142 - Eje1 Auditoria

AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
Óscar Duque
EJE 1
Conceptualicemos
Fuente: Shutterstock/578775499
Introducción ...................................................................................................... 3
Auditoría administrativa ................................................................................... 4
Proceso administrativo ................................................................................. 5
Evolución histórica del control y de la auditoría administrativa ................... 9
Hipótesis que enmarcaron la historia de la auditoría ............................... 14
Hablemos de auditoría administrativa..........................................................15
La auditoría administrativa: conceptos generales ....................................... 17
Concepto .......................................................................................................... 17
¿Qué busca la auditoría administrativa? ................................................. 17
¿Cuál es el propósito de la auditoría administrativa? .............................. 18
Objetivos ...........................................................................................................18
Cobertura o alcance de la auditoría administrativa ................................. 19
¿Qué tipos de organizaciones se pueden auditar? ................................... 19
Algunos tipos de auditoría........................................................................ 20
Perfil del auditor .............................................................................................. 21
Bibliografía ........................................................................................................ 24
ÍNDICE
Este apartado busca que los participantes conozcan y reconozcan las teorías
y los conceptos que se han utilizado alrededor de la auditoría administrativa a lo
largo de la historia .
Inicialmente, se revisarán los conceptos generales del proceso administrativo

y los estudiantes deberán retomar conceptos sobre él para asumir en cuál de las
funciones administrativas se encuentra el tema central del eje . Posteriormente, se
INTRODUCCIÓN
describirán algunos antecedentes históricos de la auditoría administrativa para

entender cómo fue desarrollándose este término desde los inicios de la humanidad
hasta nuestros días . Luego, se conceptualizará a nivel general sobre la auditoría
administrativa y algunas de sus características hasta ubicar el perfil del auditor .
Es necesario que el estudiante analice la conceptualización al respecto e inte-

ractúe con las actividades de aprendizaje y de evaluación para que se dimensionen
las características y los ambientes que tiene la empresa desde todos los niveles
organizacionales, así como el lugar donde se requiere hacer la auditoría .
Auditoría administrativa
La globalización, la sociedad del conocimiento, los cre-
cientes avances tecnológicos y los demás retos empresariales Globalización
hacen que las organizaciones generen esquemas de trabajo Proceso dinámico que la sociedad
genera y propicia avances tecnológi-
que les permitan participar y mantenerse en mercados cada cos, económicos, políticos y sociales
vez más competitivos y que les exigen ofrecer productos y que hacen que los países interactúen y
dependan entre sí para perdurar .
servicios de calidad para ser eficientes y perdurables . En este
sentido, requieren incorporar procesos que permitan que sus
objetivos se logren de manera óptima . Por ello, los procesos Sociedad del conocimiento
Tendencia en innovación en lo tecno-
que conforman la evaluación y el control de todo aquello lógico y en lo comunicativo que propi-
que se planeó son fundamentales para que una empresa se ció un cambio cultural en el mundo .
mantenga a la vanguardia .
Figura 1 .
Proceso administrativo
Instrucción
Para profundizar en el tema, los invitamos a ver la animación
“Particularidades del proceso administrativo”, disponible en
la página principal del eje .
El proceso administrativo consiste en etapas sistemáticas y secuenciales que debe apli-

car la administración relacionando las actividades de planeación, dirección y control que
buscan optimizar los recursos organizacionales que darán como resultado la ejecución y
el cumplimiento de las metas corporativas, la disminución de los riesgos, la credibilidad
de la organización y la maximización de las utilidades de la empresa, todo ello con base
en las políticas organizacionales e indicadores que midan la gestión de la administración .
Auditoría administrativa - eje 1 conceptualicemos 5

El adecuado proceso administrativo se compone de cuatro etapas inmersas en dos
fases .
¿Qué se quiere hacer?
Planeación
¿Qué se va a hacer?
Mecánica
Organización ¿Cómo se va a hacer?
Administración
Dirección Ver que se haga
Administración
Control ¿Cómo se ha realizado?
Figura 2 . Las fases y etapas del proceso administrativo desde los interrogantes
Fuente: basado en Munch y García (2006)
La primera es la fase estructural o mecánica, en la cual Mecánica

Parte teórica del proceso . Indica lo
se desarrollan la planeación y la organización . que se debe hacer . Permite pensar en
el futuro .
Planeación
Proceso
Organización Dirección
administrativo
Control
Figura 3 . El ciclo del proceso administrativo

Fuente: basado en Munch y García (2006)

En la planeación se identifican desde el inicio las acciones
a realizar, pronosticando y anticipándose a los hechos, con Planear
el fin de lograr las metas . Con el desarrollo de metodologías Determinar lo que se busca lograr
en el grupo social . Pensar en las condi-
como la matriz DOFA, la cual analiza los factores internos y ciones del futuro y lo que se requiere
externos de la organización, es posible lograr un plantea- para conseguir lo esperado . Es la base
del proceso .
miento de actividades a ejecutar a corto, mediano y largo
plazo . Esta etapa de la planeación debe estar dirigida por
los directivos de la organización, orientados por los objetivos
corporativos, la misión, la visión y el presupuesto financiero .
En la organización se especifican las funciones que des-

Organización
empeñan los integrantes de la organización, de acuerdo con Función administrativa que estructura
su responsabilidad, rango y competencia . Asimismo, se da e integra todos los recursos y a los
encargados de administrar .
la asignación de los elementos indispensables para el desa-
rrollo de las actividades propias de sus funciones, en aras de
lograr las metas propuestas en el paso anterior, supervisando
dichas actividades y desarrollando una adecuada toma de
decisiones .
La segunda fase, denominada operativa o dinámica,

Dinámica
incluye dos pasos: dirección y control . Indica cómo se debe desarrollar y
gestionar el grupo social .
La dirección consiste en poner en marcha las activida-

des de acuerdo con las directrices planteadas, teniendo en
cuenta un liderazgo pleno en todas las jerarquías de la orga- Dirección
Es donde se logra que se realice todo
nización, una adecuada, precisa y oportuna comunicación planeado por intermedio de la autori-
de las acciones a desarrollarse en las todas las dependencias dad conferida a un cargo jerárquico y
se ejerce cuando se toman decisiones
y la motivación para que el personal ejecute con eficiencia directas o no .
las funciones encomendadas, manteniendo los canales de
información disponibles para el cumplimiento de las metas .
El control es la etapa que cierra el ciclo . En esta etapa, la auditoría administrativa es

la protagonista . No solo enmarca el ciclo propuesto, sino que se hace transversal en las
demás etapas . El control invita a replantear todo lo que se había planeado, organizado y
dirigido .

¡Datos!
Se ha dicho que esta etapa es tediosa, demorada y complicada,
pero, en realidad, permite formar procedimientos concretos para
evaluar el desempeño de todos los aspectos de una empresa .
Un proceso de control ordenado, instaurado y comunicado
correctamente permite corregir y, sobre todo, prevenir, es decir,
permite adelantarse al futuro .
Taylor (siglo XIX y principios del siglo XX) señaló que el control debería desarrollarse
utilizando estándares que permitieran medir y verificar . Por su parte, Fayol indicó que
controlar es verificar todo lo que sucede teniendo en cuenta el plan inicial . Como indicaron
los autores, mediante el control se deben generar parámetros para medir y corregir las
actividades .
¡Importante!
El control es aplicable a todos los procesos de las empresas, pues

por medio de él se pueden detectar las causas de las desviacio-
nes: indica las áreas responsables de los eventos; puede reducir
costos (lo detectado a tiempo evitar sobrecostos); compara lo
efectuado frente a lo planeado; optimiza esfuerzos si se ha indi-
cado el rol de las personas encargadas de ejercer el control; per-
mite la aplicación de sistemas de control modernos y de esque-
mas de trabajo ajustados a las necesidades de las empresas; y es
importante si se hace inicialmente en las áreas con necesidades
urgentes y luego de manera integral .
Esta parte inicial no busca otra cosa que sugerir a los futuros administradores pensar la
auditoría administrativa como un proceso inmerso en el proceso administrativo que hace
parte de la etapa de control, sin descartar la posibilidad de evaluar o auditar procesos
desde la misma planeación como indica, por ejemplo, la auditoría estratégica .

Planeación
Oportunidad en:
- Objetivos corporativos.
- Anticipación de problemas.
- Presupuesto financiero.
- Políticas corporativas.
- Misión-visión.
- Estrategias.
Organización
Proceso administrativo - Claridad de funciones.
- Delegación de responsabilidades.
Control - Determinar competencias.
- Asignar mandos. Jerarquización.
- Medición mediante indicadores.
- Suministro de elementos y materiales.
- Análisis de resultados corporativos.
- Supervisión de las actividades.
- Detección de irregularidades.
- Planes de contención y mejora.
- Retroalimentación.
Dirección
- Afianzar la toma de decisiones.
- Lograr liderazgo en las unidades organizacionales.
- Supervisión.
- Comunicación oportuna y precisa.
- Motivación en todos los niveles organizacionales.
Figura 4 . Etapas del proceso administrativo

Fuente: basado en Franklin (2007)
Evolución histórica del control y de la auditoría administrativa
• Tiempos prehistóricos: el éxito de la vida en comunidad del ser humano radica-

ba en la organización, la distribución de tareas y la especialización del trabajo .
Con las actividades más sencillas, como la siembra, la recolección de la cosecha,
la pesca o la cacería, el hombre aprendió a unir esfuerzos para satisfacer sus ne-
cesidades y esto le permitió sobrevivir, adaptarse y mejorar sus condiciones . Del
ensayo y error pasó a planificar sus acciones, hacer realidad sus planes y controlar
a los encargados de hacer las labores, evaluar los resultados y acumular las leccio-
nes aprendidas . Las primitivas tribus basaban su sustento en actividades como la
pesca, la caza y la recolección, pero requerían de líderes o jefes que las condujeran
a lograr los objetivos mediante la división del trabajo para designar la ubicación de
las personas de acuerdo con sus características, edad
o sexo (Ramírez, 2010) . Inicialmente, la organización Liderazgo
del trabajo, la distribución de las tareas y el primitivo Aquel que logra inspirar a los demás
para que trabajen arduamente en
liderazgo se desarrollaron en el ámbito familiar . tareas de alto impacto .

Figura 5 .
Se pueden identificar aspectos fundamentales que hacen

parte del control como base de la auditoría administrativa:
relacionamiento directo con el liderazgo, división del trabajo,
seguimiento al cumplimiento de las labores encomendadas,
entre otros .
• Antiguas civilizaciones - tiempos antiguos: cultu-

ras como la mesopotámica desarrollaron sistemas de Sistema de control
control para regular el pago de los tributos, por ejem- Conjunto de elementos encargados de
administrar, ordenar, dirigir o contro-
plo . Los fenicios tenían inspectores que verificaban la lar lo sucedido con otros sistemas, con
calidad de los productos, según especificaciones . Te- el objetivo de reducir fallas .
nían la orden y la potestad de cortar extremidades su-
Inspector
periores de hallar un error en la producción (Munch y Es quien revisa o examina un proceso
García, 2006) . o una actividad .
Los sumerios fueron los primeros en crear un apropiado

sistema de escritura que permitía hacer un registro
de los hechos históricos . La recopilación de variados
escritos de la antigua Mesopotamia (hace unos 5000
años) muestra un variado material de transacciones
mercantiles, lo cual refiere la existencia de prácticas de
organización, administración, de estado y religiosas, un
gobierno regido por un patriarca y un riguroso sistema
de leyes para ejercer control sobre los gobernados .
Egipto presenta una amplia estratificación social, dando

mayor poder a los terratenientes; serían los faraones Tributos
quienes, posteriormente, exigirían tributos . Las cons- Parte fundamental para el sosteni-
miento de los estados . Se pueden
trucciones de las pirámides requerían de inspectores, dividir en: tasas, contribuciones o
quienes comprobaban las medidas de los bloques de impuestos .
piedra con pedazos de cuerdas . Ptahhotep, un escriba

que ejercía como administrador y faraón, dejó grandes
aportes hacia el año 2350 a . C, los cuales se basaban
en el comportamiento y el control .
Roma demostró su habilidad administrativa al levan-

tar un gobierno y una estructura militar magna, donde Habilidad administrativa
el control se ejercía desde los mandos altos y medios . Características especiales que tienen
los encargados de dirigir las organi-
Posteriormente, al existir disputas, esto ocasionaría la zaciones y que facilitan el logro de los
objetivos .
caída del imperio .
Chiavenato (2006) indica que en Grecia se pudo evi-

denciar el control con Aristóteles, quien en su obra Polí-
tica habla de la organización del Estado y distingue
tres formas de administración pública: monarquía,
aristocracia y democracia . Fue el primero en plantear
la organización del Estado en los actuales poderes:
legislativo, judicial y ejecutivo . El Papiro de Edwin Smith
(circa 1600 a . C .) indica algunos pasos de un método
científico empírico: examen, diagnóstico, tratamiento
y pronóstico, para tratar las enfermedades y se puede
relacionar con un proceso de control primitivo .
Instrucción
Los invitamos a desarrollar una actividad de aprendizaje que
les permitirá preparar sus procesos evaluativos y afianzar
sus conocimientos . La prueba objetiva está disponible en la
página principal del eje .
• Edad Media: los esclavos no tenían derechos ni ejer-

cían labores específicas porque eran ocupados en
cualquier labor, lo cual provocaba descontento e insa-
tisfacción por las medidas administrativas adoptadas .
La rebelión se hizo visible .
La época feudal basada en el régimen de la servidum-

Época feudal
bre ubicó en los feudos a administradores que contro- Comprendida entre los siglos V y XV .
laban la producción del siervo . El rey era dueño de la Los siervos se convirtieron en trabaja-
dores independientes y se organizaron
totalidad de las tierras, pero cedía algo a vasallos que en talleres y otros oficios .
cumplirían funciones militares . Posteriormente, muchos
siervos se convirtieron en trabajadores independientes y
surgió la organización de talleres, con lo cual se crearon
oficios y esquemas de autoridad y control, sobre todo
en cuanto a la calidad de los productos . Los patrones

en los talleres artesanales ejercían control de manera
cercana a los que aprendían el proceso: “Aparecieron
las corporaciones o gremios que regulaban hora-
rios, salarios y demás condiciones de trabajo; en
dichos organismos se encuentra el origen de los
actuales sindicatos” (Munch y García, 2006, p.
20).
¡Datos!
El esclavismo indica que todo estaba orientado a la estricta

Supervisión
supervisión de la labor y, por consiguiente, al control y el poste- Acto donde se vigilan las actividades
rior castigo del cuerpo como mecanismo de sanción en casos encomendadas a los colaboradores de
un grupo social .
de hallar anomalías de acuerdo con lo estipulado .
Por otra parte, hacia 1436, los directores del Arsenal

de Venecia utilizaron controles contables y sistemas de
inventarios, costos y personal para dirigir y controlar
todo su navío . Posteriormente, en España, teniendo
como contexto el marco de la organización adminis-
trativa del Imperio de Nueva España, se fundó la Junta
Superior de Hacienda, la cual se encargó de atender
todos los asuntos financieros de la colonia . Dentro de
sus principales funciones apareció la de ejercer con-
trol a través de visitas, en las cuales se investigaba un
determinado cargo o funcionario, o de manera integral
a todo lo relacionado con la región a visitar (Franklin,
2007) .
Figura 6 .

• Edad Moderna: con el mercantilismo, el Estado dio
paso a las sociedades comerciales y, por ende, al con-
Empresario
cepto de empresario, lo cual generó métodos, técnicas Entendido como el dueño de una
y procedimientos de administración desarrollados por compañía o empresa, distinto de
quien la administra .
personal especializado que deseaba convertir este Es-
tado en un ente fuerte con leyes, reglamentos y pro-
cesos de control .
La Revolución Industrial se caracterizó por la gran cantidad de descubrimientos y el

desarrollo de la industria . El empresario era el dueño de los medios para la producción y
los empleados aportaban su fuerza de trabajo en labores más especializadas y con líneas
de producción en serie que requerían de mecanismos de control especializados .
Posteriormente, con el surgimiento del capitalismo, se habló de tener libertad industrial

sin límites . Los burgueses pasaron de ser dueños de talleres, mercados, y bancos a ser
dueños de fábricas y monopolios de mercancía .
Después de este recorrido histórico, se hace evidente que el control se ha manifes-

tado en todas las actividades que giran en torno al hombre y a las actividades para su
subsistencia .
¡Datos!
A partir del siglo XIX y hasta la primera mitad del siglo XX, el
control tomó la forma de auditoría de procesos, cuya evolución
teórica y práctica se convirtió en modelos y normatividad para
dar luz a las empresas sobre el manejo de su información .
Instrucción
Ahora, veamos una línea de tiempo sobre el desarrollo de la
auditoría administrativa . Está disponible en la página prin-
cipal del eje .

Hipótesis que enmarcaron la historia de la auditoría
Figura 7 .
1 . Teoría de la agencia: en términos actuales, se conoce como accountability, refi-

riéndose a la rendición de cuentas . Consiste en la separación del propietario
a la delegación del mandato en lo que recae la toma de decisiones que,
en este caso, es ejercido por el administrador. Surge la necesidad de separar
el mandato y la supervisión, la contabilidad y la auditoría, el administrador y el
contador público, como funcionario independiente que otorga fe pública sobre los
hechos económicos y el desempeño de la gerencia en su relación con los socios o
accionistas de una compañía y quien toma las decisiones .
2 . Teoría de la información: se basa en la rendición de información verificada por

un medio interno o externo, con el fin de brindar confianza y credibilidad en los
mercados de capitales bajo la premisa de lograr inversiones con base en informa-
ción financiera auditada que permita la maximización de los rendimientos de los
inversionistas . Esta teoría confirma la relevancia del desempeño de la con-
taduría pública en el atestamiento de la información financiera como
fundamento para generar confianza en las entidades de interés público.
Por consiguiente, los inversionistas requieren estados financieros auditados que
proporcionen disminución de riesgos, apoyo para la toma de decisiones y maximi-
zación de utilidades .
3 . Teoría de seguros: esta teoría nace por la creciente vinculación de las obligaciones
y responsabilidades entre el auditor y el administrador frente a la exposición de la
quiebra económica de las empresas omitiendo información relevante y confiable
y la administración de los recursos . En ese entendido, se hace necesario con-
venir pólizas de seguros que respalden posibles problemas económicos
que comprometan a los terceros que poseen algún tipo de vínculo con la
entidad (Rodríguez, 1991).

Hablemos de auditoría administrativa
En sus inicios, la auditoría se relacionó directamente con la contabilidad por la revisión

de las cifras económicas y financieras de las empresas, con el fin de identificar errores
involuntarios o fraudes intencionales . El crecimiento de las empresas causó el aumento
de las dificultades organizacionales y complejidad en los procesos administrativos, lo
que requirió establecer mayores controles y criterios de autoridad y responsabilidad en
la pirámide organizacional .
Por consiguiente, la auditoría fue la solución a los diferentes problemas de

las empresas, independientemente del tamaño, tipo de asociación o sector y,
por ende, impactó en el entorno económico, la comunidad y el Estado. Cobra
importancia el apoyo de la auditoría en la apertura económica de los países y su relación
con los mercados internacionales como estrategia de eficiencia al control .
¡Datos!
Uno de los documentos hallados en la primera mitad del siglo XX
y que hace referencia a la auditoría administrativa data de 1948 y
fue publicado en la revista Internal Auditor, se denomina “Audits
of operations” (Santillana, 2013) . Luego, se crearon grupos de
estudio que permitieron documentar y generar investigaciones
y conocimiento en relación con la auditoría administrativa .
Además, se crearon dos corrientes que predominaron en la auditoría administrativa:
1. Examen de la estructura de control: establecía un examen de los controles o

medios utilizados en cualquier dependencia de la organización . Se destaca el au-
tor Cadmus B ., quien indicaba que la auditoría involucraba las operaciones coti-
dianas . Rodríguez (1991) menciona que Seiler R . E . decía: “La auditoría operativa
no es más que una revisión de controles” (p . 29) .
¡Importante!
Uno de los postulados más importantes de este enfoque pre-

cisa que la auditoría operativa (como se denomina la auditoría
administrativa) es la evolución del concepto de una auditoría
tradicional basada no solo en los aspectos financieros y conta-
bles, sino en profundizar aspectos administrativos y de control
no financieros .

2. Examen total de la estructura y el comportamiento de un organismo social:
hacía alusión a un estudio constante y detallado sobre la eficiencia con que eran
utilizados los recursos y los resultados consecuentes de la gestión administrativa .
Dentro del proceso administrativo es indispensable evaluar cada una de las etapas
que comprende: planeación, organización, dirección, ejecución, recursos físicos,
procedimientos y personal para el logro de las metas .
Figura 8 .
La auditoría administrativa es considerada una herramienta

vital para la determinación de la gestión organizacional
mediante la adecuada identificación de los procesos y
controles dentro de las empresas, con el fin de lograr la
adecuada toma de decisiones en procura de maximizar las
utilidades con el mínimo riesgo de error o fraude .
A finales del siglo pasado y comienzos del siglo XXI, la auditoría administrativa se
extendió a todas las áreas de la organización . Esta la realiza personal interno o partes
externas con fines de certificación o aseguramiento de la calidad . No solo se evalúa el
sistema para evidenciar que todos los procesos estén planificados y controlados, sino que
permite buscar nuevas y más eficientes formas de gestionar la empresa . Así, la auditoría
es hoy una parte importante de la gestión administrativa para el mejoramiento, el apren-
dizaje organizacional, la toma de decisiones, el aumento de la eficiencia, la productividad
y la sostenibilidad . Distintas obras de académicos e investigadores han contribuido a
enriquecer esta temática .

La auditoría administrativa: conceptos generales
Lectura recomendada
Antes de continuar, los invitamos a realizar la siguiente lectura
complementaria .
La auditoría como proceso de control: concepto y tipología
María del C . Villardefrancos Álvarez y Zoia Rivera
Concepto
En toda organización es necesario que se verifique la ejecución apropiada y correcta

de sus funciones, con el fin de determinar si se está cumpliendo con lo planeado y los
principios organizacionales para poder corregir errores e irregularidades (Munch y García,
2006) .
La auditoría administrativa es un proceso por medio del cual se gestiona la recolección

de evidencias que permitan emitir juicios objetivos acerca de los resultados obtenidos
para verificar el cumplimiento de los planes, identificar oportunidades de mejora y tomar
decisiones para hacer más eficiente y sostenible la empresa .
Una auditoría administrativa es el proceso de revisión analí-

tica integral o particular de un grupo social que busca saber
el nivel de desempeño y proponer oportunidades de mejora
para innovar y mantenerse a la vanguardia de la competen-
cia de manera sustentable .
¿Qué busca la auditoría administrativa?
La auditoría administrativa busca identificar irregularidades e inconsistencias en cual-

quier área de la empresa, evaluar el desempeño de los funcionarios que integran la enti-
dad, valorar los procedimientos, metodologías y controles aplicados y la utilización de los
recursos económicos, físicos, administrativos y humanos de manera que se optimice el
capital y se disminuya cualquier acción que ponga en riesgo la confianza y la continuidad
del negocio . Además, busca proponer estrategias de mejora y controles que garanticen
el desarrollo económico y social .

Figura 9 .
¿Cuál es el propósito de la auditoría administrativa?
La determinación y evaluación sistemática de las actividades y funciones de la orga-

nización para identificar debilidades, irregularidades, aspectos a mejorar, las causas
posibles de las deficiencias, el acierto en las metas y la valoración organizacional frente
a su competencia, mediante resultados que cuantifiquen y cualifiquen el desempeño de
la gestión gerencial, otorgando confianza y transparencia .
Objetivos
La auditoría administrativa ayuda al crecimiento de las organizaciones, puesto que

permite que se detecten las áreas donde se requiere un análisis profundo, las acciones que
se pueden tomar para subsanar anomalías, cómo superar los procesos que entorpezcan
las actividades, generar mayor interrelación entre dichas áreas y, sobre todo, realizar un
análisis de las causas y las consecuencias de las actividades de la organización . El marco
que propicia que se logren objetivos coherentes se basa en criterios de gran valía que van
a permitir que se logren resultados específicos . Algunos de esos criterios pueden hacer
que la auditoría se fundamente en objetivos concretos y concisos .
Criterio Característica
Orientar esfuerzos en aplicar auditoría y evaluar el comporta-
De control miento organizacional, tomando como referencia los estánda-
res creados con anterioridad .
De productividad Optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con
la dinámica administrativa instituida por la organización .
La auditoría debe apoyar la definición de la estructura orga-

De organización nizacional, teniendo en cuenta las funciones y los cargos
creados .
Busca detectar si la empresa vincula y cubre las expectativas y
De servicio
la satisfacción de sus clientes .

De calidad La auditoría deberá incitar a que se eleven los estándares de
actuación de la empresa a todo nivel para que propicien la
producción de bienes y servicios altamente competitivos .
La auditoría debe generar un ambiente de cambio, de apren-
Otros dizaje y de toma de decisiones efectivas, teniendo en cuenta
las recomendaciones dadas .
Tabla 1 . Algunos criterios para crear los objetivos de la auditoría administrativa
Fuente: basado en Franklin (2007)
Cobertura o alcance de la auditoría administrativa
Se sugiere que la auditoría administrativa comprenda todos los niveles y componentes

de una empresa y analice:
• Aspectos legales .
• Planeación estratégica establecida .
• Sistema de liderazgo y administración .
• Sector, actividad y ámbito de operación .
• Tamaño, número de empleados y sistemas jerárquicos .
• Sistema tecnológico de comunicación .
• Contexto, manejo de clientes y generación de valor agregado .
• Sistemas de calidad .
¿Qué tipos de organizaciones se pueden auditar?
Esta auditoría se puede realizar en cualquier tipo de empresa, ya sea de carácter

público, privado, mixto o social .
¡Recordemos que!
Para este proceso, es importante que los auditores conoz-

can en detalle la clase de empresa que se va auditar, las
condiciones legales y normativas, los entes que las vigilan, Stakeholders
Grupos de interés de la empresa como
los stakeholders, lo relacionado con la dirección estratégica, los clientes, proveedores, acreedores,
los procesos, la estructura, lo relacionado con los cargos y colaboradores y el gobierno .
funciones, entre otros aspectos .

Algunos tipos de auditoría
Las auditorías pueden ser realizadas por empleados de la misma organización; en este
caso, se conocen como auditorías internas . Estos empleados deben estar capacita-
dos y auditar áreas o departamentos diferentes a aquellos en los que laboran
para asegurar la transparencia y objetividad en sus análisis.
Una empresa puede auditar a otra para verificar el cumplimiento de normas o requi-
sitos a través de empleados propios o contratando a un tercero especializado . Esto se
acostumbra hacer a proveedores para asegurar la calidad de insumos o materias primas .
Auditoría interna Auditoría externa

Auditorías de primera parte . Auditorías de segunda parte .
Desarrolladas por empleados de la Generalmente, se realizan a una empresa
organización . proveedora de insumos .
Auditorías de tercera parte .
Con fines de certificación .
Tabla 2 . Tipos generales de auditoría

Fuente: propia
Es importante destacar que se pueden contratar empresas especializadas para que

expidan certificados de conformidad, teniendo en cuenta la normatividad nacional o
internacional, lo que permitirá dar mayor confianza a los stakeholders y estar en los niveles
más altos con relación a la competencia .
Instrucción
Los invitamos a realizar la actividad de aprendizaje “Video
con preguntas” para continuar con el proceso de aprendizaje .

Perfil del auditor
Figura 10 .
Lo relacionado con el auditor, quien es el encargado de realizar el proceso, constituye

uno de los factores más importantes, ya que sobre él recae la responsabilidad de producir
los antecedentes para llevarlo a cabo y dar las mejores sugerencias en pro del desarrollo
de la empresa . La calidad y el nivel de ejecución de la auditoría administrativa van a
depender en buena medida del perfil, el profesionalismo y la sensibilidad de la persona
encargada para entender las actividades que debe realizar . Lo anterior, unido al conoci-
miento, las habilidades y la experiencia, permitirá dar razón de un trabajo de alta calidad .
¡Importante!
El equipo auditor no solo tiene la responsabilidad de asegurar

veracidad y transparencia en sus informes, sino que deberá comu-
nicar de manera acertada las conclusiones y las recomendaciones
para hacer entender las acciones correctivas y las preventivas, así
como los planes de mejoramiento .
Características del auditor administrativo
• Conocimientos: se sugieren estudios técnicos, tecnológicos y profesionales en

contaduría, administración, informática, comunicación, ciencias políticas, admi-
nistración pública, relaciones industriales, ingeniería industrial, psicología, peda-
gogía, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales,
matemáticas, entre otros; y conocimientos en auditoría, logística, planeación, mé-
todos, procesos y requisitos legales .

• Habilidades: como complemento a los conocimientos adquiridos de manera pro-
fesional, es importante contar con otras cualidades determinantes y de gran valía
que constituyen recursos de personalidad y manejo psicológico . Se sugiere cumplir
con estas características que, de manera segura, permitirán que su desenvolvi-
miento sea más efectivo .
1 . Actitud positiva .
2 . Capacidad de análisis .
3 . Capacidad de negociación .
4 . Capacidad de observación .
5 . Claridad en la comunicación oral y escrita .
6 . Comportamiento ético .
7 . Concentración .
8 . Conciencia de los valores propios y de su entorno .
9 . Creatividad .
10 . Discreción .
11 . Estabilidad emocional .
12 . Facilidad para trabajar en equipo .
13 . Imaginación .
14 . Iniciativa .
15 . Objetividad .
16 . Respeto a las ideas de los demás .
17 . Sentido institucional .
18 . Saber escuchar (Franklin, 2007) .

• Experiencia: deberá conocer las áreas fundamentales o sustantivas de la organi-
zación y tener experiencia en auditorías administrativas .
• Compromiso y valores: deberá utilizar toda su capacidad, inteligencia y criterio,

con base en la objetividad . Es importante que no haya ninguna clase de vínculo
profesional, financiero o laboral con la organización a auditar y que cuente con
valores que harán de su trabajo un éxito: objetividad, imparcialidad, integridad,
comportamiento ético, independencia, confidencialidad, compromiso, honesti-
dad, institucionalidad, proactividad, entre otros .

Chiavenato, I . (2001) . Administración. Proceso Administrativo . Bogotá, Colombia:
McGraw-Hill .
Chiavenato, I . (2006) . Introducción a la teoría general de la administración . Ciudad

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Ciudad de México, México: Pearson Education .
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la Información Financiera (ISA/NIA). Los fundamentos, los estándares y las
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Ediciones .
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Santillana,J .(2013) . Auditoríainterna . Ciudadde México,México:Pearson Educación .
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Villardefrancos, M . y Rivera, Z . (2006) . La auditoría como proceso de control:

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142 - Eje1 Auditoria

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142 - Eje1 Auditoria

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AUDITORÍA

Auditoría administrativa ................................................................................... 4

Proceso administrativo ................................................................................. 5

Evolución histórica del control y de la auditoría administrativa ................... 9

Hipótesis que enmarcaron la historia de la auditoría ............................... 14

Hablemos de auditoría administrativa..........................................................15

La auditoría administrativa: conceptos generales ....................................... 17

¿Qué busca la auditoría administrativa? ................................................. 17

¿Cuál es el propósito de la auditoría administrativa? .............................. 18

Cobertura o alcance de la auditoría administrativa ................................. 19

¿Qué tipos de organizaciones se pueden auditar? ................................... 19

Algunos tipos de auditoría........................................................................ 20

Perfil del auditor .............................................................................................. 21

Inicialmente, se revisarán los conceptos generales del proceso administrativo

describirán algunos antecedentes históricos de la auditoría administrativa para

Es necesario que el estudiante analice la conceptualización al respecto e inte-

El proceso administrativo consiste en etapas sistemáticas y secuenciales que debe apli-

Auditoría administrativa - eje 1 conceptualicemos 5

Organización ¿Cómo se va a hacer?

Dirección Ver que se haga

Control ¿Cómo se ha realizado?

La primera es la fase estructural o mecánica, en la cual Mecánica

Figura 3 . El ciclo del proceso administrativo

Auditoría administrativa - eje 1 conceptualicemos 6

En la organización se especifican las funciones que des-

La segunda fase, denominada operativa o dinámica,

La dirección consiste en poner en marcha las activida-

El control es la etapa que cierra el ciclo . En esta etapa, la auditoría administrativa es

Auditoría administrativa - eje 1 conceptualicemos 7

El control es aplicable a todos los procesos de las empresas, pues

Auditoría administrativa - eje 1 conceptualicemos 8

Figura 4 . Etapas del proceso administrativo

Evolución histórica del control y de la auditoría administrativa

• Tiempos prehistóricos: el éxito de la vida en comunidad del ser humano radica-

Auditoría administrativa - eje 1 conceptualicemos 9

Se pueden identificar aspectos fundamentales que hacen

• Antiguas civilizaciones - tiempos antiguos: cultu-

Los sumerios fueron los primeros en crear un apropiado

Egipto presenta una amplia estratificación social, dando

Auditoría administrativa - eje 1 conceptualicemos 10

Roma demostró su habilidad administrativa al levan-

Chiavenato (2006) indica que en Grecia se pudo evi-

• Edad Media: los esclavos no tenían derechos ni ejer-

La época feudal basada en el régimen de la servidum-

Auditoría administrativa - eje 1 conceptualicemos 11

El esclavismo indica que todo estaba orientado a la estricta

Por otra parte, hacia 1436, los directores del Arsenal

Auditoría administrativa - eje 1 conceptualicemos 12

La Revolución Industrial se caracterizó por la gran cantidad de descubrimientos y el

Posteriormente, con el surgimiento del capitalismo, se habló de tener libertad industrial

Después de este recorrido histórico, se hace evidente que el control se ha manifes-

Auditoría administrativa - eje 1 conceptualicemos 13

1 . Teoría de la agencia: en términos actuales, se conoce como accountability, refi-

2 . Teoría de la información: se basa en la rendición de información verificada por

Auditoría administrativa - eje 1 conceptualicemos 14

En sus inicios, la auditoría se relacionó directamente con la contabilidad por la revisión

Por consiguiente, la auditoría fue la solución a los diferentes problemas de

Además, se crearon dos corrientes que predominaron en la auditoría administrativa:

1. Examen de la estructura de control: establecía un examen de los controles o

Uno de los postulados más importantes de este enfoque pre-

Auditoría administrativa - eje 1 conceptualicemos 15

La auditoría administrativa es considerada una herramienta

Auditoría administrativa - eje 1 conceptualicemos 16