UNIDAD 1

MARCO JURIDICO DE LA DEFENSA

FISCAL.

Normas constitucionales y garantías

individuales en materia fiscal

OBJETIVO ESPECÍFICO

Al término de la unidad, el alumno podrá identificar las garantías individuales, sus

características, regulación y clasificación de las mismas en materia fiscal, por medio de
la jerarquía de las normas fiscales y la jurisprudencia según los sistemas de formación
de ésta.

INTRODUCCIÓN

En esta Unidad estudiaremos las garantías individuales que la Constitución Política de

los Estados Unidos Mexicanos reconoce en materia fiscal; es importante señalar que por
el momento no abarcaremos aquellas garantías que las autoridades deben observar
durante el procedimiento tributario, por ser éstas motivo de estudio de posteriores
unidades, por ejemplo, cuando una autoridad viola la garantía de legalidad en perjuicio
de un contribuyente simultáneamente estará vulnerando la garantía de seguridad jurídica;
es decir, el que estudiemos estas garantías por separado atiende a razones de orden
didáctico.
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

LO QUE SÉ

Antes de iniciar con el estudio de esta unidad, te invitamos a responder con tus propias
palabras (sin investigar en ninguna fuente) lo siguiente:

¿Qué entiendes por garantías individuales?

¿En qué ordenamiento se encuentran reguladas las garantías individuales?

TEMARIO DETALLADO (2 HORAS)

1.1. Teoría general de garantías.

1.2. Certidumbre jurídica.
1.3. Garantía de audiencia
1.4. Garantía de legalidad.
1.5. Garantías en materias de proporcionalidad y equidad.
1.6. Derecho de petición.
1.7. Irretroactividad de las normas fiscales
1.8. Análisis de otras garantías individuales.

|2
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

1.1. Teoría general de garantías

A los derechos fundamentales de primera generación se les conoce como “garantías

individuales” porque fueron los primeros derechos que se reconocieron en el movimiento
constitucionalista y siguen vigentes al día de hoy, esta primera generación se integra por
los derechos civiles: derecho a la vida, derecho a la propiedad, a la libertad, etcétera,
surgen en un ambiente de liberalismo individualista cuya idea central radica en que los
seres humanos deben realizar por sí mismos su propio destino mediante el despliegue
de su libertad y de su iniciativa privada, el papel del Estado se limita a cuidar, vigilar y
garantizar la libre competencia y el juego armónico de estos derechos, resguardando el
orden y la seguridad, por este motivo, a estos derechos se le reconoce como “garantías
individuales” porque constituyen verdaderas limitaciones al poder público, son los más
importantes y en nuestro país se hacen respetar a través del juicio de amparo.
Actualmente, nuestra Constitución Federal contempla las garantías individuales de
igualdad, de seguridad jurídica, de libertad y de propiedad.

1.2. Certidumbre jurídica

Se entiende como el conjunto de condiciones, requisitos, elementos o circunstancias

previas a que debe sujetarse una actividad estatal autoritaria para generar una afectación
válida en la esfera del gobernado; es decir, a las exigencias que el sistema jurídico
tributario debe contener para considerarse confiable.

|3
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

1.3. Garantía de audiencia

Localizada en el párrafo segundo del artículo 14 de la Carta Magna, se refiere a que a

ninguna persona se le puede privar de sus intereses jurídicos si previamente no se le ha
escuchado, es decir, si por anticipado no se le ha dado la oportunidad de exponer (ya
sea por la vía contenciosa o de litigio) su defensa, mediante la cual demuestre o pretenda
demostrar que la autoridad no tiene fundamento legal para cobrar el tributo que se exige.

1.4. Garantía de legalidad

Según el artículo 14, párrafo segundo así como el artículo 16 de la Constitución Federal,
a ninguna persona se le puede privar de sus intereses jurídicos, es decir, sus
propiedades, posesiones y derechos, si no es mediante mandamiento por escrito, emitido
por autoridad competente que funde y motive la causa legal del procedimiento; es decir,
que a ningún particular le pueden ser arrebatados arbitrariamente por la autoridad, ni
siquiera con motivo de aplicar el producto de esos bienes al pago de créditos fiscales
pues en este caso, sería necesario que previamente se siguiera un proceso legal, de lo
contrario el acto de privación será considerado ilegal y particular podrá impugnar
utilizando los medios de defensa que se le otorgan por la violación de sus garantías
individuales.

1.5. Garantías en materias de proporcionalidad y equidad

Previsto en el artículo 31, fracción IV de la Carta Magna se refiere a que todos por igual
estamos obligados a contribuir al gasto público pero en la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.

|4
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

La proporcionalidad da la idea de “una parte” de alguna cosa con características

económicas, por lo que deducimos que el tributo debe establecerse en proporción a la
riqueza de la persona sobre la que va a incidir; en tanto que la equidad se origina en la
idea de la justicia del caso concreto, de la aplicación de la ley en igualdad de condiciones
a los que se encuentran en igualdad de circunstancias; es decir, que el tributo es
equitativo en cuanto se aplica en forma general a todos los que se encuentran en la
misma situación tributaria y es proporcional puesto que se cobra según la capacidad
económica de los causantes.

1.6. Derecho de petición

El artículo 8 de la Constitución Federal establece que los funcionarios y empleados

públicos respetarán el ejercicio del derecho de petición y que a toda promoción de los
particulares ha de recaer un acuerdo por escrito, el cual debe darse a conocer a los
interesados en breve término; sin embargo, el silencio de la autoridad fiscal se
considerará como si ésta dictara resolución negativa al requerimiento formulado. El
Código Fiscal de la Federación en su artículo 37 establece que las instancias o peticiones
que se formulen a las autoridades fiscales deben resolverse en un plazo de tres meses.
Transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolución el interesado podrá considerar
que la autoridad resolvió negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier
tiempo posterior a dicho plazo mientras no se dicte resolución o bien, esperar a que ésta
se dicte.

|5
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

1.7. Irretroactividad de las normas fiscales

Una invaluable garantía que ofrece seguridad jurídica es la prohibición de aplicar

irretroactivamente una ley en perjuicio de una persona, previsto en el artículo 14 de la
Constitución Federal, significa que ninguna ley puede obrar sobre el pasado, es decir,
que la autoridad fiscal no puede aplicar una contribución decretada en una ley a
situaciones ocurridas con anterioridad a su vigencia, así como tampoco puede aplicar
una ley tributaria ya derogada o abrogada a situaciones nuevas, ocurridas con
posterioridad a la fecha de su derogación o abrogación.

1.8. Análisis de otras garantías individuales

Existen otros principios específicos en materia fiscal como:

• La libertad de trabajo, prevista en el artículo 5 Constitucional: Que consiste en que

un impuesto no debe afectar ni la libertad de trabajo, ni la libertad y seguridad
requeridas para que una persona se dedique a la industria o comercio que le
acomode, siempre que la actividad sea lícita; es decir, que la libertad de trabajo
no debe ser atacad por el ejercicio del poder fiscal el expedir leyes que graven los
productos del trabajo en forma excesiva, privando al sujeto de los rendimientos de
la labor realizada.

• No confiscatoriedad o no confiscación de bienes, previsto en el artículo 22

Constitucional: Mediante el cual queda prohibida la confiscación de bienes, sin
embargo, no se considera confiscación la aplicación total o parcial de bienes para
el pago de impuestos o multas, lo que no significa que el Estado esté facultado
para aprobar impuestos confiscatorios, sino que se busca que los particulares no
evadan el pago de sus contribuciones.

|6
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

• No exención impositiva: el artículo 28 Constitucional prohíbe la exención de

impuestos en los términos que establezca en la ley secundaria, aunque el texto
original establecía la prohibición absoluta de la exención. Actualmente, mientras
la exención no se otorgue de forma particular sino que se aplique a toda una
categoría de sujetos, estará dentro de los lineamientos constitucionales

• Vinculación al gasto público: El artículo 31 Constitucional, en su fracción IV,

establece la obligación de contribuir al gasto público. Este principio se encuentra
estrechamente vinculado con la idea de proporcionalidad (relacionada con la
capacidad contributiva de las personas, mas no con su capacidad económica, es
decir, de qué forma puede el contribuyente en la cobertura del gasto público) y
equidad (se traduce en el impacto del gravamen, que debe ser el mismo para todas
las personas colocadas en la misma circunstancia contributiva).

|7
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

RESUMEN

Las garantías individuales o derechos fundamentales de primera generación que

contempla nuestra Carta Magna, se clasifican en cuatro grandes rubros: de igualdad, de
seguridad jurídica, de libertad y de propiedad.

Se reflejan en las reglas que se desde nuestro ordenamiento supremo se imponen a la

facultad de las autoridades fiscales para, por ejemplo, realizar visitas domiciliarias de
comprobación, las reglas que deben seguir para la determinación de multas para que no
sean ni fijas ni excesivas o de que todas sus actuaciones se encuentren dentro de los
límites de la ley (legalidad de los actos de administración).

|8
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

GLOSARIO

Derechos fundamentales
Constituyen el género, en tanto que las garantías individuales constituyen la especie.

Derechos fundamentales de primera generación

Se conoce así a las garantías individuales, se conoce así a los clásicos derechos civiles:
derecho a la vida, a la propiedad, a la libertad.

Derechos fundamentales de segunda generación

Se llama así a las garantías sociales, aparecen en el siglo XX y están constituidos por los
derechos sociales, económicos, políticos y culturales, constituyen un avance en el camino
a la igualdad de hecho.

Derechos fundamentales de tercera generación

Conocidos también como “derechos difusos”, son de cuño reciente y apenas reconocidos
en algunas Constituciones; comprenden el derecho al medio ambiente adecuado, la
protección a la flora y fauna silvestre, al paisaje, a los monumentos históricos, a la
seguridad colectiva, entre otros, se les llama “difusos” porque se trata de intereses
comunes, colectivos y compartidos con un grupo indeterminado de personas.

|9
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

ACTIVIDAD 1

Menciona cuáles son las garantías individuales en materia fiscal según sean de igualdad,
de seguridad jurídica, de libertad o de propiedad. Posteriormente explica con tus propias
palabras en qué consiste cada una y su fundamento jurídico en la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos.

ACTIVIDAD 2

Menciona cuáles son los principios de las contribuciones, posteriormente explica con tus
propias palabras en qué consiste cada uno y proporciona su fundamento jurídico.

CUESTIONARIO DE REFORZAMIENTO

Responde lo siguiente:

1. ¿Qué se entiende por garantías individuales?

2. ¿Cuáles son las garantías en materia fiscal y qué diferencia existe con los principios
de las contribuciones?
3. ¿En qué artículos constitucionales se encuentran contenidas las garantías individuales
en materia fiscal?
4. ¿En qué artículos constitucionales se encuentran contenidos los principios de las
contribuciones?

| 10
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

LO QUE APRENDÍ

Participa en el foro respondiendo sobre lo siguiente:

¿Cuáles son los artículos Constitucionales en los que se contienen cada una de las
garantías individuales en materia fiscal?

¿Cuál es la importancia de conocer las garantías individuales y las normas fiscales en tu

formación como Licenciado en contaduría?

Interactúa en intercambia opiniones con tus compañeros, tratando de llegar a una

conclusión grupal.

| 11
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

EXAMENES DE AUTOEVALUACIÓN

I. Responde si son verdaderas (V) o falsas (F) las siguientes aseveraciones. Una vez
que concluyas, obtendrás tu calificación de manera automática.

Verdadera Falsa
1. Las garantías individuales son el género, en tanto
que los derechos fundamentales la especie. ( ) ( )

2. La garantía de seguridad jurídica se traduce en que

para que la autoridad fiscal haga efectivo
coactivamente un cobro tributario es necesario que
( ) ( )
antes exista una ley que obligue al particular al pago de
la contribución que se pretende cobrar.

3. La garantía de audiencia se traduce en que las

autoridades fiscales deben cumplir, entre otros, con el
requisito de expedir mandamiento escrito debidamente
( ) ( )
fundado y motiva antes de inferir un acto de molestia
contra un particular.

4. Motivar significa explicar cómo los preceptos de

derecho resultan aplicables al caso concreto que se
( ) ( )
revisa.

5. Puede aplicarse retroactivamente una ley siempre y

cuando sea en su favor y no en su perjuicio. ( ) ( )

| 12
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

MESOGRAFÍA

BIBLIOGRAFÍA RECOMENDADA

Autor Capítulo Páginas

46 a 55 y
Álvarez (2010) Lecciones de Derecho Fiscal
63 a 72
Capítulo 2. “Marco constitucional”

Principios de Derecho Tributario

50 a 54 y
Delgadillo (2004) Capítulo 3. “La potestad y la competencia
65 71
tributaria” “Las contribuciones” y
Capítulo 4. “Las contribuciones”

Derecho Financiero Público

Mabarak (2007) 68 a 86
Capítulo 3. “Derecho fiscal. Conceptos
generales”

Derecho Fiscal
17 a 24 y
Ortega (2009) Capítulo 3. “Constitucionalidad de las
29 a 46
contribuciones” y
Capítulo 4. “Los impuestos”.

| 13
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

BIBLIOGRAFÍA BÁSICA

ÁLVAREZ Alcalá, Alil, Lecciones de Derecho Fiscal, Oxford, México, 2010.

DELGADILLO Gutiérrez, Luis Humberto. Principios de Derecho Tributario. 5 ed. Limusa-
Noriega. México, 2004.
MABARAK Cerecedo, Doricela, Derecho Financiero Público. Mc Graw Hill, 3ª edición
México 2007.
ORTEGA Carreón, Carlos Alberto. Derecho Fiscal, Porrúa, México, 2009.
SALDAÑA MAGALLANES, Alejandro. Curso elemental de derecho tributario. ISEF,
México, 2007.

BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA

ARRIOJA Vizcaíno, Adolfo. Derecho Fiscal. 11 ed. Themis, México, 1993.

BOETA Vega Mario, Primer Curso de Derecho Fiscal, México, ECASA, 2004.
CARRASCO Iriarte, Hugo. Derecho Fiscal Constitucional. Oxford, 4 ed. México, 2002.
____________________,. Derecho Fiscal. Oxford, México, 2002.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Vigente.
DÍAZ González, Luis Raúl, Temas fiscales Selectos, México, Gasca, SICCO, 2004.
____________________, Medios de Defensa Fiscal, México, Gasca, SICCO, 2004.
FACULTAD de Contaduría y Administración, Nuevo Consultorio Fiscal. México, UNAM,
Revista quincenal.
FERNÁNDEZ Martínez, Refugio de Jesús. Derecho Fiscal. McGraw-Hill, México, 1998.
GARZA, Sergio Francisco de la. Derecho Financiero Mexicano. 11 ed. Porrúa, México,
1982.
LATAPÍ Ramírez, Mariano. Introducción al estudio de las contribuciones. McGraw-Hill.
México, 1999.

| 14
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

MARGÁIN Manautou, Emilio. Introducción al estudio del Derecho Tributario mexicano. 15

ed. Porrúa, México, 2000.
PUGLIESE, Mario. Instituciones de Derecho Financiero. 2ª ed. Porrúa, México 1976.
RODRÍGUEZ Lobato, Raúl. Derecho Fiscal. 2ª ed. Harla, México, 1986.
SÁNCHEZ Miranda, Arnulfo. Aplicación práctica del Código Fiscal de la Federación.
ISEF, México, 2004.
SALDAÑA MAGALLANES, Alejandro A. Medios de defensa en materia fiscal. ISEF,
México, 2007.

| 15
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

JERARQUÍA DE LAS NORMAS

JURÍDICO-FISCALES

OBJETIVO ESPECÍFICO

Al término de la unidad, el alumno podrá describir la jerarquía jurídica entre los

ordenamientos Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, leyes
federales, tratados internacionales, reglamentos, decretos y circulares.

INTRODUCCIÓN

Las fuentes formales del derecho fiscal (La ley, el reglamento, el decreto-ley, el
decreto delegado, entre otras), son semejantes a las del derecho en general, la
necesidad de estudiar estas fuentes y su jerarquía radica en que de estas
instituciones emanan las normas jurídicas fiscales.

| 16
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

LO QUE SÉ

Antes de dar inicio a esta unidad, responde con tus propias palabras (sin investigar
en ninguna fuente), lo siguiente:

¿Cuál es la jerarquía que prevalece entre los tratados internacionales y nuestras

leyes federales?

TEMARIO DETALLADO (2 HORAS)

2.1. La Constitución Federal, las leyes reglamentarias y los tratados

internacionales

2. 2. Los reglamentos, los decretos y otras normas de corte administrativo

(reglas generales, circulares, criterios internos, etc.)

| 17
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

2.1. La Constitución Federal, las leyes reglamentarias y los tratados

internacionales

La Constitución Federal es norma suprema en virtud de lo establecido en sus

artículos 133 y 41, además porque contiene el derecho fundamental de organización
de la sociedad, porque señala la distribución de poder y competencia tributarias,
porque establece los principios generales del Derecho y porque señala los fines de
la tributación.

Los tratados internacionales se convierten en fuente del derecho interno cuando se

hacen ejecutivos en el Estado, su importancia se encuentra en que debido a estos
acuerdos se regula el régimen tributario de quienes reciben o poseen bienes o
desarrollan su actividad en el territorio de varios Estados con el fin de evitar la doble
imposición; los tratados internacionales significan una fuente del Derecho Fiscal y
norma suprema de la Unión siempre que estén de acuerdo con la propia
Constitución.
Conforme a lo dispuesto en la fracción IV del artículo 31 constitucional, solo
mediante una ley es posible imponer contribuciones para cubrir los gastos públicos,
estas disposiciones legales, aparte de cumplir con las bases fundamentales del
proceso legislativo, presentan características cuando se refieren a los tributos, ya
que además de los lineamientos generales que regulan la elaboración de las leyes,
en el inciso h del artículo 72 se indica que “la formación de las leyes o decretos
puede comenzar indistintamente en cualquiera de las dos cámaras, con excepción
de los proyectos que versaren sobre empréstitos, contribuciones o impuestos, o
sobre reclutamiento de tropas, todos los cuales deberán discutirse primero en la
Cámara de Diputados”.

| 18
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

2.2. Los reglamentos, los decretos y otras normas de corte administrativo

(reglas generales, circulares, criterios internos, etc.)

Desde el punto de vista material, la ley y el reglamento son exactamente iguales:

ambos son disposiciones de carácter general, impersonal y abstracto, dictados por
el poder público y las dos regulan de manera obligatoria la conducta de los
gobernados; sin embargo, desde el punto de vista formal, la ley y el reglamento son
ordenamientos jurídicos diferentes, puesto que mientras la ley es expedida por el
Poder Legislativo, el reglamento es elaborado por el Poder Ejecutivo, que actúa en
ejercicio de sus facultades legales. El fundamento legal de las facultades
reglamentarias del Poder Ejecutivo se encuentra en la fracción I del artículo 89 de
la Constitución, que otorga al presidente de la República la facultad de proveer en
la esfera administrativa la exacta observancia de las leyes.

Ahora bien, por cuanto hace a los decretos el artículo 70 de nuestra Constitución
señala que “Toda resolución del Congreso tendrá el carácter de ley o decreto”, y es
que el ejercicio del poder tributario sólo puede realizarse a través de una ley y sólo
el Poder Legislativo tiene el poder de emitirlas, por ello se deja la emisión de los
decretos, en nuestra materia, como campo particular del Ejecutivo. Se han
denominado decretos-ley a aquellos ordenamientos que materialmente son
legislativos pero que por disposiciones constitucionales usualmente llamadas
“facultades extraordinarias” los puede expedir el Ejecutivo, sin embargo, no tienen
en nuestro sistema jurídico ninguna justificación para ser llamados “decretos-ley”,
ya que el hecho de que los expida el Ejecutivo con autorización constitucional no
impide su carácter general y obligatorio, ya que en todo caso serán leyes del
Ejecutivo, puesto que la Constitución en ninguna parte hace referencia a ellos.

| 19
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

Las circulares son muy cuestionables respecto a su constitucionalidad porque no se

considera legal que funcionarios de Hacienda, a veces incluso de menor jerarquía,
dicten disposiciones administrativas, al margen o en abierta contravención a los
preceptos legales y reglamentarios que regulan determinada situación, en
ocasiones llegan al grado de cambiar el sentido o anular el precepto jurídico
aplicable; aunque en la práctica, esto no debería ocurrir, pues de conformidad con
el artículo 35 del Código Fiscal de la Federación las autoridades administrativas que
estén debidamente autorizadas pueden dar a conocer a las diversas dependencias
el criterio que deberán seguir para aplicar una disposición fiscal, sin que de ello
pueda derivarse el cumplimiento de obligaciones para los particulares, ni tampoco
derechos, los cuales sólo se generarán cuando dicha disposición administrativa se
publique en el Diario Oficial de la Federación.

| 20
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

RESUMEN

El derecho fiscal es un conjunto de normas que regulan la relación jurídico-tributaria

del Estado con los contribuyentes, esta relación se rige por leyes y normas jurídicas
aplicables a cada caso con la finalidad de brindar cumplimiento al principio de
legalidad. Por ello es que en mayor medida (mas no la única) las fuentes formales
son el principal semillero del Derecho Fiscal: la Constitución Federal, los tratados
internacionales, las leyes federales, los reglamentos administrativos, los decretos,
la jurisprudencia.

| 21
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

GLOSARIO

Circular. Son disposiciones administrativas que dictan las autoridades hacendarias,

también conocidas como resoluciones o reglas, su función es aclarar, precisar o
delimitar un derecho o una obligación. Su constitucionalidad es cuestionable debido
a que, en ocasiones, funcionarios de Hacienda incluso de menor jerarquía, dictan
disposiciones al margen o en contravención a los preceptos legales y
reglamentarios establecidos.

Decreto-delegado. Es aquel que por razones económicas, sociales, políticas o de

cualquier otra índole el legislador ordinario faculta al Jefe del Ejecutivo para que,
mediante disposiciones de carácter general, pueda acordar la modificación de una
situación jurídica determinada a favor de un grupo

Decreto-ley. Acto del Jefe del Ejecutivo Federal, produce consecuencias jurídicas
generales, impersonales y abstractas.

| 22
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

ACTIVIDAD 1

Elabora un diagrama en donde muestres la jerarquía de las normas fiscales.

Posteriormente, debajo del diagrama escribe una breve definición de cada norma,
incluyendo por lo menos un ejemplo de cada una que sea aplicable a la materia
fiscal.

ACTIVIDAD 2

Consulta la página de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), dando clic

en la siguiente liga http://www.scjn.gob.mx/. Posteriormente participa en el foro
respondiendo lo siguiente:

¿Cuál es el criterio emitido por la SCJN mediante el cual resolvió la jerarquía que
debe prevalecer entre los tratados internacionales y las leyes federales?

Interactúa e intercambia puntos de vista con tus compañeros; traten de llegar a una
conclusión grupal.

| 23
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

CUESTIONARIO DE REFORZAMIENTO

Responde lo siguiente:

1. Según criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nación emitido mediante

jurisprudencia, qué ordenamiento tiene mayor jerarquía entre el tratado
internacional y las leyes federales.

2. ¿Qué relación existe entre la Ley como fuente del Derecho Fiscal y el principio
de legalidad tributaria?

3. ¿Por qué en materia de contribuciones forzosamente el proyecto de iniciativa de

ley debe discutirse primero en la Cámara de Diputados?

| 24
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

LO QUE APRENDÍ

Explica cuál es la importancia de estudiar las fuentes del Derecho Fiscal

mencionando la jerarquía existente entre éstas.

EXAMEN DE AUTOEVALUACIÓN
Indica con el cursor si las siguientes aseveraciones son falsas o verdaderas;
haz clic en el alveolo correspondiente y al finalizar consulta tu desempeño.

Verdadera Falsa

1. Las fuentes formales, son las únicas de las que

( ) ( )
puede emanar el Derecho Fiscal.

2. La Suprema Corte de Justicia de la Nación

resolvió como criterio final que los tratados
internacionales se encuentran jerárquicamente
( ) ( )
por debajo de la Constitución Federal pero por
encima de las leyes federales.

3. Los reglamentos se encuentran jerárquicamente

( ) ( )
por encima de las leyes federales

4. Para que las circulares y criterios internos de las

autoridades fiscales tengan validez, es
( ) ( )
suficiente con que sean emitidas por autoridad
competente.

| 25
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

MESOGRAFÍA

BIBLIOGRAFÍA RECOMENDADA

Autor Capítulo Páginas

Álvarez (2010) Lecciones de Derecho Fiscal 55 a 63

Capítulo 2. “Marco constitucional”

Delgadillo (2004) Principios de Derecho Tributario 77 a 86

Capítulo 5. “La norma tributaria”

Derecho Financiero Público

Mabarak (2007) Capítulo 3. “Derecho fiscal. Conceptos 54 a 62
generales”

Derecho Fiscal
Ortega (2009) Capítulo 3. “Constitucionalidad de las 24 a 28
contribuciones”

Curso elemental de derecho tributario.

Saldaña (2007) Capítulo 3. “Fuentes del Derecho 57 a 71
Tributario”

| 26
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

BIBLIOGRAFÍA BÁSICA

ÁLVAREZ Alcalá, Alil, Lecciones de Derecho Fiscal, Oxford, México, 2010.

DELGADILLO Gutiérrez, Luis Humberto. Principios de Derecho Tributario. 5 ed.
Limusa-Noriega. México, 2004.
MABARAK Cerecedo, Doricela, Derecho Financiero Público. Mc Graw Hill, 3ª
edición México 2007.
ORTEGA Carreón, Carlos Alberto. Derecho Fiscal, Porrúa, México, 2009.
SALDAÑA MAGALLANES, Alejandro. Curso elemental de derecho tributario. ISEF,
México, 2007.

BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA

ARRIOJA Vizcaíno, Adolfo. Derecho Fiscal. 11 ed. Themis, México, 1993.

BOETA Vega Mario, Primer Curso de Derecho Fiscal, México, ECASA, 2004.
CARRASCO Iriarte, Hugo. Derecho Fiscal Constitucional. Oxford, 4 ed. México,
2002.
____________________,. Derecho Fiscal. Oxford, México, 2002.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Vigente.
DÍAZ González, Luis Raúl, Temas fiscales Selectos, México, Gasca, SICCO, 2004.
____________________, Medios de Defensa Fiscal, México, Gasca, SICCO, 2004.
FACULTAD de Contaduría y Administración, Nuevo Consultorio Fiscal. México,
UNAM, Revista quincenal.
FERNÁNDEZ Martínez, Refugio de Jesús. Derecho Fiscal. McGraw-Hill, México,
1998.
GARZA, Sergio Francisco de la. Derecho Financiero Mexicano. 11 ed. Porrúa,
México, 1982.

| 27
 Unidad 1. Marco jurídico de la defensa fiscal.

LATAPÍ Ramírez, Mariano. Introducción al estudio de las contribuciones. McGraw-

Hill. México, 1999.
MARGÁIN Manautou, Emilio. Introducción al estudio del Derecho Tributario
mexicano. 15 ed. Porrúa, México, 2000.
PUGLIESE, Mario. Instituciones de Derecho Financiero. 2ª ed. Porrúa, México 1976.
RODRÍGUEZ Lobato, Raúl. Derecho Fiscal. 2ª ed. Harla, México, 1986.
SÁNCHEZ Miranda, Arnulfo. Aplicación práctica del Código Fiscal de la Federación.
ISEF, México, 2004.
SALDAÑA MAGALLANES, Alejandro A. Medios de defensa en materia fiscal. ISEF,
México, 2007.

| 28