Guia de Docentes Tributacion

GUIA SEMINARIO DOCENTE
“CREANDO CULTURA TRIBUTARIA”

FICHA TÉCNICA
SEMINARIO DOCENTE “CREANDO CULTURA TRIBUTARIA”
DIRIGIDO A:
Maestros y Maestras de todos los Departamentos del Estado Plurinacional.
CARGA HORARIA: 4 horas académicas
MODALIDAD: Presencial
JUSTIFICACIÓN:
Buscar nuevos espacios para promover y difundir temáticas que involucren el desarrollo integral de los docentes,
y generar procesos interdisciplinarios que favorezcan plenamente el desempeño de los maestros al interior del
ambiente educativo.
El desarrollo de esta actividad, tiene como finalidad de introducir la temática de cultura tributaria en el léxico
pedagógico de los participantes de manera sencilla y breve, permitiendo a sensibilizar a los participantes
mostrándoles la importancia de la formación de los estudiantes tanto en el ámbito de la ciudadanía como el
del campo tributario.
CERTIFICACIÓN:
Ministerio de Educación – Servicio de Impuestos Nacionales – Direcciones Departamentales de Educación.
OBJETIVO DEL SEMINARIO:

Promover un espacio de información, sensibilización y apropiación de conceptos básicos en relación a la
formación de una cultura tributaria en toda la ciudadanía boliviana, mediante la participación inclusiva de los
maestros y maestras del sistema educativo plurinacional.
CONTENIDOS:
1. Construcción Social de la Cultura Tributaria, su importancia educativa
Identidad y sentido de pertenencia social
Ciudadanía responsable = Cultura Tributaria
2. Sistema Tributario del Estado Plurinacional
Destino de los Impuestos
3. Como trabajar Cultura Tributaria desde la Ley Avelino Siñani – Elizardo Perez
Propuesta de Contenidos del Programa Creando Cultura Tributaria
HORARIOS:
En coordinación con las Direcciones Departamentales y Distritales de Educación y los encargados del Programa
Creando Cultura Tributaria a nivel Nacional del Servicio de Impuestos Nacionales.
CRONOCRAMA:
En coordinación con las Direcciones Departamentales y Distritales de Educación y los encargados del Programa
Creando Cultura Tributaria a nivel Nacional del Servicio de Impuestos Nacionales.
INFORMACIONES E INSCRIPCIONES:
Servicio de Impuestos Nacionales en cada regional – Dirigirse al encargado del Programa Creando Cultura Tributaria.
Gerencia Nacional de Servicio al Contribuyente – Lic. Reynaldo Portillo Molina 72016221 – 2203737 int. 1156.
ÍNDICE
PRIMERA PARTE
1. Propósito de este material 06
2. ¿Que pretende este material? 07
3. ¿Que contiene 07
SEGUNDA PARTE
4. Introducción al Programa Creando Cultura Tributaria 09
5. Problemática 10
6. Porque se justifica el Programa Creando Cultura Tributaria 10
7. Objetivos del Programa Creando Cultura Tributaria 12
8. Grupos meta del Programa Creando Cultura Tributaria 13
9. Qué tipo de institución es el Servicio de Impuestos Nacionales? 20
10. Qué función cumple el Servicio de Impuestos Nacionales? 22
11. Organigrama del Servicio de Impuestos Nacionales 24
12. Visión, Misión y valores 25
TERCERA PARTE
13. Marco conceptual de ciudadanía responsable 29
14. Principios de la Educación del Estado Plurinacional 30
15. La Ley Avelino Siñani – Elizardo Perez y su articulación con
la propuesta pedagógica del Programa Creando Cultura Tributaria 31
CUARTA PARTE
Lecturas complementarias al Seminario “Creando Cultura Tributaria” 38
Anexos.
Convenio de Cooperación Interinstitucional 48
1
PRIMERA PARTE
1. Propósito de este material
Entender el verdadero significado de concepto de ciudadanía y de vida comunitaria, la importancia del pago
de nuestras obligaciones tributarias, y la consecuencia de la evasión impositiva en general, sofundamentales
para construir una vida ciudadana acorde al perfil del hombre y mujer boliviano que se anhela.
Proponer estrategias educativas que deben ser implementadas en todo el sistema educativo plurinacional,
6
nace de la necesidad de coadyuvar a la formación de maestros. Esta tarea debería ser el eje central del
trabajo de las instituciones que tiene que ver con el desarrollo social y económico del Estado Plurinacional.
En el entendido que muchos de los maestros en ejercicio no cuentan con recursos didácticos ni metodológicos,
disponibles para desarrollar en los estudiantes, elementos básicos en relación a la formación de una
cultura tributaria nacional, esa función no recae solamente en la responsabilidad del maestro, sino mas
bien sobre la comunidad educativa en su conjunto. Este hecho marca la necesidad de ofrecer un material
básico que ayude al profesor a trabajar íntegramente en relación a la formación de valores ciudadanos mas
importantes como lo son la justicia y el bien común.
Para conseguir este propósito se plantea un recorrido por diversas actividades enmarcadas en el Programa
Creando Cultura Tributaria, con la finalidad de mejorar habilidades necesarias para realizar un trabajo
docente enmarcado en la concepción del vivir bien. Si bien el objetivo del seminario es profundizar sobre
conceptos específicos de cultura tributaria, también se pretende propiciar la sensibilización de los docentes
sobre la importancia de su compromiso personal con el Estado, y propiciar nuevos espacios de aprendizaje
relacionadas a la temático axiológica.
Este material se complementa con una cartilla educativa, que será el primer paso para visualizar
genéricamente la temática de cultura tributaria y su vinculación con el que hacer educativo, por otro lado,
plantea insumos teóricos en relación al proceso de la construcción identitaria y su vinculación con la Ley
de Educación Boliviana – Avelino Siñani y Elizardo Perez.
2. ¿Que pretende este material?
Esta Guía ha sido elaborada con el propósito de proporcionar información y orientación a los docentes
que participan del Seminario “Creando Cultura Tributaria”. Esta presenta, un material de lectura ágil y
una estructura clara y simple. Los contenidos propuestos marcan una línea desde la visión de identidad
y categorías de las construcciones simbólicas de la propuesta teórica de Pierre Bordieu y los conceptos
generales del paradigma del vivir bien, de pensadores bolivianos y latinoamericanos, así como, elementos
centrales para un entendimiento de lo que denominamos Cultura Tributaria.
Uno de los principios que rige el presente documento es que estimula la reflexión docente, sobre su
posicionamiento como ciudadano y su valor como promotor de valores, pues le proporciona fuentes
que puedan motivar esta reflexión. No es menester de esta guía, generar conceptos cerrados ni pautas
fijas, más bien reflexiones, que deben ser enriquecidas mediante la práctica docente para introducir
pragmáticamente los conceptos de Cultura Tributaria en nuestras prácticas pedagógicas.
Asumiendo lo antes propuesto se pretende de manera general promover el conocimiento y motivar al

ejercicio de actitudes ciudadanas y valores tributarios en los docentes participantes del seminario. Por otro
lado, se busca lograr en el docente actitudes de compromiso hacia la Cultura Tributaria, reconociéndola
y promoviendo su investigación como necesaria para el desarrollo y justicia social. Otro propósito es
reflexionar acerca de los contenidos axiológicos que propone el Sistema Educativo Plurinacional mediante
la Ley de la Educación Boliviana Avelino Siñani – Elizardo Perez, en la cual, el Servicio de Impuestos
Nacionales incluirá elementos de Cultura Tributaria, mediante actividades curriculares, en tal sentido,
7
se debe articular estas actividades con los contenidos del Currículo Base en cada grado y de acuerdo a
características regionales.
3. ¿Que contiene?
La guía del Seminario “Creando Cultura Tributaria”, presenta:
1. Información relevante de los alcances del Programa Creando Cultura Tributaria y del funcionamiento
general del Servicio de Impuestos Nacionales.
2. Presenta elementos centrales del concepto de ciudadanía responsable, vinculados a los fines de la
educación boliviana y la importancia de la creación de una cultura tributaria.
3. Incluye información general sobre las características psicosociales de la construcción social de la

identidad y el sentido de pertenencia del sujeto hacia una sociedad, mediante la vinculación con sus
derechos y deberes en el quehacer cotidiano.
4. Por último desarrolla los ejes temáticos del seminario, como insumo teórico y de estudio para los
participantes.
2
SEGUNDA PARTE
4. Introducción al Programa Creando Cultura Tributaria
El pago de impuestos juega un rol trascendental en el proceso de crecimiento económico y social, pues
por esa vía se generan condiciones materiales para alcanzar el bienestar de la población, en la medida
que los impuestos se convierten en ingresos fiscales genuinos de los cuales se nutre el Tesoro General del
Estado Plurinacional y que en una segunda fase a través de una programación, son utilizados para cumplir
funciones estatales como la provisión de bienes y servicios, seguridad social, alimentaria, inversión,
9
defensa y otros recurrentes.
Para ello, el Estado cuenta con un instrumento económico, legal y político denominado Presupuesto General
que operativiza la política fiscal, pues en él se cuantifica, sistematiza y planifica los ingresos y gastos de
todas entidades públicas. Los Ingresos son el conjunto de recursos que comprenden diversos mecanismos
y fuentes de financiamiento. Al interior de este conjunto de conceptos se encuentran los impuestos que son
los más importantes, pues son la mayor fuente de recursos económicos que el estado requiere. Por su lado
los Gastos, constituyen eventualmente la inversión que el estado realiza en diferentes rubros, destinados
a mejorar la calidad de vida de sus habitantes.
La realidad económica, social e histórica boliviana, vinculada a la obligatoriedad universal de tributar, muestra
elementos identificados con las acciones de fiscalización, cobro coactivo y/o control, generando naturalmente
grados de rechazo social hacia las conductas de cumplimiento tributario. Con frecuencia hallamos un conjunto
de percepciones y valoraciones colectivas que conducen a una actitud de indiferencia o rechazo hacia las
acciones de control tributario. En nuestro país resulta usual que los ciudadanos no perciban las acciones de
la administración tributaria como justas y necesarias. Por el contrario, es posible que acciones ligadas a la
evasión tributaria y al contrabando sean consideradas justas o por lo menos no reprochables.
La cultura tributaria representa una parte de la cultura nacional, es la forma en que los individuos de
una sociedad construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinación de información y
experiencia sobre la acción y desempeño del Estado, relacionando como variables importantes como el
conocimiento de la normativa tributaria, el compromiso del contribuyente y la acción del Estado, existiendo
una estrecha relación, debido a que la formación de conciencia tributaria como un valor en la población,
es la base de la formación de la cultura tributaria.
5. La Problemática
Es posible establecer que la economía en el ámbito fiscal presenta un elemento aún no desarrollado en la
ciudadanía en general, este está vinculado a una carencia de cultura tributaria en la sociedad boliviana.
Si bien esta variable no ha sido verificada científicamente, las percepciones de diversos profesionales
confluyen que existe un nivel no óptimo de conciencia tributaria - ciudadana, es decir, la mayoría de las
personas no incorporan y no practican este valor en sus actividades cotidianas, no solo referidas a sus
obligaciones tributarias, sino un desconocimiento de las normas y por ende una falta de valores referidos
a sus responsabilidades y obligaciones de manera general.
Este hecho desemboca en la falta del pago voluntario de impuestos, no inscripción al NIT o inscripción
errónea. Situación que es atribuida de alguna forma a la falta de información, a que las personas desconocen
cuáles son los beneficios del pago de impuestos, bajo qué modalidades se puede tributar, requisitos para la
inscripción al NIT, fechas de vencimiento, facilidades de pago, presentación de documentos falsificados, etc.
Adicionalmente, ello está relacionado con la falta de educación y conocimiento sobre el tema, la falta de
compromiso con el Estado, la idiosincrasia de la población en cuanto a la evasión del impuesto, así como
razones de historia económica ligadas al mal manejo de los recursos generados por las recaudaciones
10
impositivas y el poco o ningún control social existente en administraciones pasadas. En ese sentido, las
recaudaciones tributarias están vinculadas entre otras cosas a la creciente informalidad de la economía
boliviana, a la respuesta u oferta estatal para solucionar problemas estructurales, a la corrupción, pero
también a un nivel de cultura tributaria ciudadana no acorde al requerimiento que la propia sociedad espera.
El hablar de bajo nivel de conciencia tributaria, implica que en una sociedad no se ha desarrollado el
sentido de cooperación de los individuos con el Estado; sin considerar que el Estado está conformado
por todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que todos deban contribuir a
otorgarle los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia.
6. ¿Por qué se justifica el Programa Creando Cultura Tributaria?
El Estado vive un proceso de cambio, el cual está orientado a mejorar las condiciones de vida de todas
las bolivianas y bolivianos, mediante nuevas políticas económicas y sociales, promoviendo la participación
efectiva de las organizaciones sociales, comunitarias, ciudadanas y productivas, para erradicar la pobreza
y la exclusión social, respetando las distintas identidades para unir a Bolivia desde su diversidad en un
nuevo pacto social; con un Estado que promueva el respeto a los derechos de las personas, cumpliendo
de manera eficiente con la dotación de servicios básicos, desarrollo del país, inversión pública, logrando
estas tareas con una mejor redistribución de los ingresos; asimismo, que promueva el cumplimiento de
obligaciones de las personas, resaltando entre ellas el pago de impuestos, por ser la principal fuente de
recursos con la que cuenta el país.
Por tanto, existe la necesidad de articular la implementación de la formación de conciencia tributaria

dentro de los valores de la sociedad; en consecuencia, el SIN con la creación del Programa Creando Cultura
Tributaria, pretende lograr un sistema tributario más equitativo horizontal y verticalmente, consiguiendo
en las personas que en la actualidad no cumplen con sus obligaciones tributarias, adquieran una cultura
de pago de impuestos que involucre el surgimiento de la conciencia tributaria. Consiguiendo que todos
los habitantes de Bolivia coadyuven al país con el pago de sus impuestos, solicitar y/o emitir factura por
toda transacción, pago oportuno y correcto de los tributos, responsabilidad al momento de cumplir con la
normativa tributaria, etc.
Asimismo, se busca que se socialicen y difundan los valores establecidos en la Constitución Política del
Estado Plurinacional de Bolivia, la importancia de los impuestos en el desarrollo del país, la importancia
de la factura, en todos los sectores económicos y grupos etarios de la población, alcanzando en un corto,
mediano y largo plazo el cumplimiento voluntario en el pago de obligaciones tributarias de manera simple,
oportuna y justa.
Es necesario hacer énfasis en que las normas fiscales forman parte de las normas sociales, y estas deben
ser cumplidas por todos los ciudadanos y contribuyentes. Asimismo el ciudadano debe tener en claro
que los efectos del incumplimiento tributario, es decir de las acciones como el fraude y otras similares,
perjudican a todas las bolivianas y bolivianos.
Justificación Social
11
Uno de los pilares fundamentales del Vivir Bien hace énfasis en el desarrollo social, pues de ello depende
que el conjunto de los ciudadanos del Estado mejoren significativamente sus condiciones de vida, para
este propósito es necesario contar con recursos suficientes, mismos que son obtenidos a través del pago
de impuestos, por tanto, la creación del Programa Creando: Cultura Tributaria, coadyuvará en el logro de
los mismos.
Justificación Cultural
Bolivia se constituye en un Estado Plurinacional, caracterizado por diferentes manifestaciones culturales,

religiones, idiomas, costumbres, arte, entre otras expresiones; por tanto, surge la necesidad de inclusión
de todas estas expresiones culturales de los habitantes de nuestro territorio, en un compromiso común de la
aplicación del principio de universalidad de la tributación, obrando con equidad para alcanzar el bien común.
Justificación Educativa
La educación es un medio fundamental para fomentar y construir nuevos criterios ciudadanos en torno a los
impuestos nacionales, por lo tanto, es imprescindible construir una currícula, encaminada a optimizar los valores
ciudadanos en virtud de la conciencia y educación tributaria, así mismo, los procesos pedagógicos educativos
deben mejorar cualitativamente los comportamientos éticos en relación de las obligaciones tributarias.
Por tanto la implementación del Programa Creando Cultura Tributaria pretende formar al ciudadano, en
relación al cumplimiento de sus obligaciones tributarias, multiplicando los conocimientos a partir de la
enseñanza de la cultura tributaria como interés individual y grupal en un contexto general de defensa del
interés común.
Justificación Económica
La implementación del Programa Creando Cultura Tributaria se justifica plenamente en el ámbito económico
porque en el mediano y largo plazo se logrará incrementar las recaudaciones impositivas, para lograr
mayores ingresos programados en el Presupuesto General del Estado Plurinacional; lo que se traducirá en
mayor inversión, desarrollo social y económico de la sociedad boliviana.
Por último, la Constitución Política del Estado, Artículo 108, párrafo 7, señala que es deber de las
bolivianas y bolivianos tributar en proporción a su capacidad económica, conforme con la ley. El artículo
323 indica que la política fiscal se basa en los principios de capacidad económica, igualdad, progresividad,
proporcionalidad, transparencia universalidad, control, sencillez, administrativa y capacidad recaudadora.
En consecuencia, con la ejecución del Programa Creando Cultura Tributaria se tendrá una política fiscal
progresiva, de amplia capacidad recaudadora y con transparencia institucional.
7. Objetivos del Programa Creando Cultura Tributaria
Objetivo General
12
Fomentar, sensibilizar e incentivar la formación de una cultura tributaria en toda la población boliviana,
creando actitudes y prácticas favorables que permitan el cumplimiento de deberes y obligaciones, ejerciendo
sus derechos ciudadanos para lograr una contribución tributaria responsable, oportuna y correcta en
beneficio del Estado Plurinacional.
Objetivos Específicos
• Generar e incentivar actitudes favorables de los contribuyentes, estudiantes y población en general

en materia de Cultura Tributaria a fin de aplicar programas educativos, informativos específicos de
acuerdo a los grupos objetivo.
• Realizar alianzas estratégicas con instituciones públicas y/o privadas a fin de difundir valores y principios
para el cumplimiento tributario responsable mediante diferentes formatos, técnicas y herramientas
comunicacionales.
Líneas de acción
• EDUCACIÓN – CONCIENTIZACIÓN - SENSIBILIZACIÓN

• COMUNICACIÓN
• ALIANZAS ESTRATEGICAS
8. Grupos meta del Programa Creando Cultura Tributaria
ESTUDIANTES
Se define el siguiente objetivo, para este segmento:
Generar y formar en los estudiantes de todo sistema educativo plurinacional, valores y actitudes positivas
relacionadas al concepto de ciudadanía responsable; conociendo las fortalezas y debilidades de nuestro
Estado, explicando la importancia y el destino de los impuestos para lograr una mayor conciencia y cultura
tributaria.
Propósitos pedagógicos de participantes del segmento estudiantes:
Primaria
Conocer la situación actual del país, a través de sus riquezas, cultura, infraestructura, pobreza y otros;
comprendiendo la importancia del pago de los impuestos, para el vivir bien y cómo estos coadyuvan en el
desarrollo del Estado.
Secundaria
Identificar las fuentes de ingreso, gasto e inversión del Estado Plurinacional y las necesidades del mismo,
para reconocer la importancia del pago de impuestos, de la factura y la correcta contribución para beneficio
13
del Estado.
Educación técnica y superior
Informar a los futuros profesionales del Estado, las principales características del sistema tributario
nacional, en el cual se desenvolverán, para el correcto y oportuno pago de los impuestos, así como sus
derechos y obligaciones ciudadanas y tributarias.
Institutos de formación docente
Enseñar a los futuros docentes las principales características del sistema tributario nacional, la importancia
de la ciudadanía responsable, la distribución y redistribución del ingreso, y criterios educativos y didácticos
que deben conocer para enseñar cultura tributaria a sus futuros estudiantes.
Docentes en ejercicio
Enseñar a los docentes ejercicio las principales características del sistema tributario nacional, la importancia
de la ciudadanía responsable, la distribución y redistribución del ingreso, y criterios educativos y didácticos
que deben conocer para enseñar cultura tributaria a sus futuros estudiantes.
Consejos educativos – juntas escolares
Lograr que los padres de familia, a nivel departamental, regional, distrital y de núcleo, conozcan, valoricen
y coadyuven a transmitir al entorno familiar la importancia de la al creación de una conciencia y cultura
tributaria nacional.
ACTIVIDADES
Convenio con el Ministerio de Educación
Socializar e implementar el Convenio suscrito entre el Ministerio de Educación y el SIN, con todas las
entidades que son parte del Sistema Educativo Plurinacional y entidades afines a la temática, ONG´s y
otras.
Diseño Curricular
Esta actividad debe ser desarrollada mediante las siguientes etapas.
• Es necesario, en base a los contenidos identificados por el Equipo Multidisciplinario del PCCT (Incluidos
Consultores), se construyan los diseños curriculares por cada grado de escolaridad del Sistema
Educativo Plurinacional.
• Se deben remitir cada uno de los Diseños Curriculares al Ministerio de Educación, donde se emitirán
14
criterios técnicos en relación a estos, y que posteriormente sean incorporados al currículo base.
• Paralelamente a este proceso, se deben construir guías didácticas u otros mecanismos de comunicación y
difusión para estudiantes, docentes y resto, siendo este un material imprescindible en la implementación
del PCCT.
Capacitación a Estudiantes de las Normales Superiores
Uno de los ejes fundamentales del PCCT, es la capacitación que se brindará a los futuros profesores, es
decir, estudiantes de las normales superiores, en dos temas básicos, Cultura Tributaria y el manejo del
material didáctico del Programa, pues el programa asume la importancia de contar con aliados estratégicos
a nivel nacional, es por ello que se considera a los docentes y estudiantes de las normales superiores
como elemento fundamental en el proceso de aprendizaje y de generación de una cultura tributaria. Por lo
tanto, el equipo multidisciplinario del PCCT, desarrollará capacitaciones a nivel nacional, con la finalidad
que ellos asuman el programa y difundan el mismo, aprovechando la cercanía con la que cuentan con los
estudiantes en las aulas.
Capacitaciones Itinerantes (Ferias Citadinas y Provinciales) - Actividades Extra Curriculares
Esta actividad pretende, llegar a comunidades rurales, mediante procesos educativos, culturales e
informativos, etc. De tal manera, que esté permita una interacción de todas las poblaciones y/o comunidades
que circundan una localidad.
Esta actividad o conjunto de actividades considera la participación de la comunidad (pobladores, estudiantes,

organizaciones sociales, productores etc.), para el cumplimiento de los objetivos propuestos por el PCCT,
pues mediante ella, se podrán establecer portavoces y aliados fundamentales que coadyuven a difundir
información oportuna y útil para la formación de cultura tributaria nacional.
Programación de visitas a las Unidades Educativas, Universidades, Institutos Técnicos, etc.
Las visitas, se realizarán en Unidades Educativas, Institutos de Educación Superior, Normales, Universidades
y otras entidades vinculadas al Sistema Educativo Plurinacional, implementando los contenidos definidos
para cada grupo y de acuerdo a la especialidad en la cual los estudiantes se forman, mediante actividades
como: charlas, cursos, dinámicas, actividades lúdicas, ferias y otros. Centrándose en poblaciones rurales,
ciudades intermedias, poblaciones periurbanas y fronterizas.
Participación en Ferias Escolares propias de cada unidad educativa.
Patrocinar a diferentes grupos de estudiantes para que estos puedan disertar, exponer o explicar diferentes
temas referidos al programa y de carácter tributario, con el fin de fomentar el conocimiento y la participación
y apropiación del PCCT en las Unidades Educativas.
Participación en los Juegos Estudiantiles Plurinacionales
La participación del Programa Creando Cultura Tributaria en este evento, será mediante actividades
15
concentradas en un stand, de forma abierta, socialización de actividades y objetivos del programa a
todos los estudiantes, así mismo se programarán eventos recreativos educativos en los que se enseñará
la importancia de la emisión y solicitud de la factura, destino de los impuestos, derechos y obligaciones,
ciudadanía responsable, etc., así mismo, durante estas intervenciones se entregará material educativo.
Programación de capacitación al plantel Docente – cursos a demanda
Programar procesos de capacitación, destinados al manejo del material del Programa Creando Cultura
Tributaria, los mismos que tendrán un carácter educativo – informativo - motivacional, dirigido a todo el
segmento de profesores, con características de invitación abierta, en estas charlas, se identificaran los
contenidos de la cultura tributaria.
Así mismo se elaboraran presentaciones, material de información – educación y documentos que se

sociabilizarán en estas actividades, no solo en el ámbito del PCCT sino también relacionados a contenidos
tributarios en general..
Seminarios y cursos especializados
Programar procesos de capacitación, mediante diferentes formatos de intervención: seminarios, talleres,

simposios, cursos virtuales y otros que se requieran para la socialización del PCCT y que involucren a los
docentes en ejercicio, esta actividad deberá contemplar diferentes temáticas que se involucren con cultura
tributaria, los mismos tendrán un carácter educativo – informativo - motivacional, dirigido a todo el
segmento de profesores, con características de invitación abierta.
Ferias de Cultura Tributaria a nivel Nacional
Si bien esta actividad involucra los tres grupos meta del PCCT, está dirigida a estudiantes en general.
Estas ferias se desarrollarán a nivel nacional y tendrán espacios definidos de acuerdo a la población.
Se pretende contar con grupos musicales, teatro, juegos lúdicos e información general del Servicio de
Impuestos Nacionales. Con esta actividad se pretende acercar la institución a la población y promover el
PCCT mediante procesos informativos y educativos con matices familiares.
Materiales de información y sensibilización
Tomando en cuenta el alcance que pretende tener el Programa, se propone la creación de diferentes
materiales informativos en diversos formatos, tales como: cartillas educativas, revistas, folletos, trípticos,
comics y materiales promocionales, que sirvan de apoyo en todas las actividades que desarrolle el PCCT.
CONTRIBUYENTES
Se define el siguiente objetivo, para este segmento:
Lograr mayor conciencia y cultura tributaria explicando la importancia y el destino de los impuestos;
16
informando, orientando y capacitando oportunamente en materia tributaria.
Si bien el Programa Creando Cultura Tributaria, tiene definido a los contribuyentes como grupo meta, la
metodología de intervención con estos grupos es diferente, pues se cuenta con profesionales especializados
en el {ámbito tributario los cuales, al iniciar cada una de sus capacitaciones realizan un proceso de
capacitación – sensibilización en Cultura Tributaria.
Propósitos pedagógicos de participantes del segmento estudiantes:
Importadores
Lograr que este sector interne la mercadería en forma legal y correcta, pagando adecuadamente los
impuestos a los que están obligados.
Comerciantes Mayoristas
Lograr que este sector emita factura de forma obligatoria por toda transacción realizada, no importando si
el destinatario final necesité o no la misma, y cuente con toda la documentación de respaldo.
Comerciantes Minoristas
Lograr que este contribuyente este inscrito en el régimen adecuado, en función a su capital, tipo de mercadería
y transacciones realizadas, cumpliendo adecuada y oportunamente con el pago de sus impuestos.
Profesionales Independientes
Conseguir que emitan factura en forma obligatoria, por toda prestación de servicios, así como llevar el
manejo adecuado de toda la documentación pertinente.
Empleados públicos y privados
Instruir y concientizar sobre la importancia de exigir y presentar notas fiscales fiables a su empleador,
eliminando los malos hábitos de compra de facturas.
Pequeñas y medianas empresas
Lograr que estén inscritos en forma correcta, tributando de manera oportuna y adecuada.
Transportistas
Incentivar para su correcta inscripción, y adecuada tributación.

17
Actividades de esparcimiento, restaurantes y hotelerías
Lograr que se emitan las facturas de manera correcta por la prestación de servicios, se realice el pago
oportuno y adecuado de los impuestos a los que están obligados.
Empresas y cooperativas mineras
Mejorar los canales de información y capacitación de los impuestos que alcanzan a este sector y apoyar a
las Gobernaciones en el cobro de las Regalías Mineras.
Sector construcción (empresas, profesionales y proveedores)
Lograr el manejo adecuado de su documentación, contando con todos los respaldos inherentes a la
actividad. Debiendo pedir la factura cuando corresponda en toda la cadena de la construcción.
Asociaciones de copropietarios y dueños de inmuebles, Agentes inmobiliarios y de

bienes raíces.
Lograr que los propietarios de inmuebles que se dediquen a la actividad de alquileres emitan la factura por
el alquiler del inmueble y los pagos por impuestos a propietarios de bienes raíces.
Sector agrícola, ganadero y agroindustrial
Explicar sobre los regímenes existentes, las dimensiones mínimas y máximas del predio y su relación con
el tema tributario.
Empresas públicas
Explicar las obligaciones tributarias, derechos y deberes que alcanzan a este tipo de contribuyentes.
ACTIVIDADES
Sensibilización, Información y Orientación Tributaria
Es todo el sistema de capacitación, información y orientación que se provee a los Contribuyentes por
diferentes medios y métodos, que abarca desde la línea gratuita, asesoramiento en plataforma de atención
al contribuyente, kiosco tributario y contenidos Web.
Teatro, Títeres y Otros

Crear medios alternativos para la difusión, enseñanza, tanto de valores como de temática tributaria, en un
lenguaje y ejemplos adecuados al público y su idiosincrasia. Estos medios serán útiles para enriquecer las
distintas actividades planteadas en el programa.
Publicaciones Informativas y Formativas

18
Son publicaciones que tienen contenido de cultura tributaria (aspectos formales técnicos, prácticos), estas
deben tener el alcance, redacción, y accesibilidad, para que estos lleguen a la mayoría de la población de
una manera óptima.
Cursos Presenciales de capacitación externa
Son aquellas acciones de capacitación que requieren un proceso de enseñanza y aprendizaje, destinados
a sectores rurales, peri – urbanos y urbanos, donde los facilitadores del Programa y los participantes
(estudiantes, contribuyentes y ciudadanía en general) se interrelacionan e intervienen directamente como
actores centrales de la implementación del PCCT.
Tele Educación
Este proceso educativo, innovador en relación a otras metodologías implementadas en capacitaciones,

propone una “clase” filmada con antelación, donde se utilizan diversos medios audiovisuales, desde
presentaciones, dobles pantallas, generador de caracteres, etc. Esta clase está destinada a la formación
de los contribuyentes, cuando estos se encuentren en las instalaciones del SIN (plataformas de atención
al contribuyente), esperando realizar diferentes tramites. Este curso tendrá una duración máxima de
10 minutos y contará con tres niveles de capacitación que serán debidamente acreditados por el SIN y
contará con “premios” que recibirán los participantes, de tal manera que estos, se motiven a participar y
sean motivadores para otros contribuyentes. Si bien se rompe la dualidad dialéctica profesor – estudiante,
para absorber posibles interrogantes de los participantes, se propone la participación de un facilitador
(profesional que estará monitoreando este proceso) que tendrá como labor responder a estas preguntas.
Documentales
Se pretende contar con un insumo audiovisual, que informe y sensibilice a la población en general sobre
la importancia de la generación de una Cultura Tributaria, estas temáticas apoyaran didácticamente todos
los procesos de capacitación del PCCT.
CIUDADANÍA
A continuación se presenta el objetivo para este segmento:
Lograr mediante estrategias educativas y comunicacionales una mayor conciencia y cultura tributaria
en la ciudadanía, explicando el valor y el destino de los impuestos, la importancia de una ciudadanía
responsable donde diversos sectores coadyuven para el vivir bien.
Definido el objetivo se plantean diversos grupos con los cuales se pretende trabajar, dependiendo de su
ubicación geográfica.
Urbano
19
Informar y orientar a la población en la normativa vigente, para que a través de este conocimiento se
cumpla con las obligaciones tributarias de manera oportuna, voluntaria y consciente.
Periurbano
Conseguir que en función a sus actividades económicas se inscriban en forma adecuada; logrando una
mayor relación entre estos contribuyentes y la Administración Tributaria, a objeto de que conozca las
fuentes de ingreso así como las ventajas que brinda la recaudación tributaria.
Rural
Conseguir que la población rural conozca las fuentes de ingreso del Estado Plurinacional así como las
ventajas que brinda la recaudación tributaria en beneficio de su jurisdicción, para que los habitantes de
esta zona coadyuven en la generación de cultura tributaria.
Fronteras
Lograr que las fronteras se conviertan en centinelas del Estado Plurinacional, controlando el correcto y
oportuno pago de los tributos, a través de la formación integral a estudiantes, soldados, comerciantes y
ciudadanía en general.
ACTIVIDADES
Ferias (populares)
Se participará en ferias populares, tanto en la ciudad, como poblaciones intermedias y rurales, acercándonos
a la población para socializar los contenidos del Programa Creando Cultura Tributaria.
Conociendo y valorizando la Administración Tributaria
Actividad en la que los sectores sociales y ciudadanía en general participan en charlas informativas de
sensibilización, de tal manera que se puedan observar y evidenciar el manejo transparente de los procesos
de la institución y conocimiento del destino de los impuestos.
Plataformas Móviles y Brigadas de Cultura Tributaria
Generar Cultura Tributaria en los contribuyentes y población en general, aplicando una serie de estrategias
y acciones como: informar, realizar visitas a los establecimientos económicos de percepción, que permita
tener mayor presencia institucional y fundamentalmente orienta a los contribuyentes y población en
general, sobre la importancia de los impuestos y destino de los mismos.
Alianzas Estratégicas.
La implementación del PCCT establece en su marco de acción la realización de alianzas estratégicas que
20
permitan la óptima realización de dicho Programa. En este contexto, se pretende consolidar relaciones
interinstitucionales formales y duraderas, con el propósito de sumar esfuerzos y capacidades que permitan
alcanzar el objetivo planteado.
De esta manera, se procura obtener el compromiso de autoridades políticas, educativas, administrativas nacionales
e internacionales, además de la de gobiernos departamentales y municipales. Los ámbitos de interacción a
considerarse involucran desde dependencias gubernamentales hasta agrupaciones juveniles comunitarias.
Actividades sobre Cultura Tributaria al interior del SIN
Es necesario involucrar a todos los funcionarios del SIN en las actividades que se desarrollará en el marco
del PCCT. A su vez, este grupo se vuelve un elemento clave en la consolidación del programa pues, la
capacitación del personal es imprescindible al momento de difundir el mismo.
9. Qué tipo de institución es el Servicio de Impuestos Nacionales?
Una de las principales entidades encargadas de proveer los recursos económicos al Estado es el Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN), a través de la aplicación óptima de la norma el cumplimiento tributario.
El SIN lleva adelante tareas propias de recaudación, control, fiscalización y procesos jurídicos coactivos
emergentes de la norma. Estas actividades necesariamente se enmarcan en los principios establecidos
en la Constitución Política del Estado, en su Artículo 323º, respecto a la política fiscal por el lado de
los ingresos, cuales son: capacidad económica, igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia,
universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.
En él ámbito de las transformaciones socio culturales que vive Bolivia, el SIN tiene la finalidad de responder
a los retos, acciones y requerimientos precisos para la construcción de una nueva Bolivia encaminada hacia
el “Vivir Bien”, pues a través de sus logros institucionales encuentra un relación directa con la realización
afectiva, intelectual y espiritual, en armonía con la naturaleza y entre los bolivianos. La Cultura Tributaria,
en ese sentido, es parte integrante de la materialización de esos anhelos pues es posible alcanzarlos con
el cumplimiento consciente y voluntario de nuestras obligaciones tributarias, disminuyendo así la evasión,
elusión y la mora tributaria.
A finales de la gestión 2000, se promulga la Ley 2166, que cambia la denominación de Servicio Nacional
de Impuestos Internos a Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), constituyendo a la Administración
Tributaria (Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional) como las entidades encargadas de optimizar
las recaudaciones mediante la administración, aplicación, recaudación y fiscalización eficiente y eficaz
de los impuestos internos, la orientación y facilitación del cumplimiento voluntario, veraz y oportuno de
las obligaciones tributarias, la cobranza y sanción de los que incumplen de acuerdo a lo que establece
el Código Tributario con excepción de los tributos que por Ley administran, recaudan y fiscalizan las
municipalidades (Art. 3 Ley 2166 de 2000).
En este entendido, el SIN tiene entre sus principales atribuciones el promover la conciencia tributaria en
21
la población, (Art. 4 Inc. f) Ley 2166) y diseñar sistemas y procedimientos administrativos orientados a
afianzar el cumplimiento de las obligaciones tributarias vigentes.
El Plan Nacional de Desarrollo “Bolivia Digna, Soberana, Productiva y Democrática para Vivir Bien”, en
su acápite de sostenibilidad fiscal, dice: La Política de recaudaciones considera una base tributaria más
amplia, con principios de universalidad, proporcionalidad, capacidad contributiva y equidad, incluyendo
una mayor participación del Estado en las rentas generadas por la explotación de recursos naturales no
renovables, para proseguir con las políticas adoptadas recientemente y crear mecanismos que eviten la
evasión y elusión tributaria y arancelaria.
La Ley 843 promulgada el 20 de mayo de 1986, crea los principales impuestos de aplicación obligatoria en
todo el territorio nacional.
La Ley 2492, promulgada el 2 de agosto de 2003, en el artículo 66, señala que la Administración Tributaria
tiene entre sus facultades especificas la recaudación, control, comprobación, verificación, fiscalización e
investigación.
La Ley 2166 del 22 de diciembre de 2000, establece la denominación del Servicio de Impuestos Nacionales
– SIN, y en su artículo 4, inc. f), indica que es atribución de dicha institución promover la conciencia
tributaria en la población.
El Plan Estratégico Institucional (PEI) del Servicio de Impuestos Nacionales 2011-2015, define la Visión de
la institución de la siguiente manera “Somos una institución transparente, honesta, eficiente e innovadora,
que facilita el pago de impuestos y contribuye a la construcción de una Cultura Tributaria”.
En el PEI 2011-2015 del Servicio de Impuestos Nacionales, se define como una de las principales políticas
institucionales, la Política de Recaudaciones, entendida como la obtención de mayores recaudaciones
impositivas, mediante una rigurosa fiscalización, reducción de actos de corrupción y promoción de una
mayor conciencia tributaria.
Asimismo, el PEI 2011-2015 señala dos rutas estratégicas. La primera, la meta de recaudaciones, que
si bien responden en parte a la eficiencia institucional, también está sujetas a variables externas, como
el comportamiento de los agentes productivos, de las variables macroeconómicas o de las variaciones
de precios a nivel nacional e internacional. La segunda ruta estratégica es la construcción de la cultura
tributaria, esta, depende no sólo del SIN sino de los esfuerzos conjuntos de entidades educativas y de la
misma sociedad boliviana, en cuanto a sus actitudes, prácticas y costumbres sobre el pago de impuestos.
El Manual de Organización de Funciones (MOF) del Servicio de Impuestos Nacionales, establece que la
Gerencia Nacional de Servicio al Contribuyente tiene como objetivo principal aplicar estrategias destinadas
al incremento de la conciencia tributaria, a la información, orientación, educación y capacitación de los
contribuyentes y público en general. A su vez, el Staff de Comunicación y RR.PP. es la unidad responsable
de la difusión de información de carácter tributario, así como de las distintas actividades implementadas
por la institución, dentro de las que se encontraría el Programa de Cultura Tributaria.
22
10. Qué función cumple el Servicio de Impuestos Nacionales?
Según la LEY N. 2166 - DEL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

del 22 DE DICIEMBRE DE 2000, se explicita lo siguiente:
Artículo 3°.- (Función) La función del Servicio de Impuestos Nacionales es administrar el sistema de
impuestos y tiene como misión optimizar las recaudaciones, mediante: la administración, aplicación,
recaudación y fiscalización eficiente y eficaz de los impuestos internos, la orientación y facilitación del
cumplimiento voluntario, veraz y oportuno de las obligaciones tributarias y la cobranza y sanción de los
que incumplen de acuerdo a lo que establece el Código Tributario, con excepción de los tributos que por
Ley administran, recaudan y fiscalizan las municipalidades.
Artículo 4°.- (Atribuciones) Son atribuciones del Servicio de Impuestos Nacionales:
a. Cumplir y hacer cumplir las normas contenidas en la Constitución Política del Estado, Convenios
Internacionales aprobados por el H. Congreso Nacional en materia tributaria, Código Tributario, Leyes
específicas tributarias, Decretos Supremos, Resoluciones Supremas, Ministeriales y Administrativas y
demás normas en materia tributaria.
b. Dictar normas reglamentarias a efectos de aplicación de las disposiciones en materia tributaria.
c. Establecer planes y programas de gestión administrativa acorde con los lineamientos de la política
económica del Poder Ejecutivo y suscribir un compromiso anual con el Ministerio de Hacienda
estableciendo metas de recaudación y otras de carácter institucional.
d. Celebrar acuerdos, contratos y convenios vinculados con el desarrollo de sus funciones.
e. Contratar servicios de carácter técnico y/u operativo, de personas naturales y jurídicas, siempre que
no se vulnere su facultad específica y fiscalizadora. Los contratos serán suscritos por el Servicio de
Impuestos Nacionales mediante procedimientos establecidos en la Ley n° 1178.
f. Promover la conciencia tributaria en la población.
g. Establecer y mantener relaciones con instituciones, organismos nacionales e internacionales y agencias
de cooperación vinculadas a la administración tributaria.
h. Propiciar el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los funcionarios públicos bajo su dependencia
dentro del marco legal establecido para el efecto.
i. Recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea en vía voluntaria o ejerciendo su facultad de
ejecución fiscal.
j. Desarrollar y motivar profesional y personalmente a sus funcionarios.
k. Absolver consultas de carácter tributario de acuerdo a lo establecido por el Código Tributario.
l. Mejorar los servicios de atención a los contribuyentes.
m. Diseñar sistemas y procedimientos administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
n. Intervenir en las demandas y recursos contra los actos de la Administración Tributaria según lo
dispuesto en el Código tributario y disposiciones legales vigentes.
o. Prevenir y reprimir las infracciones e ilícitos tributarios
23
p. Requerir a terceros información necesaria que tenga efecto tributario.
q. De manera general administrar eficientemente el régimen de impuestos internos, ejerciendo todas las
facultades otorgadas por el Código Tributario y normas tributarias vigentes en el país, aplicando con
equidad jurídica las mismas.
r. Hacer cumplir el pago de obligaciones tributarias pendientes del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
11. Organigrama del Servicio de Impuestos Nacionales
DIRECTORIO
Presidencia Ejecutiva
Asesoría General Auditoría Interna
Secretaría General Com. Social y RRPP
Gerencia General
Planificación y Control
Proyecto MASI
de Gestión
24
Gerencia Nacional
de Gestión de Gerencia Nacional
Recaudación y de Fiscalización
Empadronamiento
Gerencia Nacional Gerencia Nacional Gerencia Nacional

de Servicio al de Informática y Técnico Jurídica y
Contribuyente Telecomunicaciones Cobranza Coactiva
Gerencia Nacional Gerencia Nacional

de Recursos Administrativa
Humanos Financiera
Gerencias de Grandes Gerencias Sectorial de

Contribuyentes Distritales Hidrocarburos
Agencias Locales
Tributarias
12. Principios, Valores Institucionales, Visión y Misión del SIN
Principios
Un principio se entiende como un postulado, regla, norma o verdad fundamental, que rige el pensamiento
y la conducta del personal del SIN. Estas verdades fundamentales son compartidas y permanecen en el
tiempo.
• Ama llulla (no seas mentiroso). Los actos de los funcionarios del SIN se rigen en el margen de la
verdad en relaciones al interior del SIN como con agentes externos, siendo un instrumento de trabajo
(la verdad) imprescindible y garantía de transparencia institucional.
• Ama quilla (no seas flojo). Los funcionarios de la Institución, realizan sus actividades con entereza y
compromiso, cumpliendo con su trabajo productivamente, sin desperdiciar el tiempo para el logro de
sus objetivos institucionales.
• Ama suwa (no seas ladrón). Los funcionarios de la institución son custodios naturales de los bienes y
activos de Patrimonio de la institución, por lo que su disposición y utilización se enmarcan dentro de lo
legal y para el cumplimiento de su misión y objetivos buscados.
• Capacidad Recaudatoria. El SIN debe velar para que la capacidad recaudatoria se mantenga acorde a
la realidad socioeconómica del país.
• Economía – economicidad. Todas las actuaciones del SIN, sobre todo en su gestión interna, serán
realizadas con criterios de asignación racional de recursos, para la entrega de sus productos y servicios.
• Igualdad. Los funcionarios del SIN brindan un trato equitativo a todos los contribuyentes y población en
25
general, además de brindar las mismas oportunidades de acceso a la institución ante requerimientos
de personal, dejando de lado cualquier tipo de discriminación.
• Progresividad. Los impuestos deben incrementarse a medida que crece la capacidad contributiva del
contribuyente.
• Proporcionalidad. El pago de los impuestos esta en proporción a la riqueza del contribuyente.
• Sencillez administrativa. En la medida que lo permitan las normas, el SIN simplificará al máximo todos
sus procesos y procedimientos internos y externos (de uso del contribuyente) para el cumplimiento de
sus fines.
• Universalidad. El pago de tributos alcanza a toda la población señalada como contribuyente en la
normativa del país, sin ningún tipo de diferenciación o trato preferencial.
• Control. En el SIN se Verifica permanente de la aplicación correcta de la normativa tributaria.
Valores Institucionales
Un valor se entiende como una cualidad o característica personal de carácter moral que se considera
deseable o valiosa y que se comparte en una institución. Los valores compartidos son la base de una
Cultura Organizacional, por ello es importante identificarlos y fomentar constantemente su ejercicio en el
ámbito de la gestión institucional.
Los valores priorizados para el SIN como mandatos morales de carácter interno para el personal de la
entidad son los siguientes:
• Legitimidad. El accionar de los funcionarios del SIN está en apego a la normativa tributaria.
• Legalidad. Las actuaciones institucionales del SIN y de todo su personal estarán inscritas en el marco
de las disposiciones legales vigentes en el país.
• Imparcialidad. El personal del SIN mantendrá sus posiciones y convicciones con la institución, más allá
de las personas o situaciones coyunturales.
• Publicidad. El SIN informa periódicamente al público de los servicios que presta a los contribuyentes a
través de los medios de comunicación a objeto de inducir el pago oportuno de sus impuestos.
• Compromiso. Existe en todos los servidores públicos del SIN una plena identificación con la Misión,
Visión, Principios y Valores institucionales.
• Ética. El ejercicio profesional en el SIN exige la observancia y práctica de las reglas y principios de
moralidad, tendientes a fortificar el sentimiento de dignidad personal.
• Transparencia. Los funcionarios de la institución muestran claridad en sus actos, tratando de trascender
hacia los demás y constituirse en un imperativo institucional digno del Estado Plurinacional.
• Igualdad. Respetamos la conformación de las naciones y pueblos indígena originario campesinos,
comunidades interculturales, afrobolivianas y las diferencias de las personas en todos los ámbitos.
• Competencia. Los funcionarios del SIN tienen preparación, conocimientos y pericia como resultado del
aprendizaje y capacitación constante.
• Eficiencia. Hacemos uso racional de los medios para alcanzar metas y objetivos de corto y mediano
plazo con el mínimo de recursos disponibles y tiempo.
• Calidad. Los servicios que prestan los funcionarios del SIN a los contribuyentes, se realiza bajo procesos
óptimos de atención.
• Calidez. El personal del SIN demuestra espíritu de buen trato y atención al contribuyente.
26
• Honestidad. Los actos de todos los servidores públicos del Servicio de Impuestos Nacionales son
realizados con rectitud, honradez y probidad, manteniendo una conducta intachable y honesta.
• Responsabilidad. Los servidores del SIN asumen las consecuencias de los actos y omisiones en el
desempeño de las funciones públicas.
• Resultados. El personal del SIN esta comprometido con la consecución de resultados de gestión.
• Innovación. En el SIN se valora la iniciativa y generación de propuestas, conocimiento y desarrollo de
tecnologías que favorezcan la productividad y la mejora en la calidad de sus servicios.
Misión y Visión Institucionales.
La Misión establece la razón de ser de la institución, coincidente con su mandato legal y es la siguiente:
“Proveemos al Estado de los recursos generados por impuestos nacionales, contribuyendo a mejo-
rar la calidad de vida y el Vivir Bien de las bolivianas y bolivianos”.
La Visión se entiende como la aspiración máxima del SIN desde el punto de vista institucional. En este
sentido, la Visión adoptada para el PEI es:
“Somos una institución transparente, innovadora con valores, con compromiso e interés social que
facilita el pago de impuestos y contribuye a la construcción de una Cultura Tributaria”.
Planteamiento de Objetivos Estratégicos
Objetivo Estratégico 1:
“Disminuir la Evasión y la Mora Tributaria”.
“Incrementar el Universo de Contribuyentes Efectivos”.
“Reforzar el Cumplimiento Voluntario de Obligaciones Tributarias con una Mayor Cultura Tributaria y Se-
guridad en Fronteras”.
27
3
TERCERA PARTE
13. Marco conceptual de ciudadanía responsable
Un ciudadano es un miembro de una comunidad política. La condición de miembro de dicha comunidad se

conoce como ciudadanía, y conlleva una serie de deberes y una serie de derechos. La ciudadanía se puede
definir como “El derecho y la práctica de participar en una comunidad, a través de la acción autorregulada,
inclusiva, pacífica y responsable, con el objetivo de optimizar el bienestar público.”
El concepto de ciudadanía ha cambiado a lo largo de la historia, haciéndose cada vez menos excluyente. En
29
las democracias más antiguas, incluida la famosa democracia ateniense, sólo eran considerados ciudadanos
los varones, y por ello las mujeres tenían privado todo tipo de participación en la vida política. A veces era
también necesario disponer de un determinado nivel de renta económica para ser considerado ciudadano.
El concepto fue adquirido y desarrollado posteriormente por el Imperio Romano.
En las democracias actuales, tal como se conciben, normalmente tienen la condición de ciudadanos todos
los hombres y mujeres mayores de edad (siendo la mayoría de edad fijada generalmente en los 18 años),
aunque en algunos lugares, por razones excepcionales (como es el caso de quienes han sido condenados
por la justicia, se pierde dicha condición; de hecho, así sucede en algunos países.
En cuanto a su etimología, el término tiene su origen en ciudad, ya que originalmente esta era la unidad
política más importante. Con el tiempo la unidad política pasó a ser el Estado, y hoy en día al referirnos a
ciudadanos suele ser respecto de un determinado Estado.
La cultura ciudadana, o ciudadanía responsable, o mejor de acción y compromiso ciudadano, es un

concepto más amplio que el de civismo, puesto que no se refiere sólo al aprendizaje de unos hechos
básicos relacionados con las instituciones y los procedimientos de la vida pública, sino que implica también
la adquisición de unas disposiciones, virtudes, destrezas y lealtades ligadas al quehacer propio de lo que
se denomina ciudadanía democrática.
El conjunto de valores, actitudes, comportamientos y normas compartidas que generan sentimiento de

pertenencia a una colectividad constituyen una cultura ciudadana. El que una cultura sea más o menos
cohesionadora y solidaria depende de la amplitud e intensidad en la que los valores y normas son
compartidas y de la tipología de los mismos. En la cultura propia de la ciudadanía democrática existe una
interacción entre lo individual y lo colectivo, lo personal y lo comunitario. La cultura ciudadana cambia en
función de la sociedad, así como las formas de entender la solidaridad entre sus miembros.
Es decir, la cultura ciudadana es, en buena medida, un proceso de construcción consciente y deliberado.
El tema lógicamente es ¿Quién construye? ¿Para quiénes? ¿Para qué se determina su contenido simbólico
y quienes participan?. Un objetivo clave de la cultura ciudadana es la obtención de lo que se denomina
capital social.
Entenderemos por capital social la capacidad de interactuar y colaborar entre personas e instituciones
orientada a la obtención del bien común. El capital social es el indicador de la confianza y la complicidad
que se da entre la ciudadanía.
14. Qué papel juega la educación en el Estado Plurinacional
Bolivia, vive un periodo de transformaciones estructurales como Estado que exigen realizar cambios en
la economía, política y sociedad, en consecuencia de este proceso, en el ámbito social surge la necesidad
de realizar una revolución educativa, tomando en cuenta las corrientes pedagógicas que sustentaron los
diferentes modelos educativos vigentes hasta ahora resultaron insuficientes para resolver los problemas
de la educación y la sociedad boliviana. Ni el conductismo, ni el constructivismo respondieron a consolidar
la identidad cultural plurinacional y a las necesidades e intereses del Estado.
30
En respuesta a esta situación, se plantea el modelo educativo Sociocomunitario Productivo, que emerge de
la realidad de la vida, de las demandas e intereses del Estado y se fundamenta en la convivencia armónica
y comunitaria de los sistemas de vida y las comunidades humanas en la Madre Tierra, proponiendo una
formación integral y holística del y la estudiante a través del desarrollo de las dimensiones de vida del ser
humano11: el Ser, Saber, Hacer y Decidir, que además contribuyen a la construcción del Estado Plurinacional.
El modelo educativo Sociocomunitario Productivo se sustenta en las siguientes experiencias y propuestas
educativas:
• Los conocimientos, saberes y valores culturales de las naciones y pueblos indígena originario
campesinas, que se dan en las prácticas sociocomunitarias, se trasmiten de generación en generación
de manera directa con el entorno sociocultural, la Madre Tierra, el Cosmos y trascienden las experiencias
educativas.
• La experiencia pedagógica de la Escuela Ayllu de Warisata12, fundada en el estudio, trabajo y producción,

donde se vinculan las prácticas comunitarias con los quehaceres del aula, integra los diferentes niveles
1 Capacidades, potencialidades, habilidades, destrezas, actitudes, espiritualidad.

2 Esta experiencia trascendió en todo el continente americano y desarrolló una pedagogía desde la comunidad. A su vez, la
tradición de Warisata, interrumpida por el régimen oligárquico de entonces, se reencauza en el momento actual de cambio
histórico, social y educativo que vive el país.
de formación desde la infancia hasta la educación superior, con un modelo de gestión nuclearizada,
participativa y con capacidad de decisión.
• Las propuestas teóricas socio críticas en educación, como el enfoque histórico-cultural que concibe
al hecho educativo como una construcción social, cultural y política, y la pedagogía liberadora que
promueve el desarrollo de una conciencia crítica y acción transformadora, orientadas a generar cambios
estructurales en los seres humanos y su entorno.
15. Principios de la Educación del Estado Plurinacional
El modelo educativo asume los siguientes principios, base de los fundamentos teóricos, en los que se
concreta el currículo de la educación boliviana3.
• Educación descolonizadora, liberadora, revolucionaria, antiimperialista y transformadora.

• Educación comunitaria, democrática, participativa y de consensos.
• Educación intracultural, intercultural y plurilingüe.
• Educación productiva, territorial, científica, técnica tecnológica y artística.
El fin de la educación boliviana contribuye a la consolidación del Estado Social Comunitario a través de la
formación integral y holística de las y los estudiantes con una dimensión productiva, técnica, tecnológica,
científica y humanística, con pensamiento crítico, propositivo y con valores sociocomunitarios, estableciendo
diálogo intercultural entre los pueblos y naciones indígena originario campesinos, comunidad afroboliviana,
31
comunidades interculturales y el mundo; cambia esquemas mentales excluyentes, individualistas, racistas
y discriminadores en el ejercicio de los derechos, con conciencia integradora y equilibrada con la Madre
Tierra y el Cosmos.
Objetivos de la Educación Boliviana
• Desarrollar una formación integral y holística, técnica, tecnológica, científica, humanística y de calidad,
articulada a un enfoque descolonizador, comunitario y productivo desde una relación práctica-teórica-
valorativa-productiva que responda al fortalecimiento, desarrollo y necesidades de su entorno y del
Estado Plurinacional.
• Desarrollar el pensamiento crítico, creativo y propositivo frente a los problemas sociopolíticos,

culturales y económicos que generen procesos de desarrollo local, regional y nacional.
• Contribuir a la afirmación, fortalecimiento y universalización de los conocimientos y saberes de las

culturas indígena originaria campesinas y afrobolivianas, promoviendo el reconocimiento, la valoración
y desarrollo de la cultura propia en diálogo con otras culturas, para el desarrollo de una educación
desde las identidades culturales, en respeto a las diversidades sociales e individuales.
3 Art. 78 parágrafo II Constitución Política del Estado: 2008, pág. 18.

• Promover la práctica de valores sociocomunitarios, morales, éticos y cívicos que permitan consolidar
la convivencia recíproca y complementaria a través del estudio y aplicación de las cosmovisiones,
saberes y conocimientos de las culturas indígena originaria campesinas, afrobolivianas y comunidades
interculturales, que promuevan la salud comunitaria para vivir bien.
• Desarrollar capacidades y habilidades comunicativas en la diversidad, a partir de una apropiación

crítica y creativa de una lengua originaria, castellana y extranjera, desde una visión intracultural,
intercultural y plurilingüe para fortalecer las identidades y aproximarse a la comprensión de otras
lógicas de pensamiento.
• Promover la producción científica, técnica tecnológica y artística, tangible e intangible, desarrollando

saberes, conocimientos, destrezas y habilidades vinculadas a la investigación, a partir del manejo de
tecnologías propias y de la diversidad para el desarrollo productivo autodeterminado.
• Aplicar tecnologías de información y comunicación en los procesos de aprendizaje, promoviendo el uso

adecuado y crítico de la información y el acceso equitativo al conocimiento, en el marco del ejercicio
de los derechos, contribuyendo al desarrollo productivo de la comunidad.
• Asumir prácticas descolonizadoras, revolucionarias y antiimperialistas, que transformen los esquemas

mentales coloniales para superar la alienación cultural, económica, social y política del país.
• Desarrollar en los y las estudiantes capacidades y potencialidades de emprendimiento productivo,

32
aplicando sus conocimientos práctico-teóricos con una conciencia integradora, equilibrada y armónica
con la Madre Tierra y el Cosmos.
• Fortalecer los valores éticos, morales y comunitarios de reciprocidad, redistribución, contribución,

solidaridad y complementariedad, generando espacios para una adecuada convivencia intercultural en
la diversidad.
• Fortalecer los valores cívicos en los y las estudiantes del sistema educativo plurinacional, orientando al
ejercicio pleno de deberes y derechos en el marco de la Constitución Política del Estado, la normativa
jurídica nacional e internacional.
• Desarrollar potencialidades creativas de percepción y expresión artística, corporal, científica y

productiva a partir de la interpretación reflexiva de saberes y conocimientos propios y apropiados
como medio de manifestación y comunicación de vivencias, sentimientos e ideas, generando armonía
entre el ser humano, la Madre Tierra y el Cosmos.
16. La Ley Avelino Siñani – Elizardo Perez y su articulación con la propuesta pedagógica
del Programa Creando Cultura Tributaria
La diversificación curricular es un proceso mediante el cual se busca la pertinencia del currículo respondiendo
a las demandas educativas que surgen en contextos políticos, sociales, culturales y educativos locales. Es un
procedimiento técnico pedagógico que permite adaptar, adecuar o complementar el currículo base plurinacional.
Como sabemos, la diversificación del currículo fue propuesta en el país a partir de la Ley 1565 de Reforma
Educativa en el año 1995, sin embargo ésta decisión es consecuencia de las políticas de descentralización
que fueron incorporándose en la política de estado del país y el mundo en la década de los 90. Además,
debe tomarse en cuenta como una falencia del anterior proceso de reforma que, no se logró establecer
lineamientos ni procedimientos de implementación para concretar la diversificación del currículo central.
Es importante considerar que los procesos de diversificación siempre surgen de una base establecida que
en este caso es el currículo base nacional. También es importante tomar en cuenta que la diversificación
del currículo puede o no ser obligatoria, dependiendo ello de factores sociopolíticos y de las demandas y
necesidades de aprendizaje de la población en un determinado tiempo y lugar.
Para el caso que nos compete, la relevancia que tiene la creación, desarrollo y consolidación de una
cultura tributaria en el país, desde edades escolares, es una prioridad que demanda la coyuntura de
cambio estructural del país y la ciudadanía en su conjunto, puesto que el ejercicio de nuestros derechos y
obligaciones tributarias favorecerán el progreso de todos los habitantes, coadyuvando de esta manera la
33
construcción de una sociedad renovada y encaminada al “vivir bien”.
En consecuencia, la presente propuesta está relacionada con el diseño de un programa integral encaminado
a promover acciones para fomentar e incentivar la sensibilización y conciencia focalizada en la creación
de una cultura tributaria, partiendo desde el ámbito escolar y expandiéndola progresivamente en toda la
población del Estado Plurinacional. Asimismo se pretende que los principios y objetivos del programa sean
compartidos por los diversos sectores representativos de la sociedad. Para ello se plantea la creación, diseño,
incorporación e implementación de un currículo específico (diversificado) y adecuado a los diferentes niveles
formativos del Sistema Educativo Plurinacional, el cual esté destinado a llevar adelante este cometido
mediante un proceso técnico pedagógico que comprende varios niveles de concreción indispensables para
llegar a consolidar una propuesta curricular bien fundamentada, innovadora, sugerente, completa y útil.
Por tanto, para generar un currículo diversificado referido a la creación de cultura tributaria en el ámbito
educativo se requiere de un documento referencial que brinde las pautas centrales del emprendimiento
que se desea llevar a concreción. Para ello se cuenta con el documento base del programa “Creando
Cultura Tributaria” que desarrolla de manera rigurosa y exhaustiva los fundamentos que lo sostienen, así
como los lineamientos conceptuales y procedimentales que lo justifican y lo dinamizan.
Regidos por este documento matriz y sus directrices, el currículo diversificado que se propone reconoce que
el carácter dinámico del mundo en todas sus dimensiones, hace que los paradigmas rígidos se quiebren con
mayor velocidad, lo cual implica que el currículo base necesariamente debe estar abierto a posibilidades
de actualización permanente y de apertura a la búsqueda de innovaciones que sean de beneficio para la

formación de los estudiantes y, por ende, de la sociedad en su conjunto. El desarrollo humano no es una
empresa individual o privilegio de un grupo determinado, el desarrollo humano es un proceso que tiene
que ver con la herencia de significados compartidos y conocimientos socialmente construidos.
Amparados en la pertinencia de la Ley Avelino Siñani – Elizardo Pérez, la cual posibilita la creación de
currículos diversificados y regionalizados, creemos que nos encontramos frente a un noble desafío para
responder a la diversidad sociocultural del país, lo que nos permitirá ampliar nuestra visión del mundo y
desarrollar nuestra capacidad de respeto, tolerancia y racionalidad, respetando las normas que posibiliten
una organización social armónica y ecuánime.
Bajo los anteriores argumentos podemos asegurar que, las máximas autoridades de nuestro país, deben
velar permanentemente por la actualización, enriquecimiento y complementación del currículo base
plurinacional, ya que los estudiantes que aprenden en las escuelas del país tienen el genuino derecho a
prepararse para el contexto en el cual viven y no a prepararse para un mundo ficticio y desvinculado de su
realidad. Por esta razón, la creación de un currículo focalizado en la creación de una cultura tributaria en
el país, tiene proyecciones y alcances de mucho valor para el desarrollo de nuestro país.
Por si fuera poco, la posibilidad de diversificar el currículo es una apuesta por la autonomía de los maestros.
En este punto es necesario recordar que las directrices, metodologías e inclusive materiales curriculares
anteriores a este proceso de cambio educativo, en su gran mayoría eran prescriptivos y no le dejaban
posibilidad a la comunidad educativa de poder intervenir en decisiones curriculares. Con la Ley educativa
34
actual, esta restricción se ha eliminado puesto que el currículo se abre a la posibilidad de que los maestros
puedan interpretar su entorno cercano y lo puedan plasmar creativamente en su planificación y, por
consiguiente, en las actividades de aula que emprenden. El trabajo del maestro no tiene por qué ser solitario,
por el contrario, a través de la metodología que se pretende implementar para desarrollar conocimientos,
habilidades y actitudes relacionadas con la cultura tributaria, se busca también que los docentes compartan
sus experiencias formativas, abran las puertas del aula hacia el entorno que les rodea y compartan vivencias
con sus colegas, estudiantes, padres de familia y, por qué no, con la ciudadanía en general.
Los contenidos disciplinares seleccionados para Educación Primaria son los siguientes:
Presupuesto, ingresos y gastos

• Aspectos generales relacionados al tema presupuesto
• Nociones básicas sobre ingresos y gastos
• Cómo se hace un presupuesto
• Qué es y cuáles son las características del presupuesto familiar y personal
Los impuestos
• Qué son los impuestos
• Breve historia de los impuestos
• Por qué es una obligación pagar nuestros impuestos
• Principales beneficios provenientes del pago de impuestos
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)

• Qué es el Servicio de Impuestos Nacionales
• Características principales del Servicio de Impuestos Nacionales
• Principios y valores fundamentales del SIN
Los contribuyentes
• Quiénes son los contribuyentes y qué características tienen
• Principales derechos de los contribuyentes
• Principales obligaciones de los contribuyentes
Las facturas
• Qué es una factura y cuál su utilidad
• Características básicas de las facturas de venta
• Cuáles son y cómo identificamos las facturas de venta válidos
• Características e importancia de las facturas y las notas de venta
Infracciones y sanciones tributarias

• Qué son y en qué consisten las infracciones
• Qué es una infracción tributaria
• Qué son y en qué consisten las sanciones
• Qué es una sanción tributaria
35
Contenidos Disciplinares Secundaria4
Cuando se desarrollan programas y planes educativos formales, es indispensable tener presente que,
para hacer operativo este nivel de concreción curricular, toda propuesta basada en especialidades,
áreas, disciplinas y/o materias de estudio, según sea el caso, requiere de un proceso de construcción de
contenidos de enseñanza que responda a un diseño sistemático y progresivo, coherente con el horizonte
de aprendizajes definido para cada año de estudio.
Bajo el anterior argumento, la siguiente propuesta de contenidos curriculares para el nivel de Educación
Secundaria, es una iniciativa que pretende dar continuidad lógica a los contenidos abordados en el Nivel
Primario, desarrollando un mayor grado de profundización disciplinar y temática, así como un manejo más
complejo (no difícil) de los elementos metodológicos para su correcta dinamización.
Los contenidos disciplinares seleccionados para Educación Secundaria son los siguientes:
Presupuesto, ingresos y gastos

• Qué es el Estado y qué el Estado Plurinacional
• Proveniencia de los ingresos del Estado
• Principales gastos del Estado
• Qué es el Presupuesto General del Estado
4 Si bien los contenidos disciplinares del nivel secundario son similares a los de primaria, el abordaje y profundidad de los
mismos es diferente, así como las actividades y temáticas transversales que se desarrollarán en el proceso de formación.
• Los ingresos públicos (impuestos) y sus principales características

• Los gastos públicos y sus características
• En qué consiste el presupuesto público
• Nociones básicas de cómo se elabora el presupuesto público
• Qué es y cuál la importancia de la economía estatal
• Cuáles son las principales fuentes de ingreso, gasto e inversión del Estado Plurinacional de Bolivia
Los impuestos
• Principios que sustentan el pago de impuestos
• Tipos de impuestos y sus características
• Beneficios sociales específicos provenientes del pago de impuestos
• Características primordiales de los tres impuestos principales: IVA, IT, IUE
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)

• Características específicas del SIN
• Visión y misión del SIN
• Principios, valores y objetivos específicos del SIN
• Principales mecanismos y procedimientos del SIN
Los contribuyentes
• Derechos que pueden ejercer los contribuyentes
• Obligaciones de los contribuyentes
36
• En qué consiste la cultura tributaria
El NIT
• Qué es y cuáles son sus características básicas
• Por qué es importante obtener el NIT
• En qué consiste el número de registro
• Quiénes están obligados a obtener el NIT
• Particularidades y uso del número de registro
Las facturas
• Tipos de facturas, válidos e inválidos
• Autorización para emitir facturas de venta
• Cuánto tiempo duran las facturas
• Uso correcto de facturas y notas de venta
• Qué hacer si se cometen errores al llenar una factura de venta
Infracciones y sanciones tributarias

• Por qué las infracciones tributarias son delitos
• Por qué existen sanciones tributarias
• Leyes tributarias
• Tipos de infracciones tributarias
• Tipos de sanciones tributarias
4
CUARTA PARTE
LECTURAS COMPLEMENTARIAS AL SEMINARIO
¿Cultura Tributaria para qué?
Es preciso resaltar la diferencia entre conciencia tributaria y cultura tributaria y a la vez la relación que
existe entre ambas. La conciencia tributaria, es entendida como el desarrollo del sentido de cooperación de
los individuos de una sociedad con el Estado, contribuyendo con el mismo, a través del pago de impuestos,
para que el Estado cumpla con sus obligaciones y con la razón de su existencia, la cual es prestar buenos
servicios públicos, maximizando la calidad de vida en la sociedad.
38
La Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia, en la sección referente a la estructura y
organización económica del Estado; articulo 323, indica que la política fiscal se basa en varios principios,
entre ellos el principio de Capacidad Recaudadora. El Servicio de Impuestos Nacionales, se constituye
en la principal entidad recaudadora de ingresos a través de los impuestos; la definición de las políticas
de inversión y desarrollo del país, están en directa proporcionalidad con la capacidad de recaudación de
tributos.
Construcción Social de la Cultura Tributaria, su importancia educativa.
Se denomina socialización al proceso mediante el cual los individuos aprenden a comportarse de acuerdo
con las normas que rigen en el medio social donde viven.
El proceso de socialización hace posible la transmisión de pautas culturales de una generación a otra.
Mediante este proceso, el individuo va adoptando interiormente los conceptos, normas, valores y actitudes
propios del grupo social en el que está inserto, de manera que lleguen a formar parte de su propia
personalidad. De este modo, las principales pautas de conducta del individuo en sociedad no se conforman
tanto por medio de reglamentaciones externas cuanto a partir de reglas autoimpuestas
Los individuos se van socializando a medida que van ajustando su propia conducta a las expectativas de los
demás individuos que componen su grupo social. Cuando un individuo ha sido adecuadamente socializado
en su papel de ciudadano no necesita tanto de la presión coactiva externa para cumplir las normas
sociales. Al haberlos interiorizado, es capaz de comprender los derechos y las obligaciones que dicho papel
comporta y ajustar su conducta de manera espontánea a las expectativas que se tienen de él en cuanto tal.
Las normas fiscales forman parte del conjunto de normas sociales que debe cumplir un individuo adulto. Un
ciudadano adecuadamente socializado tendería a cumplir correctamente los requerimientos que el sistema
tributario le exige sin esperar a que se ejerciera sobre él la presión coactiva de la administración. Las
responsabilidades tributarias formarían parte del conjunto de valores que un ciudadano respeta y defiende.
El cumplimiento tributario es un problema de ciudadanía.
Los efectos del incumplimiento, es decir del fraude fiscal, perjudican a todos los ciudadanos pero
especialmente a aquéllos que asumen sus responsabilidades sociales y cumplen correctamente sus
obligaciones tributarias. El fraude fiscal es un fenómeno complejo basado en una mentalidad de derechos
adquiridos sin ninguna contrapartida desde la vertiente de las responsabilidades. Es, en definitiva, un
problema de socialización inadecuada en los valores éticos de justicia y solidaridad.
En la socialización de los individuos tiene una influencia decisiva el núcleo familiar. Pero, a medida que
el individuo se va haciendo adulto, dicha influencia pasa a ser ejercida también, y de forma no menos
poderosa, por otras instituciones.
La percepción que se tiene de la responsabilidad tributaria viene, por tanto, influida por muy diversas
instituciones que, de manera diferente y complementaria, van mostrando a los ciudadanos jóvenes en
qué consiste el rol de contribuyente. No cabe duda de que la conducta fiscal adulta sería distinta si se
39
educara adecuadamente a los jóvenes en el hecho fiscal. Incorporarían las pautas de conducta propias
de individuos que de adultos van a vivir en una sociedad que hace de la solidaridad tributaria uno de los
pilares básicos del modo de organizar su convivencia.
En la actualidad, la conducta tributaria suele ser una pauta que los individuos han de incorporar en su
etapa adulta sin que se les haya socializado adecuadamente en este aspecto desde edades más tempranas.
Así, tiende a reducirse el complejo tema de la fiscalidad al mero pago material de los impuestos, cuando
eso es una parte importante, pero que no agota el significado de lo que implica el cumplimiento de las
obligaciones tributarias. De este modo, la norma impositiva tiende a percibirse como el sometimiento a
una imposición de los poderes públicos desprovista de todo sentido de aportación solidaria tal como se
refleja en las partidas de gasto del Presupuesto Público.
Si la socialización fiscal (tributaria) del ciudadano se basa en la adopción de losconceptos, normas,

valores, actitudes y comportamientos propios de su familia, los de su círculo de amistades, los de su grupo
profesional, y en los estilos de vida propuestos por los medios de comunicación, su conducta fiscal tenderá
a ajustarse a lo que todos estos agentes socializadores esperen de él como contribuyente. Por lo que, si la
conciencia fiscal de aquéllos (los grupos antes descritos) es deficiente y su comportamiento irresponsable,
éste no juzgará poco ética su propia conducta fiscal. Si todos los agentes socializadores, o la mayoría
de ellos, muestran con sus actos que los intereses particulares se protegen utilizando medios ilícitos, si
transmiten ideas y mensajes contrarios a los valores de justicia, solidaridad y cooperación, el ciudadano
entenderá que las cosas funcionan así y no de otro modo. Lo normal, estadísticamente hablando, será
comportarse como los demás, porque eso es lo que se espera de uno. Luego, si lo normal en un ciudadano
es ser irresponsable, y en un contribuyente es defraudar, actuar de otro modo sería una extravagancia.
Pero también se decía en páginas precedentes que la Administración Tributaria tiene un cierto margen
de maniobra para modificar la conducta fiscal de los ciudadanos por medio de la educación. Más allá del
ejercicio de la coacción legítima, la Administración Tributaria puede y debe erigirse en agente socializador
que, mediante la utilización de estrategias educativas propias, vaya formando la conciencia tributaria de
los ciudadanos.
En el diseño de esas estrategias educativas propias, la Administración Tributaria no puede ignorar la

diversidad de la población-objeto sobre la que ha de actuar. Se mencionan aquí dos grupos poblacionales
claramente diferenciados: los ciudadanos adultos y los niños y los ciudadanos más jóvenes. Cada uno
de ellos debe ser objeto de actuaciones específicas que, aun persiguiendo el mismo objetivo, tienen que
abordarse en orden inverso para ser realmente operativas.
Estrategia de Implementación de la Cultura Tributaria.
Todo diseño de estrategia de comunicación didáctica – educativa debe considerar qué vías son las más
adecuadas para hacer llegar los mensajes a sus receptores. Existen diversos procedimientos, entre los
cuales se destacan: campañas de concienciación ciudadana, programas informativos especiales, envíos de
folletos o boletines y, muy especialmente, los foros de debate.
La población infantil y juvenil se halla inmersa en pleno proceso de socialización. Por lo tanto, todavía
40
están conformando su propia personalidad. Es el momento idóneo para formar su conciencia tributaria
desde la base; es decir, actuando sobre los valores cívicos. El sistema educativo tiene como función formar
e informar a los niños y a los jóvenes. Tarea doble de importancia decisiva para la comunidad, donde
la vertiente formativa es tan importante como la informativa, por su impacto directo en la socialización
de los más jóvenes. Debido a su doble función, el sistema educativo completa y sustituye a la familia
en aquellas tareas que ésta por sí sola ya no puede abarcar en las sociedades complejas. Debido a su
enorme autoridad normativa, el impacto de la educación formal en la formación de la conciencia ética
es muy eficaz: compite con éxito con la educación informal, y mejor aún con la educación no formal que
sólo se ocupa de tareas informativas. Por eso, la Administración Educativa es un aliado imprescindible,
cuya colaboración en la tarea de la formación de la cultura tributaria de los más jóvenes debe procurar
asegurarse toda Administración Tributaria sea cual sea el nivel de ética cívica del ámbito en el que actúe.
La forma en que el sistema educativo puede actuar transmitiendo el valor “deber tributario” como parte
de los deberes sociales (puesto que el incumplimiento fiscal es una conducta amoral, asocial y delictiva)
influirá en la actitud que se adopte ante la fiscalidad. En contrapartida, la práctica educativa (tributaria)
supone un espectro inagotable de oportunidades didácticas que, si el sistema educativo sabe utilizar, son
sumamente útiles tanto para explicar conceptos (en su vertiente informativa) como para transmitir (en su
vertiente formativa) normas, valores, actitudes y comportamientos.
El sistema educativo puede preparar a los niños y a los jóvenes para el momento en que deban cumplir
sus obligaciones como contribuyentes impartiendo una serie de conocimientos básicos que expliquen el
sentido y la finalidad de los impuestos. Pero con ser esto muy importante, no lo es todo. Lo decisivo sería
que los alumnos interioricen la idea de la fiscalidad como uno de los ámbitos donde se articula la necesaria
correspondencia legal y ética entre derechos y obligaciones, donde se imbrican los intereses personales y
los beneficios comunes. Por esta razón, la alianza Administración Tributaria-Administración Educativa en
la formación de la conciencia cívica de los ciudadanos es fundamental cuando se quiere, bien impulsar, o
bien asentar, los valores y actitudes democráticos. Una democracia no puede funcionar correctamente con
súbditos. Necesita ciudadanos, es decir, individuos informados de las habilidades básicas para funcionar en
el mundo actual y moralmente formados en su actuar como ciudadanos.
La modificación de las actitudes fiscales de los ciudadanos adultos.
Los ciudadanos adultos ya han sido fiscalmente socializados de un modo determinado, de acuerdo con
las condiciones propias del contexto económico, político y social donde viven. Si en este contexto existe
un cierto grado de conciencia cívica y de cohesión social, es probable que su conciencia tributaria esté
en un nivel similar o ligeramente inferior; por lo que sería relativamente sencillo apoyarse en los valores
cívicos ya interiorizados para mejorar su ética tributaria. Pero si se va a actuar en un contexto carente de
incentivos morales, el problema sería más complicado. Aquí, la Administración Tributaria tendría que actuar
prácticamente en solitario, e incluso afrontar la incomprensión de otras instituciones o grupos sociales. En
cualquiera de los casos, el problema es de ritmo y de intensidad, pero no de orden en las actuaciones. En
unos contextos se alcanzarán resultados visibles antes; en otros más tardíamente.
En unos contextos bastará con llevar a cabo campañas educativas espaciadas; en otros, habrá que
mantener una regularidad temporal muy constante para que sus efectos no se diluyan en el clima cultural
41
adverso. No obstante, por algo hay que empezar. Y de nuevo hay que repetir que con ciudadanos adultos
ya socializados, de forma probablemente inadecuada, no se puede comenzar pretendiendo modificar juicios
y valores que ya han interiorizado. Por lo tanto, hay que actuar sobre las actitudes. Ahora bien, tampoco
las actitudes son fáciles de cambiar, por lo que lo más operativo será comenzar a influir en sus opiniones,
que son más lábiles y mutables, hasta llegar a sus actitudes a través de sus percepciones.
Hay que partir de un principio básico y general: nunca se debe iniciar una campaña de educación tributaria
haciendo hincapié en los aspectos relativos al pago material de los impuestos. Este es un error muy
extendido en el que no se debe caer porque ya está bastante arraigada la identificación del binomio
“impuesto - obligación (sanción)”, desagradable por naturaleza. Se debe comenzar por algo positivo:
informar a la ciudadanía, de manera clara y sencilla, acerca de cómo se elabora el Presupuesto Público:
cuáles son las necesidades de gastos corrientes, básicos; cuáles son las fuentes de los ingresos públicos –
tributarias y no tributarias–; cuáles son las decisiones de gasto que hay que afrontar de manera prioritaria
para conseguir el desarrollo sostenible del país; qué problemas trae el recurso al endeudamiento si no
alcanzan los ingresos públicos, etcétera.
Identidad y sentido de pertenencia social
Uno de los principales “resultados” de la cultura ciudadana es la generación de una identidad personal y
colectiva. Por identidad se entiende la idea que las personas se hacen sobre quiénes son y lo que tiene
sentido para ellos, tanto desde un punto de vista individual como social.
Una ciudad o sociedad cohesionada no sólo requiere unos principios identitarios básicos compartidos, sino
que requiere algo más, que es un sentimiento de pertenencia compartido a una ciudad, región, nación y un
deseo de continuar viviendo juntos y construir un futuro mejor. La unidad social requiere una identificación
común como ciudadanos de un mismo lugar, entendiendo a éste como un territorio al que se atribuye un
significado, que tiene una relación significante para los ciudadanos.
La identidad propia de una cultura de acción y compromiso ciudadano es a la vez significativa y emocional
en relación tanto al lugar como a los ciudadanos que en él habitan. Los valores en los que es preciso
basarse para la generación de una identidad propia de una ciudad democrática, compleja y diversa son:
Respecto, tolerancia, libertad, verdad, justicia y solidaridad.
La identidad se construye generando colectivamente una imagen de ciudad integradora, emotiva, que
llame al compromiso social. Es habitual la creación de un eslogan o marca de ciudad y campañas de
comunicación por parte de los gobiernos locales para promover la identificación con la ciudad y su futuro
inmediato, así como la generación de civismo (“I love NY”, “Con fuerza con ñeque”, ”Cochabamba corazón
de América“, “Puebla: De un pasado por un futuro”) etc.
En este sentido, los mejores especialistas de marketing urbano señalan que lo más efectivo es el desarrollo
de un marketing interno para hacer progresar la ciudad.
Características de la identidad y del sentido de pertenencia

42
• Sentimiento de arraigo.
• Ilusión y confianza en el futuro.
• Autoestima (ser capaces de) y humildad (antivanagloria, atención
• al exterior, conciencia de que hay camino por delante).
• Complicidad (colaboración) ciudadana.
• Confianza en los actores públicos.
• Actitud abierta e integradora.
• Unión tradición y modernidad (pasado y futuro).
• También encontramos:
Redistribución de ingresos del Estado benefició a 3,2 millones de habitantes durante la gestión 2011
ESQUEMA DE REDISTRIBUCIÓN DE LOS INGRESOS-2011
43
Economía
El 30,8% de la población más vulnerable se benefició con los bonos Juancito Pinto, Juana Azurduy
de Padilla y con la Renta Dignidad. La redistribución de recursos elevó los índices de consumo de
los servicios básicos. Los resultados de esta política llevaron a Bolivia a dejar el grupo de países
considerados pobres y formar parte de los de ingresos medios bajos.
REDACCIÓN CENTRAL
Cambio
El conjunto de la transferencia de recursos condicionados que el Gobierno hizo en efectivo durante 2011
benefició al 30,8% de la población más vulnerable, equivalente a 3.267.877 habitantes, según los datos
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Las principales transferencias en la economía boliviana se concentraron en los bonos Juancito Pinto, la
Renta Dignidad y Juana Azurduy. Es desde 2006 que el Gobierno comenzó a efectuar las transferencias
condicionadas mediante programas sociales para la lucha contra la pobreza, para favorecer a la población
de menos ingresos.
Esta distribución, a su vez, incidió en el aumento de los índices de consumo de servicios básicos.
Además de estos traspasos en efectivo, el Gobierno aplicó otros programas sociales como la Tarifa Dignidad,
el plan de Post Alfabetización y otros orientados a mejorar la calidad de vida de la población.
Este proceso permitió establecer una red de protección social básica para un amplio conjunto de la población
(3 de cada 10) más vulnerable del país.
Esta política contribuyó al descenso de la pobreza y permitió mejorar la calidad de vida de las personas,
en especial de aquellas ubicadas en el área rural, añade el informe plasmado en la Memoria Anual del
Ministerio de Economía.
En ese sentido, el elemento central del modelo económico es la redistribución del ingreso de los excedentes
de los sectores estratégicos productivos hacia las esferas sociales más desfavorecidas.
Así, la redistribución del ingreso a través de transferencias de bonos sociales se constituyó en el principal
motor del crecimiento económico durante 2011, según la cartera estatal
El ministro de Economía, Luis Arce Catacora, señaló al respecto que “la pobreza extrema disminuyó en
Bolivia como resultado de la plata que el Estado saca de su bolsillo y reparte entre los sectores más
desposeídos”.
44
En 2011, las políticas de redistribución de ingresos se aplicaron por sexto año consecutivo para reducir la
pobreza y como estabilizador anticíclico.
Su base económica fue la nacionalización de los hidrocarburos efectuada el 1 de mayo de 2006, que fue el
primer hito de esa política, ya que permitió recuperar los excedentes para su redistribución.
A esto se sumó el impuesto adicional a las utilidades mineras, así como la recuperación de los centros
mineros como la Empresa Metalúrgica Vinto (EMV) y la Empresa Minera Huanuni (EMH), que ahora se
constituye en el principal centro estatal de producción de estaño.
A la lista también se suma la nacionalización de la Empresa Nacional de Telecomunicaciones (Entel) y de

la Empresa Nacional de Electricidad (ENDE), entre las más importantes.
Todas ellas permitieron generar excedentes para reinvertirlos en las propias industrias, así como en el pago
de bonos sociales.
Reportes internacionales
El Ministerio de Economía destacó el último informe de la Comisión Económica para América Latina y el
Caribe (Cepal) y de la Organización de las Naciones Unidas (ONU), que reportaron una mejora sustancial
en las condiciones de vida de la población boliviana más pobre del país en términos de ingresos.
Ambos organismos internacionales señalaron que un millón de personas escalaron de la clase de ingresos
bajos a la de ingresos medios y que la reducción de la pobreza extrema fue en 10%, en especial en el área
rural.
De la misma manera, el Producto Interno Bruto (PIB) per cápita en la gestión 2011 superó los 2.000
dólares.
Estos resultados llevaron a Bolivia a dejar el grupo de países considerados pobres y formar parte de los
considerados con ingresos medios bajos.
Indicadores
Desde 2006 se evidenció una significativa disminución de la pobreza dentro del territorio nacional. En 2005,
los índices registraban un 60,6% de pobreza moderada que descendió hasta 48,5% en 2011. Durante el
mismo período la pobreza extrema se redujo del 38,2% al 24,3%.
Durante la pasada gestión la pobreza extrema se redujo en 1,1 puntos porcentuales (pp) respecto del año
2010. La mayor disminución (1,2 pp) se produjo en el área rural, que registró un descenso del 44,7% al
43,5%; en tanto que en el sector urbano bajó de 15,5% a 14,5%.
45
En la gestión 2011, la pobreza moderada alcanzó un índice de 48,5%, es decir que se redujo en 1,1 puntos
porcentuales en relación con la gestión previa. En el área rural la incidencia bajó de un indicador de 65,1%
en 2010 hasta 64,8%, mientras que en la zona urbana el descenso fue de 41,7% a 40,5%, señalan los
datos del Ministerio de Economía.
LA CIFRA
30,8 por ciento de la población se benefició con los bonos de transferencia directa. Un 15,9% con el
Juancito Pinto, un 8,4% con la Renta Dignidad y 6,4% con el bono Juana Azurduy.
LA FRASE
“El Estado saca de su bolsillito plata y empieza a repartir a los sectores más desposeídos; donde mejor
resultado ha dado el bono no ha sido en el área urbana sino en la rural, (que es) donde estábamos
apuntando”.
Luis Arce Catacora

Ministro de Economía y Finanzas.
LA CIFRA
1,2 puntos porcentuales es el nivel en el que descendió la pobreza en el área rural durante la gestión 2011
respecto de 2010, la más baja si se compara con la zona urbana, que disminuyó en 1,1 puntos.
DATOS
En 2011, el departamento que más se benefició con el Bono Juancito Pinto por número de estudiantes fue
Santa Cruz, seguido de La Paz y Cochabamba.
En ese período, 430.292 alumnos recibieron esa bonificación, que alcanzó a Bs 86,1 millones.
El departamento con mayor número de beneficiarios por la Renta Dignidad entre los años 2008 y 2011 fue
La Paz.
En ese período, se registraron 284.813 beneficiarios, que percibieron un total de Bs 2.097 bolivianos.
Renta Dignidad es vitalicia y garantiza una vejez digna
La Renta Dignidad es una prestación vitalicia y no contributiva dirigida a la población mayor de 60 años de
edad, que pretende garantizar una vejez digna.
46
La principal fuente de financiamiento de esta transferencia son los recursos provenientes del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH), además de otros, señala el Ministerio de Economía.
Entre febrero de la gestión 2008 y diciembre de 2011, el número de beneficiarios alcanzó a 896.470
personas, de las cuales el 83,2% pertenecen a la población no rentista y 16,8% a beneficiarios rentistas,
quienes perciben un monto inferior con relación a los primeros.
Los departamentos donde se concentró el mayor número de beneficiarios fueron La Paz con el 31,9%,
seguido de Cochabamba con el 18,0% y Santa Cruz con el 17,0%.
El Bono Juancito Pinto incentiva la escolaridad
El Bono Juancito Pinto se estableció para incentivar la matriculación, permanencia y culminación del año
escolar de la población infantil.
El pago del beneficio, aplicado desde 2006, se tradujo en una fuerte disminución de la tasa de deserción
escolar, según los datos del Ministerio de Economía.
Su aplicación consiste en un pago único anual de 200 bolivianos, cuyos beneficiarios son niños y niñas de
nivel primario hasta octavo grado de las unidades educativas públicas en todo el territorio nacional.
En 2011, el bono superó los 1,6 millones de estudiantes beneficiados, que representan el 15,9% de la
población total. El monto pagado ascendió a 327,8 millones de bolivianos.
Los principales departamentos con mayor participación fueron Santa Cruz con 25,5%, La Paz 25,2% y
Cochabamba 19,0%.
La mayor parte de los beneficiarios se concentró en el eje del territorio nacional: en Santa Cruz el número
de estudiantes alcanzó a 430.292, en La Paz a 425.102 y en Cochabamba a 320.412 alumnos.
Tarifa Dignidad amplió el acceso al servicio eléctrico
La Tarifa Dignidad es un programa social que amplía el acceso y uso del servicio público de electricidad
de los hogares urbanos y rurales a través del descuento por consumo de energía en las tarifas de esa
prestación.
Este beneficio alcanza al 25% de descuento a los usuarios por un consumo inferior a 70 kilowatios mes en
el área urbana y a 30 kilowatios mes dentro del área rural.
El programa es financiado con el aporte de las empresas participantes en el mercado eléctrico mayorista,
sostiene la Memoria el Ministerio de Economía.
47
En 2011, la Tarifa Dignidad benefició a 831.425 consumidores, lo que representa el 49,7% del total
nacional del servicio en domicilios, que significó un ahorro total de 63,7 millones de bolivianos para dichos
hogares.
Los departamentos con mayor proporción de beneficiarios fueron Potosí con el 76,0%, Oruro con 62,0%
y La Paz con 58,7%
ANEXOS

Guia de Docentes Tributacion

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Guia de Docentes Tributacion

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

GUIA SEMINARIO DOCENTE

“CREANDO CULTURA TRIBUTARIA”

CARGA HORARIA: 4 horas académicas

OBJETIVO DEL SEMINARIO:

2. ¿Que pretende este material?

Asumiendo lo antes propuesto se pretende de manera general promover el conocimiento y motivar al

La guía del Seminario “Creando Cultura Tributaria”, presenta:

3. Incluye información general sobre las características psicosociales de la construcción social de la

6. ¿Por qué se justifica el Programa Creando Cultura Tributaria?

Por tanto, existe la necesidad de articular la implementación de la formación de conciencia tributaria

Bolivia se constituye en un Estado Plurinacional, caracterizado por diferentes manifestaciones culturales,

7. Objetivos del Programa Creando Cultura Tributaria

• Generar e incentivar actitudes favorables de los contribuyentes, estudiantes y población en general

• EDUCACIÓN – CONCIENTIZACIÓN - SENSIBILIZACIÓN

8. Grupos meta del Programa Creando Cultura Tributaria

Propósitos pedagógicos de participantes del segmento estudiantes:

Educación técnica y superior

Institutos de formación docente

Consejos educativos – juntas escolares

Convenio con el Ministerio de Educación

Esta actividad debe ser desarrollada mediante las siguientes etapas.

Capacitación a Estudiantes de las Normales Superiores

Capacitaciones Itinerantes (Ferias Citadinas y Provinciales) - Actividades Extra Curriculares

Esta actividad o conjunto de actividades considera la participación de la comunidad (pobladores, estudiantes,

Programación de visitas a las Unidades Educativas, Universidades, Institutos Técnicos, etc.

Participación en Ferias Escolares propias de cada unidad educativa.

Participación en los Juegos Estudiantiles Plurinacionales

Programación de capacitación al plantel Docente – cursos a demanda

Así mismo se elaboraran presentaciones, material de información – educación y documentos que se

Seminarios y cursos especializados

Programar procesos de capacitación, mediante diferentes formatos de intervención: seminarios, talleres,

Ferias de Cultura Tributaria a nivel Nacional

Materiales de información y sensibilización

Se define el siguiente objetivo, para este segmento:

Propósitos pedagógicos de participantes del segmento estudiantes:

Empleados públicos y privados

Pequeñas y medianas empresas

Incentivar para su correcta inscripción, y adecuada tributación.

Actividades de esparcimiento, restaurantes y hotelerías

Empresas y cooperativas mineras

Sector construcción (empresas, profesionales y proveedores)

Asociaciones de copropietarios y dueños de inmuebles, Agentes inmobiliarios y de

Sector agrícola, ganadero y agroindustrial

Sensibilización, Información y Orientación Tributaria

Teatro, Títeres y Otros

Publicaciones Informativas y Formativas

Cursos Presenciales de capacitación externa

Este proceso educativo, innovador en relación a otras metodologías implementadas en capacitaciones,

A continuación se presenta el objetivo para este segmento:

Conociendo y valorizando la Administración Tributaria

Plataformas Móviles y Brigadas de Cultura Tributaria

Actividades sobre Cultura Tributaria al interior del SIN

9. Qué tipo de institución es el Servicio de Impuestos Nacionales?

10. Qué función cumple el Servicio de Impuestos Nacionales?

Según la LEY N. 2166 - DEL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

Artículo 4°.- (Atribuciones) Son atribuciones del Servicio de Impuestos Nacionales:

11. Organigrama del Servicio de Impuestos Nacionales

Asesoría General Auditoría Interna

Secretaría General Com. Social y RRPP

Gerencia Nacional Gerencia Nacional Gerencia Nacional

Gerencia Nacional Gerencia Nacional

Gerencias de Grandes Gerencias Sectorial de

12. Principios, Valores Institucionales, Visión y Misión del SIN