CASO PRACTICO

Una Empresa LOS DE SIEMPRE SA mantiene una provisión de $ 25 millones para cubrir las obligaciones laborales correspo
por obligaciones extralegales. Para fines tributarios, estos gastos no son deducibles hasta el período en que la Empresa inc

Para el ejercicio 2018, la Compañía arrojó una utilidad antes de impuestos de $ 1000 millones (incluye los $ 25 millones de
impuesto de renta es del 33%.

1. Determinación del Impuesto a la Efecto tributario 33% renta (E.T.)

$ $
Utilidad contable 1,000 330
+ Gastos no aceptados (D.T.) 25 8.25
1,025 338.25
Utilidad Gravable

2. Estado de Ganancias y Pérdidas -2000

Sin aplicar NIC 12 Aplicando NIC 12

$ $
Utilidad antes de imptos. 1,000 1,000
Impuesto a la renta 338.25 330
Utilidad neta 661.75 670

3. Contabilización del Impuesto a la Renta

$ $
DB gasto tributario 330
CR IRD activo (recuperación) 8.25
CR Impuesto por pagar 338.25
338.25 338.25
r las obligaciones laborales correspondientes a una Demanda de un grupo de trabajadores
asta el período en que la Empresa incurran en gastos del pago de la demanda.

millones (incluye los $ 25 millones de provisión por obligaciones laborales), suponga que el

33% renta (E.T.) TALLER

1. Determine La Utilidad Contable y la Utilidad Tributria

Gasto tributario 2. Determine el Valor a Pagar por Imp. Renta
IR Diferido 3. Determine la Utilidad Neta sin NIIF y con NIIF
Impto. a pagar
 Supongamos que en el año 2019 la Compañía pierde la demanda laboral con sus empleados y paga obligaciones extra
que provisionó el año anterior; por lo tanto, será considerado como gasto deducible para fines tributarios.

La utilidad para 2019 asciende a $/. 1500.

1. Determinación del Impuesto a la Efecto tributario 33% renta (E.T.)

$ $
Utilidad contable 1,500 495 Gasto tributario
(-) Gastos deducibles (D.T. 25 8.25 IR Diferido (recuperación) Utilidad Grav
1,475 487 Imp. a Pagar

2. Estado de Ganancias y Pérdidas - 2001

Sin aplicar NIC 12 Aplicando NIC 12

$ $
Utilidad antes de imptos. 1,500 1500
Impuesto a la renta 487 495
Utilidad neta 1,013 1,005

Contabilización del Impuesto a la Renta

$/.
DB gasto tributario 495
CR IRD activo (recuperación) 8.25
CR Impuesto por pagar 487

495 495
s y paga obligaciones extralegales por los de $25 millones
nes tributarios.

TALLER

1. Determine La Utilidad Contable y la Utilidad Tributria

2. Determine el Valor a Pagar por Imp. Renta
3. Determine la Utilidad Neta sin NIIF y con NIIF
ecuperación) Utilidad Gravable
 NIC 12 Ejemplo: DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES.

Son diferencias entre el valor contable y fiscal de un activo o pasivo que dan lugar a cantidades deducibles fiscalmente en el

Ejemplo: Supóngase que en el activo del ESF de XYZ, se ha reconocido un saldo deudor frente aun cliente por servicios pres
una provisión por insolvencia (Difícil cobro) por valor de $ 2,5 millones ya que existe probabilidad alta que dicho valor no se
provisión contabilizada no es deducible fiscalmente en el presente ejercicio y lo será en el próximo.

Con base a estos datos se obtiene lo siguientes valores:

Valor Contable:
Saldo de clientes
Menos: Provisión Cartera
Valor Contable

Valor Fiscal (Base Fiscal)

Saldo de clientes

Diferencia Temporaria Imponible (1-2)

Activo por impuestos diferidos (33% renta)

DUCIBLES.

un activo o pasivo que dan lugar a cantidades deducibles fiscalmente en el futuro.

XYZ, se ha reconocido un saldo deudor frente aun cliente por servicios prestados por valor de $ 2,5 millones ; asimismo para ese mismo clie
alor de $ 2,5 millones ya que existe probabilidad alta que dicho valor no sea cobrado, supóngase asimismo que, conforme a las normas trib
te en el presente ejercicio y lo será en el próximo.

Taller

1, Determine el Impuesto de renta sobre la diferencia tempora

$ 2,500,000
($ 2,500,000)
$0

$ 2,500,000

$ 2,500,000

$ 825,000
ones ; asimismo para ese mismo cliente se ha efectuado
mo que, conforme a las normas tributarias (E.T), la

e renta sobre la diferencia temporaria

AÑO 1 AÑO 2
CASTIGO CARTERA 2.500.000 PROVISION
550,000 PAGO TERCER AÑO
2,500,000 375000 250000

AÑO 1 AÑO 2
C.F C.T C.F C.T
INGRESOS 50,000,000 50,000,000 INGRESOS 56,000,000 56,000,000
COSTOS 25,000,000 25,000,000 COSTOS 33,000,000 33,000,000
GASTOS 10,000,000 7,875,000 GASTOS 12,000,000 11,875,000
U.A.I 15,000,000 17,125,000 U.A.I 11,000,000 11,175,000
RENTA 33% 4,950,000 5,651,250 RENTA 33% 3,630,000 3,687,750
U.D.I 10,050,000 11,473,750 U.D.I 7,370,000 7,487,250

IC 4,950,000 IC 3,630,000
ID 701,250 ID 57,750
5,651,250 3,687,750

AÑO 5 AÑO 6
C.F C.T C.F C.T
INGRESOS 74,000,000 74,000,000 INGRESOS 77,000,000 77,000,000
COSTOS 57,000,000 57,000,000 COSTOS 58,000,000 58,000,000
GASTOS 16,000,000 16,375,000 GASTOS 17,000,000 17,375,000
U.A.I 1,000,000 625,000 U.A.I 2,000,000 1,625,000
RENTA 33% 330,000 206,250 RENTA 33% 660,000 536,250
U.D.I 670,000 418,750 U.D.I 1,340,000 1,088,750

IC 330,000 IC 660,000
ID -123,750 ID -123,750
206,250 536,250
 1.CALCULAR IMPUESTOS CORRIENTES AÑO 3 15%+550
2.CALCULAR IMPUESTOS DIFERIDOS

AÑO 3 AÑO 4
C.F C.T C.F C.T
INGRESOS 62,000,000 62,000,000 INGRESOS 68,000,000 68,000,000
COSTOS 41,000,000 41,000,000 COSTOS 49,000,000 49,000,000
GASTOS 13,000,000 13,925,000 GASTOS 15,000,000 15,375,000
U.A.I 8,000,000 7,075,000 U.A.I 4,000,000 3,625,000
RENTA 33% 2,640,000 2,334,250 RENTA 33% 1,320,000 1,196,250
U.D.I 5,360,000 4,740,250 U.D.I 2,680,000 2,428,750

IC 2,640,000 IC 1,320,000
ID -305,250 ID -123,750
2,334,750 1,196,250

AÑO 7
C.F C.T
INGRESOS 80,000,000 80,000,000
COSTOS 59,000,000 59,000,000
GASTOS 18,000,000 18,250,000
U.A.I 3,000,000 2,750,000
RENTA 33% 990,000 907,500
U.D.I 2,010,000 1,842,500

IC 990,000
ID -82,500
907,500