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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
Educación a Distancia.
Huancayo.

Impresión Digital
SOLUCIONES GRAFICAS SAC
Jr. Puno 564 - Hyo.
Telf. 214433

4
La presente obra tiene por objetivo proporcionar al estudiante los
conocimientos sobre la Contabilidad Especializada.

En la actualidad hay cambios en el entorno empresarial y especialmente

en las MYPEs, lo cual significa que tenemos que estar preparados.

El presente trabajo ha sido elaborado principalmente para los

estudiantes del X semestre de la Carrera de Contabilidad, que llevan
el curso de Contabilidad Especializada.

Este texto ha sido redactado para facilitar el conocimiento de la

materia, tratando que la sencillez sea el marco que permita comprender
y, sobre todo entender el curso.

El desarrollo de este trabajo es teórico - práctico, en los cuales

encontraremos los aspectos más relevantes de la Contabilidad
Minera, Contabilidad Agropecuaria, y Contabilidad de Empresas
Constructoras; y sobre todo la aplicación de conocimientos básicos, con
la idea de que se practique lo que se estudia, pues estoy convencida
de que la práctica debe seguir a la teoría.

LA AUTORA.

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 INDICE GENERAL

UNIDAD TEMÁTICA Nº 1

CONTABILIDAD EMPRESA MINERA 9

1. Etapas de la operación en las Empresas Mineras
2. Costos de Producción
3. Normas Internacionales de Contabilidad
4. Aspecto Tributario
5. Depreciación
6. Infraestructura, Máquinas y otros Equipos Mineros
7. Planilla de Pago
8. Defensa Medio ambiental
9. Enunciado Caso Práctico
10. Anexos
11. Libro Diario
12. Libro Mayor
13. Hoja de Trabajo
14. Estados Financieros

Bibliografía
Autoevaluación Formativa

UNIDAD TEMÁTICA Nº 2

CONTABILIDAD AGROPECUARIA 55
1. Empresa Agraria
2. Actividad Agrícola
3. Actividad Ganadera
4. Actividad Forestal y Fauna Silvestre
5. Actividad de la Agro Industria
6. Actividad de Comercialización Rural
7. Actividad de Servicios Agrarios
8. Actividad de Asesoramiento Técnico
9. Definición de la Contabilidad Agropecuaria
10. Características e Importancia de la Contabilidad Agropecuaria
11. Dificultades de la Contabilidad Agropecuaria
12. Objetivo de la Contabilidad Agropecuaria
13. Factores de la Producción Agropecuaria
14. Sistema de Costos en la Explotación Agropecuaria
15. Cálculo de los Costos
16. Costos en la Fase de Establecimiento
17. Costos en la Fase de Incremento, Madurez, y Decremento
18. Ganadería
19. Procedimiento para establecer la producción agropecuaria

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20. Fases de la Ganadería
21. Libros Contables en el Campo Agropecuario
22. Características de los Registros Contables
23. Mecanismos para el Control de Existencias
24. Ley de Promoción del Sector Agrario
25. Régimen Tributario del sector Agrario (Agricultura y Ganadería)
26. Disposiciones Sobre Seguridad Social
27. Enunciado Caso Práctico Contabilidad Agraria
28. Anexos
29. Libro Diario
30. Libro Mayor
31. Hoja de Trabajo
32. Estados Financieros
33. Enunciado Caso Práctico Contabilidad Pecuaria
34. Anexos
35. Libro Diario
36. Libro Mayor
37. Hoja de Trabajo
38. Estados Financieros

Bibliografía
Autoevaluación Formativa

UNIDAD TEMÁTICA Nº 3

EMPRESA CONSTRUCTORA 167

1. Concepto
2. Características
3. Aspecto Contable
4. Aspecto Tributario
5. Régimen Laboral
6. Participación de los Trabajadores de la Empresa
7. Enunciado Caso Práctico
8. Anexos
9. Libro Diario
10. Libro Mayor
11. Hoja de Trabajo
12. Estados Financieros

Bibliografía
Autoevaluación Formativa

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 EMPRESAMINERA
La actividad minera tiene Importancia en el desarrollo de un país
genera divisas, ingresos para el fisco, empleo directo e indirecto y el
efecto multiplicador sobre otras actividades productivas: convirtiendo
en polos de desarrollo las unidades productivas, los centros mineros
por lo general están ubicadas en zonas alejadas de las ciudades.

Aspectos Generales

Las empresas, en el sentido tradicional, son organizaciones creadas con

el objetivo primordial de generar lucro o beneficio a partir de la
comercialización de determinado producto o servicio.

Al reflexionar sobre ellas no podemos soslayar el enorme poder que

han adquirido en menos de dos siglos de existencia. Pero a medida que
ha aumentado su grado de poder, también se han ampliado sus
responsabilidades. Es remarcable cómo en las ultimas décadas se han
incrementado los niveles de exigencia hacia las empresas,
modificándose su noción originaria.

El concepto sobre lo que es y lo que abarca la responsabilidad

empresarial ha evolucionado en los últimos 50 años, pero su principal
sustento está en la idea de la empresa como una organización que
responde a criterios éticos de comportamiento.

La RSE ha cobrado mayor relevancia en nuestro país a partir de la

década de los noventa, como resultado del proceso de globalización,
y debido principalmente a cambios político-económicos que permitieron
un mayor desarrollo de la empresa privada.

El rol de la globalización en la evolución de la RSE es decisivo: la

liberalización del comercio y la revolución de la información que permite
el flujo prácticamente ilimitado de la misma, hacen que el
comportamiento de empresas en países en desarrollo pueda ser
conocido en cualquier parte del mundo. Como consecuencia de estos
cambios, se incrementó la conciencia pública sobre los problemas
sociales, ambientales y económicos que el incorrecto accionar

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empresarial puede ocasionar, así como la presión de los accionistas y
consumidores sobre las casas matrices para mejorar su desempeño.

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Los activos intangibles como el valor de la marca, la imagen y la
reputación de las empresas, adquirieron una nueva dimensión.

La nueva actitud del público se tradujo en mayores exigencias para que

las empresas operen según códigos y estándares de comportamiento
responsable.

La realidad indica que, además de calidad en los productos y

servicios, hoy también se reclama una gestión responsable frente al
medio ambiente, la sociedad y otros grupos de interés. Sonados
casos de empresas que han sufrido el boicot de los consumidores
ilustran lo anteriormente expuesto: que las grandes corporaciones no
pueden exhibir un comportamiento empresarial inadecuado sin
afectar el éxito de sus negocios.

Etapas de la operación de las empresas mineras:

1. Etapa de pre operación: cuando en la superficie hay indicios de

mineralización, se realiza estudios geológicos para determinar la
probable existencia del mineral. Mediante un estudio de
factibilidad se efectuaran las labores mineras que permitan
cuantificar las reservas del mineral comercial y determinar si el
proyecto es económicamente rentable. El estudio comprende
también pruebas metalúrgicas, costos de inversión y operación de
vías de acceso, generación de energía eléctrica, transporte de
minerales y otros. Se prepara el yacimiento minero para la
extracción del mineral.

2. Etapas de operación: se financia y se invierte en la compra de

equipos de construcción de la planta de tratamiento,
campamentos, centros de salud, colegios, etc.

En esta etapa se extrae el mineral de la corteza terrestre y se

efectúa el tratamiento correspondiente para viabilizar su venta en
forma de concentrado o metal con el mayor valor agregado posible.

El proceso de operación puede clasificarse en extracción del

mineral (minado), concentración, fundición y refinado.

Minado: consiste en realizar las labores mineras para obtener el

mineral y trasladarlo a la planta de tratamiento. Según las
características de la mina existen dos métodos de exploración.

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 a. Exploración subterránea: Es utilizado cuando las zonas
mineralizadas (vetas) son estrechas siendo necesaria la
construcción de túneles o socavones para extraer el mineral.

b. Tajo abierto: Es utilizado en los grandes yacimientos de

mineralización repartida, cuyo desbroce y minados se hacen a
cielo abierto.

Concentración: Consiste en separar el mineral comercial estéril por

procedimientos químicos y físicos agregando reactivos
mediante la flotación previo chancado y molienda, cianuración-
lixiviación u otros métodos.

Fundición: El proceso mediante el cual, se prepara los diversos

metales contenidos en los concentrados a través del calor a altas
temperaturas, obteniéndose los metales con mayor grado de
pureza.

Refinado: Es el proceso final al que son sometidos los metales

para alcanzar su máxima pureza haciéndolos versátiles y aptos
para la industrialización y manufactura.

Los mencionados procesos son bien definidos e inclusivo es posible

considerar como producto terminado el obtenido al final de cada
proceso.

En el Perú en la mayoría de los casos por lo general es la pequeña

y mediana minería, tiene como producción final el concentrado. A
la gran minera le corresponde la fundición y refinación.

CIIU Descripción
14290 Exp. Otros mineras y canteras NIA
10100 Extracción y aglomeración carbón de piedra
11106 Extracción de petróleo crudo y gas natural
23208 Fab. De productos de refinación de petróleo

I. Empresa minera:

Siendo la minería, un grupo económico de las industrias extractivas que

explotan recursos no renovables, debe identificarse como el conjunto
de actividades y esfuerzos tendientes extraer de las entrañas de
la tierra. Los minerales que se encuentran en el yacimiento dejando

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para otras industrias de transformación el beneficio, la afinación y
fundición de estos metales.

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Se puede inferir que la industria minera totalmente integrada y
abarcando en sus actividades de extracción de las mineras hasta la
venta de metales finos, se realizara 3 actividades:

La minería explota recursos no renovables, dada la extinción que

provoca la riqueza de la misma, una vez extraída.

Ahora bien, dependiendo principalmente de los recursos económicos de

que dispongan las empresas, así de los volúmenes de producción que
pueden lograr de su yacimiento, pueden estar totales o parcialmente
integradas, es decir, algunas se dedicaran solamente al aspecto
extractivo de minerales, entregaran a otras compañías que se dedicas
a su beneficio y refinación: otras de mayores recursos, podrán tener
su propia plante de beneficio, de manera que los minerales extraídos
serán resometidos a estos tratamiento para producir como artículos
acabados precipitados o concentrados, los que en su turno serán
vendidos a otras entidades que cuenten con plantas de refinación y
fundición: por ultimo existe el caso de industrias totalmente integradas
que cuentan dentro de sus actividades de trabajo con la posibilidad de
atender las 3 grandes etapas, y serán estas las que pueden presentar
a sus clientes las barras o lingotes de metales finos.

Se comprende, desde luego, que forman mayorías aquellas que

solamente se dedican a la extracción de los minerales: menor numero
de caídas que puedan cubierto las 2 etapas primeras y, por ultimo, solo
una minoría será la que este integrada por los tres grandes procesos.

A. Extracción: Este gran proceso de minería abarca todos los

trabajos para lograr la extracción de los minerales hasta ponerlos
en la boca mina o en la planta de beneficio, que puede ser
propiedad de la misma empresa o de otra. Para obtener los
resultados que menciona, debe analizarse 2 aspectos
principales: La exploración y posteriormente la Explotación.

B. Exploración: Aun cuando las compañías importantes y bien

organizados técnica y financieramente puedan contar con
departamentos y personal especializado que se dedique a la
exploración de regiones donde puede existir alguna probable área
mineralizada, generalmente se aprovecha de datos e informes
que le venden los buscones, que son personas conocedoras de la
región donde actúan, quienes, o bien a base de un sueldo fijo,
por una gratificación o por un precio alzado ocasional, se dedican
a explorar una región en busca de indicios favorables.

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 Generalmente toman muestras de su hallazgo para hacerlas
ensayar en laboratorios adecuados. Suponiendo que los datos
de laboratorio de ensayo hubiesen sido satisfactorios, se
procede de inmediato a asegurar al hallazgo mediante el
denuncio correspondiente ante las autoridades, así de evitar
que otras personas sin escrúpulos quisieran aprovechar en su
beneficio el hallazgo.

C. Explotación: Una vez que considere terminado los trabajos

preparatorios de exploración, y suponiendo que los estudio
económicos permitan esperar un negocio remunerativo, han de
iniciarse los trabajos serios de explotación, para lo cual
previamente se requiere obtener de las autoridades la
concesión de explotación respectiva.

Consiste en ir extrayendo los minerales de las entrañas de la

tierra resolviendo los problemas técnicos que puedan
presentarse.

La primera etapa corresponde al tumbe del mineral, proceso

que se desarrolla atendiendo especialmente a la composición
geológica del terreno, cuyo grado de dureza implicara el uso de
maquinaria y procedimientos adaptables al caso, partiendo del
uso del pico y pala como instrumentos únicos para iniciar estos
trabajos de suponer voladura de dinamita para lo cual fue
necesario para hacer horadaciones especiales para introducir
los cartuchos de explosivos o el empleo del agua para desintegrar
los terrenos por donde se pretende atravesar.

En esa forma va haciéndose perforaciones tanto en sentido

horizontal como vertical, que son necesarias, lo mismo para la
explotación del mineral que para el transito de trabajadores y
ventilación interior.

En la mayoría de las minas es frecuente encontrarse en su

interior vías de agua en proporción mas o menos exagerada, cuya
tensión es necesaria, requiriendo simplemente la canalización de
ese liquido, o en su bombeo hacia el exterior.

Una vez tumbado el mineral en el interior de la mina, es necesario

sacarlo hacia la entrada, y después transportarlo, ya sea a la
propia planta para su beneficio o venderlo a otra negociación para
que efectué este proceso industrial.

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 II.COSTOS DE PRODUCCION

Centro de costos principales

A. El minado: Consiste en realizar las labores minera, para
obtener el mineral y trasladarlo a la planta de tratamiento. De
acuerdo a las características de la mina existen 2 métodos de
explotación: La subterránea que es utilizado cuando las zonas
minerales (vitales) son angostas siendo necesaria la
construcción de túneles o socavones para extraer el mineral. El
otro método es el de tajo abierto, empleado en los grandes
yacimientos de mineralización, cuyo desbroce y minado se realiza
a cielo abierto.
B. La concentración: Consiste en separa el mineral comercial del
estéril por procedimientos químicos y físicos, agregando
reactivos mediante la flotación (mediante el chancado y
molienda) cianuración, lixiviación y otros métodos.
C. Lixiviación: Es el método empleado para la recuperación de
metales, consiste en dar un baño con solución acida a los
minerales previamente chancados. Luego pasa a la planta de
extracción por solventes en donde se purifica y concentra
mediante la aplicación de reactivos y procesos químicos.

Esta solución, con un alto contenido del mineral, pasa al

proceso de la recuperación del metal refinado mediante el uso
de celdas electrolíticas, usado en el proceso de recuperación del
cobre y el oro.
D. La fundición: Es el proceso mediante el cual se separa los
diversos metales contenidos en los concentrados a través del
calor a altas temperaturas, obteniéndose los metales con mayor
grado de pureza.
E. La refinación: El proceso final al que son sometidas los
metales parta alcanzar su máxima pureza, haciéndoles
versátiles y aptos para la industrialización y manufactura.
F. Generación Eléctrica: Constituye la generación y distribución
de la energía eléctrica para el consumo de las instalaciones
industriales, administrativas de la empresa.
G. Costos indirectos de producción distribuibles: Entiéndase
como costos indirectos de producción distribuibles, todos
aquellos servicios comunes que se realizan para colaborar con
la producción en los diferentes centros de costos de la empresa.

Los costos acumulados por los diferentes conceptos, al final de

cada periodo contable serán distribuidos a los centros de costos

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 directos en función a los diferentes métodos, procedimientos o
porcentajes establecidos por la empresa.

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 H. Gastos financieros: Corresponde al control de todos los
costos financieros que se incurren en las operaciones de la
empresa. Estos costos estarán representados por los intereses
y gastos que se pagan a entidades financieras del país y del
extranjero.
I. Gastos de ventas: Los gastos de ventas son todos aquellos
desembolsos que se efectúan para la venta de los productos
terminados. Corresponde a los fletes de transporte desde el
almacén o el patio de almacenaje de la planta hasta el puerto
de embarque, así mismo los seguros terrestres y/o marítimos,
gastos de embarque, comisiones, tramites aduaneros, tributos
si lo hubiera y cualquier otro gasto relacionado con este concepto.
J. Gastos generales o corporativos: Corresponde a los gastos
incurridos en las unidades de administración de la empresa
minera o en la oficina principal p matriz. El diseño de la estructura
de este centro de costos, es libre y será de acuerdo al
organigrama establecido por cada empresa.

III. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

NIIF 42 Minería
Esta NIIF nace como resultado de variados aspectos operacionales
relacionados con la extracción y transformación de la materia prima
(minerales) en los productos terminados. Establecen normas
específicas correspondiendo al control valorizado de los productos en
proceso que era hasta antes de la publicación de esta NIC aspectos
no contemplados.

Objetivo principal de esta NIC: Es la de proporcionar en forma en

exacta el valor de los productos en proceso que debe de aparecer en
los EE.FF de una empresa minera.

Presentación en los EE.FF. La NIC contempla el siguiente cuadro

para presentar la información requerida por el NIC 42 que debe
formar parte de las notas a los EE.FF.

Nombre de Valor de Producto en

Observaciones
materia prima materia prima proceso valor al
La nota adicional contempla aspecto relacionado con peculiaridades
propias de cada empresa minera.

Aspectos adicionales: La NIC indica que todos aquellos aspectos

que no contempla la NIC 42 se especificaran en una interpretación
SIC que próximamente se publicara.

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 IV. ASPECTO TRIBUTARIO

A. Impuesto a la renta: En el caso que el titular fuera una persona

natural, la retribución que perciba por la cesión de la concesión
califica como renta de 1ra categoría, comprendida en el inceso B
de la LIR.

Cuando el titular sea una persona jurídica o natural que ejerza

actividad empresarial, la retribución convenida calificara como
renta de 3ra categoría, con arreglo a lo dispuesto en el inciso A del
artículo 28 de la LIR.

B. Clasificación de los contratos de la contabilidad tributaria:

La estabilidad tributaria se garantiza mediante la celebración de
contratos por adhesión con el estado peruano, en los cuales no es
posible la negociación entre las partes, debiendo adherirse el
titular de la actividad minera a cláusulas previamente redactadas.

Convenio de estabilidad: Durante la vigencia del contrato de

estabilidad se deroga algunos tributos que forme parte del
régimen garantizado, en titular de la actividad minera debe
continuar tributando según el régimen derogado.

Si la derogatoria de algún tributo implica la sustitución por un nuevo

tributo con caracteres definitivo, el titular de actividad minera
pagara el nuevo tributo por un monto que anualmente no exceda la
suma que le hubiera correspondido pagar bajo el régimen del
tributo original. En cambio si la situación es por un nuevo tributo
con carácter transitorio, el titular puede optar por continuar
abandonado en tributos sustituidos o acogerse al nuevo tributo
transitorio durante su vigencia. Esta regla se aplica también en
caso de tributo transitorio adquiera posteriormente carácter
permanente ósea sustituido por otro de naturaleza permanente.

El titular de actividad minera tiene la facultad de optar por una

sola y definitiva vez, por tributar de acuerdo con el régimen
tributario común, el que constituirá el nuevo marco estabilizado y
se mantendrá inmodificable por el resto del plazo del contrato.
Para tributos de periocidad anual el cambio regirá desde el inicio
del ejercicio de la opción, debiendo recalcularse los pagos
efectuados correspondientes al mismo. Dicha opción deberá
comunicarse a la SUNAT y al ministerio de energía y minas. Debe
advertirse también que los beneficios concedidos mediante los
referidos contratos recaen exclusiva y únicamente respecto al

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 proyecto que se contrae el respectivo contrato, es decir en
aquellas actividades a favor de las cuales se efectué la inversión.

a. Contratos de estabilidad de 15 anos: Esta clase de contratos

pueden ser celebrados por la empresas que inician actividades en
la industria minera o por las empresas existentes, siempre que
cumpla con los siguientes:

i. Requisitos mínimos:
Empresas que inician actividades:
1. El proyecto minero tenga una capacidad no inicial de 5000
TM/día
2. Acreditar una inversión no menor al equivalente en moneda
nacional de $20 000
Empresas mineras existentes:
1. Que la aplicación este destinada a llegar a un capacidad no
menor a 5000TM/día referente a una o mas unidades económicas
administrativas.
2. Que el programa de inversión no sea inferior al equivalente en
moneda nacional de $50 000 000.
ii. Beneficios: El contrato de estabilidad garantiza al titular de la
actividad minera los siguientes beneficios:
1. Estabilidad tributaria – que incluye la posibilidad de ampliar la
tasa anual de depreciación hasta el límite máximo del 20%
respecto de las maquinarias, equipos industriales y demás activos
fijos.
2. Contabilidad en moneda extranjera.
3. libre disponibilidad de las divisas generadas por las
exportaciones.
4. no discriminación en lo que se refiere al tipo de cambio.
5. Libre comercialización de productos mineros.
6. Estabilidad en regimenes especiales por la devolución de
impuestos, admisión temporal y otros similares.
7. No modificación unilateral de las garantías incluidas dentro del
contrato.
8. Compensación del costo de las prestación de salud a sus
trabajadores dependientes.
9. Simplificación administrativa para la celeridad procesal en base
a la presunción de veracidad y silencio positivo ficto.
10. No discriminación respecto de otros sectores de la
actividad económica.

De los beneficios antes mencionados revisten especial interés la libre

disposición de divisas generadas por las exportaciones en la
posibilidad de llevar la contabilidad de moneda extranjera.

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b. Contratos de estabilidad de 10 anos

i. Requisitos mínimos:
1. Realizar operaciones mayores de 350 TM/día
2. Realizar inversiones por el equivalente en moneda nacional de
$2 000 000

Beneficios: Son lo mismo que en los contratos de estabilidad por 15

anos, salvo la posibilidad de llevar la contabilidad en moneda
extranjera, así como la de ampliar la tasa de depreciación hasta el
limite máximo de 20% anual como tasa global.

C. IGV: La actividad minera esta gravado con el IGV

D. Contribuciones sociales:
a. Seguridad social
b. Sistema nacional de pensiones
c. Sistema privado de pensiones

V. DEPRECIACION ACELERADA

La depreciación es un gasto permitido a las empresas, por el cual

contabilizan una proporción de sus gastos de inversión como gasto
corriente, lo que representa el consumo de los bienes de capital. El
registro de dichos gastos incide en menores utilidades y por lo tanto en
menores pagos del IR. La proporción anual en las empresas
pueden descontar normalmente esta asociada al tipo de bien en el
que se haya invertido: inmueble, maquinaria y equipos entre otros.
Sin embargo existen varios sectores en las cuales se han considerada
mas rápida inversiones que realiza. Este esquema es denominado
depreciación acelerada, es decir, uso de tasa de depreciación mayor
que en las de aplicación general.
Actividad Depreciación acelerada Normas legales
Equipos Maquinas, equipos industriales y Art. 84 DS 014-
mineros otros activos 92EM TUO LGM Art
5 LEY 27341
Hidrocarburos - El producto principal de Art 53 LEY 26221,
transporte de empresas de Ley Orgánica de
hidrocarburos. hidrocarburo
- Los gastos de exploración,
desarrollo y costos.
- Pozos que son explotados.

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 VI. HIDROCARBURO

El producto principal de las empresas de transporte de hidrocarburos.

Los gastos de exploración, desarrollo y costos de pozos que son
explotados Art 53 de la Ley 26221 ley orgánica de hidrocarburos.
TasasdeDepreciación
Activo Tasas
Inmueble y edificaciones 3%
Maquinaria y equipo 10%
Vehiculo de transporte terrestre 20%
Equipo de procesamiento de datos 25%
Otros activos 10%

VII. INFRAESTRUCUTRA Y MAQUINAS, EQUIPOS

INDUSTRIALES Y OTROS ACTIVOS MINEROS

El TUO de la ley general de minería especifica dos requisitos mínimos

para que las empresas mineras puedan beneficiarse del uso de estas
mayores tasas de depreciación:
Monto de inversión mínimo (Art 83):
a. En empresas mineras que van a iniciarse, que tengan programa
de inversión no menores al equivalente en moneda nacional de
$20 000 000.
b. En empresas mineras existentes, con programa de inversión no
menores al equivalente en moneda nacional de $50 000 000
c. Producción mínima Art 82: los beneficios son aplicables para
proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 50
000Tm/día, referente a una o más unidades económicas
administrativas.

VIII. PLANILLA DE PAGO

Los trabajadores al servicio de la actividad minera tienen derecho a

percibir como contraprestación a las labores realizadas en el
denominado ingreso mínimo minero, que no podrá ser inferior al monto
que resulte en aplicar un 25% adicional al ingreso mínimo legal
vigente en la oportunidad de pago. El referido 25% tendrá las mismas
características de las denominadas bonificaciones suplementarias.
a. Remuneración mínima vital
b. Asignación familiar
c. Bonificación por tiempo de servicio
d. Gratificaciones
e. Compensación por tiempo de servicio

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IX. EN CONCESIONES DE LABOR GENERAL Y DE TRANSPORTE
MINERO

Al solicitar una concesión de labor general o de transporte minero, el

peticionario pagara por derecho de vigencia 0.003% de un UIT por
metro lineal de labor proyectada.

X. OBLIGACIONES COMUNES DE EMPRESAS MINERAS

Todo titular de actividad minera esta obligado a ejecutar las labores

propias de la misma, de acuerdo con el sistema, métodos y técnicas
que tiendan al mejor desarrollo de la actividad y con sujeción a la
norma de seguridad e higiene y saneamiento ambiental aplicable a la
industria minera.

XI. DEFENSA DEL MEDIO AMBIENTE, APROBACION DE

PROYECTO

Las personas naturales y jurídicas que realicen o deseen realizar

actividades de beneficios y explotación requieren de la aprobación de
los proyectos de ubicación, diseño y funcionamiento de su actividad,
por la autoridad competente.
Dicha aprobación esta supeditada a especificaciones expresas de
pautas y obligaciones inherentes a la defensa del medio ambiente y
de los recursos naturales de acuerdo a las normas que establezcan la
autoridad competente. Las nuevas solicitudes de concesión de
beneficio, incluirán un estudio de impacto ambiental.

XII. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA

Las empresas generadoras de 3ra categoría que cuenten con más de

20 trabajadores en el ejercicio, tienen el derecho a participar en la
utilidad de la empresa.
Monto de la participación: Para la empresa minera es el 8%.

XIII. HIGINE Y SEGURIDAD EN EL CENTRO DEL TRABAJO

En las empresas mineras existe la obligación a cargo del empleador

de proporcionar condiciones de higiene y seguridad en el trabajo
especialmente cuando las labores se realicen en zonas alejadas de las
poblaciones. Además el empleador deberá presentar a la jefatura
correspondiente, el programa anual de seguridad e higiene para el
siguiente ano.

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Los trabajadores dependientes de los titulares de la actividad minera
deben someterse por cuenta de estos, a los exámenes médicos pre
ocupacionales, de control anual y de retiro. Los que trabajen a

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riesgos ocupacionales específicos, se someterán semestralmente a un
examen clínico completo.

XIV. SEGURO COMPLEMENTARIO CONTRA TRABAJO DE

RIESGO
Otorga cobertura adicional a los afiliados regulares de Essalud que
desempeñen actividades consideradas como de alto riesgo. Este seguro
es asumido por la entidad empleadora.

SCTR es el sistema por el cual se brinda cobertura adicional a

determinados trabajadores en el desempeño de actividades
económicas de alto riesgo sufran accidentes de trabajo u enfermedades
profesionales.
La empresa minera esta obligada a contratar SCRT porque realizan
actividades económicas llamadas riesgosas.

Por cobertura a cargo de Essalud la tasa básica de aportación general

es del 0.53% a esta se le sumara una tasa adicional según el nivel de
riesgo asignado a cada una de las actividades económicas
contempladas dentro del alcance del seguro.

Entre las actividades de riesgo tenemos:

a. Explotación de minas y canteras
b. Explotación de minas de carbón
c. Producción de petróleo crudo y gas natural
d. Extracción de minerales metálicos
e. Extracción de otros minerales.

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ISAIAS VERA PAREDES Plan Contable General Revisado tomo II
Editores e impresiones Surco S.A. Lima -
Perú 2003.
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Tributarios, Plan Contable Edición Ju 2004-
2005 Lima – Perú.
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REVISTAS ESPECIALIZADAS ACTUALIDAD EMPRESARIAL. Edición
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REVISTAS ESPECIALIZADASCABALLERO BUSTAMANTE. Edición
quincenal

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 1. ¿Son importantes los costos en la contabilidad Minera?

2. En la actividad Minera el Centro de Costos porque

elementos está conformado?

3. ¿Qué Empresas Mineras tenemos en nuestra Región?

4. ¿Qué proceso de operación puede clasificarse en la

extracción del mineral?

¿si tuvieses una concesión de beneficio, como realizarías el estudio de

impacto ambiental?

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 CONTABILIDAD AGROPECUARIA

EMPRESA AGRARIA

Organización constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o

personas jurídicas, que se dedican a la actividad de la Agricultura y Ganadería.

ACTIVIDAD AGRARIA
Agrícola.
Ganadería.
Forestal y fauna silvestre.
Agroindustria.
Comercialización rural.
Servicios agrarios.
Asistencia técnica.

1. ACTIVIDAD AGRÍCOLA

La actividad agrícola sigue siendo la más importante de la economía

nacional, por la contribución al producto interno bruto, como
generador de divisas y como principal fuente de trabajo.
a) Cultivo de:

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 Cereales y granos
Tubérculos y raíces
Menestras
Hortalizas
Frutales
Plantas industriales
Pastos.
b) Cultivos alimenticios de invernadero
c) Floricultura

2. ACTIVIDAD GANADERA.-

a) Bovinos
b) Ovinos
c) Porcinos
d) Equinos
e) Camélidos Sudamericanos
f) Aves
g) Abejas y Otros Insectos
h) Otros animales menores de granja

3. ACTIVIDAD FORESTAL Y FAUNA SILVESTRE

a) Evacuación, extracción, reforestación y manejo.

b) Caza

c) Captura de Animales

d) Extracción de productos forestales diferentes a la madera

e) Aprovechamiento de la fauna silvestre

f) Transformación primaria y comercialización

g) Servicios forestales y fauna silvestre

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 4. ACTIVIDAD DE LA AGROINDUSTRIA

Transformación primaria de productos agrarios, efectuados

directamente por el propio productor o por empresas distintas del
mismo, ubicadas en la misma área de producción y
estrechamente relacionada a dicho procesos y actividades que
agregan valor a los productos primarios agropecuarios y
forestales, cuya finalidad consiste en modificar las materias
primas para producir otro articulo que algunas veces representa
la materia prima para otro tipo de actividad.

El proceso agroindustrial es un proceso intersectorial que esta

integrado por las fases de producción, industrialización,
transporte, almacenamiento, financiamiento comercialización
regulación de los productos primarios. Una característica del
sistema industrial es que representa el vínculo principal entre la
producción agropecuaria y forestal y el consumidor
Los sistemas agroindustriales están clasificados en cinco grupos
principales:

a) Agrícola Alimentarios.- constituido por 12 productos

principales que son: arroz, azúcar, cacao, café, cebada,
tubérculos, fríjol, frutas, legumbres y hortalizas, maíz,
oleaginosas y trigo
b) Pecuarios Alimentarios.- subdivididos en cuatro principales

productos carne, huevo, leche y miel

c) Agrícola no Alimentarios.- se encuentran Algodón,
alimentos balanceados, tabaco y semillas mejoradas
d) Pecuarios no Alimentarios.- Se encuentran solo dos
productos lana, cueros y pieles.
e) Sistema Agroindustrial dedicado al giro forestal.-
constituido por el forestal y la forestal no maderable.

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 Las actividades de agroindustria son los procesos de
transformación de productos agrarios que figuran en la
relación siguiente:

Beneficio de ganado, aves y otros animales menores: corte

clasificación y empacado de las carnes, selección y
clasificación de las grasas; secado ,refrigeración,
congelado, salado y ahumado de carnes y menudencias
Enfriado, pasteurizado, esterilizado y otros procesos
similares de higienización y homogenización de leche fresca
de producción nacional.
Elaboración de jamones y embutidos
Preparación de tripas para embutidos y otros usos
Secado y salado de pieles y cueros
Clasificación, lavado y cardado de lanas y fibras, pelos y
plumas
Limpieza, clasificación, conservación y empacado de
huevos frescos; quebrado de huevos, congelado o
deshidratado de yemas y fermentado y deshidratado de
claras.
Elaboración de quesos, yogurt, mantequilla, manjar blanco
y análogos de origen lácteos de producción nacional
Desmontado y prensado de algodón.
Descascarado, limpieza, pilado, selección, clasificación,
precocido y envasado de arroz.
Desecado, deshidratado, trozado, molienda y enmalezado
de pastos, cereales y otros productos del agro.
Procesamiento de deshechos de frutales y hortalizas para
forrajes.
Preparación de alimentos balanceados, ubicados en áreas
rurales y que utilicen no menos del 90% de insumos
nacionales.

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 Elaboración de harinas, almidones de yuca, papa y otros
tubérculos y granos
Procesamiento de guano de aves para uso forrajero.
Descascarado, fermentado, clasificación, tostado y
molienda de café, cacao y otras semillas
Descascarado y clasificación de castañas
Limpieza, selección, preservación y empacado de frutas y
hortalizas
Secado, congelado y deshidratado de frutas y hortalizas
Extracción, preservación y envasado de jugos de frutas y
hortalizas
Purificación y envasado de cera y miel de abejas
Curado, clasificación, secado, tostado y envasado de hojas
de té.
Extracción y enriado de fibras vegetales
Extracción de aceites crudos, refinado y envasado, para
uso comestible, de origen vegetal
Extracción de aceites esenciales de origen vegetal
Elaboración de chancaca y alcoholes, derivados de jugos
vírgenes.
Extracción de manteca y otros granos comestibles de
origen animal no marino
Preparación, conservación y envasado de carnes y
menudencias de la fauna silvestre.
Preparación, conservación, obtención de extractos y
envasado de frutas, hortalizas, yemas terminales de
palmito y otras especies forestales.
Concentrados de frutas, tomates y otras hortalizas.
Molienda picado, pelado, canchado y otros procesos
aplicados a hojas, flores, frutos, vainas, raíces, resinas, y
otros productos forestales.

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 Fabricación de conservas, de compotas, jaleas y
mermeladas, ubicados en zonas rurales.

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 Fabricación y refinación de azúcar
Aserrín de madera en rollo, madera simplemente
escuadrada, vigas o cuartones, tablas, listones y madera
de pequeñas dimensiones, parques y otros productos
similares de madera.
Fabricación de embalajes, de madrea tales como cajones,
jabas y similares para transporte de productos agrarios.
Secado y tratamiento de madera mediante empleo de
preservantes.
Extracción y concentración del caucho o jebe natural, ojé,
leche caspi y otras gomas y resinas naturales forestales de
uso industrial.
Curado y clasificación de hojas de tabaco.
Tratamiento y envasado de plantas medicinales
Elaboración de productos artesanales a base de madera y
otros productos forestales de la fauna silvestre.
Corte y preparación de carrizos, cañas, bambú. Producción
de esteras, tapetes y otros productos de junco, caña,
totora, paja, hinea, mimbre, etc.
Fabricación y envasado de nueces azucaradas, salado y
confitado de castañas, pecanas marañón o cashio y otros
productos forestales.
Destilación y mezcla de licores y empleo de saborizantes
naturales ubicados en áreas rurales.
Elaboración de vinos, piscos y sidras
Malteado de cebada y otros granos de producción nacional,
ubicados en área rural.
Extracción y secado de cochinilla.
Preparación, tratamiento y encasado de plantas
ornamentales forestales.

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 5. ACTIVIDAD DE COMERCIALIZACIÓN RURAL

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 Acciones, funciones y servicios de acopio, clasificación y
preparación para el mercado en estado primario.

6. ACTIVIDAD DE SERVICIOS AGRARIOS

Prestación remunerada de servicios de mecanización y equipos a

las demás actividades agrarias en las fases y/o producción que se
encuentran.

7. ACTIVIDAD DE ASESORAMIENTO TÉCNICO

Prestación remunerada por profesionales o empresas dedicadas al

sector agrario, en análisis de suelo, fertilización de semillas,
atención veterinaria, etc. en forma eventual o externa.

DEFINICION DE LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA

Es una especialidad de la actividad contable diseñada para registrar, clasificar,

resumir y analizar en forma cuantitativa las operaciones hasta determinar los
Estados Financieros básicos, que son realizadas en las entidades económicas
del sector agrario, con el objeto de servir como instrumento en la toma de
decisiones de carácter económico administrativo.

CARACTERISTICAS DE LA ACTIVIDAD
AGROPECUARIA

• Por la naturaleza especial de la actividad (involucra varias fases en el

cultivo y en la ganadería).
• La utilización de una basta gama de factores tales como: Semillas,
Abonos, fertilizantes, medicinas veterinarias, Alimentos y
Concentrados, Mano de Obra, Equipos y otros.
• La actividad agropecuaria con gran criterio profesional lo señalan de
dos grandes tipos de explotaciones, que son: la agricultura y la

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 ganadería y cada una de estas puede dividirse y sub dividirse; por
ejemplo: la agricultura puede comprender diversos cultivos, tales

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 como granos, tubérculos, hortalizas, frutas, etc.; en cada una de las
cuales puede incluirse varias clases; y la ganadería puede abarcar
cría de vacunos, ovinos, porcinos, equinos, etc.; constituyendo cada
clase un grupo distinto de producción que requiere, originando
consecuentemente luego el proceso de diversos productos como son
leche, carne, lana, etc.
• Además, existe en la actividad agropecuaria la obligación de atender
a otros elementos complementarios de instalación y desarrollo, vale
decir la construcción de casas, camales, lecherías, cercos, canales de
riego, viveros, limpieza de terreno, rotulación de tierras, silos de
fermentación etc.
• La valoración o estimación de los productos en proceso es uno de los
principales problemas de la contabilidad agropecuaria. El costo de la
materia prima consumida hacia un instante determinado del proceso
de producción es difícil precisar, puesto que, por ejemplo, el valor del
forraje consumido por una vaca o una ternera no puede ser apreciado
constantemente
• Es organizada por departamentos de producción, según se advierte,
dependiendo de la magnitud de la empresa.
• En el Aspecto Contable se considera una Contabilidad de Costos por
procesos.
• Una de las características mas importantes, en lo que concierne al
apoyo del gobierno y al ámbito contable es que mantiene una
Legislación Tributaria y Laboral especial.
• En la contabilidad agropecuaria deberán emplearse otros Libros
Auxiliares análogos, teniendo en cuenta la explotación de Cultivos y
Ganados y otros mecanismos de control de existencias.
• Para concluir en diciembre del 2000 el comité de normas
internacionales de contabilidad aprobó la Norma Internacional de
Contabilidad Nº 41 AGRICULTURA proponiendo su utilización a partir
de los ejercicios económicos que se inicien en enero del 2003.

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LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA Y SU
IMPORTANCIA
La Contabilidad Agropecuaria es el punto de partida para obtener la
información confiable sobre el entorno que involucra al proceso de la
producción, estableciendo adecuados controles y reuniendo una adecuada
información que sirva a éste para la toma de decisiones.

Todo sector agropecuario debe hacer uso de la contabilidad, cualquiera que

sea la importancia de su explotación, ya que así obtendría una mayor
comprensión del resultado económico y a la vez tiene un mejor
conocimiento para determinar si debe seguir en su cultivo actual,
diversificarlo, combinarlo o arrendar la tierra.

La Contabilidad Agropecuaria se aplica también a otros fines tales como

obtener información necesaria y correcta para cumplir con los requisitos del
pago del impuesto de la renta; ayudar al finquero a planificar el mejoramiento
de la infraestructura de su finca, con lo que éste tendrá mayor
conocimiento sobre la gestión empresarial y la rentabilidad del negocio, de
acuerdo a los beneficios obtenidos en la explotación. Asimismo, obtiene la
información necesaria para hacer comparaciones entre periodos y determinar
si ha habido errores que en el futuro pueden ser corregidos de acuerdo a las
experiencias vividas, brindar la información necesaria para reunir los
requisitos solicitados por los entes financieros para el trámite de créditos.

La NIC 41 establece el tratamiento contable, presentación de los estados

financieros y revelaciones relacionadas con la actividad agrícola, un aspecto
no cubierto en otras normas. La norma debe ser aplicada a los activos
biológicos, productos agrícolas en el punto de recolección o cosecha y las
subvenciones del gobierno comprendido en los párrafos 34 y 35 de la presente
norma, todos estos concepto deben estar asociados a la actividad agrícola.
La NIC especifica dos excepciones: los terrenos y los activos intangibles
relacionados con la actividad agrícola pero que se consideran

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dentro de la NIC Nº 16 o la NIC Nº 40; y la NIC 38, en Concordancia con las
otras NICs y NIIF

NIC 1 Presentación de los Estados Financieros.

NIC 2 Existencias.
NIC 16 Inmuebles, Maquinarias y Equipos.
NIC 20 Contabilización de las subvenciones oficiales e información a
revelar sobre ayudas políticas.
NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda
extranjera.
NIC 37 Provisiones, activos contingentes, y pasivos contingentes.
NIC 38 Intangibles
NIC 40 Inmuebles de Inversión.
NIIF 5 Activo no corrientes mantenidos para la venta y actividades
interrumpidas.

Activos Biológicos

En el párrafo 3 de la norma nos indica que los productos agrícolas son aquellos
que se recolectan y que provienen de activos biológicos de la empresa, solo
se les APLICA esta norma hasta la fase de recolección o cosecha. A partir de
la fecha de recolección se aplica la NIC 2 existencias u otra NIC que sea
pertinente y aplicable.
En el gráfico anterior se señala que la norma no se ocupa de la
transformación de leche en queso, aunque se desarrollada por el mismo
ganadero.

Activos biológicos - productos agrícolas – productos resultantes

Productos Resultantes del

Activos Biológicos Productos procesamiento tras la
Agrícolas cosecha o recolección
Ovejas Lana Hilo de lana, alfombras

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Árboles de plantación Troncos cortados Madera

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forestal
Plantas Algodón Hilo de algodón, vestidos
Caña Cortada Azúcar
Ganado lechero Leche Queso, mantequilla
Cerdos Reses sacrificadas Salchichas, jamones
Arbustos Hojas Té, tabaco curado
Vides Uvas Vino
Árboles frutales Fruta recolectada Fruta procesada

LAS DIFICULTADES DE LA CONTABILIDAD

AGROPECUARIA
La aplicación de los principios de contabilidad a las actividades
agropecuarias plantea una serie de dificultades específicas a este tipo de
actividad económica:

El crecimiento normal de los animales que se poseen, lo cual implica

cambios de valor, además debe considerarse el destino que se le dé a
los animales. Según el destino, pueden ser considerados como
factores de producción o como productos. Si una ternera se vende para
producción de carne, es un producto, si se mantiene para convertirse
en vaca lechera es un factor de producción. Pero también puede
cambiar de destino en función de su crecimiento. Por ejemplo, después
de una vida útil como vaca lechera, se puede convertir en un producto
como animal de desecho.

• Dificultad para identificar los gastos e ingresos familiares de los

gastos e ingresos de la empresa.

La actividad agropecuaria depende de ciertos factores difícilmente

controlados por el hombre, entre ellos los climáticos.

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 La valoración del costo de producción de los cultivos en tierra o en
proceso dependen de la etapa de desarrollo del cultivo.

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 El consumo directo de producto y la no remuneración monetaria del
trabajo diario, existencia de mano de obra comunal y familiar.

La combinación de la agricultura y la ganadería que dificulta la

determinación del costo de las actividades.

Es un proceso industrial y el producto terminado es todo lo que el

explotador envía, por ultimo al mercado, como los granos, heno, vacas,
carneros, cerdos, verduras, frutas, etc. El proceso se complica por el
hecho de ser necesario elaborar numerosos productos, cada uno de
los cuales es a su vez integrante del otro. Se cultivan la avena que
constituyen por si mismos un producto terminado; esta avena se
emplean en la nutrición de los animales, que es otro producto
terminado; los animales inclusive constituyen en un elemento
auxiliar para el cultivo de granos, papas y heno, que son otros
productos terminados, el heno se emplea engorde del ganado, de
cuyo ganado se obtiene los últimos productos terminados que es la
carne, leche, lana, cuero. De cada proceso resultan también
productos accesorios, que pueden ser objeto de análogas
transformaciones.

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA

La Administración en una empresa agropecuaria busca respuestas a las
siguientes problemáticas:

¿Qué producir? ¿Cómo producir? ¿Cuándo producir? ¿Porque producir?

Para tener un panorama respecto a esas cuatro interrogantes los

empresarios necesitan de información correcta y oportuna, de cómo se
están moviendo los mercados internos y externos para proyectarse sobre
qué se va a producir y a que costos.

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El Administrador obtiene esta información a través del sistema de contabili-
dad agropecuaria, la que pone a disposición del empresario para que se tomen
las decisiones más acertadas y oportunas.

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Debido a que en la agricultura los cambios en el mercado son frecuentes, el
productor debe contar con técnicas de investigación y proyecciones que le
faciliten hacer con frecuencia, modificaciones en los procesos de producción.
El conocer cuáles son los propios costos de producción, la proyección y
diversificación de nuevos cultivos, le ayuda a tomar mejores decisiones a la
hora de determinar que les es más rentable producir.

FACTORES DE LA PRODUCCION AGROPECUARIA

La actividad agrícola cuenta con cuatro factores fundamentales para la
producción

a) Tierra
b) Trabajo
c) Capital
d) Empresario

Tierra

Trozo de globo terráqueo que tiene un valor determinado; es el factor

fundamental de la actividad agropecuaria, ya que sobre ella descansan
todos los demás factores de la producción, animales, materiales y
minerales.

Trabajo
Mano de obra (contratada, comunal o familiar)
Trabajo del animal
Labor mecanizada
Labor de investigación y técnicas

Capital

Lo constituyen los recursos económicos y financieros con que cuenta el

productor para llevar a cabo el proceso de producción. Ej. Dinero,
propiedades, maquinaria, etc.

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Empresario agropecuario

Es la persona que pone sus recursos financieros, de infraestructura y

técnicos para producir la tierra, con una nueva visión de la actividad
agropecuaria, en busca de lograr mejores resultados.

SISTEMA DE COSTOS EN LA EXPLOTACION AGROPECUARIA

COSTOS AGROPECUARIOS

Toda empresa agropecuaria necesita el recurso financiero para adquirir los

insumos y medios de producción, tales como semillas, herbicidas,
fertilizantes, insecticidas, animales y el alimento de éstos, maquinaria y
equipo, instalaciones y construcciones, mano de obra contratada, etc.

Los costos de las empresas agropecuarias se pueden agrupar de acuerdo a

su naturaleza en:

1. Relaciones con la tierra

Costo por agotamiento o arrendamiento (cuando no se es dueño); la carga

financiera; el costo de oportunidad, cuando se ha invertido capital propio

2. Por remuneraciones al trabajo

Jornales de obreros permanentes o temporales, valor de la mano de obra

brindada por éstos, su comunidad y su familia.

3. Medios de producción duraderos

Maquinaria y equipo de trabajo
Instalaciones y construcciones

4. Medios de producción consumidos

Semillas, herbicidas, fertilizantes, insecticidas y fungicidas, medicina
veterinarias, alimentación suplementaria para ganado.

5. Servicios contratados externamente

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 Molida y mezcla de granos
Transporte de granos y animales
Servicios mecanizados

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6. Gastos de operación
Electricidad y comunicaciones (teléfono, radio, localizador).
Combustible y lubricantes
Materiales (reacondicionamiento de caminos)

Es de suma importancia distinguir o hacer una separación de lo que son

gastos y costos. Los costos son los recursos utilizados directamente en el
proceso de producción, mientras que los gastos son desembolsos que
pueden aplicarse a uno o más períodos de producción y aún pueden darse, no
habiendo producción.

Por ejemplo un costo puede ilustrarse en el siguiente caso:

Un finquero que invierte en la compra de maquinaria y equipo de trabajo e
instalaciones, está invirtiendo a largo plazo y por lo tanto, se involucra a
varios períodos de operación. Hay salida de dinero al adquirir esos bienes
en el período de compra, y en los demás períodos que se utilizan, no hay
más desembolsos, sin embargo en cada período de operación debe
asignarse una parte del valor del bien con base en la vida útil de éste, para
determinar de una forma razonable, cuales han sido las ganancias o
pérdidas en el proceso de producción.

En la mayoría de los casos y específicamente en la explotación agrícola de

pequeños agricultores no se tiene establecido el pago de salarios a los
miembros de sus familias, que colaboran en el trabajo de las fincas, ni
tampoco cobran su salario. Si la finca no contara con esa mano de obra,
tendría que pagar jornales o peones para llevar a cabo dichas labores, por
lo tanto el finquero ante esta realidad y, para tener un costo real de la
producción, debería considerar esos salarios no remunerados, de lo
contrarío, el resultado del costo de la explotación sería engañoso.

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

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Para tener un conocimiento razonable de la rentabilidad de una empresa, es
indispensable identificar y conocer el comportamiento de cada uno de los
costos involucrados en sus actividades.

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Los costos, de acuerdo a su naturaleza contable los podemos clasificar
como:

Costos fijos y variables

Costos directos e indirectos
Costos totales y unitarios.

Costos Fijos y Variables

Costos fijos:
Son aquellos que no varían en relación con el volumen de la producción.
Ejemplo: Depreciación

Costos variables
Son aquellos que están directamente relacionados con los volúmenes de
producción, significa que aumentan en la medida en que aumenta la
producción.
Ejemplo: Combustibles, Fertilizantes y Mano de Obra

Costos Directos e Indirectos

Costos directos
Es cuando el costo está directamente relacionado con la producción de
un producto determinado, por ejemplo el valor de la semilla, del
fertilizante, éste está directamente relacionado con la producción.

Costos indirectos
Son los que no tienen ninguna relación con la producción en un producto
determinado, son necesarios para la producción pero no se pueden
identificar con un costo específico de algún producto, por ejemplo los
costos de la electricidad, no necesarios para la empresa pero se hace difícil
saber cuánto corresponde a cada uno de los productos.
Los costos directos o indirectos pueden ser fijos o variables, así mismo
éstos pueden ser directos o indirectos.

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Costos Totales y Unitarios

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 Los costos totales de producción
Tenemos por ejemplo una hectárea de maíz no son suficientes para evaluar
la eficiencia de la producción mientras no se tome en cuenta el rendimiento
por hectárea. Los costos totales por kilos de maíz producidos se
consideran tanto los costos como el rendimiento, lo que resulta en un
mejor dato para la comparación de la eficiencia de la producción.
A eso lo llamamos costo unitario, que es la suma de los costos por
unidad de un producto determinado. Ejemplo:
Un agricultor produjo 4.000.00 Kg. de maíz con un costo de S/.
2,500.00. Si dividimos S/. 2,500.00 entre las unidades producidas
obtenemos un costo unitario de S/. 0.625, que es lo mismo que decir
que cada kilo de maíz nos costo S/. 0.625.
El costo unitario
Tiene suma importancia como base para distintos análisis o
comparaciones, según se indica a continuación:
Fijar el precio de venta
Para comparar el costo anual con el de períodos anteriores
Comparar nuestro rendimiento contra otras empresas
agropecuarias que tienen el mismo tipo de explotación.

CALCULO DE LOS COSTOS

La metodología para el cálculo de los costos de producción en las empresas

agrícolas o ganaderas difiere una de la otra, dependiendo de la clase de
producto de que se trate.
Para efectos de ese cálculo, se pueden agrupar las diferentes actividades
agropecuarias en cuatro grandes grupos:
a. Cultivos anuales
b. Cultivos permanentes
c. Ganadería
d. Otras actividades pecuarias

CULTIVOS ANUALES

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Son los que se siembran y se cosechan dentro de un mismo año. Los
cultivos anuales se clasifican en costos monetarios y costos imputados.

Los monetarios representan gastos en efectivo del agricultor y pueden ser:

Semillas
Fertilizantes
Insecticidas
Mano de obra (asalariada)
Dirección Técnica
Intereses (en el caso de capital ajeno)
Renta de la Tierra (en el caso de arrendamiento)
Los costos imputados no representan desembolsos en efectivo y que
pueden ser costos diferidos (depreciaciones de capital fijo) o costos
estimados, de acuerdo a cálculos matemáticos. Estos costos pueden
ser depreciación de activo fijo y mano de obra (en el caso de trabajo
comunal o familiar)

CULTIVOS PERMANENTES
Son cultivos que no agotan su vida productiva en el primer año de cosecha,
sino que duran por varios años.
Una característica importante de estos cultivos es que antes de recoger su
primera cosecha, habrá transcurrido un período significativo en el cual es
necesario que el empresario realice una gran inversión, sin percibir ingreso
alguno.
En esta actividad, las diferentes etapas por la que pasa son: adquisición o
producción de semilla, preparación del área de siembra del almácigo,
deshierbar, abonamientos, y previsión o control de plagas hasta que el
almácigo sea trasplantado.
Una vez efectuado el trasplante y hasta su desarrollo normal para iniciar el
ciclo de producción debe dársele un mantenimiento semejante al indicado
para el almácigo, en un lapso que va de uno a cuatro años; según el tipo de
cultivo de que se trate. Algunos ejemplos de cultivos permanentes son:
café, caña de azúcar, banano, cacao, palma africana, cardamomo,

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macadamia, nuez, moscada, cítricos y otros frutales como papaya, mango,
guanábana, durazno, etc.
Los cultivos permanentes son también todos aquellos cultivos arbóreos cuyo
ciclo vegetativo puede dividirse en cuatro fases.
1. Establecimiento
2. Incremento
3. Madurez
4. Decremento
Cálculo de los costos relacionados con los cultivos permanentes:

1. Establecimiento

Esta fase comienza en el año en que se siembra la plantación y termina

en el año en el que el valor de la producción obtenida supera los costos
anuales de explotación. En los últimos años esta fase se obtiene las
primeras producciones, pero el valor de ellas no alcanza a cubrir los costos
anuales de producción y normalmente los ingresos percibidos por esa
producción se descuentan de los costos para establecer el costo neto de
cada uno de los años.
El período de duración de esta fase oscila entre los tres años como
mínimo y un máximo de siete años, dependiendo del cultivo de que se
trate o de las condiciones climáticas en que se desarrolle.
Se calculan por separado y posteriormente deben ser distribuidos entre
todo el período de producción de la plantación, sumándoselos a los
costos de explotación anual.
Estos costos se pueden agrupar en:
Semillas o plántulas, dependiendo del sistema de siembra, si dividimos
el costo total de vivero más acarreos entre el número de plántulas
producidas obtenemos el costo de cada una.
El tiempo que permanece la plántula en el vivero no se cuenta para efectos
de la fase de establecimiento.
Cuando la siembra es directa solo se cargará el valor de la semilla.

2. Incremento

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 Esta fase se caracteriza en que la producción aumenta en función de la
edad de la planta en forma ininterrumpida. El último año de esta fase es
aquel en que la producción cesa de crecer y se vuelve constante; su tiempo
de duración oscila entre los cuatro y seis años.

3. Madurez

La característica de esta fase es que la producción se vuelve constante

en función de la edad de la planta y solo varía en función del clima o de
las condiciones naturales. Hay algunos productos como el café, que su
producción varia en esta fase por condiciones particulares de este
cultivo, la cual es que solo produce en madera nueva, es decir, que ni
produce dos veces en la misma rama y por lo tanto necesita ciertas
labores de poda, lo cual hace variar su producción en ciclos bianuales.
Esta fase termina en el año en que la producción entra en una franca
declinación. La duración de la fase de madurez varía entre los diez y
veinte años.

4. Decremento

En esta fase, la producción decrece en función directa de la edad de la

planta, su duración se mide en función puramente económica y llega el
año en que los costos de producción superan a los ingresos.
La plantación puede seguir produciendo por muchos años más, pero para
el productor rentable establecer una nueva plantación, que seguir
explotando esta con producciones deficitarias.

COSTOS DE LA FASE DE ESTABLECIMIENTO

Estos costos se clasifican por separado, ya que después deben ser distribuidos
entre todo el período de producción de la plantación, sumados a los costos
de explotación anual. Dichos costos se pueden agrupar en semillas o

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75 75
plantas, insumos, mano de obra, administración y dirección técnica,
depreciaciones, otros gastos, alquileres, seguros, mantenimiento de

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activo, electricidad, combustible y lubricantes, intereses y transporte
interno.

Insumos
Se refieren a los gastos de insecticidas, fertilizantes, fungicidas que se aplican
a los cultivos. El costo se le carga a la explotación.

Mano de Obra
Incluye los trabajos en la preparación del terreno, siembra, recolección y corta
de cosechas. Deben diferenciarse los jornales estimados para mano de obra
familiar, cuyo costo no representa desembolsos de dinero.

Administración y Dirección Técnica

Los cálculos se hacen basándose en estimaciones de cifras absolutas y de
acuerdo con la experiencia o sobre el costo total.

Depreciaciones
El cálculo se hace con base en la vida útil estimada de cada activo.

Otros gastos
En este rubro se agrupan aquellos gastos cuyo valor es tan reducido que no
vale la pena detallarlo, como por ejemplo compra de ciertos utensilios o
materiales para la cosecha como sacos redes, cestas, canastas, bolsas, etc.

Alquileres
Si la empresa no es propietaria de la maquinaria otros medios de tracción
debe cargar a este rubro las sumas anuales que pagara por su arrendamiento.

Seguros

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Este rubro se refiere a las primas anuales por concepto de seguro sobre
algunos activos como maquinaria, agrícola, instalaciones, etc. y estos
activos son utilizados en diferentes cultivos, deberá estimarse la parte
proporcional que se cargaría a cada uno de acuerdo que se le indique al
bien o al uso que deben tener.

Mantenimiento de activos
En este rubro se incluyen aquellos gastos por reparación y mantenimiento
de instalaciones, estructuras, maquinaria, equipo etc. para mantenerlos en
buenas condiciones de uso. Normalmente estos costos se calculan a base de
un porcentaje sobre su valor inicial, o de acuerdo a la experiencia que se
tenga de ellos.

Electricidad, combustible y lubricantes

Los gastos por esos conceptos deberán ser cargados al precio que les
resulte puestos a la finca. En lo referente a combustible y lubricante, se
cargara lo utilizado del ejercicio que se trate.

Intereses
Los únicos interese que deben ser considerados en los costos de producción
son los que se pagan sobre créditos obtenidos para financiar el proyecto. Al
capital aportado por el agricultor no se le deberá pagar intereses para ser
incluidos en los costos, pues estos formaran parte de la rentabilidad de su
inversión si se incluyeran estos intereses dentro de los costos, (lo mismo
que la renta imputada a la tierra propia), entonces la rentabilidad resultante
del proyecto estaría disminuida en esa proporción y no representaría una base
de comparación entre diferentes tipos de inversión.

Transporte interno
Los gastos relativos al acarreo dentro de la plantación, deberán agruparse
en este rubro ya sea que se utilicen medios propios o alquilados. En el caso
de este acarreo sea hecho por personas sin utilizar ningún vehículo de

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tracción mecánica o animal, esta labor deberá ser detallada en el rubro de
la mano de obra.

COSTOS DE LAS FASES DE INCREMENTO, MADUREZ Y DECREMENTO

A los costos de estas tres fases se les llaman comúnmente costos de

explotación y pueden calcularse en un solo cuadro ya que incluyen los mismos
rubros excepto la fase de incremento que debe detallarse año por año, ya que
cambian todos los años con o sin los costos variables (mano de obra)
combustibles y lubricantes, electricidad, intereses, etc.

COSTOS DE PRODUCCIÓN
Se incluyen aquí tanto las inversiones iniciales de la fase de establec- imiento,
como los costos de explotación incurridos. Para determinar el costo de
producción anual se suma al costo de explotación una cuota anual de recargo
por las inversiones iniciales.

Para establecer el costo de producción anual, se le suma al costo de

producción anual de recargo por las inversiones iniciales. El caso de los
cultivos permanentes todos los costos en los que se incurren en la fase de
establecimiento se consideran como partes integrantes de las inversiones
iniciales debido a que esta fase en que se forma la estructura productiva de
esta plantación. Consecuentemente, estos costos deben ser distribuidos en
todos los años de las fases de producción.

Para calcular la cuota anual de recargo por las inversiones iniciales, se debe
proceder de la siguiente manera: acumulando todos los costos de la fase
establecimiento menos la producción obtenida en esos años, y dividiéndolos
entre el número de años de la producción.

GANADERIA

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Correlación entre la agricultura y ganadería porque los animales se
alimentan de forrajes y productos de la agricultura y se aprovecha el
servicio, fuerza y tracción de los animales.

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Tipos de ganado sujeto a explotación:

Vacuno o bovino (reses)

Equino (caballos) procreación, crecimiento y venta.
Porcino (cerdos)
Ovino a lanar (ovejas) lana de trasquila la principal explotación.
Caprino (cabras)

Formas de explotación del ganado bovino

Ganado para carne.

Ganado reproductor de registro.
Ganado de lidia.
Ganado lechero.
Animales de trabajo.

Para cada tipo existen características y problemas peculiares para el

registro, control y valuación.

La actividad ganadera podría dividirse en tres grupos:

Producción de leche
Crianza de ganado
Engorde de ganado

Producción lechera

Sector que se dedica a la producción de leche en escala comercial en la que

es indispensable la rotación de potreros. Por lo que se requiere una
superficie mínima para desarrollar esa actividad, que va de acuerdo con el
tipo de ganado y las condiciones climáticas de las zonas donde se desarrolla
la explotación de la actividad lechera. Una vez establecida la superficie
óptima, el cálculo de los costos de producción se efectúa basándose en la
explotación en su conjunto y no basándose en las hectáreas o manzanas,
como en el caso de los cultivos permanentes.

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En vista de que en la producción de leche existen fases de incremento y de
plena producción, los gastos se pueden agrupar en fijos y variables. Entre
los gastos fijos tenemos:

Depreciación
Mano de obra permanente
Administración
Electricidad, combustibles y lubricantes
Insumos y productos veterinarios
Inseminación artificial
Riego
Forrajes, concentrados y melaza
Seguros

Crianza de ganado

En esta etapa se incluyen los mismos costos de producción que se aplican a

la actividad lechera, con la diferencia de que en los primeros años los costos
superan a los ingresos, ese período se considera la fase de establecimiento
y los, gastos se distribuyen entre los años, conforme el método utilizando
para los cultivos permanentes.

Ganado de engorde

El cálculo de los costos de producción serán los mismos empleados en la

explotación lechera, excepto la depreciación por toros reproductores y la
inseminación artificial, ya que todos los animales serán comprados a tierna
edad y durante la explotación no habrá reproducción.

El valor de la compra de los animales y transporte se incluirá en los costos

variables.

OTRAS ACTIVIDADES PECUARIAS

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El cálculo de costos de producción puede ser usado en otras actividades, como
avicultura, apicultura y otras.

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PROCEDIMIENTOS PARA ESTABLECER LA PRODUCCIÓN
AGROPECUARIA.

FASES EN EL CULTIVO
En el campo agrícola el periodo vegetativo de todo cultivo debe pasar por
varias etapas, es decir las diversas labores que se llevan a cabo, se les ha
clasificado con la finalidad de tener una idea cabal acerca de las inversiones
efectuadas durante todo el desarrollo de un cultivo.
Las fases o etapas definidas son las siguientes:
1. Preparación de terreno
2. Siembra
3. Cultivo (labores culturales)
4. Cosecha
5. Transporte.

PREPARACIÓN DEL TERRENO

Es la primera etapa de un cultivo, en donde se realizan una serie de
trabajos con el fin de acondicionar la tierra y dejarlas en óptimas
condiciones para la siembra. Como es sabido todo campo destinado al
cultivo, primeramente habrá que eliminar los desechos existentes,
pertenecientes al cultivo anterior, ya sea mediante el retiro de desmonte
en ciertos casos, amontonamiento de paja y quema de otros.

Otra labor importante es el remojo para el efecto reablandar la tierra y

proceder luego a su rotulación denominándose a esta labor barbecho,
ya sea por tradición mecánica o animal. Cuando el suelo del campo se
encuentra muy compacto habrá que aplicarle la grada, labor que se
efectúa mediante el desmenuzamiento por completo de la tierra,
permitiendo una mejor nivelación del terreno, quedando de esta
manera, el campo, apto para la rayada de siembra.

Las labores propias de la preparación de terrenos son:

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 A. Incorporación e materia orgánica.
B. Rozo
C. Matada
D. Juntada de paja.
E. Quema
F. Remojo G.
Barbecho H.
Sub-solado I.
Gradeo
J. Nivelación
K. Trazado de cortaderas
L. Levante de acequia
M. Limpieza de sangradera
SIEMBRA
Es la segunda fase del periodo vegetativo de una sementera, en donde
el agricultor prepara la semilla para la siembra teniendo en
consideración los distanciamientos que requiere uno y otro cultivo,
resembrándose asimismo las partes en blanco y aplicándole también el
regadío correspondiente a esta etapa. Las labores que se realizan en
esta fase son:

A. Surqueo
B. Preparación de semilla
C. Siembra
D. Resiembra
E. Trasplante
F. Deshije

CULTIVO
Es la etapa de las labores culturales, en donde prácticamente los trabajos
son de mantenimiento de la sementera. En esta fase se le cuidará de

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 tenerlos limpios de toda clase de hierbas, abonando también en su
debido tiempo, así como de darle en forma oportuna las

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 aplicaciones de pesticidas, con el fin de asegurar un normal desarrollo
del cultivo. Entre las principales tareas tenemos:

A. Raspa, repique o deshierbo

B. Aporque
C. Poda
D. Riego
E. Preparación de abono
F. Abonamiento
G. Aplicación de insecticidas.
H. Cultivo.

COSECHA
La cosecha corresponde a la cuarta fase del periodo vegetativo de una
planta. Esta etapa abarca las labores de la cosecha propiamente dicha,
hasta su embalaje, en donde el producto se encuentra listo para ser
transportado para su venta las labores de esta fase son las siguientes:
A. Cosecha
B. Trilla o desgrane
C. Arrume
D. Selección
E. Embalaje.

TRANSPORTE
Es la última etapa de un cultivo, en donde el producto ya embalado es
trasladado desde el campo a los depósitos listo para ser vendido.
Para este fin enumeramos las labores más usuales:
A. Carguío
Transporte

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FASES DE LA GANADERÍA

Fase sobre las cuales descansa su explotación bien llevado y siendo

aplicable en el aspecto contable, gasto contable que representa esta fase para
obtener los costos de explotación.

Como consecuencia de la eficiencia de los resultados se aplicarán en

porcentajes fijos:
Empadre 95%
Fertilidad 90%
Natalidad 85%
Mortalidad 3% a 5%
Corderos logrados 80%
Esquila 75%.
Lana de 6 libras.
Carcasa 16 a 18 kilos
Saca 22%.

Empadre: Fecundación de borrega – 100%, 95% preñadas.

Fertilidad: Verificación de fecundación 90%

Natalidad: En relación al medio geográfico 85% en el mes de Setiembre-

Octubre.

Mortalidad: Es aceptable hasta 5% considerando en el mes de Diciembre,

en la planilla de contada los corderos logrados pre clasificación,
siendo el óptimo el 80%..

Esquila: El 75% de todos los animales de la empresa se debe esquilar

con excepción a los corderos, siendo lo ideal obtener 6 libras
de lana por animal.

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Carcasa: Carne libre de menudencia.
Saca: Es la salida del ganado mayor, que cumplido su ciclo reproductora
a excepción de corderos, borreguillas, carnerillos, por enfermedad.
Borrega
Carneros
Capones
Caponcillos.
Con estos datos es como miden la empresa los controles y coeficientes de
producción y productividad.
En estos lineamientos podemos hablar de las labores ganaderas que se
realizan en explotación las mismas que están sujetas al calendario.

AÑO GANADERO

No es más que las secuencias laborales que se realizan dentro de 12 meses

iniciándose el 1º de abril y terminando el 31 de Marzo del siguiente año
para el cual nos referimos a las principales labores que es la siguiente:

1. Baño: Labor importante porque mediante ella se extirpa los parásitos

del cuerpo del animal, labor que se efectúa en el mes de Abril, en
función al tiempo (no se puede bañar en tiempo de lluvia).
2. Saca: No es más que la venta de animales que han cumplido su ciclo
biológico, esta labor se realiza de acuerdo a una programación.

3. Empadre o inseminación artificial: Es el aprovechamiento del

macho y la hembra; la inseminación consiste en la extracción del semen
del animal para ser sembrado en la hembra, esta labor se inicia
por lo general en el mes de abril y Mayo utilizando 7% de carneros
para 100 borregas y 2 carneros 100 borregas en la inseminización
artificial.

4. Perneo: Consiste en separar las borregas preñadas de las vacías, las

mismas que no deben estar en las canchas de parición.

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 5. Parición: Es la etapa mediante la cual nacen los animales que
reemplazan a la saca del año, esta labor se efectúa en el mes de
Setiembre- Octubre.

6. Dosificación: Consiste en administración de medicinas veterinarias

para determinar el estado de salud de los animales, labor que se
ejecuta 3 veces al año, por lo general en los meses de Agosto,
Diciembre y Marzo.

7. Castración: Consiste en la extirpación de los testículos de los

corderos machos que no reúnen las condiciones para un buen
reproductores, labor que se realiza en el mes de Diciembre.

8. Esquila: Consiste en quitar la lana del cuerpo del animal usando

medios tecnificados, con lo que se aprovecha al máximo la lana, labor
que se realiza entre los meses de Febrero y Marzo.

9. Selección: Labor que consiste en separar los animales mejores, es

decir de acuerdo a sus características fenotipos y genotipos, teniendo
siempre a la raza que se va explotar, labor que se efectúa dentro de
la esquila.

10. Clasificación: Es la labor que consiste en formar puntas uniformes

de acuerdo a las características y sexo, labor que se realiza dentro de
la esquila.

LIBROS CONTABLES EN EL CAMPO AGROPECUARIO

Los libros contables agropecuarios se lleva igual que cualquier otro tipo de
empresas y en base al código de comercio, el cual constituyen instrumentos
de prueba legal de las operaciones económicas y financieras, siendo la
variación sustancial solamente en los libros auxiliares.

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OBJETIVOS DE LOS REGISTROS CONTABLES

Quien tiene la responsabilidad del manejo administrativo de una empresa

agropecuaria se enfrenta día a día, año tras año, a la toma de decisiones. Y
el éxito o fracaso de sus decisiones de pende, en gran parte, de la cantidad
y calidad de las informaciones que tenga a su alcance en el momento
oportuno, porque el hecho de posponer una decisión hasta tanto se reúnan
los datos necesarios, implica tomar una decisión. Se hace entonces
indispensable contar con esos elementos en forma actualizada. Y la principal
información para tal fin se logra a través de los registros contables.

Significa lo anterior que el objetivo más importante de los registros

contables es obtener los datos necesarios para desarrollar una eficaz
administración de la empresa.

Aparte del objetivo antes señalado, los registros contables sirven para,
entre otros, los siguientes fines:

a. Ayudar a obtener crédito (sea en el sistema bancario nacional como en

otras instituciones de financiación)

b. Cumplir con las disposiciones tributarias vigentes sobre declaración de

renta

c. Permitir la comparación de los resultados de la empresa de período con

otro

d. Medir los logros alcanzados en un período determinado.

e. Mantener el inventario de existencias en forma permanente.

f. Controlar mediante los registros los costos de manera eficiente.

CARACTERISTICAS DE LOS REGISTROS CONTABLES

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Independiente del mayor o menor número de registros contables que
decidamos llevar, todos ellos deben tener las siguientes características:

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 a) Deben ser exactos. Los registros contables no pueden contener errores
u omisiones. Si ellos suceden, dentro del sistema tiene que existir el
mecanismo que permita fácilmente de localizarlos y corregirlos.

b) Deben ser sencillos y estar de acuerdo con los objetivos que se quieren
alcanzar. Los registros deben ser planeados de forma tal que sean
entendibles y puedan ser llevados fácilmente por quien tiene esa
responsabilidad y además deben poderse interpretar rápidamente. Si
el sistema es complicado, en vez de facilitar la obtención de datos
complicará las cosas en forma tal que exigirá un tiempo y esfuerzo que
no se justifica.

c) Deben ser completos y brindar la información que se pretende. Si

omitimos contabilizar algún dato necesario, los registros prácticamente
pierden valor, ya que la información que proporcionan no será de utilidad
para la toma de decisiones, o pueden inducirnos a errar la conducción
de la empresa.

d) Deben planearse anticipadamente. Previo a su puesta en uso, deben

planificarse, para evitar la duplicación de la información y facilitar su
agrupación total y también probarse, para estar seguros de que se
alcanzarán los fines que se persiguen.

FACTORES QUE INTERVIENE EN SU ELABORACION

La contabilidad para empresas agropecuarias, sea ella simplificada o

elaborada (dicho en otros términos, sea por partida simple o por partida
doble) siempre se compone de un conjunto de libros o registros contables.

Después de lo expuesto, resulta evidente que para obtener los datos

necesarios para el buen manejo administrativo de una empresa es
indispensable contar con registros contables adecuados.

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Para elaborar dichos registros contables dependemos fundamentalmente de
una serie de factores, todos ellos importantísimos, de los que vale la pena
destacar:

Nivel de instrucci6n de los responsables del aspecto administrativo

de las empresas.
Interés de los propietarios de las fincas en información útil y
confiable para la toma de decisiones.
Tamaño de la finca y organización que se ha previsto para ella.
En funci6n de los puntos anteriores, determinación del tipo de
información, que es necesaria para la conducción de la finca.

Evidentemente, dependiendo de la respuesta que demos a las interrogantes

planteadas líneas arriba, los tipos de registro a utilizar van a ir desde los
más sencillos (contabilidad por partida simple) a los más complejos
(contabilidad por partida doble).

CLASIFICACION DE LOS REGISTROS

Sin perjuicio de la sencillez o complejidad que demos a los registros

contables en función de los factores anteriormente señalados, hay una serie
de operaciones que siempre deben realizarse en cada período contable:

Inventarios al comienzo y al final de cada período Anotación de las

operaciones realizadas durante el período Preparación de los
estados financieros (Balance General y Estado de
Resultados).

Evidentemente, los registros contables que llevemos pueden ser clasificados

en concordancia con las operaciones que anotemos en cada uno de ellos.

A simple título de ilustración seguidamente damos la clasificación de los

registros mínimos que de acuerdo con la actividad a que se dedique la

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empresa, creemos son necesarios para una adecuada información para
control y toma de decisiones.

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GANADERÍA DE CARNE

Para este tipo de actividad se hace necesario llevar, por lo menos, los
siguientes registros:

a) Movimiento de animales: existencia anterior (al inicio del periodo

contable) clasificada por edades y sexos: altas (entradas por
nacimientos, por compra o por cambios de edades; bajas (salidas)
por muerte, por venta o por cambio de edades; existencia al fin del
periodo clasificado por edades y sexos.
b) Registro de animales: identificación; historia clínica (vacunaciones,
enfermedades, montas, partos, etc.)
c) Control de peso de los animales: peso al inicio del período, peso al
final del período, diferencia entre ambos períodos.
d) Control de alimentos de los animales: cantidad y costo de
concentrados, etc.
e) Registro de ingresos y gastos: concepto y fecha de los ingresos;
concepto y fecha de los gastos.

GANADERÍA DE LECHE

Las necesidades mininas de registros son:

a) Movimiento de animales: existencia al comienzo del período

clasificado por edades; altas por nacimientos compras o cambios de
edades; bajas por muerte, ventas o cambio de edades.
b) Registro de animales: historia de los servicios, informe de
reproducción, producción de leche (diario, semanal, mensual, etc.),
historia clínica.
c) Control de alimentos: cantidad y costo de concentrados, melazas,
etc.
d) Registro de ingresos y gastos: fecha y cantidad de leche vendida y su
precio; detalle de otros ingresos con indicación de fecha y concepto;
información sobre los gastos, detallando fecha, concepto y monto.

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EXPLOTACIÓN AVÍCOLA

Los registros básicos en este tipo de labor son:

a) Movimiento de aves: existencia al inicio, clasificada por actividad

(aves de postura, aves de reemplazo, pollos de engorde, etc.); altas
por nacimientos, por compra por cambios de destino; bajas por
muerte por venta o por cambios de destino; existencia al final del
período clasificada por actividad.
b) Registro de animales por destino: historia clínica (vacunaciones,
enfermedades, etc.).
c) Control de alimentos de los animales: cantidad y costo de las
raciones, etc.

EXPLOTACIÓN DE CERDOS

En esta actividad se hace necesario, como mínimo, llevar los siguientes

registros:

a) Movimiento de animales: existencia anterior clasificada por edades y

sexos; altas por nacimientos, compra o cambio de edades; bajas por
muerte, venta o cambio de edades; existencia final clasificada por
edades y sexos.
b) Registro de animales: identificación, historia clínica (vacunaciones,
enfermedades, montas, partos, etc.)
c) Control de peso de los animales: al nacer, al destete, aumento de
peso periódico, etc.
d) Control de alimentación: cantidad y costo de los alimentos y
concentrados que se proporcionan.

CULTIVOS
En esta actividad se distinguen los cultivos anuales y cultivos denominados
permanentes. Sin embargo, en términos generales, las necesidades mininas
de registro Son:

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 a) Movimientos de cultivos: identificación del cultivo, hectáreas
dedicadas al mismo, costo de semillas, valor de los jornales, valor de
las horas de la maquinaria utilizada, cantidad y costo de fertilizantes,
herbicidas y fungicidas utilizados, producción obtenida (en kilos y en
valor).
b) Registro de cultivos: detalle de labores realizadas, fecha en que se
realiza, materiales utilizados (indicando clase, cantidad y valor).

REGISTROS CONTABLES
El artículo 33º del código del comercio señala que todo comerciante deberá
llevar una contabilidad ordenada y adecuada su actividad mercantil,
considerando entre ellos el Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario.
Libro Mayor, Libro de Actas y demás libros que ordenen las leyes
especiales.

Sin embargo par efectos tributarios la Administración Tributaria exige al

contribuyente que lleve determinados libros contables de acuerdo a
determinados parámetros o según el tipo de régimen, con el fin de
determinar los ingresos y gastos del contribuyente; no obstante esto no se
superpone a lo dispuesto por el Código del Comercio, por el cual para
efectos legales y financieros toda unidad empresarial (pequeña,
mediana o grande) está en la obligación de llevar contabilidad.
Además, debe tenerse presente que con el fin de aceptar la veracidad de
la situación económica y financiera que se muestra en las declaraciones
juradas y los Estados Financieros, la SUNAT requiere comprobar y verificar
los datos operativos consignados en los libros de contabilidad, a fin de
determinar el adecuado cumplimiento de las normas tributarias, para lo cual
se exige:
Que los Estados Financieros, deban estar sustentados por los libros
de contabilidad llevados de acuerdo a las normas vigentes
Que las declaraciones y los Estados Financieros deban estar
amparados por documentos fehacientes que sustenten las
diferentes partidas contabilizadas.

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 Que los libros de contabilidad sean llevados en castellano y
expresados en moneda nacional.

Los libros que están obligados a llevar los contribuyentes para efectos
tributarios, de acuerdo al Régimen General del Impuesto a la Renta.

PERSONAS JURÍDICAS

Libros Principales:
Inventario y Balances.
Diario
Mayor
Caja.

Libros Auxiliares:
Siendo su utilización en forma obligatoria.
Planilla de sueldos
Planilla de salarios
Planilla de vacaciones
Registro de compras.
Registro de ventas.

Libros Auxiliares Voluntarios en el sector agropecuario:

Se pueden llevar libros de acuerdo al volumen de operaciones, sistema
contable, personal y las informaciones necesarias que pueda tener la
empresa, en el campo agropecuario teniendo en cuenta la producción y
explotación.
Planilla de empadre
Planilla de pampa.
Planilla de contada de ganado.
Marcación de corderos
Planilla de productos lácteos

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 Planilla de productos cosechados, etc.
Planilla de pieles y cuero

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 Planilla de romaneo y peso de lana.

Las empresas que mediante Resolución de Superintendencia Nº 037-

2002/SUNAT (19/04/2002) enciso e) y f) del Art. 34º de la Ley del
Impuesto a la Renta, como agentes de retención del Impuesto General a la
Ventas, se encuentran obligadas a llevar un “Registro del Régimen de
Retenciones”, en el cual controlará los débitos y los créditos con cada
proveedor.

MECANISMOS PARA EL CONTROL DE EXISTENCIAS

Este es un punto muy importante ya que en una empresa ganadera se dividen
en la existencia el almacén, agropecuario y derivados, que constituyen el
negocio de la empresa y de esta manera tener en cualquier momento los
datos en cantidad y en soles de la existencia.
CONTROL DE LA EXISTENCIA DEL ALMACÉN

Que tiene por objeto controlar las operaciones de entradas y salidas de los
artículos necesarios para la explotación y verificar la existencia mínima y
máxima, siendo necesario hacer referencia a la secuencia a seguir.

a) Programación.
b) Adquisición o compra
c) Recepción e Inspección
d) Almacenamiento.
e) Control de Inventarios Permanentes

Para obtener estos bienes el mecanismo a emplearse en la

adquisición y el movimiento es el siguiente:

a) Pedido de materiales
b) Orden de compra
c) Guía de Remisión (factura)
d) Nota de entrada de almacén.
e) Comprobante de salida.

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f) Binkard

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 g) Kardex
h) Parte diario de almacén.
i) Inventario físico.

Trayendo como consecuencia múltiples movimientos que ofrecen ventajas

en el control que describo:

Permite seguir una política de compra.

Permite abastecer sin dificultad.
Se tiende a disminuir las variedades de materiales que no se
necesitan

LEY DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO

MARCO LEGAL DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 885

La LEY DE PROMOCIÓN DEL SECTOR AGRARIO, aprobado por el
Decreto Legislativo. Nº 885 (10-11-96) y su Reglamento el Decreto
Supremo Nº 002-98-AG (17-01-98), que establecen una serie de
beneficios tributarios: exoneración del IES, exoneración del IEAN, tasa
del 15% para IR, Régimen de Recuperación Anticipada del IGV, pago
del Seguro Social Agrario en función a la remuneración mínima.

Ley Nº 26895 Modifica el Decreto Legislativo Nº 885, Ley de Promoción

del Sector Agrario (17-01-98)

LEY N° 27360 Ley que aprueba las NORMAS DE PROMOCION DEL

SECTOR AGRARIO CON VIGENCIA AL 31 – 12- 2010 y su reglamento
de D.S. Nº 049 – 2002- AG (11/09/2002)

REGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRARIO (AGRICULTURA Y

GANADERIA)

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96 96
Mediante la Ley Nº 27360 Ley de Promoción al Sector Agrario, reglamento
por D.S. 049–2002 – AG (11.09.02), publicada el 31.10.2000 y vigente

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desde el 1 de Noviembre del mismo ejercito, se dictaminaron normas para
incorporar a algunas actividades dentro de los beneficios del Sector Agrario
como se verá a continuación.

SUJETOS BENEFICIADOS
Los sujetos que se encuentran dentro del beneficio son las personas naturales
o jurídicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepción de la industria
forestal.

También se encuentran comprendidas las personas que realicen actividad

agroindustrial, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o
adquiridos de personas que desarrollen cultivos y/o crianzas en las áreas donde se produce dichos
productos, fuera de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.

Se excluyen las actividades agroindustriales relacionadas con el trigo,

tabaco, semilla oleaginosa, aceites y cervezas.

Según el Decreto legislativo N° 885, (regímenes anterior) los beneficiarios del

regímenes eran las personas naturales y jurídicas que desarrollaban cultivos
y/o crianzas pero con excepción de la avicultura, la agroindustria y la
industria forestal. Por lo tanto, la presente norma está ampliando la base de
sujetos exonerados. Sin embargo, para poder determinar los sujetos
comprendidos en el régimen, deberán expedirse las normas reglamentarias
correspondientes, dentro de las que se determinará los porcentajes
mínimos de utilización de insumos agropecuarios según el tipo de actividad
agroindustrial o avícola.

El beneficio supone que las otras actividades (agroindustrial y avicultura)

Utilicen principalmente productos agropecuarios producidos directamente o
adquiridos de la personas que realicen cultivos y/o crianzas. Por ende, en el
caso de la actividad agroindustrial de inclusión de los beneficiados el
régimen se encontrará supeditada al porcentaje de uso de los productos
agropecuarios.

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Por la agroindustria, según la definición prevista por el artículo 2º del
Decreto Supremo N° 002 – 98 – AG se entiende la actividad producida
dedicada al transformación primaria de productos agropecuarios, efectuada
directamente por el propio producto o por terceros.
Los beneficios de la Ley rigen al 31 de Diciembre del ejercito 2010.

EL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

DEL IMPUESTO A LA RENTA

Los sujetos que se encuentra comprendidos en el régimen gozarán de la
aplicación de la tasa del 15% sobre la renta neta imponible determinada
conforme a las normas del régimen general.

Asimismo, estos sujetos podrán depreciar a razón de 20% anual el monto

de las inversiones en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego
que realice durante la vigencia de ley.

Por obras de infraestructura hidráulica, se entiende las edificaciones y

construcciones como canales, pozos, presas, diques, similares, destinadas
ala irrigación de tierras con la finalidad de habilitarlas y/o mejorarlas para el
cultivo y/o crianza.

Se excluye de la aplicación de este porcentaje de depreciación a los demás

bienes que estas empresas construyen o adquieran, beneficios que estaba
incluido en el articulo 4º del D.S. 002- 98 AG.

Son de aplicación las normas referencias a los siguientes temas:

a) Para el goce de la tasa de depreciación del 20% las obras no podrán

ser trasferidas hasta que queden totalmente depreciadas. Cualquier
transferencia dará lugar a la pérdida del beneficio en la proporción
que corresponda a la gente no depreciada del bien.

99 99
99 99
 b) Las obras deberán ser registradas en cuenta especial.

c) Las obras serán computadas a su valor de adquisición o

construcción, excepto los intereses por financiamiento, (los que como
se saben no se activan, si no van gasto para efectos del impuesto a la
renta), siempre que el valor de aquellos no exceda el valor de lo
impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en este numeral rige desde el 1 de Enero de 2001.
Según lo dispuesto en la tercera disposición transitoria y final de la Ley
en análisis, los sujetos comprendidos pueden:

a) Deducir como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de

Venta o Tickets que no otorgan derecho dicho hasta el límite de 7%
de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que
otorgan derecho a deducir gastos o costo y que se encuentran anotados
el Registro de Compras. Dicho límite no podrá superar en el ejercicio
gravable el importe de 140 UIT.

b) Los contribuyentes que se encuentran en el sistema de pagos a

cuenta del 2% de ingresos netos efectuarán sus pagos a cuenta aplicad
la tasa del 1% sobre los ingresos netos obtenidos en cada mes.

DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.

Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances a ley, que
se encuentran en etapa productiva, podrán, recuperar anticipadamente el
impuesto General a las ventas pagados por las adquisiciones de bienes de
capital, insumos, servicios y contratos de construcción, de acuerdo con los
montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se establezcan
por norma reglamentaría. Dicha etapa preproductiva, en ningún caso
excederá de 5 años.

De conformidad con el reglamento vigente, la devolución del IGV se realiza

mediante notas de Crédito Negociables, por las cuales la SUNAT devuelve

10 10
01 01
00 00
este tributo más el impuesto de Promoción Municipal por las operaciones
de importación y/o adquisición local de insumos y bienes de capital, así
como servicios y contratos de construcción, siempre que se utilice
directivamente en la etapa preproductiva de las inversiones de habilitación
de tierras erizas.
Es de entenderse por tanto, que existirá una readecuación del régimen vigente
e recuperación anticipada del Impuesto General a las ventas, por el cual para
poder acogerse debían cumplirse los requisitos del artículo 27º de
Reglamento, cuales eran:

a) Estar exclusivamente en etapa pre-operativa, y

b) Ser propietario o adjudicarlo de tierras erizadas y.
c) Producir bienes destinados a la exportación cuya venta se encuentra

gravada con el impuesto.

En el caso de los contribuyentes que se encontraban exonerados al

impuesto, a efecto de gozar del régimen de recuperación anticipada, debían
renunciar ala exoneración de conformidad con lo previsto en el decreto
supremo N° 062 – 95 – EF

OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS

A fin de que las personas naturales o jurídicas gocen de los beneficios tributarios establecidos por la
presente ley, deberán estar al día en el pago de las obligaciones tributarias de acuerdo a lo que
establezca el reglamento.

DECLARACIÓN JURADA

¿Como acogerse a los beneficios y que formulario debe presentar el

beneficiario?

Para acogerse a los beneficios, los sujetos comprendidos deberán presentar anualmente a la SUNAT, en
los plazos y condiciones que esta establezca, una declaración Jurada señalando que su actividad
principal es el cultivo y/o crianza. La presentación de la Declaración Jurada se realizara a través del
Formulario N° 4888 “Declaración Jurada de Acogimiento a la Ley de Promoción del Sector Agrario”.

RÉGIMEN LABORAL APLICABLE AL SECTOR AGRARIO

10 10
11 11
01 01
Mediante la Ley Nº 27360 (31.10.2000) se aprobó las normas de promoción
del sector agrario; posteriormente se publicó el reglamento de esta Ley,

10 10
21 21
02 02
contenido en el Decreto Supremo Nº 049-2002-AG (11.09.2002). Estas
disposiciones establecen un régimen especial para los trabajadores de la
actividad agrícola, aplicable hasta el 31 de diciembre del 2010.

De acuerdo con lo señalado por la Ley Nº 27460 (26.05.2001), Las

disposiciones para el régimen especial agrario relativas al régimen laboral y
de seguridad social, también le son aplicables a quienes lleven a cabo la
actividad acuícola.

ÁMBITO SUBJETIVO
Las disposiciones de este régimen especial son aplicables a:
Los empleadores, ya sean personas naturales o jurídicas que
desarrollen principalmente a actividades de cultivo y/o crianza,
excepción de la industria forestal.
Los empleadores que realicen principalmente actividad agroindustrial,
fuera de la provincia de Lima y la provincia constitucional del Callao,
siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios
producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen
cultivo y/o crianza, señalados en el punto anterior, en áreas donde se
producen dichos productos. No se encuentran incluidas las
actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza.
Se considera actividad industrial a las detalladas en el anexo del
Decreto Supremo Nº 007-2002-AG (08.02.2003).
Quienes desarrollan la actividad avícola sin utilizar maíz amarillo o duro
importado en el proceso productivo.
Como mencionamos, este régimen también es aplicable a las
entidades que realizan actividades acuícola, las comprenden el
cultivo de especies hidrobiologías en forma organizada y tecnificada, en
medios o ambientes seleccionados, controlados, naturales
acondicionados o artificiales; sea que realicen el ciclo biológico formal
o completo, en aguas marinas, continentales o salobres. También

10 10
31 31
03 03
 comprende la investigación y para efectos legales, el procedimiento
primario de los productos provenientes del cultivo antes descrito.

ACOGIMIENTO
Para poder gozar de los beneficios de este régimen, la entidad que realiza
actividad agraria y acuícola deberá presentar ante la Sunat, el formulario Nº
4888 (Declaración Jurada de Acogimiento a los Beneficios Tributarios de la
Ley de Promoción del Sector Agrario y de la Ley de Promoción de la
Acuicultura).

Este deberá ser presentado hasta el 31 de enero de cada ejercicio gravable

durante el período de vigencia del beneficio, ante cualquiera de las diversas
dependencias de la Sunat.

DISPOSICIONES LABORALES

Contratación de Personal
Los empleadores de la actividad agraria señalados en el punto 1 del
presente informe, podrán contratar a su personal por periodo indeterminado
o determinado; en este caso la duración del contrato. Dependerá de la
actividad agraria a realizar.
Para efectos del registro de contratos de trabajo sujetos a modalidad a que
se refiere el TUO del D.L. Nº 728, Ley de Productividad y Competitividad
Laboral aprobado mediante el D.S. Nº 003-97-TR (27.03.97), los empleadores
deberán presentar, el último día hábil de cada semestre calendario, ante la
Autoridad Administrativa de de Trabajo (AAT) de la jurisdicción
correspondiente una solicitud adjuntando:
3 ejemplares de los contratos sujetos a modalidad, celebrados en
dichos período.
Copia simple del RUC de los empleadores.
Copia simple del Formulario Nº 4888 presentado ante la SUNAT para
efectos del acogimiento a los beneficios establecidos por la Ley.

100 100
100 100
100 100
 La AAT podrá ordenar la verificación posterior de la veracidad de los

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101 101
101 101
 datos consignados en los contratos.

Remuneraciones.
Los trabajadores tendrán derecho a recibir una remuneración diaria no
menor a S/. 18.33 nuevos soles, siempre y cuando laboren más de 4 horas
diarias en promedio.

Jornadas de trabajo acumulativas y pago de horas extras.

Cuando la naturaleza especial de las labores lo permite, el empleador podrá
establecer jornadas de trabajo acumulativas, siempre que el número de horas
laborales durante el plazo del contrato no exceda el promedio los límites
máximos previstos a la jornada de trabajo – 8 horas diarias o 48 semanales
-. Asimismo, solo cuando se supere el mencionado promedio, procederá el
pago de horas extras.

Descanso Vacacional.
El descanso vacacional será de 15 días calendarios remunerados por año de
servicio o la fracción que corresponda salvo acuerdo entre trabajador y
empleador para un periodo mayor.

Indemnización por despido arbitrario

En caso de despido arbitrario, el trabajador tendrá derecho a percibir como
indemnización 15 remuneraciones diarias por cada año completo de servicio
con un máximo de 180 remuneraciones diarias. Las fracciones de año se
abonarán por dozavos.

Exoneración de pago de tasas administrativas

El reglamento, precisa que se mantiene vigente lo dispuesto por el artículo
7º del Decreto Legislativo Nº 885 (10.11.96) y sus normas modificatorias, a
favor de los empleadores de la actividad agraria que desarrollen cultivos y/o
crianzas.

102 102
102 102
102 102
Dicho dispositivo establece la exoneración a los empleadores de la actividad
agraria, el pago de tasas administrativas al Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo: (MTPE).

Los contratos de trabajo sujetos a modalidad, serán presentados al finalizar

el semestre calendario al MTPE, para su conocimiento y registro.

Para ello, dichos sujetos deberán adjuntar a la solicitud que presenten a la

AAT, por los trámites y procedimientos que efectúen ante la misma, copia
simple de su RUC y del documento que hayan presentado a la SUNAT para
efectos de su acogimiento a los beneficios establecidos por la Ley Nº 27360.
Si el cumplimiento de lo dispuesto en el párrafo anterior, se realiza con
posteridad al plazo indicado- es decir, al último día hábil de cada semestre
calendario- la exoneración de las mencionadas tasas, no será aplicable.

DISPOSICIONES SOBRE SEGURIDAD SOCIAL.

Seguro de salud
Los trabajadores de la actividad agraria se encuentran regidos por el Seguro
de Salud Agrario no encontrándose sujetos al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud (RCSSS).

Beneficios
El Seguro de Salud Agrario tiene por finalidad otorgar cobertura de salud a
los trabajadores de la actividad agraria y sus derechohabientes. Para tal
efecto, se considerará:

Trabajadores de la actividad agraria: Todo aquel que trabaje para

los empleadores que se encuentren comprendidos en los alcances del
numeral 1. del presente informe. Se encuentra excluido el personal
administrativo que desarrollen sus labores en la provincia de Lima y
en la provincia Constitucional de Callao.

103 103
103 103
103 103
 Derechohabientes:
o El cónyuge o el concubino al que se refiere el artículo 326º del
Código Civil.
o Los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma
total y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados
obligatorios. La cobertura de los hijos se inicia desde la
concepción, en la atención a la madre gestante.

Asimismo, los trabajadores cubiertos por el Seguro de Salud

Agrario, no están sujetos a la obligatoriedad de cualquier otro
régimen de seguridad social en salud.

Aportes
El aporte mensual al Seguro de Salud Agrario será del 4% de la remuneración
por cada trabajador y se encontrará a cargo del empleador.

El reglamento precisa al respecto que el aporte por filiación al Seguro de Salud

Agrario se aplicará tanto a los trabajadores como a los
independientes de la siguiente forma.

o Trabajadores dependientes: El aporte es de cargo del empleador y

será equivalente de 4% de la remuneración mensual que le
corresponde al trabajador durante el periodo que dure la
dependencia.
o Trabajadores independientes: El aporte es de cargo del propio
trabajador y será equivalente al 4% de la Remuneración Mínima Vital.

Prestaciones
Las prestaciones del Seguro de salud Agrario son la contemplada en el artículo
9º de la Ley Nº 26790 (17.0597), Ley de Modernización de la

104 104
104 104
104 104
Seguridad Social en Salud; entre ellos, los subsidios por incapacidad temporal,
por maternidad y lactancia y los gastos de sepelio.

Tendrán derecho a dichas prestaciones los afiliados y sus derechohabientes

siempre con que aquellos cuenten con 3 meses de aportación consecutiva o
con 4 no consecutivas dentro de los 12 meses calendarios anteriores al mes
en que se inició la causal. En caso de accidente, basta que exista afiliación.

Fiscalización y administración
Las prestaciones del Seguro de Salud Agrario, así como de la inscripción y
declaración de los asegurados y afiliados obligatorios.

Régimen provisional
La Ley establece que los trabajadores podrán afiliarse a cualquiera de los
regímenes provisionales, siendo opción del trabajador su incorporación o
permanencia de los mismos.
Los supuestos de incorporación o permanencia referidos a la opción de los
trabajadores agrarios, son los siguientes:
Supuestos de incorporación: El nuevo trabajador agrario, dentro de
los 10 días siguientes a su ingreso deberá:

o Comunicar a su empleador, su decisión de incorporarse al

Sistema Privado de Pensiones, en cuyo caso informará también
cual es la Administradora Privada de Fondos de Pensiones
(AFP) elegida, o
o Incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.

Supuesto de permanencia: El trabajador agrario en cualquier

momento durante la vigencia de la relación laboral , podrá comunicar
a su empleador su decisión de:

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105 105
105 105
 o En caso de estar afiliado al Sistema Privado de Pensiones,
solicitar su traslado a otra AFP, en cuyo caso informará cual es
la AFP elegida, o

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106 106
106 106
 o En el caso de estar afiliado al Sistema Nacional de Pensiones,
solicitar su traslado al Sistema Privado de Pensiones, en cuyo
caso informará cual es la AFP elegida.

TRABAJADORES EXCEPTUADOS DE ESTE REGIMEN ESPECIAL

Debe mencionarse que no se encuentran comprendidos dentro de las
disposiciones de este régimen especial, tanto en lo referido al régimen
laboral y de la seguridad social, los trabajadores que lleven a cabo labores
administrativas en la provincia de Lima y la provincia Constitucional del Callao.
APLICACIÓN A TRABAJADORES CON CONTRATO ANTES DE LA
VIGENCIA DE LA LEY.
En relación con los trabajadores que se encontrasen laborando a la fecha de
entrada de vigencia de la Ley Nº 27360 (31.10.200), es decir antes del
01.11.2000 respecto de las empresas agrarias que se han acogido a los
beneficios del régimen agrario, se han establecido las siguientes reglas:
Podrán acogerse al régimen de contratación laboral establecido en
dicha Ley previo acuerdo con el empleador.
El nuevo régimen laboral para los trabajadores agrarios no será
aplicable a los trabajadores que cesen con posterioridad a la vigencia
de la Ley y que sean nuevamente contratados por el mismo empleador,
bajo cualquier modalidad, salvo que haya transcurrido 1 año después
del cese.
Los trabajadores con contrato vigente que se hayan acogido o no al
nuevo régimen se les aplicará lo establecido sobre indemnización por
despido arbitrario, en el artículo 38º de la LPCL, aprobada mediante
el D.S. Nº 003-97-TR.
Asimismo, los trabajadores con contrato anterior a la vigencia de la
Ley, podrán afiliarse a cualquiera de los regímenes provisionales,
pudiendo elegir su incorporación o permanencia en el mismo

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107 107
107 107
 AGRICOLASANSANTIAGOLABRADORS.A.C.

1. ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO.

2. ANEXOS AL ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO
3. CONTABILIZACION EN EL LIBRO DIARIO
4. MAYORIZACION DEL LIBRO DIARIO
5. BALANCE DE COMPROBACION
6. ESTADOS FINANCIEROS
A.- BALANCE GENERAL
B.- ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUNCION)
C- ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ( POR NATURALEZA)

ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO.

1 Agrícola SAN SANTIAGO LABRADOR S.A.C. Se encuentra acogida a Ley de
Promoción del Sector Agrario. Reinicia sus operaciones con el siguiente
inventario: Activo, Pasivo y Patrimonio neto

N° CTA Nombre de la Cuenta Cargos Abonos

10 Caja y bancos 60,852
12 Cuentas por cobrar comerciales 697,200
18 Servicios y otros contratos por anticipado 27,000
21 Productos terminados ( productos cosechados) 50,000
23 Cultivos en Proceso 323,150
25 Materiales auxiliares Suministros y Repuestos 182,764
33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 1,847,932
39 Depreciación amortización y agotamiento 674,196
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de 1,455
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 3,095
42 Cuentas por pagar Comerciales 150,000
45 Obligaciones Financieras 180,000
50 Capital 1,827,720
58 Reservas 291,000
59 Resultados Acumulados 61,432
3,188,898 3,188,898

En el Anexo Nº 1 (Inventario Inicial) se muestra el detalle de las subcuentas

y la conformación de estas.

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108 108
108 108
La empresa tiene un fundo de 210 hectáreas, en el pueblo de

Chongos Alto, los cuales utiliza en las respectivas campañas agrícolas

de la siguiente manera:

Lote Hectáreas Cultivo Tiempo Campaña

"A" 50 Ha Papa Estacional 2008
"B" 70 Ha Papa Estacional 2009
"C” 80 Ha alverjas Estacional 2009
“D” 10 Ha cebada Estacional 2009
210 Ha

COMPRAS DE SUMINISTROS DIVERSOS

2. La compra en el ejercicio de Suministros diversos corresponde:
COSTO I.G.V. TOTAL
Semillas 90,000 90,000
Abonos 80,000 80,000
Insecticidas 60,000 60,000
Fungicidas 5,000 5,000
Petróleo 100,000 19,000 119,000
Repuestos 89,587 17,022 106,609
424,587 36,022 460,609

CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS

3 En el periodo el consumo de Suministros diversos y las horas maquinas de tractor empleados
en el ejercicio en los campos han sido los siguientes:

Suministro Importe Lote Producto Hectáreas Horas Horas Máq.

Semillas 95,000 Lote "A" Papa 50 Ha 24 1,200
Abonos 88,000 Lote "B" Papa 70 Ha 24 1,680
Insecticidas 64,000 Lote "C alverjas 80 Ha 16 1,280
Fungicida 11,000 Lote "D" cebada 10 Ha 8 80
Petróleo 100,000 210 Ha 72 4,240
Repuestos 85,000

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109 109
109 109
 443,000

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.El Informe arriba mostrado corresponde al área de maestranza (a cargo del control de los
tractores)
El área técnica en el periodo informa, que los recursos empleados por cada producto en función
a los lotes de cultivo se han ejecutado de acuerdo a lo previsto. El requerimiento del consumo de
los suministros se da mediante las guías de salida de almacén (valorizadas). El área de
maestranza en el periodo informa el consumo de petróleo en los diferentes campos de cultivos.
A continuación se muestra en el siguiente cuadro:

PAPA ALVERJAS CEBAD

DESCRIPCIÓN TOTALES
Lote A Lote B Total Lote C Lote D
Semillas 0 45,980 45,980 49,020 0 95,000
Abonos 0 36,643 36,643 36,810 14,547 88,000
Insecticidas 2,970 20,499 23,469 30,963 9,568 64,000
Fungicidas 0 0 0 0 11,000 11,000
Petróleo 33,330 46,670 80,000 20,000 0 100,000
Repuestos 24,055 33,677 57,732 25,662 1,606 85,000
TOTAL 60,355 183,469 243,824 162,455 36,721 443,000

DETERMINACIÓN DEL CONSUMO DE LOS REPUESTOS A LOS CENTROS DE

COSTOS
El consumo de repuestos atribuidos a cada cultivo, se realiza en función a las horas maquina de
tractor que se han empleado en cada lote en el periodo.

Lote Producto Horas Máquina % H. Máq. Distribución Repuesto

Lote "A" Papa 1,200 28.30% X 85,000 = 24,055
Lote "B" Papa 1,680 39.62% X 85,000 = 33,677
Lote "C Alverjas 1,280 30.19% X 85,000 = 25,662
Lote "D" Cebada 80 1.89% X 85,000 = 1,606
4,240 100.00% 85,000

El detalle de la distribución a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo Nº 2.

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3. La planilla de sueldos y jornales así como los CTS en el ejercicio que correspondió:

TOTAL
Sueldos y Retención Neto a Empleador Costo / Gasto
Trabajadores Jornales SNP 13% Pagar RPS 4%
Sueldos CTS

Sueldos Admón. Y Ventas 20,000 2,600 17,400 800 20,800 1,667

Sueldos Áreas técnicas 50,000 6,500 43,500 2,000 52,000 4,167

SUB - TOTALES 70,000 9,10 60,900 2,800 72,80 5,834

Capataces Campo 10,000 1,300 8,700 400 10,400 833

Peones Campo 175,000 22,750 152,250 7,000 182,000 14,583

Peones Servicios campo 5,000 650 4,350 200 5,200 417

260,000 33,80 226,200 10,400 270,40 21,667

Sueldos 20,000.00
RPS 800.00
CTS 1,667.00
22,467.00

Gastos d Administración (90%) 20,220.00

Gastos de Ventas (10%) 2,247.00
TOTAL (100%) 22,467.00

Sobre la base de los jornales directos, se ha procedido a prorratear las remuneraciones de los
capataces de los peones que han prestado servicios indirectos (limpieza de campos, canales de
regadío, etc.) y del personal que presta servicios técnicos en el campo (laboratorio, agronomía,
planificación agrícola etc.) que han prestado servicios indirectos.

Lote A Lote B Lote C Lote D

Jornales Directos TOTALES
papa papa alverjas Cebada

Jornales de campo 1,200.00 2,625.00 4,470 455.00 8,750.00

Costo Jornal 20.00 20.00 20.00 20.00
Costo Jornales 24,000.00 52,500.00 89,400.00 9,100.00 175,000.00
% de Distribución 13.71% 30.00% 51.09% 5.20% 100.00%

112 112
112 112
112 112
 Lote A Lote B Lote C Lote D
TOTALES
CTS Papa Papa Alverjas 5 Cebada
Peones campo 1,999 4,375 7,450 759 14,583
Peones Servic. 57 125 213 22 417
Capataces 114 250 426 43 833
Sueldos Areas 571 1,250 2,129 217 4,167
Total Producción 2,741 6,000 10,218 1,041 20,000

Resumen de los Sueldos, Jornales y CTS a los Centros de Costos

Lote A Lote B Lote C Lote D

TOTALES
TOTAL COSTO papa papa alverjas Cebada
Peones campo 26,951 58,975 100,434 10,2 196,583
Peones Servicio. 770 1,685 2,870 23 5,617
Capataces 1,540 3,370 5,739 292 11,233
Empleados Áreas 7,700 16,850 28,696 584 56,167
Total Producción 36,961 80,880 137,739 14,0 269,600
Gastos de Administración (90%) y Gastos de Ventas (10%) 22,467
292,067
TOTAL

El detalle de la distribución a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo Nº 3

4. Los gastos diversos efectuados en el ejercicio corresponden:

CONCEPTO Utilizadas en el Comprobantes Importe IGV Retenc. Import. a

área De pago 4ta. Pagar.
Categ.

Teléfono Administración Factura 2,100 399 2,499

Agua Administración Factura 1,900 361 2,261

Energía eléctrica Administración Factura 2,000 380 2,380

Útiles de Administración Factura 1,500 285 1,785

escritorio

Total gastos administrativos 7,500 1,425 8,925

Pasajes y Ventas Boletas 1,100 1,100

viáticos

Total gastos administrativos 1,100 1,100

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110 110
110 110
Asociación de Regan. Producción Contrato 1,600 1,600

111 111
111 111
111 111
 Honora. Ing. Agrón. Producción Recib. Honora. 4,000 400 3,600

Total Producción 5,600 400 5,200

14,200 1425 400 15,225

La obligación por pagar a la Asociación de regantes, es por el derecho de uso del agua para el pago
de los lotes.

Se realzó la retención del 10% por el Impuesto a la Renta de 4ta. Categoría.

Las labores del Ingeniero Agrónomo es la de planificar, evaluar los recursos y administrarlo, respecto
a los cultivos hasta la fecha de la cosecha, prestando un servicio general a los campos.

La distribución de los derechos del uso del agua a los centros de costos se realiza sobre la base del
área de cada lote, no se aplica la distribución al lote “A” debido a que el riego ya fue aplicado en el
ejercicio anterior.

Jornales % de Honorarios % de Agua para

Hectáreas
Directos Distribución Ing. Agrón. Distribución riego
Lote A Papa 24,952 13.71% 548.00
Lote B Papa 54,600 30.00% 1,200.00 70 Ha 43.75% 700.00
Lote C Alverjas 92,984 51.09% 2,044.00 80 Ha 50.00% 800.00
Lote D Trigo 9,464 5.20% 208.00 10 Ha 6.25% 100.00
182,000 100.00% 4,000.00 160 Ha 100.00% 1,600.00

Lote A Lote B Papa Lote C Lote D TOTALES

Papa Alverjas Cebada
Honorarios del Ing. 548.00 1,200.00 2,044.00 208.00 4,000.00
Agrónomo
Uso del Agua para el riego 700.00 800.00 100.00 1,600.00
548.00 1,900.00 2,844.00 308.00 5,600.00

El detalle de la distribución a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo N° 4.

6 El crédito fiscal a utilizar y el crédito fiscal no utilizado transferido al costo o gasto comprende:
Debito porque la empresa realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, se
determina el coeficiente que multiplicado al crédito fiscal de la factura recibida nos da el crédito
fiscal a utilizarse, la diferencia formará parte del costo o gasto, ésta operación se realizará
mensualmente

Operaciones gravadas y exp ortaciones (12 últimos meses)

Coeficiente =
total de operaciones (12 últimos meses)

112 112
112 112
112 112
Debido a que en el caso no se muestran las operaciones mensuales hacemos un supuesto que el
acumulado del año corresponde a un mes determinado y este se mantiene uniforme

Compras No Gravadas Compras Gravadas Total Compras

600,000.00 600,000.00
100,000.00 405,000.00 505,000.00
700,000.00 405,000.00 1’105,000.00

405,000.00
Coeficiente = 0.3666
1'105,000.00

Costo I.G.V. I.G.V. a I.G.V.

Destinado a: Coeficiente Diferencia
Factura Gravado utilizar
Costo/Gasto

Petróleo Costo 100,000 19,000 0.3666 6,965 12,035

(S.Div.)
Repuestos Costo 89,587 17,022 0.3666 6,240 10,782
(S.Div.)
Teléfono Gasto(Adm.) 2,100 399 0.3666 146 253
Agua Gasto(Adm.) 1,900 361 0.3666 132 229
Energfa eléctrica Gasto(Adm.) 2,000 380 0.3666 139 241
Utiles de Gasto(Adm.) 1,500 285 0.3666 104 181
escritorio
197,087 37,447 13,726 23,721

7. La depreciación y agotamiento de los activos fijos e inmovilizaciones agropecuarias del

ejercicio corresponde:

113 113
113 113
113 113
 Los activos fijos identificados en el anexo 5
Depreciación TOTAL utilizados en las actividades corresponden a:
Edificios y otras construe. 17,932 Gastos Administrativos y de ventas 7,387
Maquinaria, equipo y Otros 34,900 Costo de Producción a distribuir 83,576
Unidades de transporte 30,744 TOTAL DEPRECIACIÓN 90,963
Muebles y enseres 6,137 C. de Costos Area Ha % Importe
Distribución
Equipos diversos 1,250 C. Papa 50 23.81% 19,899
C. Papa 70 33.33% 27,856
Total Depreciation 90,963 C. Alverjas 80 38.10% 31,843
C. Cebada 10 4.76% 3,978
210 100% 83,576

TOTAL DEPRECIACIÓNt
Gastos % de Distribución
Importe
Gastos administrativos 90% 6,648
Gastos de ventas 10% 739
100% 7,387

8. La producción del ejercicio fue el siguiente:

Producción Volúmenes Productos Cultivos en

Producto Campo Hectáreas Campañ
a Total Productos Cosechados Proceso

Papa Lote A 50 Ha 2008 440,913 1,860.000 TM 440,913

Papa Lote B 70 Ha 2009 294,105 294,105

Alverja Lote C 80 Ha 2009 334,881 9,300.000 TM 334,881
Cebada Lote D 10 Ha 2009 55,027 1,500.000 TM 55,027
Totales 210 Ha 1,124,926 830,821 294,105

El detalle de los costos de producción se muestra en el Anexo Nº 6

9 Las ventas de los productos cosechados corresponden:

V. de Venta I.G.V. P. de Venta Costo de Venta

Cultivo de Papa 600,000 600,000 440,913
Cultivo de Alverjas 405,090 405,090 334,881
Cebada (*) 100,000 100,000 55.027

114 114
114 114
114 114
 1,105,090 1,105,090 830.821

115 115
115 115
115 115
 (*) Es canjeado con 2 letras, cada letra a S/. 50,000.
10. Los intereses devengados en el ejercicio por el préstamo recibido por el banco Agro-
banco asciende a S/. 18,000.

11. Las salidas de caja y bancos en el ejercicio fueron los siguientes S/.997,825.00
Pago con cheque los siguientes tributos:
R.P.S. 9,256.00 S.N.P. 30,084.00 Retención 4ta. 97,721.00
400.00
I.G.V. 50,000.00 Impuesto a la Renta Pagos a Cta.
7,981.00
Pago con cheque las remuneraciones de los trabajadores:
Sueldos 57,900.00 Jornales 160,300.00 218,200.00

Pago con cheque a proveedores por compra de suministros diversos 530,609.00

Pagos diversos ( Agua, luz, teléfono, útiles de escritorio, pasajes, viáticos) 20,025.00
Cargo a nuestra cuenta corriente pago del préstamo bancario de Agro- 135,000.00
Banco
Pago con cheque CTS. De los trabajadores: 6,190.00
Empleados 1,666.00 Jornales 4,524.00
TOTAL 997,745.00

12. Los ingresos de caja y bancos en el ejercicio fueron los siguientes S/.1’347,200

Los Ingresos recibidos son depositados en nuestra cuenta corriente:

Cobros a Clientes: 1,347,200.00

Facturas por cobrar 1,224,840.00
Letras por cobrar 122,360.00

116 116
116 116
116 116
 ANEXOS AL ENUNCIADO DEL CASO
Anexo Nº 1
ANALISIS Y CONFORMACION DEL BALANCE INICIAL
10 CAJA BANCOS 60,852
101 Caja 1,672
104 Bancos cuentas corrientes Agro-banco 59,180
12 CLIENTES 697,200
121 Facturas por Cobrar 624,840
123 Letras por Cobrar 72,360
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 27,000
181 Interéses 27,000
21 PRODUCTOS COSECHADOS 50,000
213 Cebada 50,000
23 CULTIVOS EN PROCESO 323,150
231 Papa
2311 Gastos de Rieqo 132,815
2312 Gastos de Preparación de Tierra 121,569
2313 Gastos de Abonamiento 17,935
2314 Gastos de Siembra 50,831
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINIST. Y REPUESTOS 182,764
261 Abonos 8,000
262 Semillas 5,000
263 Insumos Agropecuarios 10,000
Insecticida 4,000
Fungicida 6,000
264 Repuestos, Accesorios, Herramientas 114,064
Repuestos 69,000
Herramientas 45,064
265 Petróleo y Otros combustibles 45,700
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,847,932
331 Terreno 665,754
Lotes "A", "B","C" y "D"
332 Edificios y Otras Construcciones 597,720
Caminos y Puentes 149,430
Viviendas para peones 89,658
Canal de reqadi'o 298,860
Cercos y alambrado 59,772
333 Maquinaria, Eq. y Otras unidades de explotacion 349,000
10 Bombas 209,400
50Arados 139,600
334 Unidades de Transporte 153,720
3Tractores 107,604
2Camiones 46,116
335 Muebles y Enseres 61,366
8 escritorios, 2 muebles de computo 21,478
10 sillones qiratorios. 23,319
10 Mesas y 80 sillas de madera 16,569
336 Equipos diversos 5,000
Equipo de computo 5,000
339 Construcciones en Curso 15,372

117 117
117 117
117 117
 Depositos de almacenes
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 674,196

118 118
118 118
118 118
 390 Aqotamiento, Inmovilizaciones Aqropecuarias 1,806
393 Depreciacion. Inmuebles, maquinarias 661,410
3932 Edificios y Otras Construcciones 418,404
3933 Maquinaria, Eq y Otras unidades de Exp 139,600
3934 Unidades de Transporte 76,860
3935 Muebles y Enseres 24,546
3936 Equipos diversos 2,000
396 Depreciacion de Inm, maq. y equipo LP 10,980
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,455
403 Contribuciones a Instituciones Publicas
4031 Régimen de Prestaciones de Salud 342
4032 Regimen de Pensiones 1,113
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR 3,095
415 BENEFICIOS SOCILAES DE LOS TRABAJADORES
42 PROVEEDORES 150,000
421 Facturas por Paqar 150,000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 180,000
461 Prestamo de Entidades Financieras 180,000
50 CAPITAL 1,827,720
501 Capital Social 1,940,000
58 RESERVAS 291,000
582 Reserva leqal 291,000
59 RESULT ADO ACUMULADO 61,432
591 Utilidades no distribuidas 61,432
3,188,898 3,188,898

119
119
119
116

120
120
120
AnexoN°2

DISTRIBUCIÒN DE CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS A LOS

CENTROS DE COSTOS
Producto y áreas Preparació Siembr Riego Abono Labores Cosech Total
cultivadas n de tierra a culturale a
s
Campaña Agricola año 2008
Papa - Lote A
Insecticidas 2,97 2,970
Petroleo 33,330 33,330
Repuestos y herramientas 24,055 24,055
Total Papa - Lote A 0 0 0 0 2,97 57,385 60,355
Campaña Agricola año 2009
Papa Lote B
Semillas 45,980 45,980
Abonos 36,643 36,643
Insecticidas 20,49 20,499
Funqicidas 0
Petroleo 46,670 46,670
Repuestos y herramientas 33,677 33,677
Total Papa Lote B 80,347 45,980 0 36,643 20,49 0 183,469
Alverjas- Lote C
Semillas 49,020 49,020
Abonos 36,810 36,810
Insecticidas 30,96 30,963
Funqicidas 0
Petroleo 8,000 12,000 20,000
Repuestos y herramientas 1,796 7,699 16,167 25,662
Total Alverjas - Lote C 9,796 49,020 7,699 36,810 30,96 28,167 162,455
Cebada - Lote D
Abonos 14,547 14,547
Insecticidas 9,56 9,568
Funqicidas 11,00 11,000
Repuestos y herramientas 642 964 1,606
Total Cebada - Lote D 0 0 642 14,547 20,56 964 36,721
TOTAL CONSUMO 90,143 95,000 8,341 88,000 75,00 86,516 443,000

121
121
121
Anexo N°3
DISTRIBUCION DE SUELDOS, JORNALES Y CTS. A LOS CENTROS DE COSTOS

Producto y áreas cultivadas Preparación Labores

Siembra Riego Abono Cosecha TOTAL
de tierra culturales

Campaña Agrícola año 2008

Papa - Lote A
Peones de campo 7,277 19,674 26,951
Peones de servicios 208 562 770
Capataces 416 1,124 1,540
Empleados areas tecnicas 2,079 5,621 7,700
Total Papa Lote A 0 0 0 0 9,980 26,981 36961
Campaña Agricola año 2009

Papa Lote B
Peones de campo 12,910 31,605 7,325 5,231 1,904 58,975
Peones de servicios 369 903 209 149 55 1,685
Capataces 738 1,806 419 299 108 3,370
Empleados areas Técnicas 3,688 9,030 2,093 1,495 544 16,850

Total Papa Lote B 17,705 43,344 10,046 7,174 2,611 0 80,800

Alverja - Lote C
Peones de campo 14,292 30,401 1,828 6,147 25,671 22,095 100,434
Peones de servicios 408 869 52 176 734 631 2,870
Capataces 817 1,737 104 351 1,467 1,263 5,739
Empleados areas técnicas 4,083 8,686 522 1,756 7,335 6,314 28,696
Total Alverja Lote C 19,600 41,693 2,506 8,430 35,207 30,303 137,739
Cebada - Lote D
Peones de campo 1,533 920 2,556 5,214 10,223
Peones de servicios 44 26 73 149 292
Capataces 88 53 146 297 584
Empleados areas tecnicas 438 263 730 1,490 2,921
Total Cebada – Lote D 0 0 2,103 1,262 3,505 7,150 14,020
TOTAL CONSUMO 37,305 85,037 14,655 16,866 51,303 64,434 269,600

118 118
118 118
118 118
Anexo N°4
DISTRIBUCION DE LOS HONORARIOS Y USO DE AGUA A LOS CENTROS
DE COSTOS

Preparación Labores
Producto y áreas cultivadas Siembra Riego Abono Cosecha Total
de tierra culturales
Campaña Agrícola ano 2008
Papa - Lote A
H. Ing. Agrónomo 140 408 548
Total Papa Lote A 0 0 0 0 140 408 548
Campaña Agrícola año 2009 0
Papa Lote B 0
H. Ing. Agrónomo 263 643 149 106 39 1.200
Uso del agua 700 700
Total Papa Lote B 263 643 849 106 39 0 1.900
Alverja - Lote C 0
H. Ing. Agrónomo 291 619 37 125 522 450 2.044
Uso del agua 800 800
Total Alverja Lote C 291 619 837 125 522 450 2.844
Cebada - Lote D 0
H. Ing. Agrónomo 31 19 52 106 208
Uso del agua 100 100
Total Cebada – Lote D 0 0 131 19 52 106 308
TOTAL CONSUMO 554 1.262 1.817 250 753 964 5.600

Anexo N°5

Preparación Labores
Producto y áreas cultivadas Siembra Riego Abono Cosecha Total
de tierra culturales
Campaña Agrícola ano 2008
Papa - Lote A
Depreciación 5.086 14.813 19.899
Total Papa Lote A 0 0 0 0 5.086 14.813 19.899
Campaña Agrícola año 2009 0
Papa Lote B 0
Depreciación 6.098 14.928 3.460 2.470 900 27.856
Total Papa Lote B 6.098 14.928 3.460 2.470 900 0 27856
Alverja - Lote C 0
Depreciación 280 9.639 579 1.949 8.140 11.256 31.843

Total Alverja Lote C 280 9.639 579 1.949 8.140 11.256 31.843
Cebada - Lote D 0
Depreciación 597 358 994 2.029 3.978
Total Cebada – Lote D 0 0 597 358 994 2.029 3.978
TOTAL CONSUMO 6.378 24.567 4.636 4.777 15.120 28.098 83.576

119 119
119 119
119 119
DEPRECIACION DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Y AGOTAMIENTO
DE INMOVILIZACIONES AGROPECUARIAS

Costo % Depre Deprec Cuenta C. Costos

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
332 Edificios y Otras Construcciones 597.720 17.932 3932 Distribuir
Caminos y Puentes 149.430 3% 4.483
Viviendas para peones 89.658 3% 2.690
Canal de regadio 298.860 3% 8.966
Cercos y alambrado 59.772 3% 1.793
Maquinaria, Equipo y Otras unidades de 333 349.000 34.900 3933 Distribuir
Explotación
10 Bombas 209.400 10% 20.940
50 Arados 139.600 10% 13.960
334 Unidades de Transporte 153.720 30.744 3934 Distribuir
3 Tractores 107.604 20% 21.521
2 Camiones 46.116 20% 9.223
335 Muebles y Enseres 61.366 6.137 3935 Adm. y
Vtas
8 escritorios, 2 muebles de computo 21.478 10% 2.148
10 sillones giratorios. 23.319 10% 2.332
10 Mesas y 80 sillas de madera 16.569 10% 1.657
336 Equipos diversos 5.000 1.250 3936 Adm. y
Vtas
Equipo de computo 5.000 25% 1.250

El detalle de la distribución a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo N° 5

120 120
120 120
120 120
ANEXO N° 6

ANALISIS DE LOS CENTROS DE COSTOS DE PRODUCCION

a) COSTOS DE PAPA - LOTE A (50 Ha). Campaña Agrícola año 2008

CONCEPTO 911 912 913 914 915 916 Total

Suministros diversos 102.719 47886 2 38.637 2.970 57.385 249.599

Remuneraciones y CTS 21.901 53.612 12.420 8.875 9.980 26.981 133.769

Gastos Generales(diversos) 319 790 1.049 132 140 408 2.838

Depreciación 7.876 19.281 4.464 3.187 5.086 14.813 54.707

Costo de Producción 132.815 121.569 17.935 50.831 18.176 99.587 440.913

b) COSTOS DE PAPA - LOTE B (70Ha) Campaña Agrícola año 2009

CONCEPTO 911 912 913 914 915 916 Total

Suministros diversos 80.347 45.980 36.643 20.499 183.469

Remuneraciones y CTS 17.705 43.344 10.046 7.174 2.611 80.880
Gastos Generales(diversos) 263 643 849 106 39 1.900
Depreciación 6.098 14.928 3.460 2.470 900 27.856
Costo de Producción 104.413 104.895 14.355 46.393 24.049 294.105

Total C. Producción Papa

237.228 226.464 32.290 97.224 42.225 99.587 735.018

c) COSTOS DE ALVERJA - LOTE (80 Ha) Campaña Agrícola año

2009

CONCEPTO 921 922 923 924 925 926 Total

Suministros diversos 9.796 49.020 7.699 36.810 30.963 28.167 162.455
Remuneraciones y CTS 19.600 41.693 2.506 8.430 35.207 30.303 137.739
Gastos Generales(diversos) 291 619 837 125 522 450 2.844
Depreciación 280 9.639 579 1.949 8.140 11.256 31.843
Costo de Producción 29.967 100.971 11.621 47.314 74.832 70.176 334.881

d) COSTOS DE CEBADA - LOTE (10 Ha) Campaña Agrícola año

2009

CONCEPTO 931 932 933 934 935 936 Total

Suministros diversos 642 14.547 20.568 964 36.721
Remuneraciones y CTS 2.103 1.262 3.505 7.150 14.020
Gastos Generales(diversos) 131 19 52 106 308

121 121
121 121
121 121
Depreciación 597 358 994 2029 3.978
Costo de Producción 3.473 16.186 25.119 10.249 55.027

122 122
122 122
122 122
CONTABILIZACION EN EL LIBRO DIARIO

------------------------------------------------1-----------------------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 60.852
101 Caja 1.672
104 Bancos cta.cte. Agrobanco 59.180
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 697.200
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 624.840
123 Letras por cobrar 72.360
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 27.000
181 Intereses por devengar 27.000
21 PRODUCTOS COSECHADOS 50.000
213 Cebada 50.000
23 CULTIVOS EN PROCESO 323.150
231 Gastos de riego 132.815
232 Gastos de preparación de tierra 121.569
233 Gastos de abonamiento 17.935
234 Gastos de siembra 50.831
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 182.764
251 Abono 8.000
252 Semillas 5.000
253 Insumos agropecuarios 10.000
254 Repuestos, accesorios y herramientas 114.064
255 Petróleo y otros combustibles 45.700
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 1.847.932
331 Terrenos 665.754
332 Edificios y otras construcciones 597.720
333 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotación 349.000
334 Unidades de transporte 153.720
335 Muebles y enseres 61.366
336 Equipos diversos 5.000
339 Trabajos en curso 15.372
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 674.196
393 Depreciación y amortización y agotamiento acumulado
3932 Edificios y otras construcciones 418.404
3933 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotación 139.600
3934 Unidades de transporte 76.860
3935 Muebles y enseres 24.546
3936 Equipos diversos 2.000
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR 1.455
403 Instituciones publicas
4031 Essalud 342
4032 ONP 1.113
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3.095
415 Beneficios sociales de los trabajadores
4151 CTS 3.095

122
 VAN 3.188.898 678.746

122
 VIENEN 3.188.898 678.746
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 150.000
421 Facturas y boletas por pagar 150.000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 180.000
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 180.000
50 CAPITAL 1.827.720
501 Capital Social 1.827.720
58 RESERVAS 291.000
582 Reserva Legal 291.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 61.432
591 Utilidades no distribuidas 61.432
xxx Por el activo, pasivo y patrimonio neto al iniciar sus operaciones en el
ejercicio
----------------------------------------------2--------------------------------------------------
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 323.150
713 Variación de cultivos en proceso 323.150
23 CULTIVOS EN PROCESO 323.150
231 Papa
2311 Gastos de riego 132.815
2312 Gastos de preparación de tierra 121.569
2313 Gastos de abonamiento 17.935
2314 Gastos de siembra 50.831
xxx Por la transferencia de los cultivos en proceso de los centros de costos al
iniciar el ejercicio xxx
----------------------------------------------3--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 323.150
911 Gastos de preparación de la tierra
9111 Lote A 121.569
912 Gastos de siembra
9121 Lote A 50.831
913 Gastos de riego
9131 Lote A 132.815
914 Gastos de abono
9141 Lote A 17.935
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 323.150

XXX Por Reapertura de los centros de costos en el ejercicio por la transferencia

de los cultivos en proceso xxx
----------------------------------------------4--------------------------------------------------
60 COMPRAS 424.587
606 Suministros diversos 424.587
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
40 POR PAGAR 36.022
401 Gobiernos central
4011 IGV 36.022
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 460.609
421 Facturas y boletas por pagar 460.609
xxx Por la contabilización de las compras de los suministros diversos en el
periodo

122
 VAN 4’295.807 4’295.807

123

122
 VIENEN 4’295.807 4’295.807
----------------------------------------------5--------------------------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 424.587
251 Abono 80.000
252 Semillas 90.000
253 Insumos agropecuarios 65.000
254 Repuestos, accesorios y herramientas 89.587
255 Petróleo y otros combustibles 100.000
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 424.587
616 Suministros diversos 424.587
xxx Por la contabilizacion de los ingresos de suministros diversos en el ejercicio al almacén
xxx
----------------------------------------------6--------------------------------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 443.000
616 Suministros diversos 443.000
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 443.000
251 Abono 88.000
252 Semillas 95.000
253 Insumos agropecuarios 75.000
254 Repuestos, accesorios y herramientas 85.000
255 Petróleo y otros combustibles 100.000

xxx Por la salida del almacén de los suministros diversos para su consumo en el ejercicio xxx
----------------------------------------------7--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 243.824
911 Gastos de preparación de la tierra
9111 Lote B 80.347
912 Gastos de siembra
9121 Lote B 45.980
914 Gastos de abono
9141 Lote B 36.643
915 Labores culturales
9151 Lote A 2.970
9152 Lote B 20.499
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 57.385
92 COSTOS DE ALVERJA 162.455
921 Gastos de preparación de tierra - Lote C 9.796
922 Gastos de siembra - Lote C 49.020
923 Gastos de riego - Lote C 7.699
924 Gastos de abono - Lote C 36.810
925 Labores culturales - Lote C 30.963
926 Gastos de cosecha - Lote C 28.167
93 COSTOS DE CEBADA 36.721
933 Gastos de riego - Lote D 642
934 Gastos de abono - Lote D 14.547
935 Labores culturales - Lote D 20.568
936 Gastos de cosecha - Lote D 964
 VAN 5’606.394 5’163.394

124
 VIENEN 5’606.394 5’163.394
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 443.000

xxx Por la distribución a los centros de costos del consumo de suministros diversos xxx
----------------------------------------------8--------------------------------------------------
62 GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 270.400
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 70.000
6212 Jornales 190.000
627 Seguridad y previsión social 10.400
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 44.200
403 Instituciones publicas
4031 Essalud 10.400
4032 ONP 33.800
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 226.200
411 Remuneraciones por pagar
xxx Por la planilla de sueldos y jornales correspondientes al ejercicio
----------------------------------------------9--------------------------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 21.667
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS 21.667
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 21.667
415 Beneficios sociales de los trabajadores
4151 CTS 21.667

xxx Por la contabilización de la obligación de los depósitos CTS del ejercicio xxx
----------------------------------------------10--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 117.841
911 Gastos de preparación de la tierra
9112 Lote B 17.705
912 Gastos de siembra
9122 Lote B 43.344
913 Gastos de riego
9132 Lote B 10.046
914 Gastos de abono
9142 Lote B 7.174
915 Labores culturales
9151 Lote A 9.980
9152 Lote B 2.611
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 26.981
92 COSTOS DE ALVERJA 137.739
921 Gastos de preparación de tierra - Lote C 19.600
922 Gastos de siembra - Lote C 41.693
923 Gastos de riego - Lote C 2.506
924 Gastos de abono - Lote C 8.430
925 Labores culturales - Lote C 35.207
926 Gastos de cosecha - Lote C 30.303
VAN 6’154.041 5’898.461

125
 VIENEN 6’154.041 5’898.461
93 COSTOS DE CEBADA 14.020
933 Gastos de riego - Lote D 2.103
934 Gastos de abono - Lote D 1.262
935 Labores culturales - Lote D 3.505
936 Gastos de cosecha - Lote D 7.150
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 20.220
96 GASTOS DE VENTAS 2.247
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 292.067
xxx Por la distribucion de los centros de costos de la planilla de sueldos, jornales y CTS del
ejecicio xxx

----------------------------------------------11--------------------------------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 1.500
656 Suministros - útiles de escritorio 1.500
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 12.700
630 Transporte y almacenamiento 1.100
631 Correos y comunicaciones 2.100
632 Honorarios profesionales 4.000
636 Electricidad y agua 3.900
639 Otros servicios 1.600
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSION. Y DE SALUD POR PAGAR 1.425
401 Gobierno central
4011 IGV 1.425
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSION.Y DE SALUD POR PAGAR 400
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta 4ta categoría 400
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 15.225
469 Otras cuentas por pagar diversas 15.225
----------------------------------------------12--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 2.448
911 Gastos de preparación de la tierra
9112 Lote B 263
912 Gastos de siembra
9122 Lote B 643
913 Gastos de riego
9132 Lote B 849
914 Gastos de abono
9142 Lote B 106
915 Labores culturales
9151 Lote A 140
9152 Lote B 39
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 408
92 COSTOS DE ALVERJA 2.844
921 Gastos de preparación de tierra - Lote C 291
922 Gastos de siembra - Lote C 619
923 Gastos de riego - Lote C 837
 924 Gastos de abono - Lote C 125
VAN 6’211.445 6’206.153

126
 VIENEN 6’211.445 6’206.153
925 Labores culturales - Lote C 522
926 Gastos de cosecha - Lote C 450
93 COSTOS DE CEBADA 308
933 Gastos de riego - Lote D 131
934 Gastos de abono - Lote D 19
935 Labores culturales - Lote D 52
936 Gastos de cosecha - Lote D 106
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7.500
96 GASTOS DE VENTAS 1.100
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 14.200
xxx Por la distribución de los centros de costos de los gastos diversos del ejercicio

----------------------------------------------13--------------------------------------------------
60 COMPRAS 22.817
606 Suministros diversos 22.817
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 723
631 Correos y comunicaciones 253
636 Electricidad y agua 470
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 181
656 Suministros - útiles de escritorio 181
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR 23.721
401 Gobierno central
4011 IGV 23.721
xxx Por el reconocimiento del costo o gasto del IGV que no tienen derecho a utilizar como
crédito fiscal xxx
----------------------------------------------14--------------------------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 22.817
254 Repuestos, accesorios y herramientas 10.782
255 Petróleo y otros combustibles 12.035
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 904
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 22.817
616 Suministros diversos 22.817
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 904

xxx Por el reconocimiento del costo o gasto del IGV de las facturas de las compras que no
tienen derecho a crédito fiscal xxx
----------------------------------------------15--------------------------------------------------
68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES 90.963
681 Valuación de activos
6814 Depreciación de inmueble maquinaria y equipo 90.963
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 90.963
393 Depreciación amortización y agotamiento acumulado
3932 Edificios y otras construcciones 17.932
3933 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotación 34.900
3934 Unidades de transporte 30.744
3935 Muebles y enseres 6.137
3936 Equipos diversos 1.250
xxx Por la provisión de la depreciación, amortización y agotamiento acumulado en el ejercicio
xxx
VAN 6’358.758 6’358.758

127
 VIENEN 6’358.758 6’358.758
----------------------------------------------16--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 47.755
911 Gastos de preparación de la tierra
9112 Lote B 6.098
912 Gastos de siembra
9122 Lote B 14.928
913 Gastos de riego
9132 Lote B 3.460
914 Gastos de abono
9142 Lote B 2.470
915 Labores culturales
9151 Lote A 5.086
9152 Lote B 900
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 14813
92 COSTOS DE ALVERJA 31.843
921 Gastos de preparación de tierra - Lote C 280
922 Gastos de siembra - Lote C 9.639
923 Gastos de riego - Lote C 579
924 Gastos de abono - Lote C 1.949
925 Labores culturales - Lote C 8.140
926 Gastos de cosecha - Lote C 11.256
93 COSTOS DE CEBADA 3.978
933 Gastos de riego - Lote D 597
934 Gastos de abono - Lote D 358
935 Labores culturales - Lote D 994
936 Gastos de cosecha - Lote D 2.029
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6.648
96 GASTOS DE VENTAS 739
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 90.963
xxx Por la distribución de la depreciación de los activos fijos del ejercicio a los centros de
costos xxx

----------------------------------------------17--------------------------------------------------
21 PRODUCTOS COSECHADOS 830,821
211 Papa 440,913
212 Alverjas 334,881
213 Cebada 55,027
23 CULTIVOS EN PROCESO 294,105
231 Papa
2311 Gastos de riego 10.413
2312 Gastos de preparación de tierra 104.895
2313 Gastos de abonamiento 14.355
2314 Gastos de siembra 46.393
2315 Labores culturales 24.049
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 1.124.926
711 Variación de producción cosechados 833.261
 713 Variación de cultivos en proceso 295.325
VAN 7’574.647 7’574.647

128
 VIENEN 7’574.647 7’574.647

xxx Por la cosecha de papa, alverjas y cebada y el traslado a los inventarios de los cultivos en
proceso xxx
----------------------------------------------18--------------------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1’105.090
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 1’005.090
123 Letras por cobrar 100.000
70 VENTAS 1.105.090
702 Productos cosechados
7021 Papa 600.000
7022 Alverjas 405.090
7023 Cebada 100.000
Xxx Por la contabilización de las ventas en el país en el ejercicio de los productos cosechados
xxx

----------------------------------------------19--------------------------------------------------
69 COSTOS DE VENTAS 830.821
692 Productos cosechados 830.821
21 PRODUCTOS COSECHADOS 830.821
211 Papa 440.913
212 Alverjas 334.881
213 Cebada 55.027
xxx Por el costo de las ventas de los productos cosechados en el ejercicio xxx

----------------------------------------------20--------------------------------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 18.000
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 18.000
97 GASTOS FINANCIEROS 18.000
971 Intereses 18.000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 18.000
181 Intereses 18.000
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 18.000

xxx Por el devengo de los intereses del ejercicio por el préstamo recibido del banco xxx
----------------------------------------------21--------------------------------------------------
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR 97.721
401 Gobierno central
4011 IGV 50.000
4017 Impuesto a la renta
40171 Impuesto a la renta 4ta categoría 400
40172 Impuesto a la renta 3ra categoría 7.981
403 Instituciones publicas
4031 Essalud 9.256
4032 ONP 30.084
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 224.390
VAN 9’868.669 9’546.558

129
 VIENEN 9’868.669 9’546.558
411 Remuneraciones por pagar 218.200
415 Beneficios sociales de los trabajadores 6.190
4151 CTS

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 530.609

421 Facturas y boletas por pagar 530.609
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 135.000

451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 135.000

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10.025
469 Otras cuentas por pagar diversas 10.025
10 CAJA Y BANCOS 997.745
104 Bancos cta. cte. Agrobanco 997.825
xxx Por el pago en el ejercicio de las obligaciones de la empresa con cheque a cargo de cta. cte.
Xxx

----------------------------------------------22--------------------------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 1.347.200
104 Bancos cta. cte. Agrobanco 1.347.200
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1.347.200
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1.224.840
123 Letras por cobrar 122.360
xxx Por cobros de facturas y letras por cobrar en el ejercicio y depositados en la cta. cte.
xxx
ASIENTOS DE CIERRE
----------------------------------------------23--------------------------------------------------
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 830.821
711 Variación de producción cosechados
69 COSTOS DE VENTAS 830.821
692 Productos cosechados
6921 Papa 440.913
6922 Alverjas 294.105
6923 Cebada 55.027
xxx Por la transferencia del costo de ventas a la producción almacenada xxx
----------------------------------------------24--------------------------------------------------
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 1’182.284
91 COSTOS DE PAPA 735.018
92 COSTOS DE ALVERJA 334.881
93 COSTOS DE CEBADA 55.027
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 35.272
96 GASTOS DE VENTAS 4.086
97 GASTOS FINANCIEROS 18.000
xxx Por la cancelación de las cuentas de la clase 9 y las cargas transferidas xxx
----------------------------------------------25--------------------------------------------------
70 VENTAS 1.105.090
702 Productos cosechados 1.105.090
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 4.404
616 Suministros diversos 4.404
60 COMPRAS 447.404
 15’014.10 14’352.01
VAN 2 2

130
 15’014.10 14’352.01
VIENEN 2 2
606 Suministros diversos 447.404
62 GASTOS DE PERSONAL,DIRECTORES Y GERENTES 292.067
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 70.000
6212 Jornales 190.000
627 Seguridad y previsión social 10.400
629 Beneficios sociales de los trabajadores 21.667
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 13.423
630 Transporte y almacenamiento 1.100
631 Correos y comunicaciones 2.353
632 Honorarios profesionales 4.000
636 Electricidad y agua 4.370
639 Otros servicios 1.600
65 OTRAS CARGAS DE GESTIÓN 1.681
656 Suministros – útiles de escritorio 1.681
67 GASTOS FINANCIEROS 18.000
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6711 Prestamos 18.000
68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES 90.963
681 Valuacion de activos
6814 Depreciacion de inmueble maquinaria y equipo 90.963
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 29.045
713 Variacion de cultivos en proceso 29.045
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 216.911
891 Resultado del ejercicio 216.911
xxx Por la transferencia de las cuentas de la clase 6 y clase 7 para determinar el resultado
del ejercicio xxx
----------------------------------------------27--------------------------------------------------
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10.846
88 IMPUESTO A LA RENTA 34.163
40 TRIBUTOS Y APORT. AL SISTEMA DE PENSIO. Y DE SALUD POR PAGAR 34.608
401 Gobierno central
4017 impuesto a la Renta cuenta propia 34.163
40185 Impuesto a los dividendos 445
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 10.401
413 Participaciones de los trabajadores por pagar 10.401

xxx Por la participación de los trabajadores, impuesto a la renta por pagar .

----------------------------------------------28--------------------------------------------------
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 45.009
891 Resultado del ejercicio
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10.846
88 IMPUESTO A LA RENTA 34.163
----------------------------------------------29--------------------------------------------------
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 171.902
891 Resultado del ejercicio
59 RESULTADOS ACUMULADOS 171.902
591 Utilidades no distribuidas
xxx Por la transferencia de la utilidad neta del periodo a las utilidades retenidas
 15’276.02 15’276.02
VAN 2 2

131
 15’276.02 15’276.02
VIENEN 2 2
----------------------------------------------30--------------------------------------------------
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 765.159
391 Depreciación acumulada
3913 Inmueble maquinaria y equipo 765.159
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 36.973
411 Remuneraciones por pagar 4.905
413 Participaciones por pagar 10.401
415 Beneficios sociales de los trabajadores 21.667
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 80.000
421 Facturas y boletas por pagar 80.000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 45.000
451 Préstamos 45.000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 5.200
479 Otras cuentas por pagar diversas 5.200
50 CAPITAL 1.827.720
501 Capital Social 1.827.720
58 RESERVAS 291.000
582 Reserva Legal 291.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 233.334
591 Utilidades no distribuidas 233.334
10 CAJA Y BANCOS 410.307
104 Bancos Cta. Cte. 410.307
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 455.090
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 405.090
123 Letras por cobrar 50.000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 9.000
181 Intereses por devengar 9.000
21 PRODUCTOS COSECHADOS 50.000
213 Cebada 50.000
23 CULTIVOS EN PROCESO 294.105
231 Papa 294.105
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 187.168
254 Repuestos, accesorios y herramientas 129.433
255 Petróleo y otros combustibles 57.735
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 1.847.932
331 Terrenos 665.754
332 Edificios y otras construcciones 597.720
333 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotación 349.000
334 Unidades de transporte 153.720
335 Muebles y enseres 61.366
336 Equipos diversos 5.000
339 Trabajos en curso 15.372
40 TRIBUTOS Y APORT. AL SISTEMA DE PENSIO. Y DE SALUD POR PAGAR 30.784
401 Gobierno central 21.206
403 Instituciones publicas 9.578
18’560.40 18’560.40
POR EL CIERRE DEL EJERCICIO 8 8
132
 ANEXOS AL ENUNCIADO DEL CASO
Anexo Nº 1
ANALISIS Y CONFORMACION DEL BALANCE INICIAL
10 CAJA BANCOS 60,85
101 Caja 1,672
104 Bancos cuentas corrientes Agro-banco 59,180
12 CLIENTES 697,20
121 Facturas por Cobrar 624,840
123 Letras por Cobrar 72,360
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 27,0
181 Interéses 27,000
21 PRODUCTOS COSECHADOS 50,0
213 Cebada 50,000
23 CULTIVOS EN PROCESO 323,1
231 Papa
2311 Gastos de Rieqo 132,815
2312 Gastos de Preparación de Tierra 121,569
2313 Gastos de Abonamiento 17,935
2314 Gastos de Siembra 50,831
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINIST. Y REPUESTOS 182,7
261 Abonos 8,000
262 Semillas 5,000
263 Insumos Agropecuarios 10,000
Insecticida 4,000
Fungicida 6,000
264 Repuestos, Accesorios, Herramientas 114,064
Repuestos 69,000
Herramientas 45,064
265 Petróleo y Otros combustibles 45,700
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,847,93
331 Terreno 665,754
Lotes "A", "B","C" y "D"
332 Edificios y Otras Construcciones 597,720
Caminos y Puentes 149,430
Viviendas para peones 89,658
Canal de reqadi'o 298,860
Cercos y alambrado 59,772
333 Maquinaria, Eq. y Otras unidades de explotacion 349,000
10 Bombas 209,400
50Arados 139,600
334 Unidades de Transporte 153,720
3Tractores 107,604
2Camiones 46,116
335 Muebles y Enseres 61,366
8 escritorios, 2 muebles de computo 21,478
10 sillones qiratorios. 23,319
10 Mesas y 80 sillas de madera 16,569
336 Equipos diversos 5,000
Equipo de computo 5,000
339 Construcciones en Curso 15,372

133
133
133
 Depositos de almacenes
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 674,196

134
134
134
 390 Aqotamiento, Inmovilizaciones Aqropecuarias 1,806
393 Depreciacion. Inmuebles, maquinarias 661,410
3932 Edificios y Otras Construcciones 418,404
3933 Maquinaria, Eq y Otras unidades de Exp 139,600
3934 Unidades de Transporte 76,860
3935 Muebles y Enseres 24,546
3936 Equipos diversos 2,000
396 Depreciacion de Inm, maq. y equipo LP 10,980
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,455
403 Contribuciones a Instituciones Publicas
4031 Régimen de Prestaciones de Salud 342
4032 Regimen de Pensiones 1,113
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3,095
415 BENEFICIOS SOCILAES DE LOS TRABAJADORES POR
42 PROVEEDORES 150,000
421 Facturas por Paqar 150,000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 180,000
461 Prestamo de Entidades Financieras 180,000
50 CAPITAL 1,827,7
501 Capital Social 1,940,000
58 RESERVAS 291,000
582 Reserva leqal 291,000
59 RESULT ADO ACUMULADO 61,432
591 Utilidades no distribuidas 61,432
3,188,898 3,188,8

135
135
135
134

136
136
136
AnexoN°2

DISTRIBUCIÒN DE CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS A LOS

CENTROS DE COSTOS
Producto y áreas Preparació Siembr Riego Abono Labores Cosec Total
cultivadas n de tierra a culturale ha
s
Campaña Agricola año 2008
Papa - Lote A
Insecticidas 2,97 2,970
Petroleo 33,330 33,330
Repuestos y herramientas 24,055 24,055
Total Papa - Lote A 0 0 0 0 2,97 57,385 60,355
Campaña Agricola año 2009
Papa Lote B
Semillas 45,980 45,980
Abonos 36,643 36,643
Insecticidas 20,49 20,499
Funqicidas 0
Petroleo 46,670 46,670
Repuestos y herramientas 33,677 33,677
Total Papa Lote B 80,347 45,980 0 36,643 20,49 0 183,469
Alverjas- Lote C
Semillas 49,020 49,020
Abonos 36,810 36,810
Insecticidas 30,96 30,963
Funqicidas 0
Petroleo 8,000 12,000 20,000
Repuestos y herramientas 1,796 7,699 16,167 25,662
Total Alverjas - Lote C 9,796 49,020 7,699 36,810 30,96 28,167 162,455
Cebada - Lote D
Abonos 14,547 14,547
Insecticidas 9,56 9,568
Funqicidas 11,00 11,000
Repuestos y herramientas 642 964 1,606
Total Cebada - Lote D 0 0 642 14,547 20,56 964 36,721
TOTAL CONSUMO 90,143 95,000 8,341 88,000 75,00 86,516 443,000

137
137
137
Anexo N°3
DISTRIBUCION DE SUELDOS, JORNALES Y CTS. A LOS CENTROS DE COSTOS

Producto y áreas cultivadas Preparaci Labores

Siembra Riego Abono Cosecha TOTAL
ón de culturales
tierra

Campaña Agrícola año 2008

Papa - Lote A
Peones de campo 7,277 19,674 26,951
Peones de servicios 208 562 770
Capataces 416 1,124 1,540
Empleados areas tecnicas 2,079 5,621 7,700
Total Papa Lote A 0 0 0 0 9,980 26,981 36961
Campaña Agricola año 2009

Papa Lote B
Peones de campo 12,910 31,605 7,325 5,231 1,904 58,975
Peones de servicios 369 903 209 149 55 1,685
Capataces 738 1,806 419 299 108 3,370
Empleados areas Técnicas 3,688 9,030 2,093 1,495 544 16,850

Total Papa Lote B 17,705 43,344 10,046 7,174 2,611 0 80,800

Alverja - Lote C
Peones de campo 14,292 30,401 1,828 6,147 25,671 22,095 100,434
Peones de servicios 408 869 52 176 734 631 2,870
Capataces 817 1,737 104 351 1,467 1,263 5,739
Empleados areas técnicas 4,083 8,686 522 1,756 7,335 6,314 28,696
Total Alverja Lote C 19,600 41,693 2,506 8,430 35,207 30,303 137,739
Cebada - Lote D
Peones de campo 1,533 920 2,556 5,214 10,223
Peones de servicios 44 26 73 149 292
Capataces 88 53 146 297 584
Empleados areas tecnicas 438 263 730 1,490 2,921
Total Cebada – Lote D 0 0 2,103 1,262 3,505 7,150 14,020
TOTAL CONSUMO 37,305 85,037 14,655 16,866 51,303 64,434 269,600

136 136
136 136
136 136
Anexo N°4
DISTRIBUCION DE LOS HONORARIOS Y USO DE AGUA A LOS CENTROS
DE COSTOS

Preparación Labores
Producto y áreas cultivadas de tierra Siembra Riego Abono culturales Cosecha Total

Campaña Agrícola ano 2008

Papa - Lote A
H. Ing. Agrónomo 140 408 548
Total Papa Lote A 0 0 0 0 140 408 548
Campaña Agrícola año 2009 0
Papa Lote B 0
H. Ing. Agrónomo 263 643 149 106 39 1.200
Uso del agua 700 700
Total Papa Lote B 263 643 849 106 39 0 1.900
Alverja - Lote C 0
H. Ing. Agrónomo 291 619 37 125 522 450 2.044
Uso del agua 800 800
Total Alverja Lote C 291 619 837 125 522 450 2.844
Cebada - Lote D 0
H. Ing. Agrónomo 31 19 52 106 208
Uso del agua 100 100
Total Cebada – Lote D 0 0 131 19 52 106 308
TOTAL CONSUMO 554 1.262 1.817 250 753 964 5.600

Anexo N°5

Preparación Labores
Producto y áreas cultivadas Siembra Riego Abono Cosecha Total
de tierra culturales
Campaña Agrícola ano 2008
Papa - Lote A
Depreciación 5.086 14.813 19.899
Total Papa Lote A 0 0 0 0 5.086 14.813 19.899
Campaña Agrícola año 2009 0
Papa Lote B 0
Depreciación 6.098 14.928 3.460 2.470 900 27.856
Total Papa Lote B 6.098 14.928 3.460 2.470 900 0 27856
Alverja - Lote C 0
Depreciación 280 9.639 579 1.949 8.140 11.256 31.843

Total Alverja Lote C 280 9.639 579 1.949 8.140 11.256 31.843
Cebada - Lote D 0
Depreciación 597 358 994 2.029 3.978
Total Cebada – Lote D 0 0 597 358 994 2.029 3.978

137 137
137 137
137 137
TOTAL CONSUMO 6.378 24.567 4.636 4.777 15.120 28.098 83.576

138 138
138 138
138 138
DEPRECIACION DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Y AGOTAMIENTO
DE INMOVILIZACIONES AGROPECUARIAS

Costo % Depre Deprec Cuenta C. Costos

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
332 Edificios y Otras Construcciones 597.720 17.932 3932 Distribuir
Caminos y Puentes 149.430 3% 4.483
Viviendas para peones 89.658 3% 2.690
Canal de regadio 298.860 3% 8.966
Cercos y alambrado 59.772 3% 1.793
Maquinaria, Equipo y Otras unidades de 333 349.000 34.900 3933 Distribuir
Explotación
10 Bombas 209.400 10% 20.940
50 Arados 139.600 10% 13.960
334 Unidades de Transporte 153.720 30.744 3934 Distribuir
3 Tractores 107.604 20% 21.521
2 Camiones 46.116 20% 9.223
335 Muebles y Enseres 61.366 6.137 3935 Adm. y Vtas
8 escritorios, 2 muebles de computo 21.478 10% 2.148
10 sillones giratorios. 23.319 10% 2.332
10 Mesas y 80 sillas de madera 16.569 10% 1.657
336 Equipos diversos 5.000 1.250 3936 Adm. y Vtas
Equipo de computo 5.000 25% 1.250

El detalle de la distribución a cada uno de los centros de costos se muestra en el Anexo N° 5

139 139
139 139
139 139
ANEXO N° 6

ANALISIS DE LOS CENTROS DE COSTOS DE PRODUCCION

b) COSTOS DE PAPA - LOTE A (50 Ha). Campaña Agrícola año 2008

CONCEPTO 911 912 913 914 915 916 Total

Suministros diversos 102.719 47886 2 38.637 2.970 57.385 249.599

Remuneraciones y CTS 21.901 53.612 12.420 8.875 9.980 26.981 133.769

Gastos Generales(diversos) 319 790 1.049 132 140 408 2.838

Depreciación 7.876 19.281 4.464 3.187 5.086 14.813 54.707

Costo de Producción 132.815 121.569 17.935 50.831 18.176 99.587 440.913

b) COSTOS DE PAPA - LOTE B (70Ha) Campaña Agrícola año 2009

CONCEPTO 911 912 913 914 915 916 Total

Suministros diversos 80.347 45.980 36.643 20.499 183.469

Remuneraciones y CTS 17.705 43.344 10.046 7.174 2.611 80.880
Gastos Generales(diversos) 263 643 849 106 39 1.900
Depreciación 6.098 14.928 3.460 2.470 900 27.856
Costo de Producción 104.413 104.895 14.355 46.393 24.049 294.105

Total C. Producción
Papa 735.01
237.228 226.464 32.290 97.224 42.225 99.587 8

c) COSTOS DE ALVERJA - LOTE (80 Ha) Campaña

Agrícola año 2009

CONCEPTO 921 922 923 924 925 926 Total

Suministros diversos 9.796 49.020 7.699 36.810 30.963 28.167 162.455
Remuneraciones y CTS 19.600 41.693 2.506 8.430 35.207 30.303 137.739
Gastos Generales(diversos) 291 619 837 125 522 450 2.844
Depreciación 280 9.639 579 1.949 8.140 11.256 31.843
Costo de Producción 29.967 100.971 11.621 47.314 74.832 70.176 334.881

d) COSTOS DE CEBADA - LOTE (10 Ha) Campaña

Agrícola año 2009
CONCEPTO 931 932 933 934 935 936 Total
Suministros diversos 642 14.547 20.568 964 36.721
Remuneraciones y CTS 2.103 1.262 3.505 7.150 14.020
Gastos Generales(diversos) 131 19 52 106 308
Depreciación 597 358 994 2029 3.978
Costo de Producción 3.473 16.186 25.119 10.249 55.027

140 140
140 140
140 140
CONTABILIZACION EN EL LIBRO DIARIO

------------------------------------------------1-----------------------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 60.852
101 Caja 1.672
104 Bancos cta.cte. Agrobanco 59.180
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 697.200
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 624.840
123 Letras por cobrar 72.360
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 27.000
181 Intereses por devengar 27.000
21 PRODUCTOS COSECHADOS 50.000
213 Cebada 50.000
23 CULTIVOS EN PROCESO 323.150
231 Gastos de riego 132.815
232 Gastos de preparación de tierra 121.569
233 Gastos de abonamiento 17.935
234 Gastos de siembra 50.831
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 182.764
251 Abono 8.000
252 Semillas 5.000
253 Insumos agropecuarios 10.000
254 Repuestos, accesorios y herramientas 114.064
255 Petróleo y otros combustibles 45.700
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 1.847.932
331 Terrenos 665.754
332 Edificios y otras construcciones 597.720
333 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotación 349.000
334 Unidades de transporte 153.720
335 Muebles y enseres 61.366
336 Equipos diversos 5.000
339 Trabajos en curso 15.372
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 674.196
393 Depreciación y amortización y agotamiento acumulado
3932 Edificios y otras construcciones 418.404
3933 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotación 139.600
3934 Unidades de transporte 76.860
3935 Muebles y enseres 24.546
3936 Equipos diversos 2.000
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR 1.455
403 Instituciones publicas
4031 Essalud 342
4032 ONP 1.113
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3.095
415 Beneficios sociales de los trabajadores

140
 4151 CTS 3.095

VAN 3.188.898 678.746

140
 VIENEN 3.188.898 678.746
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 150.000
421 Facturas y boletas por pagar 150.000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 180.000
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 180.000
50 CAPITAL 1.827.720
501 Capital Social 1.827.720
58 RESERVAS 291.000
582 Reserva Legal 291.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 61.432
591 Utilidades no distribuidas 61.432
xxx Por el activo, pasivo y patrimonio neto al iniciar sus operaciones en el ejercicio

----------------------------------------------2--------------------------------------------------
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 323.150
713 Variación de cultivos en proceso 323.150
23 CULTIVOS EN PROCESO 323.150
231 Papa
2311 Gastos de riego 132.815
2312 Gastos de preparación de tierra 121.569
2313 Gastos de abonamiento 17.935
2314 Gastos de siembra 50.831
xxx Por la transferencia de los cultivos en proceso de los centros de costos al iniciar el
ejercicio xxx
----------------------------------------------3--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 323.150
911 Gastos de preparación de la tierra
9111 Lote A 121.569
912 Gastos de siembra
9121 Lote A 50.831
913 Gastos de riego
9131 Lote A 132.815
914 Gastos de abono
9141 Lote A 17.935
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 323.150

XXX Por Reapertura de los centros de costos en el ejercicio por la transferencia de los
cultivos en proceso xxx
----------------------------------------------4--------------------------------------------------
60 COMPRAS 424.587
606 Suministros diversos 424.587
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 36.022
401 Gobiernos central
4011 IGV 36.022
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 460.609
421 Facturas y boletas por pagar 460.609

xxx Por la contabilización de las compras de los suministros diversos en el periodo

140
 VAN 4’295.807 4’295.807

141

140
 VIENEN 4’295.807 4’295.807
----------------------------------------------5--------------------------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 424.587
251 Abono 80.000
252 Semillas 90.000
253 Insumos agropecuarios 65.000
254 Repuestos, accesorios y herramientas 89.587
255 Petróleo y otros combustibles 100.000
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 424.587
616 Suministros diversos 424.587
xxx Por la contabilizacion de los ingresos de suministros diversos en el ejercicio al almacén
xxx
----------------------------------------------6--------------------------------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 443.000
616 Suministros diversos 443.000
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 443.000
251 Abono 88.000
252 Semillas 95.000
253 Insumos agropecuarios 75.000
254 Repuestos, accesorios y herramientas 85.000
255 Petróleo y otros combustibles 100.000
xxx Por la salida del almacén de los suministros diversos para su consumo en el ejercicio xxx

----------------------------------------------7--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 243.824
911 Gastos de preparación de la tierra
9111 Lote B 80.347
912 Gastos de siembra
9121 Lote B 45.980
914 Gastos de abono
9141 Lote B 36.643
915 Labores culturales
9151 Lote A 2.970
9152 Lote B 20.499
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 57.385
92 COSTOS DE ALVERJA 162.455
921 Gastos de preparación de tierra - Lote C 9.796
922 Gastos de siembra - Lote C 49.020
923 Gastos de riego - Lote C 7.699
924 Gastos de abono - Lote C 36.810
925 Labores culturales - Lote C 30.963
926 Gastos de cosecha - Lote C 28.167
93 COSTOS DE CEBADA 36.721
933 Gastos de riego - Lote D 642
934 Gastos de abono - Lote D 14.547
935 Labores culturales - Lote D 20.568
 936 Gastos de cosecha - Lote D 964
VAN 5’606.394 5’163.394

142
 VIENEN 5’606.394 5’163.394
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 443.000

xxx Por la distribución a los centros de costos del consumo de suministros diversos xxx
----------------------------------------------8--------------------------------------------------
62 GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 270.400
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 70.000
6212 Jornales 190.000
627 Seguridad y previsión social 10.400
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 44.200
403 Instituciones publicas
4031 Essalud 10.400
4032 ONP 33.800
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 226.200
411 Remuneraciones por pagar
xxx Por la planilla de sueldos y jornales correspondientes al ejercicio
----------------------------------------------9--------------------------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 21.667
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS 21.667
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 21.667
415 Beneficios sociales de los trabajadores
4151 CTS 21.667

xxx Por la contabilización de la obligación de los depósitos CTS del ejercicio xxx
----------------------------------------------10--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 117.841
911 Gastos de preparación de la tierra
9112 Lote B 17.705
912 Gastos de siembra
9122 Lote B 43.344
913 Gastos de riego
9132 Lote B 10.046
914 Gastos de abono
9142 Lote B 7.174
915 Labores culturales
9151 Lote A 9.980
9152 Lote B 2.611
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 26.981
92 COSTOS DE ALVERJA 137.739
921 Gastos de preparación de tierra - Lote C 19.600
922 Gastos de siembra - Lote C 41.693
923 Gastos de riego - Lote C 2.506
924 Gastos de abono - Lote C 8.430
925 Labores culturales - Lote C 35.207
926 Gastos de cosecha - Lote C 30.303
VAN 6’154.041 5’898.461
143
 VIENEN 6’154.041 5’898.461
93 COSTOS DE CEBADA 14.020
933 Gastos de riego - Lote D 2.103
934 Gastos de abono - Lote D 1.262
935 Labores culturales - Lote D 3.505
936 Gastos de cosecha - Lote D 7.150
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 20.220
96 GASTOS DE VENTAS 2.247
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 292.067
xxx Por la distribucion de los centros de costos de la planilla de sueldos, jornales y CTS del
ejecicio xxx

----------------------------------------------11--------------------------------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 1.500
656 Suministros - útiles de escritorio 1.500
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 12.700
630 Transporte y almacenamiento 1.100
631 Correos y comunicaciones 2.100
632 Honorarios profesionales 4.000
636 Electricidad y agua 3.900
639 Otros servicios 1.600
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSION. Y DE SALUD POR PAGAR
40 1.425
401 Gobierno central
4011 IGV 1.425
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSION.Y DE SALUD POR PAGAR 400
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta 4ta categoría 400
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 15.225
469 Otras cuentas por pagar diversas 15.225
----------------------------------------------12--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 2.448
911 Gastos de preparación de la tierra
9112 Lote B 263
912 Gastos de siembra
9122 Lote B 643
913 Gastos de riego
9132 Lote B 849
914 Gastos de abono
9142 Lote B 106
915 Labores culturales
9151 Lote A 140
9152 Lote B 39
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 408
92 COSTOS DE ALVERJA 2.844
921 Gastos de preparación de tierra - Lote C 291
922 Gastos de siembra - Lote C 619
923 Gastos de riego - Lote C 837
 924 Gastos de abono - Lote C 125
VAN 6’211.445 6’206.153

144
 VIENEN 6’211.445 6’206.153
925 Labores culturales - Lote C 522
926 Gastos de cosecha - Lote C 450
93 COSTOS DE CEBADA 308
933 Gastos de riego - Lote D 131
934 Gastos de abono - Lote D 19
935 Labores culturales - Lote D 52
936 Gastos de cosecha - Lote D 106
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7.500
96 GASTOS DE VENTAS 1.100
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 14.200
xxx Por la distribución de los centros de costos de los gastos diversos del ejercicio
----------------------------------------------13--------------------------------------------------
60 COMPRAS 22.817
606 Suministros diversos 22.817
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 723
631 Correos y comunicaciones 253
636 Electricidad y agua 470
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 181
656 Suministros - útiles de escritorio 181
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR 23.721
401 Gobierno central
4011 IGV 23.721
xxx Por el reconocimiento del costo o gasto del IGV que no tienen derecho a utilizar como
crédito fiscal xxx
----------------------------------------------14--------------------------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 22.817
254 Repuestos, accesorios y herramientas 10.782
255 Petróleo y otros combustibles 12.035
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 904
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 22.817
616 Suministros diversos 22.817
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 904

xxx Por el reconocimiento del costo o gasto del IGV de las facturas de las compras que no
tienen derecho a crédito fiscal xxx
----------------------------------------------15--------------------------------------------------
68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES 90.963
681 Valuación de activos
6814 Depreciación de inmueble maquinaria y equipo 90.963
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 90.963
393 Depreciación amortización y agotamiento acumulado
3932 Edificios y otras construcciones 17.932
3933 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotación 34.900
3934 Unidades de transporte 30.744
3935 Muebles y enseres 6.137
3936 Equipos diversos 1.250
xxx Por la provisión de la depreciación, amortización y agotamiento acumulado en el ejercicio
xxx

VAN 6’358.758 6’358.758

145
 VIENEN 6’358.758 6’358.758
----------------------------------------------16--------------------------------------------------
91 COSTOS DE PAPA 47.755
911 Gastos de preparación de la tierra
9112 Lote B 6.098
912 Gastos de siembra
9122 Lote B 14.928
913 Gastos de riego
9132 Lote B 3.460
914 Gastos de abono
9142 Lote B 2.470
915 Labores culturales
9151 Lote A 5.086
9152 Lote B 900
916 Gastos de cosecha.
9161 Lote A 14813
92 COSTOS DE ALVERJA 31.843
921 Gastos de preparación de tierra - Lote C 280
922 Gastos de siembra - Lote C 9.639
923 Gastos de riego - Lote C 579
924 Gastos de abono - Lote C 1.949
925 Labores culturales - Lote C 8.140
926 Gastos de cosecha - Lote C 11.256
93 COSTOS DE CEBADA 3.978
933 Gastos de riego - Lote D 597
934 Gastos de abono - Lote D 358
935 Labores culturales - Lote D 994
936 Gastos de cosecha - Lote D 2.029
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6.648
96 GASTOS DE VENTAS 739
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 90.963
xxx Por la distribución de la depreciación de los activos fijos del ejercicio a los centros de
costos xxx

----------------------------------------------17--------------------------------------------------
21 PRODUCTOS COSECHADOS 830,821
211 Papa 440,913
212 Alverjas 334,881
213 Cebada 55,027
23 CULTIVOS EN PROCESO 294,105
231 Papa
2311 Gastos de riego 10.413
2312 Gastos de preparación de tierra 104.895
2313 Gastos de abonamiento 14.355
2314 Gastos de siembra 46.393
2315 Labores culturales 24.049
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 1.124.926
711 Variación de producción cosechados 833.261
 713 Variación de cultivos en proceso 295.325
VAN 7’574.647 7’574.647

146
 VIENEN 7’574.647 7’574.647

xxx Por la cosecha de papa, alverjas y cebada y el traslado a los inventarios de los cultivos en
proceso xxx
----------------------------------------------18--------------------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1’105.090
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 1’005.090
123 Letras por cobrar 100.000
70 VENTAS 1.105.090
702 Productos cosechados
7021 Papa 600.000
7022 Alverjas 405.090
7023 Cebada 100.000
xxx Por la contabilización de las ventas en el país en el ejercicio de los productos cosechados
xxx
----------------------------------------------19--------------------------------------------------
69 COSTOS DE VENTAS 830.821
692 Productos cosechados 830.821
21 PRODUCTOS COSECHADOS 830.821
211 Papa 440.913
212 Alverjas 334.881
213 Cebada 55.027
xxx Por el costo de las ventas de los productos cosechados en el ejercicio xxx

----------------------------------------------20--------------------------------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 18.000
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 18.000
97 GASTOS FINANCIEROS 18.000
971 Intereses 18.000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 18.000
181 Intereses 18.000
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 18.000

xxx Por el devengo de los intereses del ejercicio por el préstamo recibido del banco xxx
----------------------------------------------21--------------------------------------------------
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR

40 97.721
401 Gobierno central
4011 IGV 50.000
4017 Impuesto a la renta
40171 Impuesto a la renta 4ta categoría 400
40172 Impuesto a la renta 3ra categoría 7.981
403 Instituciones publicas
4031 Essalud 9.256
4032 ONP 30.084
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 224.390
VAN 9’868.669 9’546.558

147
 VIENEN 9’868.669 9’546.558
411 Remuneraciones por pagar 218.200
415 Beneficios sociales de los trabajadores 6.190
4151 CTS

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 530.609

421 Facturas y boletas por pagar 530.609
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 135.000

451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 135.000

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10.025
469 Otras cuentas por pagar diversas 10.025
10 CAJA Y BANCOS 997.745
104 Bancos cta. cte. Agrobanco 997.825
xxx Por el pago en el ejercicio de las obligaciones de la empresa con cheque a cargo de cta. cte.
xxx
----------------------------------------------22--------------------------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 1.347.200
104 Bancos cta. cte. Agrobanco 1.347.200
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1.347.200
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1.224.840
123 Letras por cobrar 122.360
xxx Por cobros de facturas y letras por cobrar en el ejercicio y depositados en la cta. cte.
xxx
ASIENTOS DE CIERRE
----------------------------------------------23--------------------------------------------------

71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 830.821

711 Variación de producción cosechados
69 COSTOS DE VENTAS 830.821
692 Productos cosechados
6921 Papa 440.913
6922 Alverjas 294.105
6923 Cebada 55.027
xxx Por la transferencia del costo de ventas a la producción almacenada xxx
----------------------------------------------24--------------------------------------------------
79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS 1’182.284
91 COSTOS DE PAPA 735.018
92 COSTOS DE ALVERJA 334.881
93 COSTOS DE CEBADA 55.027
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 35.272
96 GASTOS DE VENTAS 4.086
97 GASTOS FINANCIEROS 18.000
xxx Por la cancelación de las cuentas de la clase 9 y las cargas transferidas xxx
----------------------------------------------25--------------------------------------------------
70 VENTAS 1.105.090
702 Productos cosechados 1.105.090
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 4.404
616 Suministros diversos 4.404
60 COMPRAS 447.404
 14’352.01
VAN 15’014.102 2

148
 14’352.01
VIENEN 15’014.102 2
606 Suministros diversos 447.404
62 GASTOS DE PERSONAL,DIRECTORES Y GERENTES 292.067
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 70.000
6212 Jornales 190.000
627 Seguridad y previsión social 10.400
629 Beneficios sociales de los trabajadores 21.667
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 13.423
630 Transporte y almacenamiento 1.100
631 Correos y comunicaciones 2.353
632 Honorarios profesionales 4.000
636 Electricidad y agua 4.370
639 Otros servicios 1.600
65 OTRAS CARGAS DE GESTIÓN 1.681
656 Suministros – útiles de escritorio 1.681
67 GASTOS FINANCIEROS 18.000
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6711 Prestamos 18.000
68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES 90.963
681 Valuacion de activos
6814 Depreciacion de inmueble maquinaria y equipo 90.963
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 29.045
713 Variacion de cultivos en proceso 29.045
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 216.911
891 Resultado del ejercicio 216.911
xxx Por la transferencia de las cuentas de la clase 6 y clase 7 para determinar el resultado
del ejercicio xxx
----------------------------------------------27-------------------------------------------------
-
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10.846
88 IMPUESTO A LA RENTA 34.163
40 TRIBUTOS Y APORT. AL SISTEMA DE PENSIO. Y DE SALUD POR PAGAR 34.608
401 Gobierno central
4017 impuesto a la Renta cuenta propia 34.163
40185 Impuesto a los dividendos 445
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 10.401
413 Participaciones de los trabajadores por pagar 10.401

xxx Por la participación de los trabajadores, impuesto a la renta por pagar .

----------------------------------------------28--------------------------------------------------
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 45.009
891 Resultado del ejercicio
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10.846
88 IMPUESTO A LA RENTA 34.163
----------------------------------------------29--------------------------------------------------
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 171.902
891 Resultado del ejercicio
59 RESULTADOS ACUMULADOS 171.902
591 Utilidades no distribuidas
xxx Por la transferencia de la utilidad neta del periodo a las utilidades retenidas
VAN 15’276.022 15’276.022

149
 VIENEN 15’276.022 15’276.022
----------------------------------------------30--------------------------------------------------
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 765.159
391 Depreciación acumulada
3913 Inmueble maquinaria y equipo 765.159
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 36.973
411 Remuneraciones por pagar 4.905
413 Participaciones por pagar 10.401
415 Beneficios sociales de los trabajadores 21.667
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 80.000
421 Facturas y boletas por pagar 80.000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 45.000
451 Préstamos 45.000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 5.200
479 Otras cuentas por pagar diversas 5.200
50 CAPITAL 1.827.720
501 Capital Social 1.827.720
58 RESERVAS 291.000
582 Reserva Legal 291.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 233.334
591 Utilidades no distribuidas 233.334
10 CAJA Y BANCOS 410.307
104 Bancos Cta. Cte. 410.307
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 455.090
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 405.090
123 Letras por cobrar 50.000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 9.000
181 Intereses por devengar 9.000
21 PRODUCTOS COSECHADOS 50.000
213 Cebada 50.000
23 CULTIVOS EN PROCESO 294.105
231 Papa 294.105
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 187.168
254 Repuestos, accesorios y herramientas 129.433
255 Petróleo y otros combustibles 57.735
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 1.847.932
331 Terrenos 665.754
332 Edificios y otras construcciones 597.720
333 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotación 349.000
334 Unidades de transporte 153.720
335 Muebles y enseres 61.366
336 Equipos diversos 5.000
339 Trabajos en curso 15.372
40 TRIBUTOS Y APORT. AL SISTEMA DE PENSIO. Y DE SALUD POR PAGAR 30.784
401 Gobierno central 21.206
403 Instituciones publicas 9.578
POR EL CIERRE DEL EJERCICIO 18’560.408 18’560.408
150
 MAYORIZACION DEL LIBRO DIARIO

10 CAJA Y BANCOS
12 CTA POR COBRAR TERCEROS
60.852 997.745
(1) (21) (1) 697.200 1.347.200 (22)
1.347.200
(22) (18) 1.105.090
1.408.052 997.745
1.802.290 1.347.200
410.307
(30) 455.090 (30)
1.408.052 1.408.052
1.802.290 1.802.290

18SERVICIOS Y OTROS CONT. POR

21 PRODUCTOS TERMINADOS
ANTIC.
(1) (20) (1) (19)
27.000 18.000 (17) 50.000 830.821
830.821

27.000 18.000 880.821 830.821

9.000 (30) 50.000

27.000 27.000 880.821 880.821 (30)

23 CULTIVOS EN PROCESO 25 MAT. AUXIL., SUMINIST. Y REPUESTOS

(1) (2) (1) (6)
323.150 323.150 182.764 443.000
(17) (5)
294.105 424.587

617.255 323.150 (14) 22.817

294.105 (30) 630.168 443.000

617.255 617.255 187.168 (30)

630.168 630.168
39 DEPRECACION, AMORTIZACION Y
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
AGOTAMIENTO ACUMULADO

1.847.932 674.196
(1) 90.963 (1)
(15)

1.847.932 0 0 765.159 (23)

1.847.932 (30) (30) 765.159

1.847.932 1.847.932 765.159 765.159

151 151
151 151
151 151
 40 TRIB. Y APOR. AL SIS DE PENS. Y 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
SALUD POR PAGAR
36.022 1.455 224.390 3.095
(4) 1.425 44.200 (1) (21) 226.200 (1)
(11) 97.721 400 (8) 21.667 (8)
(21) 23.721 (11) (9)

135.168 69.776 (13) 224.390 250.962

34.608 26.572 10.401
(30) 30.784 (30) (30) (30)
(30)
135.168 135.168 250.962 250.962

42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. TERC. 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

(21) 530.609 150.000 (1) (21) 135.000 180.000 (1)

460.609 (4)

530.609 610.609 135.000 180.000

(30) 80.000 0 (30) 45.000

610.609 610.609 180.000 180.000

46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS

50 CAPITAL
(21) 10.025 15.225 (11) (1)
1.827.720
10.025 15.225
0 1.827.720
5.200 0
(30) 1.827.720 0
15.225 15.225
1.827.720 1.827.720

58 RESERVAS 59 RESULTADOS ACUMULADOS

291.000 (1) 61.432 (1)

171.902
0 291.000 0 233.334 (30)
(30) 291.000 0 (30) 233.334 0 (30)

291.000 291.000 233.334 233.334

60 COMPRAS 61 VARIACION DE EXISTENCIAS

(4) (6) (5)
(13) 424.587 443.000 424.587 (14)
22.817 22.817
447.404 0 443.000 447.404
0 447.404 (30) (306) 4.404 0

447.404 447.404 447.404 447.404

152 152
152 152
152 152
 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
62 GAS. DEL PERS., DIRECT.Y GERENTES
(8) 270.400 (11) 12.700
(9) 21.667 (13) 723
292.067 0 13.423 0
0 292.067 (30) 0 13.423 (30)

292.067 292.067 13.423 13.423

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 67 GASTOS FINANCIEROS

(11) 1500 (20) 18.000

(13) 181

1.681 0 18.000 0
0 1.681 (30) 0 18.000 (30)

1.681 1.681 18.000 18.000

68 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES 69 COSTO DE VENTAS
(15) (19)
90.963 830.821

830.821 0

90.963 0 0 830.821 (30)

0 90.963 (30) 830.821 830.821

90.963 90.963
70 VENTAS 71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

1.105.090 (18) (2) 323.150 1'124.926 (17)

(30) 0 1.105.090 323.150 1.124.926
(30) 1.105.090 (30) 830.821 29.045 (30)

1.105.090 1.105.090 1’153.971 1’153.971

89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL

88 IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO

(27) 34.163 34.163 (30) (30) 45.009 216.911 (30)

(30) 171.902 0

34.163 34.163 216.911 216.911

153 153
153 153
153 153
 79 CARG. IMPUT.A CTA. DE COST.Y GAS. 87 PARTICIPA. DE LOS TRABAJADORES

323.150 (3) (30) 10.848 10.848 (30)

443.000 (7)
292.067 (10)
14.200 (12)
904 (14)
90.963 (16)
18.000 (20)

0 1.182.284 0 0

(30) 1.182.284 0 (30) 10848 10.848 (30)

1.182.284 1.182.284 10.848 10.848

91 COSTOS DE PAPA 92 COSTOS DE ALVERJAS

(3) (7)
323.150 162.455
(7) (10)
243.824 137.739
(10) (12)
117.841 2.844
(12) (16)
2.448 31.843
(16)
47.755

735.018 0 334.881 0
0 735.018 (30) 0 334.881 (30)

735.018 735.018 334.881 334.881

93 COSTOS DE CEBADA 95 GASTOS ADMINISTRATIVOS

(7) 36.721 (10) 20.220

(10) 14.020 (12) 7.500
(12) 308 (14) 904

(16) 3.978 (16) 6.648

55.027 0 (30) 35.272 0

0 55.027 (30) 0 35.272 (30)

55.027 55.027 35.272 35.272

96 GASTOS DE VENTAS 97 GASTOS FINANCIEROS

(10) 2.247 (20) 18.000

(12) 1.100
(16) 739

4.086 0 18.000 0
0 4.086 (30) 18.000 (30)

4.086 4.086 18.000 18.000

154 154
154 154
154 154
155
155
155
 155

156
156
156
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2009
(Expresado en nuevos soles)

Caja y bancos 410.307,00 Remun y partic. por pagar 37.418,00

Clientes 455.090,00 Proveedores 80.000,00
Servicios y otros cont. Por Anticipado 9.000,00 Obligaciones Financieras 45.000,00
Productos Cosechados 50.000,00 Cuentas por pagar Diversas 5.200,00
Cultivos en proceso 294.105,00 Total pasivo corriente 167.618,00
Suministros diversos 187.168,00
Total activo corriente 1.405.670,00 Patrimonio neto
Capital 7.720,00
Inmueble maquinaria y equipo 1.847.932,00 Reservas 1.000,00
Depreciacion acumulada -765.159,00 Resultados acumulados 61.432,00
Tributos por pagar 31.229,00 Resultado del ejercicio 171.902,00
Total activo no corriente 1.114.002,00 Total patrimonio neto 2.352.054,00
2.519.672,
Total Activo 2.519.672,00 Total pasivo y patrimonio neto 00

157
157
157
 AGRICOLA SAN SANTIAGO LABRADOR S.A.C
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Por el año terminado el 31 de diciembre del 2009
(Expresado en nuevos soles)
Papa Alverjas Cebada Total
Ventas netas 600.000 405.090 100.000 1.105.090
Costo de ventas -440.913 -334.881 -55.027 -830.821

Utilidad Bruta 159.087 70.209 44.973 274.269

Gastos de ventas -2.218 -1.498 -370 -4.086

Gastos administrativos -19.151 -12.930 -3.191 -35.272

Utilidad de operación 137.718 55.781 41.412 234.911

Otros ingresos y gastos

Gastos financieros -9.773 -6.598 -1.629 -18.000

Utilidad antes de
participación e impuestos 127.945 49.183 39.783 216.911

Participación de los
trabajadores 5% -10.846
Impuesto a la renta 15% -34.163
Utilidad (perdida) del
ejercicio 171.902
La distribución de los gastos operativos, gastos financieros es en función a los ingresos

157 157
157 157
157 157
 AGRICOLA SAN SANTIAGO LABRADOR S.A.C ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA Por el ano
terminado el 31 de diciembre del 2009
(Expresado en nuevos soles)

Ventas netas 1.105.090

Producción almacenada -29.045
Producción del ejercicio 1.076.045

Consumos
Compra de suministros diversos -447.404
Variación de suministros diversos 4.404
Servicios prestados por terceros -13.423
Otros gastos de gestión -1.681
Valor agregado 617.941

Cargas del personal. -292.067

Excedente bruto de explotación 325.874
Provisiones del ejercicio -90.963
Resultado de explotación 234.911

Gastos financieros -18.000

Resultados antes de participaciones e impuestos 216.911

Participación de los trabajadores 5% -10.846
Impuesto a la renta 15 % -34.163
Resultado del ejercicio 171.902

158 158
158 158
158 158
ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO

1. Ganadera DEL CENTRO SRL, reinicia sus operaciones con el siguiente inventario:

N
Nombre de la Cuenta Cargos Abonos
Cta
10 CAJA Y BANCOS 24.874
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
18 625.000
ANTICIPADO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
12 50.000
TERCEROS
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 187.717
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
25 159.350
REPUESTOS
27 EXISTENCIAS PECUARIAS 150.500
30 INMOBILIZACIONES AGROPECUARIAS 1.848.820
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 15.000
DEPRECIACION AGOTAMIENTO Y
39
AMORTIZACION ACUMULADA 740.120
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
40
PENSIONES Y DE SALUD 1.070
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
41
PAGAR 160.000
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 100.000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 3.071
49 PASIVOS DIFERIDOS 3.000
50 CAPITAL 1.800.000
58 RESERVAS 270.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 16.000
3.077.261 3.077.261

En el anexo N 01 se muestra el detalle de las subcuentas y la conformación de estas

COMPRAS DE MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y

REPUESTOS

2. La compra de materiales auxiliares, suministros y repuestos en el ejercicio es el siguiente:

Costo IGV Total

Materiales para dosificación y semen 9.983 1.897 11.880
Concentrados y sales minerales 200.000 38.000 238.000
Productos veterinarios 125.000 23.750 148.750
Alambre de púas 20.000 3.800 23.800
Repuestos para equipos de control 40.000 7.600 47.600
Repuesto para equipo de refrigeración 30.000 5.700 35.700
424.983 80.747 505.730

159 159
159 159
159 159
CONSUMO DE MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

3. En el periodo el consumo de materiales auxiliares, suministros y repuestos da según la guía

de salida de almacén y corresponde a los costos directos e indirectos que se distribuirá en
función al consumo de los concentrados y sales minerales:

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

consumidos Importe Distribucion
Materiales para dosificacion y semen 16.983 Costo Directo
Materiales para marcacion y tatuaje 6.017 Costo Directo
Concentrados y sales minerales 286.000 Costo Directo
Productos veterinarios 178.700 Costo Directo
Alambre de puas 20.000 Costo indirecto
Respuestos para equipo s de control 75.000 Costo indirecto
582.700

%
Concentra distribuci
Centro de Costos Cantidad dos on
Ternero Hembra 60 12.069 4,22%
Ternero Macho 30 6.864 2,40%
Vaquillonas 80 40.269 14,08%
Toretes 70 36.837 12,88%
Vacas 30 19.763 6,91%
Toros 50 32.490 11,36%
Vacas Reproductoras 115 115.783 40,48%
Toros Reproductores 20 21.925 7,67%
455 286.000 100%

Conce
Mat. Producto
Mat. para nt. y Repuestos
marcació s Alambre
Centro de costos dosificacio sales equipo de Total
n- veterinar de puas
n minera control
tatuajes ios
les

Ternero Hembra 4.080 4.000 0 7.541 844 3.165 19.630

Ternero Macho 2.017 0 4.289 480 1.800 8.586

Vaquillonas 3.043 0 25.161 2.816 10.560 41.580

Toretes 0 23.017 2.576 9.660 35.253

Vacas 0 12.348 1.382 5.183 18.913

Toros 0 20.300 2.272 8.520 31.092

Vacas Reproductoras 9.860 0 72.338 8.096 30.360 120.654

Toros Reproductores 0 13.706 1.534 5.752 20.992

160 160
160 160
160 160
 16.983 6.017 0 178.700 20.000 75.000 296.700

161 161
161 161
161 161
Costo indirecto distribuido en base al consumo de concentrados y sales minerales cuyo
porcentaje se muestra en el cuadro anterior

4. La planilla de sueldos y jornales así como los CTS en el ejercicio correspondió:

Costo o Gasto
Sueldos y Retención Empleador
Trabajadores Jornales SNP 13%
Neto
Sueldos y
CTS
leyes sociales
4%
Jornales Pecuario (pec) 175.320 22.792 152.528 7.013 182.333 14.610

Jornales Servicio pecuario 8.680 1.128 7.552 347 9.027 723

Sueldos Áreas técnicas 52.000 6.760 45.240 2.080 54.080 4.333

236.000 30.680 205.320 9.440 245.440 19.667

Sueldos Administración 22.000 2.860 19.140 880 22.880 1.833

258.000 33.540 224.460 10.320 268.320 21.500

Sobre la base de los jornales directos (pecuario), se ha procedido a prorratear los jornales
(servicio pecuario) y los sueldos de las áreas técnicas del personal que presta servicio
(laboratorio, planificación ganadera, etc.) que han prestado servicios indirectos en forma
distribuyen los CTS

Sueldos
N jornales * Costo Costo jornal Jornal pec Jornal serv
% distribuc. áreas Total Cantidad
jornal= directo directo pec directo
técnicas

Ternero Hembra 411 * 18 = 7.398 4,22% 7.694 381 2.282 10.357 60

Ternero Macho 234 * 18 = 4.212 2,40% 4.376 217 1.298 5.891 30

Vaquillonas 1,371 * 18 = 24.678 14,08% 25.672 1.271 7.614 34.557 80

Toretes 1,254 * 18 = 22.572 12,87% 23.466 1.162 6.960 31.588 70

Vacas 673 * 18 = 12.114 6,91% 12.599 624 3.737 16.960 30

Toros 1,106 * 18 = 19.908 11,36% 20.713 1.025 6.143 27.881 50

Vacas
Reproductoras 3,943 * 18 = 70.974 40,48% 73.808 3.654 21.892 99.354 115
Toros
Reproductores 748 * 18 = 13.464 7,68% 14.005 693 4.154 18.852 20

9,740 * 18 = 175.320 100% 182.333 9.027 54.080 245.440 455

CTS sueldos
CTS pec CTS Serv. pec
% Distribución Áreas Total
directo directo
técnicas
Ternero Hembra 4,22% 617 31 183 831
Ternero Macho 2,40% 351 17 104 472
Vaquillonas 14,08% 2.057 102 610 2.769
Toretes 12,87% 1.881 93 558 2.532

162 162
162 162
162 162
Vacas 6,91% 1.010 50 299 1.359

163 163
163 163
163 163
Toros 11,36% 1.659 82 492 2.233
Vacas
Reproductoras 40,48% 5.915 293 1.754 7.962
Toros
Reproductores 7,68% 1.122 55 333 1.510
100% 14.610 723 4.333 19.666

5. Los gastos diversos efectuados en el ejercicio Corresponden

4ta Por
Util. en el Área Comprobante Importe IGV categ. Pagar
Teléfono Administración Factura 2.100 399 2.499
Energía eléctrica Administración Factura 2.000 380 2.380
Agua Administración Factura 300 57 357
Agua Producción Factura 3.500 665 4.165
Pasajes y viáticos Ventas Boletas 1.100 209 1.309
Recibo
Producción
Honorarios Ing. Agrónomo Honorarios 4.000 400 4.000

13.000 1.710 400 14.710

Las labores del Ing. Agrónomo es la de planificar, evaluar los recursos y administrarlos respecto
a los ganados, prestando servicio técnico en general.

Así como se ha procedido a prorratear las remuneraciones indirectas (peones que prestan
servicios generales y del personal que presta servicios técnicos) sobre la base de los jornales
directos vistos en el enunciado 4, de igual manera los honorarios del ingeniero agrónomo se
distribuyeron sobre esta base.

% Distribución Honorarios % Distribución Consumo de

Total producción
jornal directo profesionales concentrados agua

Ternero Hembra 4,22% 169 4,22% 148 316

Ternero Macho 2,40% 96 2,40% 84 180

Vaquillonas 14,08% 563 14,08% 493 1056

Toretes 12,87% 515 12,87% 451 966

Vacas 6,91% 276 6,91% 242 518
Toros 11,36% 454 11,36% 397 852
Vacas Reproductoras 40,48% 1619 40,48% 1.417 3036

Toros Reproductores 7,68% 307 7,68% 269 576

100% 4.000 100% 3.500 7.500

La distribución del consumo de agua (costo indirecto) se realiza en función al consumo de los
concentrados y sales minerales vistos en el numeral 3 del presente caso practico.

164 164
164 164
164 164
 6. La depreciación amortización y agotamiento acumulado de los activos fijos e
inmovilizaciones agropecuarias del ejercicio corresponde.

Depreciación Total Gastos % distribuir Importe

Inmovilizaciones agropecuarias 30.100 Gastos administrativos 90% 6.648

Edificios y otras construcciones 17.932 Gastos de ventas 10% 739

Gastos adminis. y de
Maquinaria, equipo y otros 34.900 ventas 7.387

Unidades de transporte 30.744 Centro de costos N cabeza % distribuir Importe

Muebles y enseres 6.137 Ternero Hembra 60 13,19% 11.021

Equipos diversos 1.250 Ternero Macho 30 6,59% 5.511

TOTAL DEPRECIACION 121.063 Vaquillonas 80 17,58% 14.695

Los activos fijos identificados en el anexo 2

que se utilizan en las ac tividades
Toretes
corresponden a:
70 15,38% 12.858

Costo de producción 30.100 Vacas 30 6,59% 5.511

Gastos administrativos y ventas 7387 Toros 50 10,99% 9.184
Costo de producción distribuir 83.576 Vacas Reproductoras 115 25,27% 21.124

Total depreciación 121.063 Toros Reproductores 20 4,40% 3.674

Total depreciación, amortización y agotamiento acumulado por
centro de costos: 455 100% 83.576

Total depreciación, amortización y agotamiento de vacas y

Producción 113.676 reproductores
Distri
Inmovilizaci bución
ón pecuaria deprec Total
Gastos Administrativos 6.648 iación
Gastos de ventas 739 Vacas Reproductoras 25.300 21.120 46.420

Total depreciación 121.063 Toros Reproductores 4.800 3.684 8.484

30.100 24.804 54.904

El detalle del calculo de la depreciación el ejercicio se encuentra en el anexo 2

7. Costo de producción del ganado vacuno

Cantidad Saldo Suminist Rem. y Castos

TIPO DE ANIMAL Deprecia Total
animales inicial . CTS diversos

Existencias
Ternero Hembra 60 12.000 31.699 11.188 317 11.024 66.228
Ternero Macho 30 6.000 15.450 6.363 180 5.508 33.501
Vaquillonas 80 44.000 81.849 37.326 1.056 14.693 178.924
Toretes 70 40.250 72.090 34.119 966 12.854 160.279

165 165
165 165
165 165
Vacas 30 21.600 38.676 18.319 518 5.508 84.621

166 166
166 166
166 166
Toros 50 35.500 63.582 30.115 852 9.185 139.234
Total existencias 320 159.350 303.346 137.430 3.889 58.772 662.787
INMOVILIZADO

Vacas Reproductoras 115 126.500 236.437 107.315 3.036 46.420 519.708

Toros Reproductores 20 24.000 42.917 20.361 575 8.484 96.337
Total inmovilizado 135 150.500 279.354 127.676 3.611 54.904 616.045
TOTAL
GANADO VACUNO 455 309.850 582.700 265.106 7.500 113.676 1.278.832

8. El costo de la producción de la leche y los terneros recién nacidos corresponde:

GASTOS
INMOVILIZACION Nº SUMINISTRO
REMUN. CTS DIVERSO DEPREC. TOTAL
PECUARIA ANIMALES S DIVERSOS
S
Vacas Reproductoras 115 236.437 99.354 7.961 3.036 46.420 393.208
Toros Reproductores 20 42.917 18.852 1.509 575 8.484 72.337

279.354 118.206 9.470 3.611 54.904 465.545

La producción en el ejercicio de las inmovilizaciones pecuarias en el ejercicio corresponden:

Leche 238,006 litros. Terneros hembra 50. terneros macho 20

El costo de la leche en el ejercicio se determina:

VOLUMEN VALORES DE MERCADO

PRODUCIDO LITROS V. UNITARIO V. TOTAL
Leche 238.006 1,65 392.710

El costo de los terneros recién nacidos en el ejercicio se determina:

Gasto de vacas reproductoras correspondientes a terneros = gasto vacas reproductoras - costo de leche

Gasto vacas reproductoras correspondientes a terneros = 393.208 392.710

Gasto vacas reproductoras correspondientes a terneros = 498
gasto toros reproductoras correspondientes a terneros = 72.337

Gastos a distribuir a los terneros machos y hembras 72.835

Costo
Inmovilización Pecuaria Nº de Nacidos % Distribución Costo Distribuido
Unitario

Terneros hembra 50 71,43% 52.025 1.040,50

Terneros macho 20 28,57% 20.810 1.040,50
TOTAL 70 100% 72.835

167 167
167 167
167 167
 9. Las ventas de los productos pecuarios en el ejercicio corresponden:

Precio
Cantidad Unitario V. Venta IGV P. Venta
Leche 238.006 1,78 423.651 80.494 504.144
Vacas 29 3.102,77 89.980 17.096 107.077
Toros 49 3.063,15 150.094 28.518 178.612
Estiércol 200 0,50 100 19 119
663.825 126.127 789.952

El costo de ventas de los productos pecuarios en el ejercicio es:

Cantidad Costo unitario C. Venta
Leche 238.006 1,65 392.710
Vacas 29 2.820,70 81.800
Toros 49 2.784,68 136.449
Estiércol No esta costeado 0
610.960

10. La mortalidad del ejercicio correspondió:

Vacas Toros Total
Mortandad 1 1 2
Costo Unitario 2.820,70 2.784,68 5605,38
Costo Total 2.821 2.785 5.606

11. El cambio de categoría en el ejercicio se efectuó de la siguiente manera:

Toros
Terneros Terneros Vaquillo Vacas Repro Tot
Cambio de categoría Toretes Vacas Toros
hembra machos nas Reprod. d. al

Terneros hembra -60 60 0

Terneros machos -30 30 0
Vaquillonas -80 60 20 0
Toretes -70 62 8 0
Total cambio -60 -30 -20 -40 60 62 20 8 0

168 168
168 168
168 168
 Costo Unitario
Costo unit. Ingreso 1.103,80 1.116,70 2.236,55 2.236,55
Costo unit. Salida 1.103,80 1.116,70 2.236,55 2.289,70 2.289,70 2.289,70

En Importes
Vacas Toros
Terneros Terneros Vaquillon
Cambio de categoria hembra machos as Toretes Vacas Toros Reproduc Reproduc Total
t t

Terneros hembra -66.228 66.228 0

Terneros machos -33.501 33.501 0

Vaquillonas -178.924 134.193 44.731 0

Toretes -160.279 141.961 18.318 0

Total cambio -66.228 -33.501 -112.696 -126.778 134.193 141.961 44.731 18.318 0

12. El movimiento del ganado vacuno en cantidad e importe fue el siguiente:

Vacas
Movimiento del Terneros Terneros Vaquill Toros
Toretes Vacas Toros Repro Total
ganado hembra machos onas Reproduct
duct
Inicio del ejercicio 60 30 80 70 30 50 115 20 455
Nacimineto 50 20 70
Muertos -1 -1 -2
Ventas -29 -49 -78
Cambio de categ
Terneros hembra -60 60 0
Terneros machos -30 30 0
vaquillonas -80 60 20 0
toretes -70 62 8 0
total cambio -60 -30 -20 -40 60 62 20 8 0
Final del ejercicio 50 20 60 30 60 62 135 28 445

169 169
169 169
169 169
 En Importes
Movimiento del Terneros Terneros Vacas Toros
ganado hembra machos Vaquillonas Toretes Vacas Toros Reproduct Reproduct Total

Inicio del ejercicio 66.228 33.501 178.924 160.279 84.621 139.234 519.708 96.337 1.278.832
Nacimiento 52.025 20.810 72.835
Muertos -2.821 -2.785 -5.606
Venta -81.800 -136.449 -218.249
Transferencia -393.208 -72.337 -465.545
Cambio categoría
Terneros hembra -66.228 66.228 0
Terneros machos -33.501 33.501 0
vaquillonas -178.924 134.193 44.731 0
toretes -160.279 141.961 18.318 0
total cambio -66.228 -33.501 -112.696 -126.778 134.193 141.961 44.731 18.318 0
13. Los intereses devengados en el ejercicio por el préstamo recibido por el
banco agrario asciende a S/ 15,000

14. Los intereses devengados en el ejercicio por el préstamo otorgado a los

socios asciende a S/3,000

15. Las salidas de caja y bancos en el ejercicio fueron los siguientes:

Pago con cheque los tributos por pagar 79.056

R.P.S S/9,098 S.N.P. S/29,567 Retención 4ta S/ 480
IGV S/26,574 Pagos a cta. del IR S/13,337
Pago con cheque la remuneración de los trabajadores 217.460
Sueldos S/61,380 Jornales S/156,080
Pago con cheque a proveedores por compra de suministros diversos 515.730
Cargo a cuenta corriente por el pago del préstamo bancario del banco agrario 80.000
Pagos con cheque los CTS de los trabajadores de la empresa 19.963
Empleados S/5,726 Jornales S/14,237
TOTAL 912.209

16. Los ingresos a caja y bancos en el ejercicio fueron los

siguientes:

Los ingresos recibidos son depositados en nuestra cuenta

corriente

* Cobros de los clientes 1.307.876

* Cobros de los prestamos a los socios de la empresa 50.000
TOTAL 1.357.876

170 170
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170 170
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173
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175
176
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182
183
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ISAIAS VERA PAREDES Plan Contable General Revisado tomo II
Editores e impresiones Surco S.A. Lima -
Perú 2003.
DANTE ATAUPILLCO VERA Sectores Económicos, Beneficios
Tributarios, Plan Contable Edición Ju 2004-
2005 Lima – Perú.
JAIME FLORES SORIA Nuevo Plan Contable General Empresarial
Edición Talleres Gráficos Real Time EIRL.
Lima–Perú 2008
JAIME FLORES SORIA Estados Financieros Edición Talleres Gráficos
Real Time EIRL. Lima–Perú 2009
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA Normas
Internacionales de Contabilidad.
REVISTAS ESPECIALIZADAS CONTADORES & EMPRESAS Edición
quincenal.
REVISTAS ESPECIALIZADAS ACTUALIDAD EMPRESARIAL. Edición
quincenal.
REVISTAS ESPECIALIZADASCABALLERO BUSTAMANTE. Edición
quincenal

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185 185
185 185
 1. ¿indique cuales son las labores propias de la preparación del
terreno?

2. ¿Cuáles son las labores que se realizan en la fase de la

siembra?

3. ¿Cuales son las labores que se realizan en la fase del cultivo?

4. ¿Cuáles son las labores que se realizan en la fase de la

cosecha?

5. ¿Cuál es la tasa del impuesto a la Renta aplicable a la

generación de Renta de tercera categoría en el sector agrario?

6. ¿Qué libros Contables debe llevarse en una Contabilidad

Ganadera?

¿Cuál es el manejo de la aplicación de los elementos del costo en una

Contabilidad Ganadera?

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 EMPRESA CONSTRUCTURA
CONCEPTO
La construcción comprende las siguientes actividades:
Preparación del terreno, que comprende la demolición y el
derribo, de edificios otras construcciones o estructuras, la
limpieza del terreno de construcción, y la venta de materiales
procedentes de estructuras demolición. Así como las actividades
de perforaciones de prueba, voladuras, nivelaciones,
movimiento de tierra, excavaciones, drenaje y demás actividades
de preparación del terreno y las actividades de construcción,
etc.

La construcción de edificios completos, partes de edificios y de

obras de ingeniería civil.

Actividades corrientes de construcción, como las construcción

de viviendas, edificios, oficinas y otros

Actividades especiales de construcción comprenden la

preparación y construcción de ciertas partes de las obras
mencionadas, como la cimentación, la perforación de pozos de
agua etc.

Construcción de obras de ingeniería civil como: carreteras,

puentes, túneles, calles, instalaciones deportivas, líneas de
transmisión de energía eléctrica.

Terminación de edificios, y otras construcciones, considerando

el acabado, el encristalado, pintura y otros.

Debe tenerse en cuenta que las actividades señaladas dentro de este

punto incluyen obras nuevas, ampliaciones y reformas.

La actividad de construcción se encuentra ubicada en la división 45

de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas
las actividades económicas de las Naciones Unidas – III Revisión y
comprende:

187 187
187 187
187 187
GRUPO CLASE ACTIVIDAD
451 4510 Preparación de terreno
4520 Construcción de edificios completos o de partes de
edificios, obras de ingeniería civil
4530 Acondicionamiento de edificios
4540 Terminación de edificios
4550 Alquiler de equipo de construcción o demolición

CARACTERÍSTICAS
La actividad de industria de la construcción posee características
especiales que la diferencian de las demás actividades que son:
1. Es una actividad diferente en su forma, en la mayoría de casos
conlleva a una descentralización de la ejecución de las obras, en
lo que respecta a la mano de obra , materiales, administración,
entre otros.

2. Existe una permanente movilización o desplazamiento de la

actividad, toda vez que en principio las obras tienen un tiempo
de duración determinado y que culminadas las mismas, el
constructor se moviliza a otro lugar donde inicia sus operaciones.

3. Por la naturaleza especial de la actividad (involucra varias

etapas), es frecuente que la fecha de inicio y culminación de las
obras no coincida con un mismo ejercicio, sino que más bien
abarque más de uno.

4. Se debe tener en cuenta una alta rotación de personal a nivel de

obra que ejecuta una misma empresa.

5. Las modalidades de contratación de obras son muy diferentes en

el sector privado y el sector público; que puede ser bajo los
sistemas de licitación, concurso o adjudicación directa.

6. La industria de la construcción tiene un efecto multiplicador en la

economía de un país, toda vez que es generadora de puestos de
trabajo, utiliza una serie de materiales e insumos, movilizando la
industria y el comercio, así mismo contribuye a elevar la calidad
de vida y servicios del Estado.

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ASPECTO CONTABLE

NIC Nº 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

OBJETIVOS
El tratamiento contable de los ingresos y costos relacionados con los
contratos de construcción, deben ser asignados en el periodo
contable en el que se realiza la construcción.
Esta norma utiliza los criterios establecidos en el Marco Conceptual
para la preparación y presentación de los Estados Financieros, con el
fin de determinar cuando se reconocen, como ingresos ordinarios y
costos en el estado de resultados,

DEFINICIONES
CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN
Es un contrato específicamente negociado, para la fabricación de un
activo o un conjunto de activos, que están íntimamente relacionados
entre sí o son interdependientes en términos de su diseño, tecnología
y función, o bien en relación con su último destino o utilización
Es un acto bilateral donde intervienen El Contratista, persona natural
o jurídica que ejecuta la obra. Y el Cliente, propietario o entidad
contratante o comitente.
El contrato de construcción también, puede definirse como un
contrato de resultados, en el que no solo es suficiente el servicio
prestado, sino que debe existir la consecuencia final prevista, que en
este caso sería la obra o el proyecto.

CONTRATO DE PRECIO FIJO

Es un contrato de construcción en el que el contratista acuerda un
precio fijo o una cantidad fija por unidad de producto, y en algunos
casos tales precios están sujetos a cláusulas de revisión si aumentan
los costos.

CONTRATO DE MARGEN SOBRE EL COSTO

Es un contrato de construcción en el que se reembolsan al contratista
los costos satisfechos por él y definidos previamente el contrato, más
un porcentaje de esos costos a una cantidad fija.

Un contrato de construcción puede acordarse para la fabricación de

un solo activo, tal como un puente, un edificio, una carretera, etc. Un
contrato de construcción puede asimismo, referirse a la construcción
de varios activos que estén íntimamente relacionados entre sí, o sean
independientes en términos de su diseño, tecnología y función.

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189 189
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El término contrato de construcción incluye:

191 191
191 191
191 191
 Los contratos de prestación de servicios que estén directamente
relacionados con la construcción del activo.

Los contratos para la demolición o rehabilitación de activos, y la

restauración del entorno que puede seguir a la demolición de
algunos activos.

INGRESOS ORDINARIOS DEL CONTRATO

Los ingresos ordinarios del contrato deben comprender:
a. El importe inicial de ingreso ordinario acordado en el contrato

b. Cualquier modificación en el trabajo, así como reclamaciones o

incentivos:

En la medida que sea probable que de los mismos resulte

un ingreso ordinario.

Siempre que sean susceptible de medición fiable

COSTOS DEL CONTRATO

Los costos de un contrato comprenden:

a. Los Costos que se relacionen directamente con el contrato

específico.

b. Los Costos que se relacionen con la actividad de contratación

en general y pueden ser imputados al contrato específico.

c. Otros costos atribuibles específicamente al cliente, según los

términos del contrato.

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS ORDINARIOS Y GASTOS DEL

CONTRATO.

Cuando el resultado final de un contrato d construcción puede ser

estimado confiablemente, los ingresos y costos asociados con el
contrato de construcción deben ser reconocidos como ingresos y gastos
respectivamente de acuerdo con el avance la ejecución del contrato a
la fecha de balance general. Una perdida esperada sobre el contrato
de construcción debe reconocerse inmediatamente como gasto. EI
avance en la ejecución de un contrato puede ser determinado
mediante una variedad de formas.

190 190
190 190
190 190
La empresa debe usar el método que establezca confiablemente el
trabajo realizado. Dependiendo de la naturaleza del contrato, los
métodos pueden incluir:

1) La proporción que los costos incurridos en el trabajo realizado a la

fecha representan del total de costos estimados del contrato;
2) Inspecciones del trabajo realizado; o
3) Proporción del avance físico del trabajo contratado.

Los pagos por el avance de la obra y los adelantos recibidos del

cliente a menudo no reflejan el trabajo realizado.

RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS Y GASTOS DE UN

CONTRATO DE ACUERDO CON EL AVANCE EN LA EJECUCIÓN

Denominado también método de porcentaje de avance. Bajo este

método, los ingresos del contrato son cotejados con los costos del
mismo incurridos para alcanzar la etapa de avance, originando el
informe de ingresos, gastos y utilidades que pueden atribuirse en la
proporción del trabajo terminado. Este método brinda información útil
sobre el grado de actividades del contrato y su ejecución durante el
periodo.

CONTRATO A PRECIO FIJO

El resultado final de un contrato de construcción puede ser estimado

confiablemente cuando se han satisfecho todas las condiciones
siguientes:

1) Los ingresos totales provenientes del contrato pueden valuarse

confiablemente;

2) Es probable que los beneficios económicos asociados con el

contrato fluirán a la empresa;

3) Tanto los costos para terminar el contrato como el avance de la

ejecución del mismo a la fecha del balance pueden ser medidos
confiablemente; y

4) Los costos atribuibles al contrato pueden ser identificados claramente

y medidos confiablemente de manera que los costos incurridos
realmente puedan ser comparados con las estimaciones previas.

191 191
191 191
191 191
Contrato en base a costo mas honorario, el resultado de un contrato
de construcción puede ser estimado confiablemente cuando se han
satisfecho todas las condiciones siguientes:

1) Es probable que los beneficios económicos asociados con el

contrato fluirán a la empresa; y

2) Los costos atribuibles al contrato; sean o no específicamente

reembolsables, puedan ser claramente identificados y valuados
confiablemente.

Reconocimiento de pérdidas previstas. Cuando es probable que los

costos totales del contrato excedan los ingresos totales del mismo, la
perdida prevista debe ser reconocida inmediatamente como gasto. El
monto de dicha perdida se determina independientemente de:

1) Si el trabajo que establece el contrato ha comenzado o no;

2) El grado de avance de la ejecución del contrato; o
3) El monto de utilidades que se espera surja de otros contratos que
no son tratados como un contrato único de construcción.

ASPECTO TRIBUTARIO

IMPUESTO A LA RENTA

De acuerdo al Art. 28° de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) la

actividad de construcción son consideradas rentas de tercera categoría.

Con respecto al Articulo 639 de la LIR, las empresas de construcción o

similares, que ejecuten contratos de obra cuyos resultados
correspondan a mas de un (1) ejercicio gravable podrán acogerse a
uno de los siguientes métodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a
que se encuentren obligados, en la forma que establezca el Reglamento
de la LIR (RLIR).

Método 1

Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar

sobre los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio
comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de
la respectiva obra; De acuerdo al RLIR, las empresas de construcción
o similares a fin de determinar sus pagos a cuenta mensuales, que se
acojan a lo señalado en el método 1 consideraran como ingresos
netos los importes cobrados en cada mes por avance de obra.

192 192
192 192
192 192
Método 2

Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca

deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos
ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos
correspondientes a tales trabajos.

De acuerdo al RLIR, las empresas de construcción o similares a fin de

determinar sus pagos a cuenta mensuales, que se acojan a lo
señalado en el método 2. Consideraran como ingresos netos del mes,
la suma de los importes cobrados y por cobrar por los trabajos
ejecutados en cada obra durante dicho mes. En el caso de obras que
requieran la presentación de valorizaciones por la empresa
constructora o similar, se considerara como importe por cobrar el
monto que resulte de efectuar una valorización de los trabajos
ejecutados en el mes correspondiente.

Método 3

Diferir los resultados hasta la total terminación de las obras, cuando

estas, según contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor
de tres (3) años, en cuyo caso los impuestos que correspondan se
aplicaran sobre la ganancia así determinada en el ejercicio comercial
en que se concluyan las obras o se recepcionen oficialmente, cuando
este requisito deba recabarse según disposiciones vigentes sobre la
materia. En caso que la obra se deba de terminar o se termine en plazo
mayor de tres (3) años, la utilidad será determinada a partir del tercer
año, siguiendo los métodos 1 y 2 referidos, previa liquidación I?
del avance de la obra por el trienio.

De acuerdo al RLIR, las empresas de construcción o similares a fin de

determinar sus pagos a cuenta mensuales, que se acojan a lo
señalado en el método 3, consideraran como ingresos netos los
importes cobrados en cada mes por avance de las obras que se
encontraran en el ultimo ejercicio de su ejecución.

En todos los casos se llevara una cuenta especial por cada obra. Esto
consiste de acuerdo al RLIR, en llevar el control de los costos por
cada obra, los mismos que deberán diferenciarse en las cuentas
analíticas de gestión. Además se deberá diferenciar los ingresos
provenientes de cada obra. Para tal efecto el contribuyente habilitara
las subcuentas necesarias.

193 193
193 193
193 193
En los casos del Método 1 y Método 2 la diferencia que resulte en
definitiva de la comparación de la renta bruta real y la establecida

194 194
194 194
194 194
mediante los procedimientos a que dichos incisos se contraen, se
imputara al ejercicio gravable en el que se concluya la obra.

El método que se adopte, según lo dispuesto en este articulo, deberá

aplicarse uniformemente a todas las obras que ejecute la empresa, y
no podrá ser variado sin autorización de la SUNAT, la que
determinara a partir de que año podrá efectuarse el cambio.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El artículo 19 inciso c) del D. Leg. N9 821 del impuesto general a las

ventas nos señala que los contratos de construcción constituyen
operaciones gravadas para los fines del impuesto.

OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava:
a) Los contratos de construction;
b) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos.

Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas

vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido
adquirido directamente de este o de empresas vinculadas
económicamente con el mismo.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se

demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al
valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que
normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor
o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de
tasación, el que resulte mayor.

Se considera primera venta y consecuentemente operación gravada,

la que se realice con posterioridad a la resolución, rescisión, nulidad o
anulación de la venta gravada.

La posterior venta de inmuebles gravada que se refiere el inciso b)

del Artículo 1Q de LA Ley del IGV, esta referida a las ventas que las
empresas vinculadas económicamente al constructor realicen entre si
y a las efectuadas por estas a terceros no vinculados.

Tratándose de inmuebles en los que se efectúen trabajos de

ampliación, la venta de la misma se encontrara gravada con el
impuesto, aún cuando se realice conjuntamente con el inmueble del

195 195
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195 195
cual forma parte, por el valor de la ampliación. Se considera ampliación
a toda área nueva

196 196
196 196
196 196
Construida.

También se encuentra gravada la venta de inmuebles respecto de los

cuales se hubiera efectuado trabajos de remodelación o restauración,
por el valor de los mismos.

Para determinar el valor de la ampliación, trabajos de remodelación o

restauración, se deberá establecer la proporción existente entre el
costo de la ampliación, remodelación o restauración y el valor de
adquisición del inmueble actualizado con la variación del Índice de
Precios al por Mayor hasta el-ultimo día del mes precedente al del inicio
de cualquiera de los trabajos señalados anteriormente, mas el referido
costo de la ampliación, remodelación o restauración. El resultado de las
proporciones se multiplicara por cien (100). El porcentaje resultante se
expresara hasta con dos decimales.

Este porcentaje se aplicara al valor de venta del bien, resultando así

la base imponible de la ampliación, remodelación o restauración.

No constituye primera venta para efectos del Impuesto, la transferencia

de las alícuotas entre copropietarios constructores.

NO ESTAN GRAVA DOS

No esta gravado con el impuesto:

La atribución, que realice el operador de aquellos contratos de
colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente,
de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos
de construcción adquiridos para la ejecución del negocio u obra en
común, objeto del contrato, en la proporción que corresponda a cada
parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

Será de aplicación a al atribución que realice el operador del

contrato, respecto de las adquisiciones comunes. Para tal
efecto, en el contrato de colaboración deberá constar
expresamente la proporción de los gastos que cada parte asumirá, o
el pacto expreso mediante el cual las partes acuerden que la atribución
de las adquisiciones comunes y del respectivo Impuesto y gasto
tributario se efectuara en función la participación en cada parte
establecida en el contrato, debiendo ser puesto en conocimiento de
la SUNAT al momento de la comunicación o solicitud para no llevar
contabilidad independiente. Si con posterioridad se modifica el
contrato en la parte relativa a la participación de los gastos que cada

197 197
197 197
197 197
parte asumirá, se deberá comunicar a la SUNAT dentro de los cinco
(5) días hábiles siguientes de efectuada la modificación.

198 198
198 198
198 198
El operador que efectué las adquisiciones atribuirá a los otros
contratantes la proporción de los bienes, servicios o contratos de
construcción para la realización del objeto del contrato.

DEFINICIONES

Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por:

a) VENTA: Todo acto por el que se transfieren bienes a título

oneroso, independientemente de la designación que se de a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes.

El retiro de bienes que efectué el propietario, socio o titular de la

empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efectivicen
como descuento o bonificación, con excepción de los señalados
por esta Ley y su Reglamento, tales como los siguientes:

El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la

construcción de un inmueble.

b) CONSTRUCCION: Las actividades clasificadas como construcción

en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas.
c) CONSTRUCTOR: Cualquier persona que se dedique en forma
habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o
que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para
ella.

Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido

construido parcialmente por un tercero cuando este último
construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de
los componentes del valor agregado de la construcción.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina:

En los contratos de construcción, en la fecha de emisión del

comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso, sea
total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que ocurra
primero.

199 199
199 199
199 199
La obligación tributaria nace en la fecha de emisión del comprobante
de pago por el monto consignado en el mismo o en la fecha de
percepción del ingreso por el monto percibido, lo que ocurra primero,

200 200
200 200
200 200
sea este por concepto de adelanto, de valorización periódica, por
avance de obra o los saldos respectivos, inclusive cuando se les
denomine arras. Tratándose de arras de retractación, la obligación
tributaria nace cuando estas superen el 20% del valor total de la
construcción.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas

naturales, las personas jurídicas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que
regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras,
los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión
que:

Ejecuten contratos de construcción afectos; BASE IMPONIBLE

La base imponible esta constituida por:

El valor de construcción, en los contratos de construcción. Base

Imponible Cuando No Existe Comprobante De Pago.

En caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe,

se presumirá salvo prueba en contrario, que la base imponible es
igual al valor de mercado del bien, servicio o contrato de
construcción.
VALOR DE CONSTRUCCION O VENTA DEL BIEN INMUEBLE

Entiéndase por valor de construcción o venta del bien inmueble,

según el caso, la suma total que queda obligado a pagar quien
encarga la construcción.

Se entenderá que esa suma esta integrada por el valor total consignado
en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción,
incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquel y aun
cuando se originen en la prestación de servicios complementarios, en
intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiación
de la operación.

Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio
forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o
quien preste el servicio.

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REGIMEN LABORAL ESPECIAL DE CONSTRUCCION CIVIL

La actividad de construcción civil de acuerdo al D Leg. N° 727 Ley de

Fomento a la Inversión Privada en la Construcción, comprende las
actividades de preparación del terreno, construcción de edificios
completos y de partes de edificios, obras de ingeniería civil,
acondicionamiento de edificios, terminación de edificios y alquiler de
equipo de construcción y demolición, dotado de operarios.

Se consideran trabajadores en construcción civil, a todos aquellos que

realicen trabajos o labores propias de esta actividad, pues se rigen
por sus propias normas

A los trabajadores de construcción civil se le considera en tres

categorías: Operarios, ayudantes-oficiales y peones.

OPERARIOS

Son operarios en construcción civil: Albañiles, carpinteros, fierreros,

pintores, electricistas, gasfiteros, almaceneros, choferes, mecánicos,
operadores de mezcladoras de Winchas, y demás trabajadores
calificados.

AYUDANTES Y OFICIALES

Son aquellos que realizan las mismas labores que los operarios, pero
que por no tener su mismo grado de calificación laboran como
auxiliares de estos.

Los oficiales ejecutaran trabajos de asentado de ladrillos,

pasteleros, rama de albañilería, encofrados.

Los guardianes están considerados en las categorías de oficiales

PEONES

Son los trabajadores no calificados que desempeñan indistintamente

diversas tareas.

LOS TRABAJADORES EXCLUIDOS DEL REGIMEN DE CONSTRUCCION

CIVIL (Art. 149 del D. Leg. N9 727).

202 202
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Serán aplicables las reglas del régimen laboral general (por lo tanto
excluidas del régimen) a los trabajadores que presten servicios para
los empleadores que se detallan:

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Empresas Constructoras de Inversión limitadas que ejecuten obras
cuyos costos indirectos no excedan de 50 UIT. Para determinar que
empresas se encuentran en este supuesto, se deberá tener en cuenta
cuando se trate de la ejecución de un conjunto de obras se tomara en
cuenta el costo individual de cada obra.

Para establecer el costo individual década obra se tomaran en cuenta

todos los gastos , incluyendo las remuneraciones y los materiales.
Las personas naturales que construyan directamente sus propias
unidades de vivienda, siempre que la obra no supere el límite de
50UIT.

REGIMEN LABORAL

El contrato de trabajo dentro del régimen de construcción civil no

requiere de ninguna formalidad.

EXTINCIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO

El contrato de trabajo en la construcción civil se extingue por las

mismas causas que afectan la existencia de cualquier otro contrato
laboral, las cuales son:

a. El fallecimiento del trabajador o del empleador si es persona

natural.
b. La renuncia o retiro voluntario del trabajador.
c. La terminación de la obra o servicio, el cumplimiento de la condición
resolutoria y el vencimiento del plazo de contratos legalmente
celebrados bajo modalidad.
d. El mutuo disenso entre trabajador y empleador.
e. La invalidez absoluta permanente.
f. La jubilación
g. El despido, en los casos y forma permitidos por la ley.
h. La terminación de la relación laboral por causa objetiva, en los
casos y formas permitidos por la ley.

ESTABILIDAD Y DESPIDO EN LA CONSTRUCCIÓN CIVIL

La presencia de las particularidades tan propias de la actividad de la

construcción civil, sobre la temporalidad, han determinado que la
estabilidad en el trabajo sea relativa, en tal sentido que solo se la
garantiza mientras dure la labor para la que el trabajador fue
contratado.

204 204
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El Periodo de Prueba Como consecuencia de la temporalidad de los
servicios y la naturaleza también temporal de las obras que ejecutan

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los trabajadores de construcción civil, no les son aplicables las
normas sobre el periodo de prueba del régimen laboral común.

No habiéndose previsto tampoco en el régimen especial de

construcción disposición alguna sobre el periodo de prueba.

REMUNERACION DEL TRABAJOR EN CONSTRUCCION CIVIL

Con respecto a la remuneración para los trabajadores de

Construcción Civil esta conformado por:

JORNAL BÁSICO

En el sector construcción civil existe un jornal básico que tienen

carácter de remuneración mínima por ocho horas de trabajo, el cual
fue originalmente establecido

CATEGORIA DEL JORNAL BUC

TRABAJADOR BÁSICO
% S/.
Operario S/. 40.80 32% 13.05
Oficial S/. 36.10 30% 10.83
Peón S/. 32.30 30% 9.69

DESCANSO (DOMINICAL FERIADO)

Dominical y Feriado La remuneración del día de descanso semanal

obligatorio y del día feriado se determina según las reglas
correspondientes del régimen laboral de la actividad privada.

La remuneración del dominical de los días 1as feriados será equivalente

a la de una Jornada ordinaria de trabajo y se pagara en forma
proporcional a los días efectivamente laborados en la semana por el
trabajador dado que se trata de obreros.

Caso de Catástrofe En los casos fortuitos, tales como terremotos,

maremotos o aluviones, el propietario de la obra proporcionara al
empresario ingeniero constructor, el jornal y dominical que
correspondan al día de la catástrofe. De tal manera que si por estos
hechos se interrumpiera el trabajo, el trabajo, el trabajador no ve
afectada el jornal del día de descanso.

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Trabajo durante el descanso semanal y el día feriado. El trabajo
realizado en domingo 1° de enero, viernes Santo, Fiestas Patrias y

201 201
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Navidad, en cuyo caso la labor será compensada con un premio del
100%.

Trabajo realizado en cualquier otro feriado del ano distinto a los

mencionados en el punto anterior, en tales casos se aplicaran las reglas
previstas en el régimen laboral de la actividad privada.

JORNADA DE TURNO CORRIDO

DIURNO

Los trabajadores que laboren en turno corridos diurnos, percibirán 8

horas y media de salario por 8 horas de labor, con un descanso
intermedio de media hora para que el trabajador pueda tomar sus
alimentos.

NOCTURNO

Los trabajadores laboren en el turno de noche, es decir a partir de las

11 pm percibirán una bonificación del 20% sobre el jornal básico
previsto para la Jornada de 8 horas diarias. Se debe de tener en cuenta
que el personal que trabaje en este turno, no percibirá la media
hora de salario señalado para el turno diurno, en la medida en que el
refrigerio se tomara dentro de la Jornada nocturna.

HORAS EXTRAS

En horario partido En los casos en que se trabaje en 2 medias

jornadas, el trabajador que labore durante las 2 horas intermedias
tendrán derecho al pago de una sobretasa del 100% por esas 2 horas
de labor.

Hasta la decima hora de la Jornada y hasta las 11 PM Si la labor

extraordinaria no supera las 10 horas, incluida la labor ordinaria y
siempre que estas se ubiquen antes de las 11 pm y serán remuneradas
con una sobretasa del 100% sobre el valor de la hora ordinaria.

Después de la decima hora y hasta las 11 PM Si la labor

extraordinaria supera las 10 horas, incluida la labor ordinaria y siempre
que estas se ubiquen antes de las 11pm serán remuneradas con un a
sobretasa del 100% sobre el valor de la hora ordinaria.

Después de las 11pm En el caso en que se verifique luego de las 11 pm

la remuneración será fijada en forma convencional

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BONIFICACION

La bonificación Unificada de Construcción (BUC) reúne dentro de si a

varias otras bonificaciones.

a) Bonificación por desgaste de herramientas y ropa.

b) La bonificacion por alimentación.
c) La bonificación por agua potable (esta bonificación reemplaza a la
compensación por falta de agua potable y se otorga con
prescindencia del hecho de que la obra cuente o no con agua
potable).
d) La bonificación por especialización ( solo la percibe el operario)

Esta bonificación es equivalente a un determinado porcentaje de

la remuneración básica, por no tanto su cálculo no incluye el
jornal dominical ni la bonificación por movilidad. Se otorga por día
laborado y no es computable para el pago de gratificaciones
ordinarias, asignación escolar, compensación vacacional,
compensación por tiempo de servicios ni participación en las
utilidades.

PORCENTAJES VIGENTES DE LA BONIFICACION:

Operario 32% del jornal básico

Oficial 30% del jornal básico
Peón 30% del jornal básico
Movilidad La bonificación por movilidad acumulada es equivalente a 6
pasajes urbanos diarios y se paga bajo las siguientes condiciones:

El beneficio es similar para las tres categorías de trabajadores.

Se otorga por día efectivamente laborado.

No constituye base de cálculo para el pago de ningún beneficio social.

Por contacto directo con agua Cuando los trabajadores de
construcción laboren en contacto directo con agua, realizando
trabajos en fundaciones, en ríos y en todas aquellas labores en que el
obrero tenga que ingresar al agua para realizar su actividad, tendrán
derecho a una bonificación de 29% sobre su remuneración básica.

Por altura La bonificación por trabajo en altura consiste ene. Pago

adicional de 5% de la Rem. Básica.

ASIGNACION

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Escolaridad Por escolaridad desde el momento en que ingresen a
laborar los trabajadores de construcción con hijos menores de 18

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anos que cursen estudios de educación inicial o de educación básica (se
entiende primaria), percibirán una asignación por escolaridad
equivalente a 30 jornales básicos al año. Se asigna desde que el
trabajador ingresa a la obra.

Por fallecimiento El trabajador que falleciera durante la vigencia del

contrato de trabajo tendrá derecho a que el empleador haga entrega
a los familiares que acrediten los gastos de sepelio por concepto de
mortuorio, de una asignación por defunción equivalente a 1 UIT.

GRATIFICACIONES

Gratificaciones por fiestas patrias Sera equivalente a 40 jornales

básicos y esta representada por 111 y deberá hacerse efectiva en la
semana anterior a las fiestas patrias, salvo caso de despido anterior a
tal fecha.

Gratificación por Navidad. Por tal concepto los trabajadores recibirán

40 jornales básicos, representados por 5/5. La oportunidad de pago
es la semana anterior a la Navidad, salvo que el trabajador se retire o
sea despido antes de la fecha señala.

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJOR EN CONSTRUCCION

CIVIL

1. COMPENSACION POR TEMPO DE SERVICIOS

Los trabajadores de construcción civil tiempo derecho a una

compensación por tiempo de servicios equivalente al 15% del total de
jornales básicos percibidos correspondientes a los días efectivamente
trabajados durante la prestación de servicios correspondientes a los
días efectivamente trabajados.

Debe de precisarse que el 15% señalado, el 12% corresponde a la

compensación por tiempo de servicios y el 3% restante se paga en
sustitución de la participación en las utilidades.

2. Vacaciones
Si bien conceptualmente las vacaciones pueden definirse como el
periodo de descanso de 30 días remunerados al año que se otorga al
trabajador una vez cumplido un año de servicios y un record de
trabajo determinado dentro de dicho año, dada la naturaleza eventual
de las labores de construcción civil, en la mayoría de los casos
simplemente se otorga a los trabajadores una compensación vacacional

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puestos que estos no llegan a cumplir los requisitos antes mencionados
para tener derecho al descanso físico.

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206 206
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A. DESCANSO VACACIONAL

En los casos en que el trabajador cuente con un año de servicio, y

dentro de ese periodo cumpla con el record vacacional
correspondiente (210 días para jomadas de 5 días a la semana, 260
días para jornadas de 6 días o no mas de 10 faltas
injustificadas anuales para jornadas de 4 6 3 días), tendrá derecho al
goce del descanso físico de treinta días remunerados que se otorga a
los trabajadores del régimen laboral de la actividad privada.

B. COMPENSACIÓN VACACIONAL.

El pago compensatorio del descanso físico vacacional, cuando no se han

alcanzado el derecho al descanso físico, depende de la motivación
del cese (despido o renuncia) y del tiempo de servicio:

Cuando el trabajador es despedido

Cuando el Trabajador Renuncia

Garantías para el pago de los beneficios sociales Responsabilidad

solidaria Legalmente se ha establecido que el propietario de la obra
es solidariamente responsable, junto con los contratistas,
subcontratistas o destajeros, en el cumplimiento de las obligaciones
salariales y económicas del personal a su cargo.

Asimismo, los contratistas, los subcontratistas o destajeros deben

ofrecer garantía suficiente para responder, dentro de los términos de
sus contratos, por el pago de los beneficios sociales de sus
trabajadores.

Clausula de garantía Para atender la necesidad de garantizar el pago

de las indemnizaciones y compensaciones de los trabajadores
contratados por subcontratistas se ha dispuesto la obligación de que
los constructores de obra y contratistas, incluyan en sus respectivos
contratos clausulas que garanticen el goce de los beneficios sociales
de los trabajadores que intervienen en estas obras.

Carta Fianza Cuando las obras lleguen a los dos tercios de su avance
total los empleadores representaran a la AAT una carta fianza para
garantizar el pago de los beneficios sociales. Tanto las entidades del
Sector Publico, en el caso de obras publicas, como el municipio que
ha expedido la licencia, en el caso de obras publicas, como el municipio
que ha expedido la licencia, en el caso de obras privadas, deben

207 207
207 207
207 207
comunicar a la Autoridad de trabajo cuando las obras lleguen a los dos
tercios de avance total.

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OBLIGACIONES DL EMPLEADOR

La regularización de las obligaciones referidas a las planillas y

boletas de pago en el régimen laboral de construcción civil son: Las
planillas de las empresas que desarrollan actividades de construcción
civil, podrán ser llevadas por cada obra o en conjunto para varias obras.
En dichas planillas deberán indicarse el nombre o razón social del
empleador.

Refrigerio Tienen la obligación de proporcionar a sus trabajadores

durante los turnos corridos un refrigerio consistente en 2 sándwiches
y un cuarto de litro de leche por cada turno.

Agua Potable Deben proporcionar a sus trabajadores agua potable en

el lugar donde se realiza la obra. En caso contrario la obligación
queda transformada en otra de tipo pecuario, pues estarán obligados
a pagarles una compensación por agua potable.

Botiquín, ducha y servicios higiénicos Los empleadores del sector

deberán implementar un botiquín con los medicamentos necesarios a
efecto de que se pueda brindar el servicio de primeros auxilios.
Además deberán implementar un ambiente protegido con equipos de
extincion de sustancias inflamables, ambientales acondicionados con
lavatorios, duchas y urinarios.

Rol de servidores Los empleadores del sector están obligados a

presentar periódicamente, cada 30 días, a la AAT una relación de sus
trabajadores con indicación de la labor desarrollada y del salario
percibido.

Uniforme de Trabajo Los empleadores de obras de construcción civil

que en su conjunto requieran mas de 20 trabajadores deberán
entregarles un uniforme, consistente en un overol.

Certificado de trabajo Cuando cese la relación laboral deben otorgar a

sus trabajadores obreros un certificado de trabajo en el que deben de
señalar su ocupación desempeñada y el jornal percibido.

APORTACIONES DEL EMPLEADOR

SENCICO
Sujetos pasivos de la contribución, personas naturales y jurídicas se
encuentran obligadas a pagar la denominada Contribución al

209 209
209 209
209 209
SENCICO.

210 210
210 210
210 210
La base para el calculo sobre la cual se aplica del 0.2% esta constituida
por el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos de
la contribución por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento
facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratación de obras.

CONAFOVICER

Se encuentran afectos los trabajadores de construcción civil, es decir

toda persona física que realiza libremente de manera eventual o
temporal, una labor de construcción para otra persona jurídica o natural
dedicada a la actividad de la construcción con relación de dependencia
y a cambio de una remuneración.

La Base Imponible de los aportes al CONAFOVICER esta constituida

por el jornal básico percibido por el trabajador de construcción civil.
Tasa de Contribución; es el 2% sobre el jornal básico, incluyendo el
salario por descanso remunerado.

SEGURO SOCIAL DE SALUD

ESSALUD, otorga a los asegurados y sus derechohabientes

prestaciones de prevención, promoción y de recuperación,
rehabilitación prestaciones económicas y prestaciones sociales. Los
trabajadores de construcción civil, son considerados como afiliados
regulares al seguro social de salud. La tasa de aporte es del 9%,
sobre la remuneración asegurable.

SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

Están obligadas a contratar el SCRT, Cooperativas de trabajadores,

Entidades de Intermediación laboral, Contratistas, Subcontratistas,
toda institución de intermediación o provisión de mano de obra que
destaque trabajadores hacia centros de trabajo que desarrollen
actividades de riesgo. Entidad que brinda la cobertura con la cual se
contrata el SCTR (ESSALUD, ESP, ONP, Entidades de Seguro
Privadas).

Tasa de riesgo = N° de días perdidos X 100

N° Trabajadores Contratación del SCTR con el
ESSALUD

Para la contratación del SCTR se utilizara el formato que contiene las

clausulas Generales del Contrato de Afiliación con el ESSALUD.

211 211
211 211
211 211
Tasa del Aporte El aporte que debe de pagar el empleador se obtiene
luego de aplicar un porcentaje (tasa) a la remuneración afecta. La
tasa aplicable se determinara según lo siguiente: Tasa Básica de
Aportación General 0.53%

DESCUENTOS DEL TRABAJADOR

REGIMEN DE PENSIONES

En el SNP los trabajadores de Construcción Civil tienen la calidad de

asegurados obligatorios. Los descuentos para asegurados obligatorios
es 13% de la remuneración asegurable.

EN EL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

Los descuentos serán equivalentes a:

Fondo de Pensiones 10% de la Remuneración Asegurable.

Prima de Seguro, de acuerdo a la AFP que elijan.
Comisión Variable, de acuerdo a la AFP que elijan.

ASPECTO LEGAL

Con respecto al CAPITULO TERCERO CONTRATO DE OBRA de los Art.

1771° al 1789° de la sección segunda del código civil.

CONTRATO DE OBRA

Por el contrato de obra:

EL CONTRATISTA se obliga a hacer una obra determinada, y
EL COMITENTE a pagarle una retribución.
EL Responsabilidad y Obligación del Contratista
El contratista no puede subcontratar íntegramente la realización de la
obra, salvo autorización escrita del comitente.

La responsabilidad frente al comitente es solidaria entre el contratista

y el subcontratista, respecto de la materia del subcontrato.

Los materiales necesarios para la ejecución de la obra deben ser

proporcionados por el comitente, salvo costumbre o pacto distinto.
El contratista está obligado:

212 212
212 212
212 212
1. A hacer la obra en la forma y plazos convenidos en el contrato o,
en su defecto, en el que se acostumbre.

213 213
213 213
213 213
 2. A dar inmediato aviso al comitente de los defectos del suelo o de
la mala calidad de los materiales proporcionados por este, si se
descubren antes o en el curso de la obra y que pueden
comprometer su ejecución regular.

3. A pagar los materiales que reciba, si estos por negligencia o

impericia del contratista, quedan en imposibilidad de ser
utilizados para la realización de la obra.

4. El contratista no puede introducir variaciones en las

características convenidas de la obra sin la aprobación escrita del
comitente.

El obligado a hacer una obra por ajuste alzado tiene derecho a

compensación por las variaciones convenidas por escrito con el
comitente, siempre que signifiquen mayor trabajo o aumento en el
costo de la obra. El comitente, a su vez, tiene derecho al ajuste
compensatorio en caso de que dichas variaciones signifiquen menor
trabajo o disminución en el costo de la obra.

DERECHO DEL COMITENTE

El comitente tiene derecho a inspeccionar, por cuenta propia, la

ejecución de la obra. Cuando en el curso de ella se compruebe que no
se ejecuta conforme a lo convenido y según las reglas del arte, el
comitente puede fijar un plazo adecuado para que el contratista se
ajuste a tales reglas. Transcurrido el plazo establecido, el comitente
puede solicitar la resolución del contrato, sin perjuicio del pago de la
indemnización de daños y perjuicios.

Tratándose de un edificio o de un inmueble destinado por su naturaleza

a larga duración, el inspector debe ser un técnico calificado y no
haber participado en la elaboración de los estudios, pianos y demás
documentos necesarios para la ejecución de la obra.

ACEPTACION DE LA OBRA

El comitente, antes de la recepción de la obra, tiene derecho a su

comprobación. Si el comitente descuide proceder a ella sin justo
motivo o bien no comunica su resultado dentro de un breve plazo, la
obra se considera aceptada.

Se entiende aceptada la obra, si el comitente la recibe sin reserva,

aun cuando no se haya procedido a su verificación.

214 214
214 214
214 214
Cuando se estipula que la obra se ha de hacer a satisfacción del
comitente, a falta de conformidad, se entiende reservada la
aceptacion a la pericia correspondiente.

Todo pacto distinto es nulo.

El que se obliga a hacer una obra por pieza o medida, tiene derecho
a la verificación por partes y, en tal caso, a que se le pague en
proporción a la obra realizada.

El pago hace presumir la aceptación de la parte de la obra realizada.

No produce a este efecto el desembolso de simples cantidades a

cuenta ni el pago de valorizaciones por avance de obra
convenida.

VICIOS EN LA OBRA

El contratista esta obligado a responder por las diversidades y los vicios

de la obra.

La recepción de la obra, sin reserva del comitente, descarga de

responsabilidad al contratista por las diversidades y los vicios
exteriores de esta.

El comitente puede solicitar, a su elección, que las diversidades o los

vicios de la obra se eliminen a costa del contratista, o bien que la
retribución sea disminuida proporcionalmente, sin perjuicio del
resarcimiento del daño.

Si las diversidades o los vicios son tales que hagan inútil la obra para
la finalidad convenida, el comitente puede pedir la resolución del
contrato y la indemnización por los danos y perjuicios.

El comitente debe comunicar al contratista las diversidades o los

vicios dentro de los sesenta días de recepcionada la obra.

Este plazo es de caducidad. La acción contra el contratista prescribe

al año de construida la obra.

PELIGRO DE RUINA Y GRAVES DEFECTOS

Si en el curso de los cinco años desde su aceptación la obra se destruye,

total o parcialmente, o bien presenta evidente peligro de ruina o graves

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215 215
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defectos por vicios de la construcción, el contratista es responsable
ante el comitente o sus herederos, siempre que se le

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avise por escrito de fecha cierta dentro de los seis meses siguientes
al descubrimiento. Todo pacto distinto es nulo.

El contratista es también responsable, en los casos indicados en el

párrafo anterior, por la mala.

calidad de los materiales o por defecto del suelo, si es que hubiera

suministrado los primeros o elaborado los estudios, pianos y demás
documentos necesarios para la ejecución de la obra.

No existe responsabilidad del contratista en los casos a que se refiere

el articulo 1784 del código tributario, si prueba que la obra se ejecuto
de acuerdo a las reglas del arte y en estricta conformidad con las
instrucciones de los profesionales que elaboraron los estudios, pianos
y demás documentos necesarios para la realización de la obra,
cuando ellos le son proporcionados por el comitente.

El comitente puede separarse del contrato, aun cuando se haya iniciado

la ejecución de la obra, indemnizando al contratista por los trabajos
realizados, los gastos soportados, los materiales preparados y lo que
hubiere podido ganar si la obra hubiera sido concluida.

En caso de terminarse el contrato por muerte del contratista, el

comitente esta obligado a pagar a los herederos, hasta el límite en
que le fueren útiles las obras realizadas, en proporción a la
retribución pactada para la obra entera, los gastos soportados y los
materiales preparados.

Si la obra se pierde sin culpa de las partes, el contrato se resuelve de

pleno derecho.

Si los materiales son suministrados por el comitente, el contratista esta

obligado a devolverle los que no se hubieren perdido y el comitente no
esta obligado a pagar la retribución de la parte de la obra no
ejecutada.

Cuando se trate de un contrato por ajuste alzado o por unidad de

medida, el contratista debe devolver la retribución proporcional
correspondiente a la parte de la obra no ejecutada, pero no esta
obligado a reponerla o restaurarla.

Por su parte, el comitente no esta obligado a pagar la retribución

proporcional de la parte de la obra no ejecutada.

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PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA

De acuerdo a la D Leg. N° 677 (07.10.91), D Leg N°892 (11.11.96) y

D.S. N° 009-98 TR (06.08.98).

El Estado reconoce el derecho de los trabajadores a participar en las

utilidades de la empresa.

DE LAS EMPRESAS OBLIGADAS

Se encuentran las empresas generadoras de rentas de tercera
categoría que cuenten con mas de 20 trabajadores en el ejercicio.

De los Trabajadores, que sean contratados por la empresa sea a

tiempo indeterminado sujetos a modalidad o a tiempo parcial.
Monto de la participación, para las empresas Constructoras es 5%.
La base es la renta neta anual antes de impuesto (después de
compensar las perdidas por ejercicios anteriores.

El plazo para la distribución es de 30 días calendario a partir del

vencimiento del plazo de presentación de la Declaración Jurada Anual
del impuesto a la Renta.

Después de dicho plazo y ante el requerimiento por estricto de los

trabajadores, las utilidades no canceladas generan un interés legal
laboral.

Trabajadores con derecho a las utilidades, deben de estar

comprendidos en el régimen laboral de la actividad privada, laborar
en una empresa que genere rentas de tercera categoría, incorporarse
a la empresa mediante un contrato de trabajo a tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.

HIGIENE Y SEGURIDAD EN EL CENTRO LABORAL

Es obligación de los empleadores (también de los trabajadores) el dar

cumplimiento de las normas técnicas basicas de higiene y seguridad
en obras de edificación, con el objeto de prevenir los riesgos
ocupacionales y proteger la salud e integridad física y mental de los
trabajadores que laboren en obras de construcción civil.

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La empresa “VERA GUTIERREZ S.A.C.” reinicia sus operaciones en el
mes de enero de 2009, con los siguientes datos:
10 CAJA Y BANCOS 589,721.00
102 Fondos Fijos 2,200
104 Cuentas Corrientes en Instituciones 587,521
Financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 285,716.00
- TERCEROS
121 Fact. Boletas y otros Comprobantes de
pago por cobrar
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - 230,622.00
TERCEROS
21 PRODUCTOS TERMINADOS 267,896.00
214 Productos inmuebles
23 PRODUCTOS EN PROCESO 450,00.00
24 MATERIAS PRIMAS 532,891.00
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUPIO 1’246,906.00
333 Maquinaria y Equipo de Explotación 950,671
334 Equipo de Transporte 272,162
335 Muebles y Enseres 24,073
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 210,411.00
AGOTAMIENTO ACUMULADA.
40 TRIB. Y APORT. AL SISTEMA DE 49,812.00
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y 571,818.00
PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por Pagar 310,991.00
415 Beneficios Sociales de los Trabajadores por 260,827.00
Pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - 610,914.00
TERCEROS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - 1’200,000.00
TERCEROS
50 CAPITAL 660,296.00
58 RESERVAS 125,749.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 174752.00
OPERACIONES:

2. Para concluir los trabajos del Frente Nº 3, se alquilan las

maquinarias siguientes:
4 Máquinas mescladoras 276 Horas c/h 60.00
3 Cargadores Frontales 702 Horas c/h 75.00
1 Niveladora 232 Horas c/h 45.00
3 Retroexcavadoras 735 Horas c/h 50.00
*Montos considerados a Valor Compra.
Se gira Cheque Nº 10020 a Nombre de “JUNIN CONTRATISTAS
SAC.”
3. Se apertura Caja Chica para el Frente Nº 2, se gira el Cheque
Nº 10021 a nombre de la cajera Srta. Juana Berrospi López por
S/. 1,000.00.
4. Estando por concluir la ejecución del Frente Nº 5, se provisiona
los beneficios sociales y vacaciones de 14 Operarios, 18

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 Oficiales, y 35 Peones por 3 Meses (85 días).

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5. Se llegó a concluir las 2/3 partes del Proyecto 1, y se efectiviza
el canje del monto total del fondo de garantía, Capital
Acumulado 124,500.00 a una tasa de interés simple del 4.35%
mensual en un periodo de 16 meses. Se entrega la Carta Fianza
(comisión 4.60%), monto que el Banco carga a nuestra cuenta.
6. La Empresa ganó la Buena Pro para la ejecución del Proyecto
“X”, obra Licitada por el Gobierno Regional, para recibir el adelanto
del 20% se tramita la Carta Fianza, el Proyecto
terminará en 36 meses, el monto del contrato principal asciende
a 8’345,200.00, el Banco cobra comisión del 4.55%, el íntegro
se carga en nuestra Cuenta Corriente.
7. Se interpone un recurso de revisión ante CONSUCODE, cuyo
presupuesto base de la obra en litigio es de $. 10’450,786. El
Banco cobra comisiones de 4.00%, el íntegro se carga en
nuestra Cuenta Corriente, las tasas se cancelan con Fondos
Fijos.
8. Tramitamos ente el Gobierno Regional, la segunda Valorización
del Proyecto “R”, para el cálculo se emplean los siguientes datos.
En total se ejecutó 10,200 metros
Costos Unitarios.
Materiales S/. 0.78900
Trabajos 0.43200
Equipos y Herramientas 0.21100
Gastos 0.57280
Utilidad 0.35800
Factor Relación 1.24564
Fecha del presupuesto Base Mayo 2009, Valorización al mes de
Junio S/. 56,438.00
Deducir adelanto efectivo S/. 14,235.00 y Fondo de Garantía.
Se recibe el cheque Nº 2300045 y se deposita en Cuenta
Corriente.
9. Está en licitación Nacional la construcción de una Central
Hidroeléctrica, se adquieren las bases por S/. 450.00 y el
expediente técnico por S/. 200.00 se gira cheque Nº 10022.
10. En el frente 3, se produjo la volcadura de un cargador frontal de
propiedad de la empresa, según la opinión de los técnicos, la
maquinaria debe ser dada de baja. Costo S/. 345,000.00 y
depreciación acumulada de S/. 56,490.00
11. La empresa recibe el Cheque Nº 455665 respecto al adelanto en
efectico del 20% con la finalidad de iniciar la ejecución del
Proyecto “X”, el cheque se deposita en Cuenta Corriente.
12. Se cancelan las obligaciones pendientes:
SENCICO S/. 3,567.00
CONAFOVICER 1,234.00
O.N.P. 3,456.00
R.P.S. 7,340.00

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 Se giran cheque Nº 10023

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13. A la fecha se concluyó la ejecución de la obra “S”, solicitando la
devolución del fondo de garantía.
El capital acumulado es de S/. 145,895.00, descontados en 22
meses al 4.5% mensual, nos giran cheque Nº 54456, monto que
es depositado en Cuenta Corriente.
14. Se compran materiales de construcción a la empresa
“INVERSIONES SAC” según Factura Nº 001-3565, con un
descuento del 8% dentro de factura., se gira cheque Nº 10024
5,225 fierros corrugados de ½ c/u. 32.00
234 Baldes de pintura de 1 Gl. c/u. 35.00
Repuestos para maquinaría 12,654.00
* Montos considerados a Valor de Compra
15. Se tramita la factura anterior para su respectivo reembolso,
como “Adelanto de Materiales” ante el Gobierno Regional, nos
giran el cheque Nº 45858, y se deposita en Cuenta Corriente.
16. Se provisiona Planilla se salarios mensuales (28 días) nos indica:
18 Oficiales
24 Operarios
38 Peones
Considerar para todos los trabajadores:
Salario Básico
Dominical
BUC (Bonificación Unificada de Construcción)
Pasajes
17. Se ejecutó las 2/3 partes del proyecto “K” y se Presenta ante la
Dirección General de Trabajo, una Carta Fianza, Costo de la obra
S/. 330,000.00, el Banco cobra comisión 3.56%, monto que es
cargado en nuestra Cuenta Corriente.
18. La Empresa ganó la buena Pro para la ejecución del Proyecto
“J”, pero la entidad licitante a pesar de haber transcurrido 25
días a partir de la fecha de firma del contrato aún no formaliza el
contrato (Monto Presupuestado S/ 125,300.00)
19. Tramitamos y hacemos efectiva la primera valoración Nº 001,
referente al proyecto “X” por S/. 340,543.00, a efecto de las
siguientes deducciones
Fondo de Garantía …………
Adelanto de Material por S/. 34,600.00
Adelanto en Efectivo …………………
Gastos de Licitación S/. 2,000.00
Nos giran cheque Nº 45998 Monto que se deposita en nuestra
Cuenta Corriente
20. Provisionar la contribución al SENCICO para el presente mes.
21. Efectuar las siguientes provisiones mensuales:
Beneficios Sociales y Vacaciones
Depreciación.

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216 216
ANEXO Nº 01 (Operación 02)
Nº DETALLE CANT. DE CANT. HORAS PRECIO PRECI O TOTAL
MAQ. UNI TARI O
1 Alquiler de Mescladora 04 276 60.00 16,560.00
2 Alquiler de Cargador Frontal 03 702 75.00 52,650.00
3 Alquiler de Niveladora 01 232 45.00 10,440.00
4 Alquiler de Retroexcavadora 03 735 50.00 36,750.00
Sub. Total 116,400.00
IGV. 19% 22,116.00
TOTAL 138,516.00

ANEXO Nº 02 (Operación 04)

Provisión de Vacaciones
CATEGORIAS SALARIO BASE TASA (%) Nº DE DIAS Nº DE TRABAJ ADORES TOTALES
OPERARIOS 40.80 10% 84 14 4,798.08
OFICIALES 36.10 10% 84 18 5,458.32
PEONES 32.30 10% 84 35 9,496.20
TOTAL 19,752.60

Provisión de Beneficios Sociales

CATEGORIAS SALARIO BASE TASA (%) Nº DE DIAS Nº DE TRABAJADORES TOTALES
OPERARIOS 40.80 15% 84 14 7,197.12
OFICIALES 36.10 15% 84 18 8,187.48
PEONES 32.30 15% 84 35 14,244.30
TOTAL 29,628.90

ANEXO Nº 03 (Operación 05)

Capital = C = 124,500.00
Tasa = i = 4.35 % mensual = 0.0435
Tiempo = t = 16 meses
FORMULAS:
I= C x I x t
I = 124,500 X 0.0435 X 16

I = 86,652.00
M=C + I
M = 124,500 + 86,652
M = 211,152.22
CARTA FIANZA 4.60% de 211,152.00 = 9,712.99
ANEXO Nº 04 (Operación 06)
Contrato principal = 8’ 345,200.00
Adelanto 20% (de 8’345,200.00) = 1’669,040.00

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Valorización = 1’669040 / 36 meses = 46,362.22

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Comisión del Banco 4.55% (de 1’669,040.00) = 75,941.32

ANEXO Nº 05 (Operación 07)

Presupuesto Base 10’450,786.00
Carta Fianza1% (P.B.) 104,507.86
Comisión del Banco 4% (de 104,507.86) 4,180.31
1% UIT vigente 3,350 33.50

ANEXO Nº 06 (Operación 08)

CALCULO DE VALORIZACIÓN Nº 002
COSTOS UNITARIOS
Materiales (0.78900) (10,200.00) = 8,047.80 = 33 %
Trabajo (0.43200) (10,200.00) = 4,406.40 = 18 %
Equipo y herramienta (0.21100) (10,200.00)= 2,252.20 = 9 %
Gastos (0.57280) (10,200.00) = 5,842.56 = 24 %
Utilidad (0.35800) (10,200.00) = 3,651.60 = 16 %
24,100.56 = 100 %
FACTOR RELACIÓN = 1.24564
(24,100.56) (1.24564) = 30,020.62

VALORIZACIÓN
Valorización Nº 002 = 30,020.62
(+) I.G.V. (19 %) = 5,703.92
PRECIO DE VALORIZACIÓN = 35,724.54
Adelanto = (14,235.00)
Fondo de garantía5% DE 31,724.54 = ( 1,586.23)
INGRESO NETO A CAJA = 19,903.31

ANEXO Nº 07 (Operación 09)

Costo de bases S/. 450.00
Expediente Técnico 200.00
TOTAL S/. 650.00
ANEXO Nº 08 (Operación 13)
Capital = C = 145,895.00
Tasa = i = 4. 5 % mensual = 0.045
Tiempo = t = 22 meses
FORMULAS:
I= C x I x t
I = 145,895 X 0.045 X 22

I = 144,436.05
M=C + I
M = 145,895.00 + 144,436.05

M = 290,331.05

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ANEXO Nº 09 (Operación 14)
CANTI DAD DETALLE P. UNIT. P. TOTAL DESCUENTO IMP. TOTAL
5,225 Fi erros de 1/2' 32.00 167,200.00 13,376.00 153,824.00
234 Ba l des de pi ntura de 1 ga l ón 35.00 8,190.00 655.20 7,534.80
* Repues to pa ra ma qui na ri a 12,654.00 1,012.32 11,641.68
SUB-TOTAL: 173,000.48
I.G.V. 19 % 32,870.09
TOTAL 205,870.57

ANEXO Nº 10 (Operación 16)

DESCUENTOS APORTES EMPLEADOR
SA LA RIO SA LA RIO TOTA L T OT A L NET O A
OB REROS B .U.C. PA SA JES DOM IN. CONAFOVICER
B A SICO DIA RIO REM UNER O.N.P DESCUE P A GA R R.P .S. S.C.T.R.
13% 2% 9% 1.55%

Operario s 40.80 13.06 7.20 61.06 40.80 1,628.54 211.71 32.57 244.28 1,384.26 146.57 25.24

24 trabaj. 979.20 313.34 172.80 1,465.34 979.20 39,085.06 5,081.06 781.70 5,862.76 33,222.30 3,517.66 605.82

Oficiales 36.10 10.83 7.20 54.13 36.10 1,443.52 187.66 28.87 216.53 1,226.99 129.92 22.37

18 trabaj. 649.80 194.94 129.60 974.34 649.80 25,983.36 3,377.84 519.67 3,897.50 22,085.86 2,338.50 402.74

peo nes 32.30 9.69 7.20 49.19 32.30 1,309.76 170.27 26.20 196.46 1,113.30 117.88 20.30

38 trabaj. 1,227.40 368.22 273.60 1,869.22 1,227.40 49,770.88 6,470.21 995.42 7,465.63 42,305.25 4,479.38 771.45

TOTALES 2 ,856 .40 8 76 .50 576 .0 0 4 ,3 0 8 .9 0 2 ,8 56 .40 114 ,8 3 9 .3 0 14 ,9 2 9.11 2 ,2 9 6 .79 17,2 2 5.8 9 9 7,6 13 .40 10 ,3 3 5.54 1,78 0 .0 1

ANEXO Nº 11 (Operación 17)

Monto del Contrato 330,000.00 x 2.50% = 8,250.00
Comisión del Banco 8,250.00 x 3.56% = 293.70
ANEXO Nº 12 (Operación 18)
Monto Presupuestado = 125,3000.00
(15/1000) (125,300.00) = 1,879.50

ANEXO Nº 13 (Operación 19)

VALORAZIÓN Nº 001 = 340,543.00
I.G.V. 19 % = 64,703.17
405,246.17
(-) Fondo de Garantía 5 % de 340,543.00 ( 17,027.15)
(-) Adelanto en efectivo (* Anexo 04) ( 46,362.22)
(-) Adelanto de Materiales ( 34,600.00)
(-) Gastos de Licitación ( 2,000.00)
INGRESO NETO 305,256.80

ANEXO Nº 14 (Operación 20)

220 220
220 220
220 220
VALORIZACIÓN Nº 001 (* ANEXO 13) = 340,543.00
VALORIZACIÓN Nº 002 (* ANEXO 06) = 30,020.62

221 221
221 221
221 221
 = 370,563.62
SENCICO = (2/1000) (370,563.62) = 741.13

ANEXO Nº 15 (Operación 21)

Provisión de Vacaciones
REMUNERACI ÓN % DE Nº DE
OBREROS Nº DE DÍ AS TOTALES
BASI CA APLI CACI ÓN TRABAJADORES
Operarios 40.80 10% 24 28 2,741.76
Oficiales 36.10 10% 18 28 1,819.44
Peones 32.30 10% 38 28 3,436.72
7,997.92

Provisión de Beneficios Sociales

Nº DE
REMUNERACI % DE
OBREROS TRABAJADORE Nº DE DÍ AS TOTALES
ÓN BASI CA APLI CACI ÓN
S
Operarios 40.80 15% 24 28 4,112.64
Oficiales 36.10 15% 18 28 2,729.16
Peones 32.30 15% 38 28 5,155.08
11,996.88

ANEXO Nº 16 (Operación 21)

DEPRECIACIÓN
DEPRECI ACI ÓN DEPRECI ACI ÓN
DETALLE I MPORTE %
ANUAL MENSUAL
MAQUI NARI A Y EQUI PO 605,671.00 20% 121,134.20 10,094.52
UNI DADES DE TRANSPORTE 272,162.00 20% 54,432.40 4,536.03
MUEBLES Y ENSERES 24,073.00 10% 2,407.30 200.61
901,906.00 177,973.90 14,831.16

222 222
222 222
222 222
Diario General Realizado al mes de Enero de 2009.
1
10 CAJA Y BANCOS 589.721,00
102 Fondos Fi j os 2.200
104 Cuenta s Corri entes en I ns ti tuci ones Fi na nci era s 587.521
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCI ALES - TERCEROS 285.716,00
121 Fa ct. Bol eta s y otros Comproba ntes de pa go por Cob.
16 CUENTAS POR COBRAR DI VERSAS-TERCEROS 230.622,00
21 PRODUCTOS TERMI NADOS 267.896,00
23 PRODUCTOS EN PROCESO 450.000,00
24 MATERI AS PRI MAS 532.891,00
33 I NMUEBLES MAQUI NARI A Y EQUI PO 1.316.374,00
333 Ma qui na ri a y Equi po de Expl ota ci ón 950.671
334 Equi po de Tra ns porte 272.162
335 Muebl es y Ens eres 24.073
338 Uni da des por reci bi r 69.468
39 DEPRECI ACI ÓN AMORTI ZACI ÓN Y AGOTAM. ACUMUL. 210.411,00
40 TRI B. Y APORT. AL SI ST. DE PENS. Y SALUD POR PAGAR 49.812,00
41 REMUNERACI ONES Y PARTI CI PACI ONES POR PAGAR 571.818,00
411 Remunera ci ones por pa ga r 310.991
415 Benefi ci os s oci a l es de l os tra ba j a dors por pa ga r 260.827
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCI ALES - TERCEROS 610.914,00
46 CUENTAS POR PAGAR DI VERSAS - TERCEROS 1.200.000,00
50 CAPI TAL 660.296,00
58 RESERVAS 125.749,00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 244.220,00
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al reinicio de las actividades
2
63 GASTOS DE SERVI CI OS PRESTADOS POR TERCEROS 116.400,00
635 Al qui l eres
40 TRI B. Y APORT. AL SI ST. DE PENS. Y SALUD POR PAGAR 22.116,00
401 Gobi erno Centra l
401.1 I mpues to Genera l a l a s Venta s
10 CAJA Y BANCOS 138.516,00
104 Cuenta s Corri entes en I ns ti tuci ones Fi na nci era s
Por el alquiler de maquinaria pesada, según anexo 01
2d
91 COSTOS POR DI STRI BUI R 116.400,00
913 Equi pos
913.3 Ga s tos Genera l es de Cons trucci ón
913.3.5 Al qui l eres
79 CARGAS I MPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 116.400,00
3
10 CAJA Y BANCOS 1.000,00
102 Fondos Fi j os
10 CAJA Y BANCOS 1.000,00
104 Cuenta s Corri entes en I ns ti tuci ones Fi na nci era s
Por la apertura de caja chica para el frente Nº 2.
Van 3.929.136,00 3.929.136,00
219
 Vienen 3.929.136,00 3.929.136,00
4
62 GASTOS DE PERSONAL, DI RECTORES Y GERENTES 49.381,50
621 Remunera ci ones
621.5 Vaca ci ones 19.752,60
629 Benefi ci os Soci al es de l os Trabaj adores
629.1 Compens a ci ón por ti empo de s ervi ci o 29.628,90
41 REMUNERACI ONES Y PARTI CI PACI ONES POR PAGAR 49.381,50
411 Remunera ci ones por pa ga r
411.5 Vaca ci ones por pa ga r 19.752,60
415 Benefi ci os Soci al es de l os Trabaj adores por Pa ga r
415.1 Compens a ci ón por ti empo de s ervi ci os 19.628,90
Cálculo de las provisiones del personal según anexo 02
4d
91 COSTOS POR DI STRI BUI R 49.381,50
912 Tra ba j o
912.6215 Vaca ci ones 19.752,60
912.629 Compens a ci ón por Ti empo de Servi ci o 29.628,90
79 CARGAS I MPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 49.381,50
Asiento por destino de la provisión de vacaciones Y C.T.S.
5
10 CAJA Y BANCOS 211.152,00
104 Cuenta s Corri entes en I ns ti tuci ones Fi na nci era s
16 CUENTAS POR COBRAR DI VERSAS - TERCEROS 124.500,00
164 Depós i tos otorgados en gara ntía
77 I NGRESOS FI NANCI EROS 86.652,00
772 Rendi mi entos Ga na dos
Por el ingreso de fondo de garantía m ás Intereses
5A
67 GASTOS FI NACI EROS 9.712,99
679 Otros ga s tos fi na nci eros
679.1 Comi s i ón Ca rta Fi a nza
10 CAJA Y BANCOS 9.712,99
104 Cuenta s Corri entes en I ns ti tuci ones Fi na nci era s
Por la comisión del 4.60% de la Carta Fianza
5Ad
97 GASTOS FI NANCI EROS 9.712,99
9767 Comi s i ón Carta Fi a nza
79 CARGAS I MPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 9.712,99
Asiento por destino por la comisión de la Carta Fianza
5B
01 BI ENES Y VALORES ENTREGADOS 211.152,00
012 Va l ores y Bi enes entrega dos en ga rantía
012.1 Carta Fi a nza
04 DEUDORAS POR CONTRA 211.152,00
041 Ca rta Fi anza
Por la carta fianza entregada a la entidad
contratante
220 Van 4.469.628,98 4.469.628,98
 vienen 4.469.628,98 4.469.628,98
6
67 GASTOS FINACIEROS 75.941,32
679 Otros ga s tos fi na nci eros
679.1 Comi s i ón Ca rta Fi a nza
10 CAJA Y BANCOS 75.941,32
104 Cuenta s Corri entes en Ins ti tuci ones Fi na nci era s
Por la comisión del 4.55% de la Carta Fianza
6Ad
97 GASTOS FINANCIEROS 75.941,32
9767 Comi s i ón Ca rta Fi a nza
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 75.941,32
Asiento por destino por la comisión de la Carta Fianza
6B
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 1.669.040,00
012 Va l ores y Bi enes entrega dos en ga ra ntía
012.1 Ca rta Fi a nza
04 DEUDORAS POR CONTRA 1.669.040,00
041 Ca rta Fi a nza
Por la carta fianza entregada a la entidad
contratante
7
65 OTROS GASTOS DE GESTION 33,50
659 Otros Ga s tos de Ges ti ón
67 GASTOS FINACIEROS 4.180,31
679 Otros ga s tos fi na nci eros
679.1 Comi s i ón Ca rta Fi a nza
10 CAJA Y BANCOS 4.213,81
104 Cuenta s Corri entes en Ins ti tuci ones Fi na nci era s
Por la Presentación de Recurso al CONSUCODE
7d
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 33,50
97 GASTOS FINANCIEROS 4.180,31
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 4.213,81
Por el asiento por destino
7A
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 104.507,86
012 Va l ores y Bi enes entrega dos en ga ra ntía
012.1 Ca rta Fi a nza
04 DEUDORAS POR CONTRA 104.507,86
041 Ca rta Fi a nza
Por la carta fianza entregada a la a CONSUCODE
8
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 19.903,31
121 Fa ctura s Bol eta s y Otros Comproba ntes por cobra r
121.3 En Cobra nza
16 CUENTAS POR COBRAR D I VERSAS - TERCEROS 1.586,23
Van 6.424.976,64 6.420231.487,10
 vienen 6.424.976,64 6.403.487,10
164 Depós i tos otorga dos en ga ra ntía
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 14.235,00
469 Otra s Cuenta s por Pa ga r Di vers a s
40 Tri b. Y Aport. Al Si s tem. De Pens i on.y Sa l ud por Pa ga r 5.703,92
401 Gobi erno Centra l
401.1 I.G.V.
70 VENTAS 30.020,62
704 Pres ta ci ón de Servi ci os
Por el cálculo de la valorización Nº 02 según anexo
8d
10 CAJA Y BANCOS 19.903,31
104 Cuenta s Corri entes en Ins ti tuci ones fi na nci era s
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 19.903,31
121 Fa ctura s Bol eta s y Otros Comproba ntes por cobra r
121.3 En Cobra nza
Por el ingreso del monto según Ch/ Nº 2300045 y su depósito
en Cuenta Corriente
9
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 650,00
659 Otros Ga s tos de ges ti ón
Ba s es 450
Expedi te Técni co 200
10 CAJA Y BANCOS 650,00
104 Cuenta s Corri entes en Ins ti tuci ones fi na nci era s
Por la Adquisición de las Bases y el Expediente Técnico c Ch/. Nº 20022
9d
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 650,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 650,00
Asiento por destino
10
39 DEPRECI ACI ÓN, AMORTI ZACI ÓN, Y AGOTAMI ENTO ACUMULADO 56.490,00
391 Depreci a ci ón Acumul a da
66 PERDI DA POR MEDI C. DE ACTI VOS NO FI NAN. AL VALOR RAZON. 288.510,00
662 Acti vo Inmovi l i za do
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 345.000,00
333 Ma qui ná ri a s , y equi pos de expl ota ci ón
Por la baja de la Maquinaria (Cargador Frontal)
11
10 CAJA Y BANCOS 1.669.040,00
104 Cuenta s Corri entes en Ins ti tuci ones fi na nci era s
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1.669.040,00
469 Otra s Cuenta s por Pa ga r Di vers a s
Por el adelanto del 20% relacionado con la operación 06
12
40 TRIB. Y APORT. AL SISTEM. DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 15.597,00
403 Ins ti tuci ones Públ i ca s
222 Van 8.490.051,95 8.474.454,95
 vienen 8.490.051,95 8.474.454,95
403.1 ESSSALUD 7.340
403.2 ONP 3.456
403.4 SENCI CO 3.567
403.9 Otras I ns ti tuci ones
403.9.1 CONAFOVICER 1.234
10 CAJA Y BANCOS 15.597,00
104 Cuentas Corri entes en I ns i tuci ones Públ i ca s
Por la cancelación de las obligaciones pendiente de pago
13
10 CAJA Y BANCOS 290.331,05
104 Cuentas Corri entes en I ns i tuci ones Públ i ca s
16 CUENTAS POR COBRAR DI VERSAS -TERCEROS 145.895,00
169 Otra s Cuentas por Cobrar Di vers as
77 I NGRESOS FI NANCIEROS 144.436,05
772 Rendi mi entos Gana dos
Por el Ingreso del lFondo de Garantía más sus intereses
14
60 Compras 173.000,48
602 Materi as Pri ma s
602.4 Materías pri mas para productos i nmuebl es 153.824
603 Materi al es a uxi l i a res , s umi ni s tros y repues tos
603.1 Materi al es Auxi l i ares 7.534,80
603.3 Repues tos 11.6 41,6 8
40 TRI B. Y APORT. AL SIST. DE PENSI O. Y SALUD POR PAGAR 32.870,09
401 Gobi e rno Ce ntra l
401.1 I.G.V.
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corri entes en I ns i tuci ones Públ i ca s 205.870,57
por la adquisisión de materias primas y auxiliares según Fact.
14 d
24 MATERI AS PRIMAS 153.824,00
244 Materi as Pri ma s para Productos I nmuebl es
25 MATERI AS AUCI LI ARES, SUMI NI STROS Y REPUESTOS 19.176,48
251 Materi as a uci l i a res 7.534,80
253 Repuestos 11.641,68
61 VARI ACIÓN DE EXI STENCI AS 173.000,48
612 Materi as Pri ma s 153.824,00

613 Materi al es a uxi l i a res , s umi ni s tros y repues tos 19.176,48

asiento por destino
15
10 CAJA Y BANCOS 205.870,57
104 Cuentas Corri entes en I ns i tuci ones Públ i ca s
46 CUENTAS POR PAGAR DI VERSAS -TERCEROS 205.870,57
469 Otra s Cuentas por Pa gar Di vers a s
Por el reembolso como adelanto deMateriales
según Cheque Nº 45858, depositado en Cta. Cte.
223
Van 8.986.253,57 8.986.253,57
 vienen 8,986,253.57 8,986,253.57
16
62 GASTOS DE PERSONAL, DI RECTORES Y GERENTES 126,954.85
621 Remuneraci ones 114,839.30
621.1 Suel dos y s a l ari os
Sal a ri o Bá s i co 68,553.70
B.U.C. 21,036.00
Pas a j es 13,824.00
Domi ni ca l 11,425.60
627 Seguri da d y Previ s i ón s oci al 12,115.55
627.1 Ré gi me n d e p re s ta ci ó n de Sa l u d 10,335.54
627.3 SCTR. 1 ,780.01
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y SALUD POR PAGAR 29,341.45
403 Ins ti tuci ones Públ i ca s
403.1 ESSALUD 12,115.55
403.2 O.N.P 14,929.11
403.9 Otras Instituciones (CONAFOVICER) 2,296.79
41 REMUNERACIONES Y PARTICI PACIONES POR PAGAR
411 Remuneraci ones por pa gar 97,613.40
Por el Cálculo de la planilla de Salarios .
16 d
91 COSTOS POR DISTRI BUI R 126,954.85
912 Traba j o
912.2 s al a ri os
79 CARGAS IMPUTAB. A CTA .DE COSTOS Y GASTOS 126,954.85
Asiento por destino de la provisión Remuneraciones
17
67 GASTOS FINANCI EROS 293.70
679 Otros Ga s tos Fi na nci eros
10 CAJA Y BANCOS 293.70
104 Cuenta s Corri entes en I ns ti tuci ones Fi na nci eras
Por el costo de la Carta Fianza
17 d
97 GASTOS FINANCI EROS 293.70
9767 Comi s i ón Ca rta Fi a nza
79 CARGAS IMPUTAB. A CTA .DE COSTOS Y GASTOS 293.70
Asiento por destino
17 A
01 BI ENES Y VALORES ENTREGADOS 293.70
012 Va l ores y Bi enes entrega dos en ga ra ntía
012.1 Ca rta Fi anza
04 DEUDORAS POR CONTRA 293.70
041 Ca rta Fi a nza
Por la entrega de la Carta Fianza a la Direcc de Trabajo
18
16 CUENTAS POR COBRAR DI VERSAS - TERCEROS 1,879.50
168 Otra s Cuenta s por Cobra r Di vers a s
224 Van 9,242,923.87 9,241,044.37
 vienen 9,242,923.87 9,241,044.37
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 1,879.50
759 Otros Ingres os de Ges ti ón
Por el cálculo de las reclamciones
19
10 CAJA Y BANCOS 305,256.80
104 Cue n ta s Co rri e n te s e n I n s ti tu ci o ne s Fi n a n ci ra s
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 17,027.15
164 Depós i tos ototga dos en Ga ra ntía
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 80,962.22
469 Otra s Cuentas por Pa ga r Di vers a s
Adel a nto en efecti vo 46,362.22
Adel l anto en Ma teri al es 34,600.00
65 OTRAS GASTOS DE GESTIÓN 2,000.00
659 Otros Ga s tos de Ges ti ón
40 TRI B. Y APORT. AL SI ST. DE PENS. Y SALUD POR PAGAR 64,703.17
401 Gobi erno Centra l
401.1 I.G.V. (19%)
70 VENTAS 340,543.00
702 Productos Termi na dos
Por el Cálculo de la Valorización Nº 001 según Anexo
19 d
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2,000.00
Ga s tos de Li ci ta ci ón
79 CARGAS I MPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 2,000.00
Asiento por destino
20
64 GASTOS POR TRIBUTOS 741.13
646 Coti za ci ón con Ca rá cter de tri buto
Contri buci ón a SENCICO
40 TRI B. Y APORT. AL SI ST. DE PENS. Y SALUD POR PAGAR 741.13
403 Ins tutuci ones Públ i ca s
403.4 Contri buci ón al SENCICO
Provisión para contribución a SENCICO
20 d
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 743.13
cContri buci ón a SENCICO
79 CARGAS I MPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 743.13
Asiento por destino
21
62 GASTOS DE PERSONAL, D I RECTORES Y GERENTES 20,838.58
621 Remunera ci ones 7,997.92
621.5 Va ca ci ones
621.51 Opera ri os 2,741.76
621.52 Ofi ci a l es 1,819.44
621.53 Peones 3,436.72
627 Seguri da d y Previ s i ón Soci a l 843.78
Van 8,841.70 9,672,492.88 9,651,625245.30
 vienen 9,672,492.88 9,651,654.30
627.1 Régi men de pres taci ón de Sa l ud 719.81
627.3 SCTR. 123.97
629 Benefi ci os s oci a l es de l os Tra ba j adores 11,996.88
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y SALUD POR PAGAR 2,043.47
403 Ins ti tuci ones Públ i cas
403.1 ESSALUD 843.78
403.2 O.N.P 1,039.73
403.9 Otra s I ns ti tuci ones (CONAFOVI CER) 159.96
41 REMUNERACI ONES Y PARTI CI PACIONES POR PAGAR 18,795.11
411 Remunera ci ones por pa ga r 6,798.23
415 Benefi ci os s oci a l es de l os tra ba j a dores por pa gar 11,996.88
Por la Provisión de Vacaciones y CTS
21 B
68 VALUACIÓN Y DETERI ORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 14,831.16
681 Depreci a ci ón
39 DEPREC., AMORTI ZAC. Y AGOTAMI ENTO ACUMULADOS 14,831.16
391 Depreci a ci ón Acumul a da
Maqui na ri a y Equi po 10094.52
Uni da des de Trans porte 4536.03
Muebl es y Ens eres 200.61
Por la provisión de la Depreciación
21 d
91 COSTOS POR DISTRIBUIR 35,669.74
912 Traba j o 20,838.58
912.5 Vaca ci ones
912.9Benefi ci os Soci a l es de l os Tra baj adores
913 Maqui na ri a y Equi po 14,831.16
913.1 Depreci a ci ón 35,669.74
79 CARGAS I MPUTAB. A CTA .DE COSTOS Y GASTOS 35,669.74
Asiento por destino de la provisión de Vacaciones, CTS y
Depreciación
9,722,993.78 9,722,993.78
226
227
228
229
230
ISAIAS VERA PAREDES Plan Contable General Revisado tomo II
Editores e impresiones Surco S.A. Lima -
Perú 2003.
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REVISTAS ESPECIALIZADAS ACTUALIDAD EMPRESARIAL. Edición
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REVISTAS ESPECIALIZADASCABALLERO BUSTAMANTE. Edición
quincenal
231
1. ¿Qué diferencia existe entre contratos y subcontratos?

2. ¿Qué opinión te merece los pagos a cuenta de acuerdo al método

de los percibido y el método de lo devengado? (Art 63º de TUO-
LIR)

3. ¿Cuáles son las categorías que se consideran a los trabajadores

de Construcción civil?

4. ¿A que se denomina bonificación única de construcción (BUC)?

5. ¿Cuál son las responsabilidades y obligaciones del contratista?

232