04.

Otras preguntas vinculadas

Tamaño de Texto:
Tweet

1.- Si tengo deudas antiguas con la Administración Tributaria, estas no prescriben por la
antigüedad de acuerdo al Artículo 43 del Código Tributario?

Si prescriben de acuerdo a los plazos señalados en el artículo 43°, pero solo puede ser declarada
a pedido del deudor tributario.

BASE LEGAL: Artículos 43 y 47 del Código Tributario .

2.- ¿Por error cancele una deuda prescrita puedo solicitar la devolución?

En el caso que el pago de la obligación tributaria prescrita ha sido efectuado de forma voluntaria, el
contribuyente no tiene derecho a solicitar la devolución de lo pagado.

BASE LEGAL: 49 del TUO del Código Tributario

3.- En caso de fallecimiento del deudor tributario, ¿se extinguen las deudas tributarias?

Las deudas tributarias están constituidas por tributos, multas e intereses. Las deudas por tributos y
sus intereses se transmite a los sucesores y demás adquirientes a titulo universal. En caso de
herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.

Las deudas por multas y sus intereses no son transmisibles a los herederos y legatarios.

BASE LEGAL: Artículos 25 y 167° del TUO del Código Tributario.

Última actualización el Jueves, 26 de Marzo de 2015 16:48

03. Otros tipos de declaración y pago
Tamaño de Texto:
Tweet

1.- Declaración de predios

Si se hubiese declarado notarialmente o judicialmente a los herederos o inscrito en la

SUNARP el testamento al 31 de diciembre del año en curso, ¿se considerarán los inmuebles
recibidos como herencia en la Declaración Jurada de Predios 2014 de los herederos?

Si al 31 de diciembre del año por el cual se efectúa la Declaración de Predios, se hubiera

declarado judicial o notarialmente los herederos o inscrito el testamento en la oficina registral
correspondiente, cada sucesor declarará los predios que integran la herencia a dicha fecha.
Asimismo, en caso que califiquen como Sujetos Obligados, incluirán en su declaración los
predios provenientes de la herencia.
Base legal: Artículo 8° numeral 8.2 de la Resolución de Superintendencia Nº 190-
2003/SUNAT
2.- Multa por retención pagada fuera de plazo
La empresa COMPUTER S.A.C. presentó la declaración jurada, PDT Planilla Electrónica N°
601 correspondiente al periodo tributario setiembre 2014 declarando correctamente las
bases imponibles y tributos afectos; no obstante ello, por un problema de liquidez no
cumplió con el pago del Impuesto a la Renta de 5ta. Categoría retenido a sus trabajadores,
consulta: ¿cuál es su multa y si tiene gradualidad?

Al no cumplir con el pago de las retenciones de 5ta categoría hasta la fecha de vencimiento
de la declaración mensual del período setiembre 2014, se configura la infracción del artículo
178° numeral 4 del Código Tributario que consiste en “No pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos retenidos o percibidos.”, cual es sancionada con 50% del tributo no
pagado (Tabla I).
A dicha infracción le es aplicable la Aplicación del Régimen de Gradualidad de Sanciones
(R.S. 180-2012/SUNAT) de conformidad con el artículo 13-A, le corresponde una rebaja del
95% de la multa, considerando que la empresa subsanara en forma voluntaria.
La multa no puede ser menor al 5% de la UIT. Toma el mayor valor y calcula los intereses a
la fecha de pago.
Base Legal: Artículo 178° numeral 4 del TUO del Código Tributario aprobado por el D.S. N°
133-2013-EF (Tabla I).
Régimen de Gradualidad de Sanciones, Resolución Superintendencia N° 180-2012/SUNAT

3.- ITAN
La empresa “SAN LUIS” se encuentra obligada a hacer su declaración del ITAN en el
ejercicio 2014 y al haber aplicado tal impuesto a sus pagos a cuenta del ejercicio 2014, si
tuviera un saldo o crédito pendiente de aplicar, ¿podría hacerlo contra el pago a cuenta del
periodo enero 2015?

No, el ITAN efectivamente pagado, sea total o parcialmente, podrá utilizarse como crédito
contra los pagos a cuenta del Régimen General del Impuesto a la Renta de los periodos
tributarios de marzo a diciembre del ejercicio gravable por el cual se pagó el Impuesto, y
siempre que se acredite el Impuesto hasta la fecha de vencimiento de cada uno de los
pagos a cuenta. Lo que corresponde en tal caso es pedir la devolución de tal crédito con la
presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del año
correspondiente.

Base legal: Artículo 8° de la Ley 28424

4.- La señora Zoila Flores es titular de la empresa ARDILLA S.A.C., presentó la declaración
jurada del ITAN fuera de plazo. Posteriormente, paga la primera cuota, y así las sucesivas,
¿tendría que pagar una multa por fuera de plazo?

En vista que no se ha presentado la declaración del ITAN dentro del plazo establecido, se
tiene la multa de 1 UIT, (S/. 3,800), dicha infracción puede ser rebajada: Si se realiza la
declaración del ITAN antes de cualquier notificación de SUNAT, tiene una rabaja del 90% con
pago y de 80% sin pago. Si es después de cualquier notificación de SUNAT, la rebaja sería
de 60% con pago y de 50% sin pago.

Base Legal: Artículo 176° numeral 1 del TUO del Código tributario aprobado por el D.S. N°
133-2013-EF (Tabla I).

Régimen de Gradualidad de Sanciones, Resolución Superintendencia N° 063-2007/SUNAT

 Última actualización el Jueves, 26 de Marzo de 2015 16:30
02. Declaración y pago de otras categorías de renta
Tamaño de Texto:
Tweet

1.- Formulario Virtual 1665 fuera de plazo

El señor Juan Manuel Morales en octubre del 2014 suscribió un contrato de compra venta de
un inmueble, percibiendo el ingreso total, por lo cual, efectuó el pago del impuesto
respectivo, sin embargo, presentó el Formulario Virtual 1665 fuera de plazo, ¿cuál sería la
multa que le correspondería pagar?

La multa que le corresponde pagar al Señor Morales es 50% de la UIT, si efectúa el pago
antes de ser notificado por la SUNAT tiene una rebaja del 90% más intereses.

Base Legal: Artículo 176° numeral 1 del TUO del Código Tributario aprobado por el D.S. N°
133-2013-EF (Tabla II).

Régimen de Gradualidad de Sanciones, Resolución Superintendencia N° 063-2007/SUNAT

2.- Contenido del Formulario Virtual N° 1665 – enajenación de inmuebles

¿Qué información debe contener el Formulario Virtual 1665 - Declaración de Segunda

Categoría -Venta de Inmuebles?

• Periodo tributario
• Renta obtenida - Ganancia
• Datos del Comprador: Tipo de Documento, Numero de Documento, Nombre o Razón Social y
señalar si es domiciliado o no.
• Datos del Inmueble: Departamento, Provincia, Distrito, Zona, Vía, Numero.
• Datos Registrales: Ficha, Partida y Registro Electrónico.

Base Legal: Inciso d) del artículo 57° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por
el D.S. N° 179-2004-EF.

Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 036-2010/SUNAT y su modificación

Resolución de Superintendencia N° 061-2012/SUNAT.

3.- Venta de inmuebles – Formulario 1665

La Sra. Sandra Villanueva, en noviembre del 2014 suscribió dos contratos de compra venta
de dos inmuebles, por los cuales se realizaría el pago total a la firma de los mismos,
¿cuántos Formularios Virtuales 1665 deberá presentar?

En la enajenación de más de un inmueble o derecho sobre el mismo, deberá presentar una

declaración por cada uno de ellos.
 Base legal: Artículo 5.3 de la Resolución Superintendencia N° 036-2010/SUNAT

4.- Donación de inmueble – Renta de Segunda Categoría

Existe la obligación de declarar y pagar renta de segunda categoría por la donación de un

bien inmueble?

No, el artículo 84° A de la Ley del Impuesto a la Renta señala que en los casos de
enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos, el enajenante

Abonará con carácter de pago definitivo el monto que resulte de aplicar la tasa del seis coma
veinticinco por ciento (6,25%) sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento
(20%) de la renta bruta.

A su vez, en el artículo 5° de la citada Ley se señala que para los efectos de esta ley, se
entiende por enajenación la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a
sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título
oneroso.

Por lo que se concluye de lo mencionado en los párrafos anteriores, que la donación;

transferencia de bienes inmuebles efectuada a título gratuito, no constituye enajenación para
efectos del Impuesto a la Renta. En consecuencia por dicha operación no existe la obligación
de efectuar los pagos a que se refiere el artículo 84° A de la Ley.

Base Legal: Artículos 5°, 84° A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el
D.S. N° 179-2004-EF.

5.- Declaración fuera de plazo del PDT o Formulario virtual 616 – Trabajadores
independientes

Un profesional independiente que genera mensualmente ingresos por sus recibos por
honorarios por el importe de S/. 5,000, no presentó en el mes de octubre 2014 el PDT 616,
¿le correspondería pagar una multa?

Efectivamente, le corresponde pagar una multa por no presentar las declaraciones juradas
que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. La
multa por dicha infracción al ser una persona natural que genera rentas de cuarta categoría
asciende a 50% de la UIT (Tabla II), la cual tiene una rebaja de 90% si realiza la
regularización de manera voluntaria antes de la notificación de SUNAT.

Base Legal: Artículo 176° numeral 1 del TUO del Código Tributario aprobado por el D.S. N°
133-2013-EF (Tabla II).

Régimen de Gradualidad de Sanciones, Resolución Superintendencia N° 063-2007/SUNAT

Última actualización el Jueves, 26 de Marzo de 2015 16:30

01. Declaración y pago de rentas de tercera categoría
Tamaño de Texto:
Tweet
Compartir

1. Aplicación de saldo a favor del Impuesto a la Renta

La empresa ABC S.A. presenta la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta el día 04
de abril, determinando un saldo a favor del contribuyente de S/. 5,000; marca la opción
aplicación contra futuros pagos a cuenta. El pago a cuenta del periodo marzo vence el día
19 de abril, determinando un Impuesto a Pagar de S/. 1,000, ¿podría aplicar el saldo a favor
del ejercicio anterior contra el pago del periodo marzo que vence en abril?

La respuesta es NO, la empresa tendrá que pagar el importe de S/. 1,000. Podrá aplicar el
saldo a favor del ejercicio anterior contra el pago a cuenta del periodo abril que vence en
mayo, tal como se muestra en el siguiente cuadro

OPORTUNIDAD DE LA COMPENSACIÓN DEL SALDO A FAVOR

PRESENTACIÓN DE LA DJ ANUAL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

PAGO A CUENTA ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

VENCIMIENTO DEL PAGO A CUENTA Y

OPORTUNIDAD PARA REALIZAR LA FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
COMPENSACIÓN

Base Legal: De conformidad con lo previsto en el segundo párrafo del artículo 87° del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el D.S. N° 179-2004-EF, el saldo del ejercicio
anterior solamente puede ser aplicado contra los pagos a cuenta que venzan a partir del mes
siguiente al de la presentación de la declaración jurada anual.

2. Aplicación de pago a cuenta del Impuesto a la Renta en exceso.

Si un contribuyente afecto al Régimen General tuviera un pago a cuenta en exceso, ¿cómo

hace para aplicarlo, si no puede solicitar su devolución?

Por medio del PDT 621, a través de la opción de Otros Créditos permitidos por Ley, Casilla
306, se consignará aquellos pagos a cuenta mensuales de Impuesto a la Renta, tales como
los pagos a cuenta en exceso que correspondan a períodos mensuales anteriores.

3. ¿Qué formularios se emplean para presentar la declaración anual de renta del

ejercicio 2014?

Los contribuyentes para presentar su declaración anual de renta 2014, deben emplear los
siguientes formularios:

a)Formulario Virtual N° 691-Renta Anual 2014-Persona Natural- (Rentasprimera categoría, de

segunda categoría originadas en la enajenación de los a los que se refiere el Inciso a) del
Articulo 2° de la Ley, rentas de trabajo y rentas de fuente extranjera).

b)PDT 692-Renta Anual 2014 –Tercera Categoría e ITF, el mismo que estará a disposición de
los deudores tributarios a partir del 05 de enero del 2015.
 El formulario virtual N° 0691-Renta Anual 2014-Persona Natural estará disponible en SUNAT
Virtual a partir del 16 de febrero del 2015.

Base Legal: Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 380-2014/SUNAT

4. Costo computable de donaciones

María y sus cuatro tíos reciben en donación un inmueble el 12 de Setiembre de año 2012,
consulta ¿cuál sería el costo computable del inmueble? de acuerdo a este caso en concreto.

El costo computable será igual a cero. Alternativamente, se podrá considerar como costo
computable el que correspondía antes de la transferencia, siempre que se acredite de manera
fehaciente.

Base Legal: Acápite a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por el D.S. N° 179-2004-EF. modificado por el Decreto
Legislativo N.º 1120, publicado el 18 de julio de 2012, vigente a partir del 01 de agosto de
2012, de acuerdo con la Primera Disposición Complementaria Transitoria de dicho Decreto.

5. Pago fuera de plazo en el Régimen único Simplificado

La Sra. Martínez es propietaria de una bodega y se encuentra en el Nuevo Régimen Único

Simplificado, al efectuar el pago del período octubre 2014 se da cuenta que lo ha declarado
fuera de fecha, le correspondía cancelar en la categoría 1, por lo cual consulta si tiene multa
por fuera de plazo.

Efectivamente, le corresponde la sanción por declarar fuera de plazo, la cual deberá ser
calculada en función a sus ingresos del mes, en este caso sería el 0.6% de éstos; así mismo
se debe tener en cuenta que la multa que se determine no podrá ser menor al 5% de la UIT.

Base Legal: Artículo 176° numeral 1 del TUO del Código Tributario aprobado por el D.S. N°
133-2013-EF (Tabla III).

Régimen de Gradualidad de Sanciones, Resolución Superintendencia N° 063-2007/SUNAT

6. PDT 626 – Agentes de retención

¿Se tiene que presentar el PDT 626, aún cuando los agentes de retención no hayan
realizado retenciones dentro del mes al cual corresponde la declaración?

Si, los agentes de retención están obligados a presentar declaraciones juradas hayan o no
realizado retenciones en un determinado periodo tributario.

Base Legal: Artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT.