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DOCENTE

DRA.

ASIGNATURA

DERECHO TRIBUTARIO

TEMA
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

ALUMNOS

LIMA- PERÚ
2019
DEDICATORIA

En primer lugar agradecemos a Dios por habernos permitido llegar


hasta este punto y habernos dado la salud, ser el manantial de vida
y darnos lo necesario para seguir adelante día a día, para lograr
nuestros objetivos y metas trazadas.

A nuestros padres: por los ejemplos de perseverancia y constancia


que lo caracterizan y que nos han infundado siempre, por el valor
mostrado para salir adelante.

A nuestros profesores por su gran apoyo para la culminación de


nuestros estudios profesionales, por habernos trasmitido los
conocimientos obtenidos y habernos llevado paso a paso en el
aprendizaje.

A todos ellos va dedicado este trabajo.

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INDICE

Introducción 4
Impuesto selectivo al consumo 5
Antecedentes 5

Concepto 5
Ámbito legal 5
Concepto de venta 6
Sujetos 6
Nacimiento de la obligación tributaria 8
Operaciones exoneradas 9
Sistema de aplicación 10
Base imponible 10
Declaración y pago de IGV 11
Conclusiones 14
bibliografia 15

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INTRODUCCION

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) constituye un impuesto que se caracteriza por


grabar bienes que son denominados suntuosos, es decir, a diferencia del IGV, no grava
todos los bienes o servicios, sino únicamente a determinados bienes. En tal sentido
detallaremos que tipo de actividades se encuentran dentro del ámbito de aplicación del
impuesto, los casos en que son aplicables las exoneraciones entre otros aspectos

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1. Antecedentes
- Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Texto Único
Ordenado aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99; publicado el 15 de abril de 1999
y normas modificatorias.
- Reglamento de la ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto selectivo al
consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 29-94-ef, y normas modificatorias,
publicado el 29 de marzo de 1994.
- Ley que modifica el impuesto selectivo al consumo, ley Nº 27940, publicada el 13 de
febrero del 2003.
- Decreto Legislativo que modifica el Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al consumo, Decreto Legislativo Nº 944, publicado el 23 de diciembre del
2003.
2. Concepto

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) constituye un impuesto que se caracteriza por


grabar bienes que son denominados suntuosos, es decir, a diferencia del IGV, no grava
todos los bienes o servicios, sino únicamente a determinados bienes

3. Ámbito de aplicación del impuesto

Las operaciones que se encuentran dentro del ámbito de aplicación del impuesto selectivo
al consumo son los siguientes:

La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes específicos en los


apéndices III y IV;
La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del
Apéndice IV ; y
Los juegos del azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos.
a) Concepto de venta

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De acuerdo a lo indicado en el artículo 51 de la ley del IGV e ISC, para establecer el
concepto de venta, el contribuyente se debe remitir a la conceptualización plasmada en el
artículo 3 de la misma norma. En ese sentido, podemos señalar lo siguiente:

Concepto de Venta

A título oneroso A título gratuito

-Es el acto por el que se trasfiere bienes a


titulo oneroso independientemente de la - Comprende a los denominados "retiro de
designación que se de a los contratos o bienes"
negociaciones que se originen esa
trasferencia y de las condiciones pactadas - Comprende a los "autoconsumos" que son
por las partes. aquellas operaciones en las que no hay
trasmisión de propiedad a terceros.

4. Sujetos del Impuesto

4.1. Sujeto Activo

El acreedor tributario en el caso del impuesto selectivo al consumo es el gobierno central;


sin embargo, es pertinente señalar que la entidad encargada de la administración y
recaudación del referido tributo es la SUNAT.

4.2. Sujeto Pasivo

Son sujetos obligados al pago del ISC los siguientes:

a) A Título Oneroso:

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Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurídicas, que actúan en la última
fase del proceso destinado a la producción de bienes especificados en los apéndices III y
IV de la ley del IGV e ISC. Las personas que importen bienes grabados.
El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para luego venderlos por cuenta propia,
siempre que financie o entrega insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que agregue
valor al producto, o cuando sin mediar entregue de bien alguno, se aplique una marca
distinta a la del que fabrico por encargo.
Los importadores en las ventas que realicen en el país de los bienes importados por ellos
y especificados en los apéndices III y IV de la ley del IGV e ISC.
Las empresas vinculadas económicamente al importador, productor o fabricante.
Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.

Los productos o las empresas vinculadas económicamente a


éstos, en las ventas realizadas en el país.

Los importadores o las


Empresas vinculadas
Las personas que Sujetos del Económicamente a
Importen los bienes Impuesto Éstos en las ventas
Gravados. Que realicen en el país
De los bienes grabados,

Las entidades organizadas y titulares de autorizaciones de


juegos de azar y apuestas.

A efectos de lo indicado en el cuadro anterior resulta pertinente establecer las siguientes


definiciones:

a) Productor:
Es la persona que actué en la última fase del proceso destinado a conferir a los bienes la
calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervención se lleve a cabo a
través de servicios prestados por terceros.
b) Empresa vinculada económicamente:

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Cuando una empresa posea más del 30% del capitas de otra empresa directamente o por
intermedio de una tercera.
Cuando más del 30% del capital de dos o más empresas pertenezca a una misma persona,
directamente o indirectamente.
En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción del capital, a
conyugues entre sí o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o
afinidad.
Cuando el capital de dos o más empresas pertenezca, en más del 30% a socios comunes
de dichas empresas.
Cuando el productor o importador venda a una misma empresa o a empresas vinculados
entre sí, el 50% o más de su producción o importación.
Cuando exista un contrato de colaboración empresarial con contabilidad independiente,
en cuyo caso el contrato se considera vinculado con cada una de las partes contratantes.

5. Nacimiento de la Obligación Tributaria

En el caso del impuesto Selectivo al consumo, la obligación tributaria nacerá:

En la venta de bienes:

En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que se establezca el


reglamente o en la fecha en que se entregue el bien lo que ocurra primera.

En el retiro de bienes:

En la fecha del retiro o en la fecha en que emita el comprobante de pago de acuerdo a lo


que se establezca el reglamente, lo que ocurra primero.

En los juegos de azas y apuestas:

En el momento en que se percibe el ingreso.

A efectos de la determinación de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria es


pertinente tener en cuenta las siguientes definiciones:

Fecha en que se percibe un ingreso o retribución: La de pago o puesta a disposición de la


contraprestación pactada, o aquella en la que se haga efectivo un documento de crédito;
lo que ocurra primero.

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Fecha en que se emita el comprobante de pago: La fecha en que, de acuerdo al reglamente
de comprobantes de pago, éste debe ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.

6. Operaciones Exoneradas

Las exoneraciones del ISC son expresas; por consiguiente, las exoneraciones genéricas
otorgadas o por otorgarse no incluyen a este impuesto. En tal sentido, se señala que no
están gravadas con el impuesto las siguientes operaciones:

 La importación de bienes donados a entidades religiosas.


 La importaciones de bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior,
siempre que no estén destinadas a la ejecución de obras públicas por convenios realizados
conforme a acuerdos bilaterales de cooperación técnica, celebrados entre el gobierno del
Perú y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes
bilaterales y multilaterales.
 La importación o transferencia e bienes que se efectué a título gratuito, a favor de
Entidades y Dependencias del Sector Público, ENIEX, ONGD – PERÚ, e instituciones
sin fines de lucro, exceptos empresas; siempre que sea aprobada por resolución ministerial
del Sector correspondiente.
 La importación o venta de petróleo diésel a las empresas de generación y a las
empresas concesionarias de electricidad, hasta el 31 de Diciembre de 2,006. En ambos
casos, tanto las empresas de generación como las empresas concesionarias de distribución
de electricidad deberán estar autorizadas por Decreto Supremo.

7. Sistemas de aplicación del ISC

Conforme a la ley del IGV e ISC existen tres sistemas a aplicar para la determinación del
impuesto, los mismos que detallemos a continuación:

Al Valor:

 Aquellos contenidos en el literal A del Apéndice IV.


 Los juegos de azar.
 Los juegos de apuestas.

Específico:

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 Aquellos contenidos en el apéndice III.
 Aquellos contenidos en el literal B del apéndice IV.

Al valor según precio de venta al público:

 Aquellos contenidos en el literal C del apéndice IV.


8. Base Imponible

Sistema al valor:

 En la venta de bienes: El valor de venta.


 En las importaciones: El valor en aduanas más los derechos de importación.
 En los juegos de azar y apuestas: El impuesto se aplica sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes y el total de los premios concedidos en dicho
mes.
Sistema especifico
- Está constituida por el volumen vendido o importados expresados en las unidades de
medida.

Sistemas al valor según precio de venta al público

- Está constituida por el precio de venta sugerido por el producto o importador,


multiplicado por un factor el cual se obtiene de dividir la unidad entre el resultado de
la suma de la tasa del IGV, incluida el IPM, más uno. El resultado debe ser redondeado
a tres decimales.
- El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos
los tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos bienes inclusive
el ISC y el IGV.
-
 Principio de Accesoriedad

En la venta de bienes grabados:

Integran la base imponible la entrega de bienes no grabados o la prestación de servicios


que sean necesarios para realizar la venta. Integran la base imponible la entrega de bienes
no grabados que sean necesarios para realizar la venta.

En la venta de bienes inafectos:

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Se encuentra grabada la entrega de bienes cuando:

- No sean necesarios para realizar la operación de venta.


- Su valor es manifiestamente excesivo en relación a la venta inafecta.
9. Declaración y pago de IGV

De acuerdo a lo señalado por el artículo 63 de la ley del IGV e ISC, el plazo para la
declaración y pago de este impuesto se determinara de acuerdo a las normas del código
tributario.

En ese sentido, a efectos de establecer cual en ese plano resulta pertinente señalar que el
ISC es un impuesto de verificación instantánea, es decir, de realización inmediata,
conforme el código tributario, el pago del impuesto se deberá efectuar dentro de los doce
primeros días hábiles del mes siguiente al nacimiento de la obligación tributaria.

Por lo expuesto, los sujetos del ISC deben cumplir con presentar una declaración jurada
mensual que refleje las operaciones gravadas realizadas en el periodo tributario anterior,
en el cual dejaran constancia del ISC de débito, del ISC de crédito y, en su caso, de los
pagos a cuenta efectuados semanalmente. Del mismo modo, deberán determinar y pagar
el impuesto resultante, de corresponder determinara el saldo del crédito fiscal que haya
excedido al impuesto del respectivo periodo.

Por último, si el contribuyente o responsable efectúa la declaración pero no cancela el


tributo resultante o paga una cantidad inferior al impuesto determinado, luego realizara
el pago a través de una guía de pagos varios utilizando para ello el código que corresponda
a la siguiente tabla:

Apéndice III 2011 Combustibles


Apéndice IV 2021 Productos afectos a una tasa del 10%
2031 Productos afectos a una tasa del 17%
2043 Productos afectos a una tasa del 20%
2041 Precio de Venta al Publico
2054 Productos afectos a una tasa del 30%
2055 Otras tasas
2072 Loterías, Bingos y rifas
2074 Eventos hípicos.

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9.1. Regla general para el pago del impuesto

Conforme el numeral 1 del artículo 14 del reglamento del ISC, el pago de este impuesto
se regirá por las disposiciones establecidas en el capítulo VII denominado “De la
declaración y pago” del IGV, en tano dichas normas no se opongan a lo indicado en esta
sección.

9.2. Reglas especiales para el pago del impuesto

AA continuación, detallaremos los casos en los cuales los contribuyentes del ISC deben
realizar pagos a cuentas semanales y, adicionalmente, una declaración mensual en la que
determinaran el total de las operaciones gravadas del mes y deducirán el impuesto por
cancelar los referidos pagos a cuenta.

9.3. Gasolina para motores, queroseno y otros

Pagos a Cuenta

En el caso de las gasolinas para motores, queroseno y carburo reactores tipo queroseno
para reactores y turbinas destinados al mercado interno, excepto los destinados a empresas
de aviación y los gasoil, los pagos a cuenta se efectuaran hasta el segundo dia hábil de
cada semana tomando como referencia un monto equivalente al ISC apreciable a las
ventas internas efectuadas e la semana anterior. Cabe indicar que según reglamento de
ley del IGV e ISC, la semana se entenderá de domingo a sábado.

Pago por regularización

Se deberá presentar una declaración jurada mensual que refleje las operaciones gravadas
realizadas en el periodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejaran
constancia del ISC de débito, del ISC de crédito y los pagos a cuenta efectuados
semanalmente.

9.3.1. Aguas minerales, cervezas y otros

Pagos a cuenta

En el caso de aguas minerales, medicinales, naturales y artificiales, aguas, gaseosas


aromatizadas o no, agua natural procesada y acondicionada en envases y cerveza, los
pagos a cuenta se efectuaran hasta el segundo dia hábil de cada semana, tomando como

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referencia un monto equivalente al 80% del impuesto selectivo al consumo aplicable a las
operaciones efectuadas en la semana anterior. Cabe indicar que según el reglamento de
ley de IGV e ISC. La semana se entenderá de domingo a sábado.

Pago de regularización

Se deberá presentar una declaración jurada mensual que refleje sus operaciones gravadas
realizadas en el periodo tributario del mes calendario anterior, el monto a pagar por ISC
será el resultado de deducir de impuesto correspondiente a las operaciones del mes
calendario, los pagos a cuenta efectuados durante ese mes calendario.
-
9.3.2. Pago del impuesto es la importación

El impuesto que afecta las importaciones será liquidado por aduanas de la república, el
mismo documento que se determinaran los derechos aduaneros y será pagado
conjuntamente con estos.

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CONCLUSIONES

- El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo
de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.

- Tiene como finalidad atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energéticas, entre otras.

- Este se paga en función a lo establecido por el Código Tributario y las condiciones


establecidas por la SUNAT.A la hora de realizar el pago, es necesario recordar que se
podrá pagar hasta el segundo día hábil de cada semana. La semana a tener en cuenta
a la hora de pagar el ISC va desde el domingo hasta el sábado, y el monto de
referencia es el 80% del Impuesto Aplicable a todos los bienes o servicios que
tuvieron lugar la semana previa al pago del ISC.

 BIBLIOGRAFIAS:

14
 legislación tributaria

 http.www.deperu.com/abc/impuestos/280/impuestoselectivo consumo.

 www.econ.uba.ar/www/seminario/g343/SEMINARIO.doc

 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-
las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-selectivo-al-consumo-empresas

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