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DRA.
ASIGNATURA
DERECHO TRIBUTARIO
TEMA
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ALUMNOS
LIMA- PERÚ
2019
DEDICATORIA
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INDICE
Introducción 4
Impuesto selectivo al consumo 5
Antecedentes 5
Concepto 5
Ámbito legal 5
Concepto de venta 6
Sujetos 6
Nacimiento de la obligación tributaria 8
Operaciones exoneradas 9
Sistema de aplicación 10
Base imponible 10
Declaración y pago de IGV 11
Conclusiones 14
bibliografia 15
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INTRODUCCION
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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
1. Antecedentes
- Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Texto Único
Ordenado aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99; publicado el 15 de abril de 1999
y normas modificatorias.
- Reglamento de la ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto selectivo al
consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 29-94-ef, y normas modificatorias,
publicado el 29 de marzo de 1994.
- Ley que modifica el impuesto selectivo al consumo, ley Nº 27940, publicada el 13 de
febrero del 2003.
- Decreto Legislativo que modifica el Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al consumo, Decreto Legislativo Nº 944, publicado el 23 de diciembre del
2003.
2. Concepto
Las operaciones que se encuentran dentro del ámbito de aplicación del impuesto selectivo
al consumo son los siguientes:
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De acuerdo a lo indicado en el artículo 51 de la ley del IGV e ISC, para establecer el
concepto de venta, el contribuyente se debe remitir a la conceptualización plasmada en el
artículo 3 de la misma norma. En ese sentido, podemos señalar lo siguiente:
Concepto de Venta
a) A Título Oneroso:
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Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurídicas, que actúan en la última
fase del proceso destinado a la producción de bienes especificados en los apéndices III y
IV de la ley del IGV e ISC. Las personas que importen bienes grabados.
El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para luego venderlos por cuenta propia,
siempre que financie o entrega insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que agregue
valor al producto, o cuando sin mediar entregue de bien alguno, se aplique una marca
distinta a la del que fabrico por encargo.
Los importadores en las ventas que realicen en el país de los bienes importados por ellos
y especificados en los apéndices III y IV de la ley del IGV e ISC.
Las empresas vinculadas económicamente al importador, productor o fabricante.
Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.
a) Productor:
Es la persona que actué en la última fase del proceso destinado a conferir a los bienes la
calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervención se lleve a cabo a
través de servicios prestados por terceros.
b) Empresa vinculada económicamente:
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Cuando una empresa posea más del 30% del capitas de otra empresa directamente o por
intermedio de una tercera.
Cuando más del 30% del capital de dos o más empresas pertenezca a una misma persona,
directamente o indirectamente.
En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción del capital, a
conyugues entre sí o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o
afinidad.
Cuando el capital de dos o más empresas pertenezca, en más del 30% a socios comunes
de dichas empresas.
Cuando el productor o importador venda a una misma empresa o a empresas vinculados
entre sí, el 50% o más de su producción o importación.
Cuando exista un contrato de colaboración empresarial con contabilidad independiente,
en cuyo caso el contrato se considera vinculado con cada una de las partes contratantes.
En la venta de bienes:
En el retiro de bienes:
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Fecha en que se emita el comprobante de pago: La fecha en que, de acuerdo al reglamente
de comprobantes de pago, éste debe ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.
6. Operaciones Exoneradas
Las exoneraciones del ISC son expresas; por consiguiente, las exoneraciones genéricas
otorgadas o por otorgarse no incluyen a este impuesto. En tal sentido, se señala que no
están gravadas con el impuesto las siguientes operaciones:
Conforme a la ley del IGV e ISC existen tres sistemas a aplicar para la determinación del
impuesto, los mismos que detallemos a continuación:
Al Valor:
Específico:
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Aquellos contenidos en el apéndice III.
Aquellos contenidos en el literal B del apéndice IV.
Sistema al valor:
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Se encuentra grabada la entrega de bienes cuando:
De acuerdo a lo señalado por el artículo 63 de la ley del IGV e ISC, el plazo para la
declaración y pago de este impuesto se determinara de acuerdo a las normas del código
tributario.
En ese sentido, a efectos de establecer cual en ese plano resulta pertinente señalar que el
ISC es un impuesto de verificación instantánea, es decir, de realización inmediata,
conforme el código tributario, el pago del impuesto se deberá efectuar dentro de los doce
primeros días hábiles del mes siguiente al nacimiento de la obligación tributaria.
Por lo expuesto, los sujetos del ISC deben cumplir con presentar una declaración jurada
mensual que refleje las operaciones gravadas realizadas en el periodo tributario anterior,
en el cual dejaran constancia del ISC de débito, del ISC de crédito y, en su caso, de los
pagos a cuenta efectuados semanalmente. Del mismo modo, deberán determinar y pagar
el impuesto resultante, de corresponder determinara el saldo del crédito fiscal que haya
excedido al impuesto del respectivo periodo.
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9.1. Regla general para el pago del impuesto
Conforme el numeral 1 del artículo 14 del reglamento del ISC, el pago de este impuesto
se regirá por las disposiciones establecidas en el capítulo VII denominado “De la
declaración y pago” del IGV, en tano dichas normas no se opongan a lo indicado en esta
sección.
AA continuación, detallaremos los casos en los cuales los contribuyentes del ISC deben
realizar pagos a cuentas semanales y, adicionalmente, una declaración mensual en la que
determinaran el total de las operaciones gravadas del mes y deducirán el impuesto por
cancelar los referidos pagos a cuenta.
Pagos a Cuenta
En el caso de las gasolinas para motores, queroseno y carburo reactores tipo queroseno
para reactores y turbinas destinados al mercado interno, excepto los destinados a empresas
de aviación y los gasoil, los pagos a cuenta se efectuaran hasta el segundo dia hábil de
cada semana tomando como referencia un monto equivalente al ISC apreciable a las
ventas internas efectuadas e la semana anterior. Cabe indicar que según reglamento de
ley del IGV e ISC, la semana se entenderá de domingo a sábado.
Se deberá presentar una declaración jurada mensual que refleje las operaciones gravadas
realizadas en el periodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejaran
constancia del ISC de débito, del ISC de crédito y los pagos a cuenta efectuados
semanalmente.
Pagos a cuenta
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referencia un monto equivalente al 80% del impuesto selectivo al consumo aplicable a las
operaciones efectuadas en la semana anterior. Cabe indicar que según el reglamento de
ley de IGV e ISC. La semana se entenderá de domingo a sábado.
Pago de regularización
Se deberá presentar una declaración jurada mensual que refleje sus operaciones gravadas
realizadas en el periodo tributario del mes calendario anterior, el monto a pagar por ISC
será el resultado de deducir de impuesto correspondiente a las operaciones del mes
calendario, los pagos a cuenta efectuados durante ese mes calendario.
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9.3.2. Pago del impuesto es la importación
El impuesto que afecta las importaciones será liquidado por aduanas de la república, el
mismo documento que se determinaran los derechos aduaneros y será pagado
conjuntamente con estos.
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CONCLUSIONES
- El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo
de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.
- Tiene como finalidad atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energéticas, entre otras.
BIBLIOGRAFIAS:
14
legislación tributaria
http.www.deperu.com/abc/impuestos/280/impuestoselectivo consumo.
www.econ.uba.ar/www/seminario/g343/SEMINARIO.doc
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-
las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-selectivo-al-consumo-empresas
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