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04/10/15 1
UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
PATPRO . XXXVI
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
SISTEMA NACIONAL
DE PRESUPUESTO
LEY No. 28411
Artículo 11 de la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público No. 28112
OFICINAS DE PLANIFICACION
Y PRESUPUESTO
ARTÍCULO
12ª
Ley No. 28112 UNIDADES EJECUTORAS
EMPRESAS Y
GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO
ORGANISMOS
NACIONAL REGIONAL LOCAL
PUBLICOS
DIRECCION NACIONAL DEL
PRESUPUESTO PUBLICO (DNPP)
INGRESOS GASTOS
-CORRIENTES -- CORRIENTES
PRESUPUESTO TRADICIONAL
Sección
Sección Sector
Volumen Pliego
Sector Unidad Ejecutora*
Pliego Función
Programa Funcional
Subprograma Funcional
Programa Actividad/Proyecto
Subprograma Componente
Actividad/Proyecto Meta
* No existe en Gobiernos
Locales
Conceptos Presupuestales
PROYECTOS Y ACTIVIDADES –
El Presupuesto comprende:
1. Recursos Ordinarios
00. Recursos Ordinarios
2. Recursos Directamente Recaudados
09. Recursos Directamente Recaudados
3. Recursos Operaciones Oficiales de Crédito
19. Recursos Operaciones Oficiales de Crédito
4. Donaciones y Transferencias
13. Donaciones y Transferencias
5. Recursos Determinados
04. Contribuciones a Fondos
07. Fondo de Compensación Municipal
(FONCOMUN)
08. Impuestos Municipales
18. Canon y Sobrecanon, Regalías, Rentas de
Aduanas y Participaciones
Gastos Públicos
- Legislativa - Minería
- Relaciones Exteriores - Industria
- Planeamiento, Gestión y - Transporte
Reserva de Contingencia - Comunicaciones
- Defensa y Seguridad - Medio Ambiente
Nacional - Saneamiento
- Orden Público y Seguridad - Vivienda y Desarrollo
- Justicia Urbano
- Trabajo - Salud
- Comercio - Cultura y Deporte
- Turismo - Educación
- Agropecuaria - Protección Social
- Pesca - Previsión Social
- Energía - Deuda Pública
PROGRAMACION FORMULACIÓN
CONTROL
ETAPAS/FASES
EVALUACION DEL APROBACIÓN
PROCESO
PRESUPUESTARIO
EJECUCIÓN
1. PROGRAMACION
DETERMINACION
DE LOS OBJETIVOS COMPATIBILIZAR LA
INSTITUCIONALES ESTIMACION DE
INGRESOS CON LA
ESTIMACION DE PREVISION DEL
INGRESOS GASTO EN FUNCION
DE LOS OBJETIVOS
INSTITUCIONALES
PREVISION DE ESTABLECIDOS
GASTOS PARA EL AÑO FISCAL
PROGRAMACION PRESUPUESTARIA A
CARGO DEL MEF
1. Se sujeta a las proyecciones macroeconómicas del
art. 4ª de la Ley de Responsabilidad Fiscal – Ley No.
27245 modificada por la Ley No. 27958
-CREDITOS SUPLENTARIOS
-TRANSFERENCIAS DE PARTIDAS
ANULACIONES HABILITACIONES
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
ANULACIONES PRESUPUESTARIAS
HABILITACIONES PRESUPUESTARIAS
DE
PRESUPUESTARI
O
O
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GE
AN
A
CLA
CL
FIN
CLASIFICADOR
INSTITUCIONAL
COBERTURA EN EL USO DE CLASIFICADORES
GOBIERNO
NACIONAL
(279 UE)
GOBIERNOS
REGIONALES
(370 UE)
GOBIERNO
GENERAL GOBIERNOS
LOCALES
(1834 UE)
EMPRESAS
(126)
ETAPAS DE USO DE LOS
CLASIFICADORES
Programaci Aprobación
ón y
Formulación Presupuest
USO DE
al
CLASIFICADORES
EN ETAPAS DEL
PRESUPUESTO
Evaluaci Ejecución
ón y Presupues
Control tal
CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMATICO
78
CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMÁTICO
SEPTIMA DISPOSICIÓN TRANSITORIA DE LA LEY 29158
LEY ORGÁNICA DEL PODER EJECUTIVO, APROBADO
POR D.S. N° 068-2008-EF
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Ventajas del Nuevo
Clasificador Funcional Programático
a. Posibilita el tránsito de la actual clasificación a una
adecuada para la gestión por resultados
b. Permite continuar con la implementación del PPR
conforme se van aprobando las competencias
exclusivas y compartidas señaladas en la Ley
c. Permite adecuarse a los estándares internacionales
sin generar cambios traumáticos en los operadores
del presupuesto
d. Conserva el registro histórico de las estadísticas
presupuestales
e. Asegura que el Presupuesto del Sector Público,
genere información presupuestaria transparente,
integrada, útil y oportuna, que sirva para la toma de
decisiones en el área de las Finanzas Públicas 80
Clasificador Funcional Programático
SITUACION ACTUAL
Estructura:
Clasificador Función
Funcional Programa
Sub Programa
PROPUESTA
Estructura: Programas
Función estratégicos:
Programa Programas Aprobados por
Funcional
funcional (Políticas) Ley
Propuestos por
Sub Programa
ADMINISTRACION los sectores
ANALISIS funcional PRESUPUESTARIA
Objetivos: Objetivos:
• Dar cumplimiento a la LOPE • Permitir el seguimiento de las políticas de
• Adecuarse a los estándares Estado
internacionales • Fortalecer la gestión por resultados
• Exposición y análisis del gasto • Establecer indicadores de desempeño:
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público
Clasificador Funcional
El Clasificador Funcional facilita el análisis de las tendencias
del gasto público respecto a las principales funciones del
Estado. Este clasificador tiene carácter fijo y propósitos
comparativos a nivel internacional.
El Clasificador Funcional está desagregado en Funciones,
Programas Funcionales y Sub – Programas Funcionales.
Las Funciones están desagregadas en 25, y determinan las
principales áreas de acción que desarrolle el Estado, las
cuales pueden vincular a uno o varios ministerios.
La utilidad de esta clasificación estriba en determinar las
tendencias del gasto público, e informarle a la opinión
pública en qué se está gastando la plata el gobierno.
El Clasificador Funcional permite estandarizar con el
Clasificador Internacional. Este clasificador lo que hace es
relacionar las funciones del Estado Peruano con las
funciones establecidas en la clasificación internacional.
Clasificador Programático - E s t r u c t u r a
Programa estratégico Actividad / Compo Meta
Proyecto -nente
Programa estratégico (Ley)
§ Articulado § Electrificación Rural
Nutricional § Saneamiento Rural
§ Materno-Neonatal § Comunicación Rural
§ Logros de
Indicadores de
§ Conservación de Medio
Aprendizaje Ambiente desempeño
§ Acceso a Identidad
§ Acceso a servicios Elementos que
Programa estratégico (Sector) identifican los
medios y modos Indicadores de
§ PIR § JUNTOS de acción de un insumo-producto
§ VRAE § SIS
Programa
§ Sierra Exportadora § Programa integral de nutrición
Estratégico
§ Perú Compite § Educación rural
§ Pro Ciudad § PRONAMA
§ Agua para todos §…
Programa Estratégico: Conjunto de acciones que expresan una política con Indicadores de
objetivos e indicadores bien definidos, vinculados a un gestor responsable, impacto
sujetos a seguimiento y evaluación. En línea con el Presupuesto por
83 83
Resultados.
Caso del Programa Articulado Nutricional S/. 972 MM
Pliego: MIMDES, PCM - Juntos
Actividad: Conducción de la Estrategia
84
Caso del Programa Logros de Aprendizaje S/. 1 226 MM
85
Estructura de la Propuesta
Estructura Funcional (DS N° 068-2008-EF) Estructura Programática
Función Programa Sub – Programa Actividad Compo Meta
(funcional) programa estratégico / -nente
(funcional) Proyecto
Articulado Nutricional
Materno-Neonatal
Logros de Aprendizaje
Acceso a Identidad
Estandariza y facilita la lectura del Acceso a servicios
Elementos que identifican
Gasto Público en las principales áreas Electrificación Rural los medios y modos de
de acción que desarrolla el Gobierno, Saneamiento Rural acción de un Programa
pudiendo vincular a uno o varios Comunicación Rural Estratégico
Indicadores de insumo
ministerios. Conservación de Medio
Ambiente producto
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NECESIDAD DE CAMBIOS EN LOS
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS
90
Unificación de criterios en los registros presupuestarios
y contables
CLASIFICADOR PPTAL PLAN CONTABLE
531122 Vestuario.
201 Bs para la venta
531123 Combustible y lubricantes
208 Mercaderías – ACM
531124 Alimentos para personas
531126 Materiales explosivos y Municiones. 21. Suministros de funcionamiento
531127 Servicios no personales 211.02 Materiales de Limpieza
531128 Propinas 211.04 Materiales de Salud, Farmacia y otros químicos.
531129 Mat. De construcción 211.05 Materiales de Impresión, fotográficos y fonotécnicos.
211.06 Materiales de Construcción, Mantenimiento,
531130 Materiales de consumo
acondicionamiento y reparación.
531131 Bs de distribución gratuita
211.09 Otros materiales de uso no duraderos.
531132 Pasajes y gastos de transporte
531133 Serv. de consultoría 22 Mat. Primas, Materiales auxiliares y suministros
531134 Contratación con empresas para la producción.
531135 Arrendamiento financiero 28 Bienes en Tránsito
…….
2 3 1 9 1 2 material didactico, accesorios y utiles de enseñanza 1 3 76 20 material didactico, accesorios y utiles de enseñanza
2 3 1 9 1 99 Otros materiales diversos de enseñanza (incluye 1 3 76 90 Otros materiales diversos de enseñanza (incluye
materiales de laboratorio) materiales de laboratorio)
2 3 1 10 1 Suministros para uso agropecuario, forestal y 1 3 77 Suministros para uso agropecuario, forestal y
veterinario veterinario
2 3 1 10 1 1 Suministros y equipo de uso zootécnico 1 3 77 10 Suministros y equipo de uso zootécnico
2 3 1 10 1 2 Material biológico 1 3 77 20 Material biológico
2 3 1 10 1 3 Animales para estudio 1 3 77 30 Animales para estudio
2 3 1 10 1 4 Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares 1 3 77 40 Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares
2 3 1 10 1 5 Suministros y equipo de uso forestal 1 3 77 50 Suministros y equipo de uso forestal
2 3 1 10 1 6 Productos farmaceuticos de uso animal 1 3 77 60 Productos farmaceuticos de uso animal
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Estructura del clasificador presupuestal
• Existe un clasificador único para identificar las
partidas de ingresos y gastos
Tipo de transacción:
Genérica
1. Ingresos Subgenérica
Específica
Genérica
2. Gastos Subgenérica
Específica
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Simetría entre ingresos y gastos
INGRESOS GASTOS PRESUPUESTARIOS
PRESUPUESTARIOS
1. Impuestos y Contribuciones 1. Personal y Obligaciones Sociales
Obligatorias
2. Contribuciones Sociales 2. Pensiones y Prestaciones
Sociales
3. Venta de Bienes y Servicios y 3. Compra de bienes y servicios
Derechos Administrativos
4. Donaciones y Transferencias 4. Donaciones y Transferencias de
de Gobiernos Extranjeros, Gobiernos Extranjeros, Organismos
Organismos Internacionales y Internacionales y Unidades de
Unidades de Gobiernos Gobiernos
5. Otros Ingresos 5. Otros gastos
6. Venta de Activos no 6. Adquisición de Activos no
financieros financieros
7. Venta de activos financieros 7. Adquisición de activos financieros
8. Endeudamiento 8. Servicio de la deuda
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CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS
El Clasificador Presupuestario de Ingresos del sector
público, es un instrumento normativo que ordena y
agrupa los recursos con que cuentan las entidades
públicas en categorías homogéneas definidas en
función de la naturaleza y características de las
transacciones.
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CLASIFICADOR DE INGRESOS
Genérica del Ingreso.- Es el mayor nivel de agregación que
identifica el conjunto homogéneo, claro y ordenado de los
recursos que se recaudan, captan u obtienen, y están
comprendidos po nueve (9) généricas que son los siguientes:
1. Impuestos y Contribuciones Obligatorias
2. Contribuciones Sociales
3. Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
4. Donaciones y Transferencias
5. Otros Ingresos
6. Venta de Activos No Financieros
7. Venta de Activos Financieros
8. Endeudamiento
9. Saldo de Balance
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EQUIVALENCIAS DE INGRESOS
-Devoluciones o anulaciones Saldos de balance
de años anteriores
- Transf. Canon, sobrecanon, regalías, En Donaciones y Transferencias
FOCAM, renta de aduanas, (su distribución es regulados
participación por exoneraciones por norma legal)
Tributarias.
- Renta de la propiedad (Regalías) En Otros Ingresos (los titulares
de las concesiones pagan
un % de los ingresos resultado de
la
explotación de rec. Nat.
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CLASIFICADOR DE GASTOS
El gasto es una disminución del patrimonio neto como resultado
de una transacción. Los gobiernos tienen dos funciones
económicas generales: asumir la responsabilidad de proveer
ciertos bienes y servicios a la comunidad sobre una base no de
mercado y redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos de
transferencia. Estas funciones se cumplen principalmente
mediante transacciones de gasto, que se clasifican de dos
maneras: una clasificación económica y una clasificación
funcional.
Para proporcionar bienes y servicios no de mercado a la
comunidad, una unidad gubernamental puede producir los
bienes y servicios y distribuirlos, comprarlos a un tercero y
distribuirlos, o transferir efectivo a los hogares para que puedan
comprar los bienes y servicios directamente. La clasificación
económica identifica el tipo de gasto en el que se incurre por
estas actividades.
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CLASIFICADOR DE GASTOS
Genérica de Gasto: Es el nivel máximo de agregación que
identifica el conjunto homogéneo, claro y ordenado de los
recursos humanos, materiales, tecnológicos y financieros, así
como de bienes, servicios y obras públicas que las entidades
públicas contratan, adquieren o realizan para la consecución de
sus objetivos institucionales, y están comprendidas por nueve
(9) genérica:
0. Reserva de Contingencia
Personal y Obligaciones Sociales
Pensiones y Prestaciones Sociales
Bienes y Servicios
Donaciones y Transferencias
Otros Gastos
Adquisición de Activos No Financieros
Adquisición de Activos Financieros
Servicios de la Deuda Pública
99
ESTRUCTURA DEL GASTO
100
EQUIVALENCIAS
ACTUAL NUEVO
3.11.28 Propinas 2.1.1.3.1.4 Internos de Medicina y Odont.
4.11.25 Asignación por combustible 2.1.1.7.2.1 Asignación por combustible
4.11.69 Asignación por ración 2.1.1.7.2.2 Asignación por ración orgánica
orgánica única única
4.11.39 Otros servicios de terceros 2.1.1.10.1.1 Dieta de Directorio y de Org.
Colegiados
(.....)
3.11.22 Vestuario (personal admin.) 2.1.2.1.1.1 Uniforme personal administrativo
102
EJEMPLOS DE EQUIVALENCIAS
Contrato Administrativo de Servicios – CAS - 2008
104
EJEMPLOS DE EQUIVALENCIAS
Contrato Administrativo de Servicios – CAS - 2009
106
EJEMPLOS DE AFECTACION DE GASTOS DE
PROYECTOS DE INVERSION
107
EJEMPLOS DE AFECTACION DE GASTOS DE
PROYECTOS DE INVERSION
108
AREA DE PRESUPUESTO
AREA DE PRESUPUESTO – SISTEMA NACIONAL
DE PRESUPUESTO
Son documentos fuentes de otras áreas que participan paralelamente en las incidencias
presupuestarias en sus diferentes etapas, dichos documentos son:
Registros Contables
TOTAL 710,000.0
8301 PRESUPUEST0 DE GASTOS 710,000.0
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