FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ESTUDIANTES

CASTRO LAZO VERONICA

CARRANZA HUANCAS LUIS
GARCIA RAYMUNDO ANAHI
SALINAS DOMINGUEZ JOYCE

DOCENTE:

VÍCTOR MANUEL LANDA MACHERO

CURSO:

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA:

ACTIVIDAD
 DETERMINACIÓN DE RENTA NETA

“IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
La Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de Tercera Categoría las siguientes:
a) Comercio
b) Personas jurídicas
c) Notarios
d) Agentes mediadores
e) Ganancias de capital
f) Asociaciones
g) Cesión de bienes
h) Patrimonio fideicometido
i) Otras rentas

La sunat ha establecido los contribuyentes que están obligados a presentar declaración son:
las empresas y entidades comprendidas en el régimen general del impuesto a la renta.
Las entidades que hubieran realizado pago de obligaciones sin utilizar los medios de pago
permitidos por la ley del ITF, por un porcentaje mayor al 15%.

Consideraciones para la Renta Neta

El artículo 37° del TUO de la ley del Impuesto a la Renta, establece que los gastos permitidos
como deducibles son los necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los
vinculados con la generación de ganancias de capital. Por lo tanto los gastos deben ser
razonables, mantener la generalidad en su aplicación y que sean de uso común.”

“Además el mismo artículo 37° establece límites en los gastos, entre los más comunes
tenemos:”
  “Intereses de deudas
 Castigos por deudas incobrables
 Gastos de salud, recreativos, culturales y educativos del personal.
 Gastos de representación propios del negocio
 Dietas de directores de Sociedades Anónimas
 Remuneraciones de socios, accionistas y participacionistas de personas jurídicas.
 Gastos de viaje
 Gastos de movilidad de trabajadores.
 Gastos sustentados con boleta de venta o ticket del Nuevo RUS
 Depreciaciones de bienes.
 Otros gastos y conceptos establecidos en el artículo 37° de la ley de Renta”

“Gastos no permitidos
De otro lado el artículo 44° de la ley del Impuesto a la Renta, establece que no son deducibles
para determinar la renta neta de tercera categoría, entre estos gastos tenemos:

 Los gastos personales y familiares.

 Los gastos que no han sido bancarizados.
 Los que se sustenten con comprobantes sin requisitos.
 Los que se sustenten con comprobantes de no habidos.
 Las multas y los intereses moratorios.
 Las donaciones y actos de liberalidad.
 El impuesto a la renta.
 El Impuesto General a las Ventas.
 Otros no permitidos por el artículo. 44° de la ley de renta”

“NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL POR

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los contribuyentes comprendidos
en:
a) El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS5
b) El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER6

Sin embargo, si estos contribuyentes en el transcurso del ejercicio 2015 hubiesen ingresado
al Régimen General, deberán presentar la declaración jurada anual por el período
comprendido entre el primer día del mes en que ingresaron al Régimen General y el 31 de
diciembre de 2015, y en general todos aquellos que hayan pertenecido al Régimen General
en algún(os) periodo(s) durante el ejercicio 2015.”

“DOCUMENTACIÓN QUE EL CONTRIBUYENTE DEBE CONSERVAR

“Los contribuyentes deberán conservar los libros y registros, vinculados a asuntos tributarios
llevados en forma manual, o utilizando hojas sueltas o continuas, o de manera electrónica,
así como toda la documentación y antecedentes de las operaciones pagadas incluso en su
calidad de responsables de tributos, los cuales servirán de sustento ante la Administración
Tributaria en la oportunidad en que sean requeridos.”

“Notas Importantes:”

 “Aquellos contribuyentes que hubieran sufrido la pérdida o destrucción de libros,

registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones, deberán comunicarlo
a la SUNAT dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha en que se
produjeron los hechos. En este caso, el plazo para rehacer dichos libros o registros
será de sesenta (60) días calendario computados a partir del día siguiente de ocurridos
los hechos. Si vencido el referido plazo, el contribuyente incumple con presentar la
documentación contable previamente solicitada por la Administración Tributaria,
incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177° del Código
Tributario, consistente en no exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta
solicite.”

 “No podrán destruirse, aun cuando se hubieren conservado mediante microformas,

los originales de los documentos, información y antecedentes de las operaciones o
 situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, así como
toda otra documentación relacionada con hechos que determinen tributación,
mientras el tributo no esté prescrito.”

“Tenga en cuenta para el cómputo de la prescripción los motivos de suspensión o interrupción

previstos en los artículos 45° y 46° del Código Tributario.”

“DETERMINACION DE LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

Renta Neta.- La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría es
obtenida después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos
incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los
gastos son considerados como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de
causalidad:
 Que sean necesarios.
 Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
 Se encuentren sustentados con documentos.
 Sean permitidos por la ley.”

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

Página web: SUNAT - http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-

menu/impuesto-a-la-renta-empresas/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-
empresas/calculo-anual-del-impuesto-a-la-renta-empresas/2899-02-determinacion-de-
la-renta-neta