CREDITO TRIBUTARIO

Originado da obrigação tributaria.

Direito do credor (Estado) receber do sujeito passivo (Nós contribuinte)

Credor – Cumprir obrigação por meio de lei.

Exigência do credito tributário – Para tornar exigível precisa fazer o lançamento tributário (5
funções)

1. Verificar a ocorrência do fato gerador (quando ocorreu)

2. Determinar a matéria tributável (qual tributo vou aplicar)
3. Calcular o montante do tributo (quantidade a pagar)
4. Identificar o sujeito passivo (quem vai pagar)
5. Aplicar multa (caso sujeito passivo não pague)

Espécie de lançamento (3 formas)

1. Homologação (sujeito passivo cumpri todas as obrigações acima, 5 funções)

2. Por Declaração (metade a Autoridade Administrativa e a outra metade o contribuinte)
3. De Oficio (a autoridade faz todas as funções)

Pagamentos:

 Homologação – Pagamento antecipado

 Declaração – Pagamento Posterior
 Oficio – Pagamento Posterior

3 causas suspensivas para torna-se o credito não exigível

 Suspensão do credito (não precisa pagar nesse momento)

 Moratória, Dilação do prazo (aumenta o prazo do pagamento)

 Deposito do seu montante integral (questiona a cobrança)
 Reclamação dos Recursos Administrativos (são justificativas para não pagar o tributo)

Ocorre no executivo, mas pode ocorrer no judiciário

Ações tributarias do poder Judiciário – SUSPENCIVO

 Mandado de segurança (contra o abuso de autoridade)

 Declaratória
 Anulatória do credito
 Consignação e pagamento (descobrir quem é o credor correto)
 Ex: Moro na divisa de municípios, tenho que pagar imposto. De qual município devo
pagar o imposto?
 Medida liminar ou tutela antecipada
 Ex: Uma ação, porém n posso esperar o fim do processo pois vou ter prejuízo.
 Parcelamento do credito (Necessário a criação de uma lei especifica)

Extinção do credito tributário (extinguir a relação jurídica, o

credor está satisfeito)
Hipótese Direta

 Pagamento (paguei, extinto está)

Hipótese Indireto

 Compensação (confronto entre o debito e o credito)

 Ex: Você tem um debito a pagar para o credor porém tem um credito ao qual pode-se
utilizar para o pagamento do mesmo.
 Transação (acordo com a administração de interesses, onde o credor e o sujeito passivo sai
beneficiado) para isso é necessário uma “lei especifica”.
 Remissão (Perdão da dívida, tem que ter uma “lei especifica”) para isso é necessário alguns
requisitos:
 Condição econômica do sujeito passivo, caso tenha uma baixa renda
 Erro e ignorância do sujeito passivo, resumindo caso o contribuinte seja burro e pague
o imposto errado
 Diminuta Importância do credito, ou seja, arrecadar um valor tão baixo que não
compensa
 Condição peculiar da região do território, regiões pobres acabam sendo abolidas do
pagamento
 OBS: A remissão só pode ser concedida após o lançamento tributário
 OBS: Deverá ter um despacho fundamentado para justificar cada perdão
 Prescrição ou Decadência perda do direito de cobrar o credito (prazo de 5 anos)
 Decadência: data do fato gerador (concretização da lei) até o lançamento.
 Prescrição: data da inscrição da divida ativa até a cobrança judicial.
 Conversão do deposito em renda
 Pagamento antecipado, ou seja, por meio de homologação
 Consignação e pagamento, ou seja, deve achar o credor
 Decisão Administrativa irreformável, ou seja, não pode mudar de decisão (estado)
 Decisão judicial passada e injugavel, não permite mais alterações
 Dação e pagamento, ou seja, pagamento em bens ou imóveis
Exclusão do credito, Causa inibitória, ou seja, não houve o
lançamento

 Anistia – perdão da dívida, é necessário uma “lei especifica”

 Geral: Atende todos
 Limitada: Limitada a apenas uma parte
 Isenção – dispensa do pagamento
 Objetiva: Objeto da tributação
 Subjetiva: Leva em conta o sujeito, caso a pessoa seja PDC
 Determinada: Por um prazo
 Indeterminada: Sem prazo
 Onerosa: Paga
 Gratuita: Não precisa pagar
 Ampla: Todo território
 Restrita: Apenas uma parte

Após isso tudo ocorre a NOTIFICAÇÃO para o PAGAMENTO do tributo.

 Caso não efetue o pagamento ocorrerá o processo administrativo e em seguida a

dívida ativa

*Tendo uma dívida ativa entra uma cobrança execução fiscal, para entrar com a execução
fiscal tem que ter uma certidão positiva (tipos:)

 Debito fiscal, ou seja, debito pro governo

 Certidão negativa, não tem debito
 Certidão positiva com efeito de negativa, existe debito, mas por alguma razão o
contribuinte não está inadimplente
 Parcelamento
 Credito garantido por meio de um bem
 Debito não vencido

*Fiscalização, governo se preocupa em fiscalizar o contribuinte

o A administração se dá por uma ação integrada (estado conversa com município
para troca de informação, ou seja, para evitar fraude) entre o administrativo para
evitar fraude tributária. O estado tem direito de averiguar documentos dos
sujeitos passivos respeitando as garantias fundamentais
o A fiscalização tem que ter inicio meio e fim, além do contribuinte, deve prestar
informação o corresponsável fiscal (Ex: o contador, escrivães, leiloeiros,
despachante, inventariante, sindico, e empresas administrativas de bens)
*Sigilo Fiscal
 Sigilo profissional, ex: algumas profissões são obrigadas a guardar informações dos seus
clientes
 Sigilo sacerdotal, ex: confissão ao padre

OBS: O sigilo não é absoluto, pode ser quebrado por uma decisão judicial ou uma CPI
(Comissão de parlamento ou inquérito)

DIFERENÇA ENTRE EVASÃO E ELISÃO FISCAL

 Elisão: Redução do tributo ou utilização de uma forma que não pague.

 Evasão: Sonegação, é um crime tributário

Exigibilidade - tem um credito tributário (lançamento), ele tem a exigibilidade é possível que
essa dívida seja liquida exigível. (obrigado a pagar)

exequibilidade - quando você pode propor uma execução fiscal. (tem a CDA, prescrição de
divida ativa)

obs: só pode ser compulsoriamente obrigado a pagar uma dívida judicial quando tem uma
exequibilidade