 

Ventes

 

(1500+500)

2000

(6600+2300)

8900

   

Autres produits

 

Autres charges (1200+2800)

4000

(400+100)

500

Dotations aux amortissements

     

(2000+400)

2400

Charges financières (400+250)

650

   

Résultat consolidé (300+50)

350

   

Total

9400

Total

9400

Situation 3 : La société A possède 35 % de la filiale B (mise en équivalence en utilisant les normes IFRS)

   

Capitaux propres

Quote part des capitaux propres B détenus par A

Capitaux propres de A

de B

(35%)

Capital

10000

4000

1400

Reserves

1600

1000

350

résultat

300

100

35

Total

11900

5100

1785

On corrige directement la valeur des TP sans considérer l'écart Bilan de A consolidé

Immobilisations

4000

Capital

10000

   

Reserves

 

Titres mis en équivalence

1785

consolidées

1950

Stocks

3400

Résultat consolidé

335

Créances

2000

Dettes

300

Disponibilités

1400

   

Total

12585

Total

12585

 

Compte de résultat A consolidé

 

Achats et variation de stock

1500

Ventes

6600

Autres charges

2800

Autres produits

400

   

Quote part dans les résultats des sociétés mises en

 

Dotations aux amortissements

2000

équivalence

35

Charges financières

400

   

Résultat consolidé

335

   

Total

7035

Total

7035