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DATOS DE LA EMPRESA :
La empresa Tecnipack es una empresa encargada de brindar servicios de elaboración
de envases plásticos termoformados como tapas de tortas, chocolates, etc para
empresas grandes en el medio. Cuenta con un área de Termoformado, una área de
Ensamblaje del producto, un área de troquelado y un área de Serigrafía. El personal
que labora en la empresa es personal administrativo y personal técnico sin necesidad
de mucho despertiz ó capacitación. La empresa actualmente desarrolla la cotización de
sus pedidos en función a una tabla estándar de costos que maneja la empresa, la cual
a sido realizada años anteriores.
NOMBRE : TECNIPACK S.A.
SECTOR : INDUCTRIAL
RUBRO : PLASTICO
o Envases de Tortas
o Envases de Chocolates
o Envases de Turrones
o Envases de Sándwich
o Envases de Pies
o Otros Envases
El proceso comienza con el retiro de la Materia Prima (Laminas de PSHI ó PVC) según
el producto a fabricar para ser llevado al área de maquinas.
Al recibir la bobina de material, el operario la pesa para luego controlas las normas.
Luego se coloca el molde en la máquina de acuerdo al modelo del producto que se va
a fabricar y se acondicionan las maquinas de acuerdo al proceso.
Luego se encienden las maquinas, se coloca las laminas en las maquinas termo
formadoras y se forma el producto y finalmente se corta el remanente de la maquina
termo formadora, ese remanente se corta y se pesa y luego se reprocesa.
Si el envase termo formado, requiere ser troquelado, pasa al área de troquelado, para
ser procesado, una vez troquelado pasa al área de acabado y ensamble, donde se
apilan los productos en determinado numero y luego se embolsan.
Finalmente el proceso termina con el almacenamiento del producto, para su posterior
despacho de acuerdo a los pedidos de los clientes.
Dentro de los procesos que permiten la obtención de los bienes, tenemos que
considerar los siguientes :
Materias Primas :
Productos Terminados :
COMPRAS DE MATERIALES:
Al abastecimiento es tanto nacional como internacional. Dentro del mercado nacional
TECNIPACK S.A., es una empresa bien posicionada y está en condiciones de negociar
con sus proveedores en forma ventajosa. A nivel internacional no lo es tanto.
La política de compra de materias primas que tiene esta empresa es según las
temporadas de venta de sus productos. Se compra a proveedores internacionales para
abastecerse para las temporadas altas y a proveedores nacionales en temporadas
bajas. Se aplica economías de escalas.
En este caso hemos escogido como producto de análisis el envase para tortas
redondas de 30 cm. de diámetro y 13 cm. de altura utilizado en el sector de pastelería.
A continuación hemos realizado el Diagrama de Operaciones del Proceso (D.O.P) que
incluye el seguimiento solamente de las operaciones e inspecciones realizadas por la
mano de obra directa esencialmente y en algunas inspecciones también interviene
personal indirecto como supervisor y almacenero . Así mismo también hemos realizado
el Diagrama de Actividades del Proceso (D.A.P.) que incluye seguimiento de
operaciones, inspecciones, transporte, demoras y almacenamiento donde se visualiza
las operaciones de la mano de obra directa, flujo de materia prima, producto en
proceso y producto terminado, incluyendo demoras en el proceso, transporte y
almacenamiento, donde además intervienen personal y materiales indirectos. (Ver
anexos N°1 y N°2).
ANEXO 1
DIAGRAMA DE OPERACIONES DEL PROCESO (DOP)
Corte
Troquelado
LEYENDA
Agujereado y/o embolsado
Operación
Inspección
Almacenamiento
ANEXO 2
DIAGRAMA DE ACTIVIDADES DEL PROCESO (DAP)
A máquinas
Encendido de máquina
No
Corte
¿Cambio de molde?
Si
Pesado de M.P. sobrante
Si
¿Troquelado? Troquelado
A troquelado
No
A acabado
Inspección Almacenamiento
Delay
Transporte
Almacenamiento
ANEXO 3
FORMATOS EXISTENTES DE REGISTRO
- De los formatos existentes, el área contable sólo utiliza los registros de control de
la mano de obra para la elaboración de las planillas de pago. Los demás formatos
no son tomados en cuenta por el área contable.
Nota de Pedido
( Original Dpto. de Producción
Copias: Vendedor
Arch. Dpto. de Ventas )
A Dpto. de Producc.
NO Stock de
M.P. e
Ins?
Req. de Compra SI
(Orig: Dpto Adm.
Copia:Dpto.Prod)
Orden de Producción de Termof.
(de Dpto. de Producc. a operarios)
O. de Compra
(Orig.:Proveed.
Copias: Parte diario de Producción
Dpto. Adm. (de operarios. a Dpto. de Producc)
Dpto. Prod.)
Recepción Ensambl
de Materiales e?
(Ingreso a Kardex
de Almacén)
Resumen de Producción
(Original : G. De Planta
Copia : Arch. Dpto. de Prod.)
CONTROL DE ASISTENCIA DE PERSONAL OPERARIO DE PLANTA
NOTA : Como el producto en estudio sólo requiere de los procesos de Termoformado y Ensamble, no
hemos tomado en cuenta en el flujo documentario de los documentos usados en dicho proceso en el
diagrama anterior.
G.- Consultar con los responsables, a través de entrevistas, qué sistema de
acumulación de costos les parecería que seria el mas conveniente, debe tener en
cuenta el SAC identificado ya a través del análisis.
Por tal motivo el Sistema de Acumulación de Costos mas conveniente seria el Método
de Costeo por Orden de Pedido, para hacer un seguimiento especifico de los gastos
efectuados por cada orden de producción asociado al pedido, permitiéndonos conocer
los costos asociados por materias primas, mano de obra usada y costos indirectos de
fabricación, y con estos costos obtenidos poder hacer una comparación con los
presupuestos basados en una estructura de costeo estándar que actualmente maneja la
compañía para todos sus pedidos.
Para el análisis futuro es necesario poder saber el método de Costeo que maneja dicha
empresa, para lo cual adjuntamos lo siguiente :
Total : $ 0.453
MANO DE OBRA DIRECTA
Tapas 0.020 hr. $ 1.20 / hr. 0.0025 hr. $ 1.11 / hr. $ 0.0270
Bases 0.010 hr. $ 1.20 / hr. 0.0025 hr. $ 1.11 / hr. $ 0.0150
Total : $ 0.042
Costo Unitario
ITEM $ / envase
Repuestos 0.0033
Seguros 0.0043
Alquileres 0.0050
Total : $ 0.0830
Tener presente los campos importantes que deben facilitar este proceso de
registro. P.e. Costo acumulado por Orden o proceso.
Los sistemas de contabilidad de órdenes de producción ( o costos por órdenes ) los usan
aquellas compañías cuyos productos son identificados fácilmente por unidades o lotes
individuales, cada uno de los cuales recibe varios grados de atención y habilidad.
La peculiaridad esencial del sistema de costos por ordenes estriba en el hecho de que se
persigue aplicar los costos a órdenes específicas, que formen un lote determinado de
producción perfectamente identificado.
Además de utilizar el costeo por órdenes para efectos de costear los productos, los
costos deberán acumularse por centros de costo (departamentos, secciones, etc.), para
efectos de control.
El sistema típico de costos por órden emplea una cuenta para seguir la huella al costo
del producto y otra u otras cuentas para, para la acumulación de los costos por
departamento.
El documento básico que se utiliza para acumular los costos de productos se llama
HOJA DE COSTOS DE ORDEN DE PRODUCCIÓN. El archivo de órdenes de
producción no terminadas constituye el mayor auxiliar de la cuenta Control de
producción en proceso.
Para la acumulación de los costos primos en las hojas de costos, se usan las
requisiciones al almacén para cargar el material directo utilizado y para cargar la mano
de obra directa empleada se usan las boletas de trabajo.
En cuanto a la aplicación de los gastos indirectos de fabricación al producto, sabemos
que por su misma naturaleza, los gastos de fabricación no pueden identificarse
específicamente con las unidades físicas. Sin embargo, la fabricación de productos sería
imposible sin la realización de costos indirectos tales como la depreciación, el manejo
de materiales, las reparaciones , la energía, etc.
Tradicionalmente los gastos indirectos de fabricación se aplican a los productos
a través de un procedimiento a base de promedios. El comportamiento de las
partidas individuales de los gastos indirectos de fabricación es pronosticado
para el siguiente año. El total pronosticado de los gastos indirectos de
fabricación se relacionan con algún denominador o base común de actividad,
como las horas máquina o las horas de mano de obra directa, para el siguiente
año. Se obtiene, después, una tasa de gastos indirectos de fabricación dividiendo
el importe previsto de tales gastos entre la cantidad prevista de la base elegida.
Esta tasa se emplea para aplicar los gastos indirectos de fabricación a órdenes
específicas.
ANEXO 4
Orden de Pedido
Kardex de Almacén
Orden de Compra
Guía de Remisión
I.- Los procedimientos detallados de cada documento – indicando quienes
llenarán los documentos, con qué frecuencia, cómo se deberán ir acumulando en
otros documentos, por ejemplo la hoja de costos para el costeo por orden - .En
este nivel se deberá establecer procedimientos que no necesariamente utilizarán
un software estructurado para su acumulación y registro. En estos documentos se
deberán precisar campos que indiquen cronología – fechas – y los documentos de
origen de los registros , p.e. la salida de materiales para registrar en el documento
de Costo acumulado por Orden o por proceso.
Orden de Producción Jefe Dpto. Prod. 0 Sección Matricería Cada vez que se requiera
de Molde fabricar un molde nuevo
Parte Diario de Prod. Jefe de Sección 0 Dpto. de Prod Cada vez que se fabrica
de Matricería de Matricería. 1 Área de Contab. un molde nuevo
Orden de Producción Jefe Dpto. Prod 0 Jefe de Sección de Cada vez que se recibe
de Termoformado Termoformado una Nota de Pedido
Programa de Jefe de Sección 0 Operarios de Diario
Producción de Termof de Termof. Máquinas
Requisición de Jefe Dpto Prod 0 Almacén Diario
Materiales al Almacén 1 Área de Contab.
Parte Diario de Operario 0 Dpto. de Prod Diario
Producción de Termof 1 Área de Contab
Entrega de productos Operario Secc. 0 Operario Secc. Diario
en proceso Termoformado Ensamble
Orden de Producción Jefe Dpto. Prod 0 Jefe de Sección Cada vez que se recibe
de Ensamble Ensamble una Nota de Pedido
Programa de Jefe de Sección 0 Operarios Diario
Producción de Ensamb. de Ensamble
Parte Diario de Operario 0 Dpto. de Prod Diario
Producción de Ensamb. 1 Área de Contab
Entrega de Producto Operario 0 Almacén Diario
Terminado al almacén
Guía de Remisión Almacenero 0 Cliente Cada vez que se despache
1 Sunat productos a clientes.
2 Remitente
3 Transportista
4 Control Adm.
J.- Establecer el diagrama documentario, indicando las copias emitidas y los
usuarios de éstas.
DIAGRAMA DE FLUJO DOCUMENTARIO - PROPUESTO
Nota de Pedido
(Original : Dpto de Producción
Copias : Vendedor
Arch Dpto de Ventas
A Dpto. de Producc.
NO Stock de
M.P. e Ins?
Req de Materiales
(Orig Almacen.
Req de Compra Copia: Dpto Contab)
(Orig Dpto Adm. SI
Copia: Dpto Prod)
NO Req.
O/P
Tiene Molde Materiales
Matriceria
NO
Ensamble ?
SI
Entrega Prod en Proceso Entrega de
(de Operarios Termof ai Productos en
Dpto. de Ensamble) Proceso
Req de Materiales
Req.
(Orig Almacen.
Materiales
Copia: Dpto Contab)
ENTREGA
AL CLIENTE
Guia de Remisión
(Original : Cliente
Resumen de Producción
Copias : Almacen , Sunat ,
(Original: G de Planta)
Transporte , Control Administ
Copia:Arch Dpto Prod
CONCLUSIONES