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(ENUNCIADO)
Objetivo:
Desarrollar el proceso integral de AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS, en sus etapas de Planificación, Obtención de
evidencia, y Comunicación de resultados, así como el Diseño,
Elaboración y Archivo de Papeles de Trabajo, aplicando Normas
de Auditoria emitidas por el CTNAC, con eficiencia y creatividad
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CONTENIDO:
PARTE I. Información general
PARTE II. Estados financieros
PARTE III. Cuentas de los Estados Financieros
III.1 Caja y Bancos
III.2 Cuentas a cobrar
III.3 Activo fijo
III.4 Cuentas a pagar
III.5 Patrimonio
III.6 Ingresos
III.7 Gastos
PARTE IV. Otras evidencias
PARTE V. Programas de Auditoria
PARTE VI. Cédulas de Auditoría
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Parte I
Información general
INFORMACIÓN GENERAL
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Usted pertenece a la Consultora “AUDICONSULT LTDA.” está realizando la Auditoría de los
estados financieros de la Empresa MULTINACIONAL S.A. al 31 de diciembre de 2018.
1. TERMINOS DE REFERENCIA
d) El inicio del trabajo está fijado para el 5 de enero de 2019 y la presentación de conclusión
del trabajo de campo y emisión de los informes correspondientes está fijada para el 31 de
marzo de 2019.
1.4 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicables en el desarrollo del trabajo
Nuestro trabajo será realizado conforme con las Normas de Auditoría (NA) emitidas por el
Consejo técnico nacional de auditoria y contabilidad (CTNAC) del Colegio de auditores de
Bolivia, así como las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) y considerará la aplicación
de las siguientes disposiciones legales:
LEYES TRIBUTARIAS
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Visita inicial 02/01/XX -
Planificación 03/01/XX 15/02/XX
Obtención de Evidencia y documentación 16/02/XX 20/03/XX
Emisión de informes 21/03/XX 30/03/XX
Presentación de resultados. 31/03/XX
(*) Las fechas establecidas son indicativas y han sido determinadas sobre la base del
desarrollo de tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas
interna o externamente) pueden alterar el cronograma previsto precedentemente.
El capital inicial según constitución de diciembre de 1995 fue Bs 25.242.000, con la siguiente
composición:
N° PRECIO U. % IMPORTE
SOCIO ACCIONES Bs PARTICIPACIÓN Bs
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Jorge Strauss. 20.000 1.000 79 20.000.000
Freddy Romero. 2.500 1.000 10 2.500.000
Herlan Steinmbach 2.742 1.000 11 2.742.000
TOTAL 25.242 100 25.242.000
i. GERENCIA GENERAL
SECRETARIA
ASESORIA LEGAL
AUDITORIA INTERNA
a) Unidad de mercadeo
b) Unidad de servicio al cliente
a) Unidad de contrataciones
b) Unidad de recursos humanos
c) Unidad de Finanzas
d) Unidad de sistemas informáticos
La empresa cuenta dentro de su estructura organizacional, con una Unidad de Auditoría Interna
que ejecuta evaluaciones periódicas del sistema de control interno existente en las Unidades y
secciones más importantes dentro de la entidad.
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Dentro de sus responsabilidades normales, la entidad emite los siguientes Estados financieros
exigidos por las normas contables.
Balance general
Estado de resultados
Estado de Evolución del Patrimonio Neto
Estado flujos de efectivo
Notas a los Estados financieros
Sin embargo del relevamiento efectuado observamos que la misma no es utilizada por la
gerencia, con un instrumento y medio para la toma de decisiones
Existen algunos factores que inciden sobre la definición del riesgo como ser:
Por las razones anteriormente expuestas concluimos en señalar que el riesgo inherente
es alto.
Existen algunos factores que inciden en la definición del riesgo inherente como ser:
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c. Riesgo Inherente en la Competencia del Personal
Existen factores que inciden sobre la definición del riesgo inherente como ser:
La Empresa MULTINACIONAL S.A. cuenta con una unidad de Sistemas informáticos, que tiene
la siguiente estructura Organizacional:
Manual Manual
Nombre del Sistema Lenguaje Orientación Desarrollo Usuario Seguridad Respaldo
ZIF Informix Línea Si Si Si Cintas
Tramites (VUT) Informix Línea Si Si Si Cintas
Tesorería Informix Línea Si Si Si Cintas
Planilla de Sueldos Informix Línea Si Si Si Cintas
Viáticos Informix Línea Si Si Si Cintas
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Manual Manual
Nombre del Sistema Lenguaje Orientación Desarrollo Usuario Seguridad Respaldo
Sistema de Bodega Informix Línea Si Si Si Cintas
Activo Fijo Informix Línea Si Si Si Cintas
Gestión Social Delphi Línea Si Si Si Cintas
Módulo Bancos Informix Línea Si Si Si Cintas
Sistema de Información Financiera (SIF), sistema a través del cual se registran las
transacciones y operaciones contables y financieras.
Sistema de Recursos Humanos, realiza el cálculo de las planillas de sueldos y salarios
del personal de la Empresa MULTINACIONAL S.A. el cual además almacena información
histórica sobre las planillas.
Sistema de Información de Activos Fijos.
Sistema de Gerencia de Operaciones (SGO), realiza el control y seguimiento de cada
uno de los programas, emitiendo estado de situación, así como los avances físicos y
financieros.
Por otra parte, hemos identificado los siguientes aspectos relevantes a ser considerados:
4. AMBIENTE DE CONTROL.
Los factores de riesgo que afectan a cada uno de los componentes, han sido considerados en
las planillas de decisiones por componente en la sección PC-4 del legajo de programación.
5. POLITICAS CONTABLES.
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Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad, de acuerdo a explicación y versión de
los responsables, se registran contablemente de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados y normas vigentes en Bolivia.
Los Estados Financieros de la Empresa MULTINACIONAL S.A., han sido preparados en moneda
constante reconociendo en forma integral los efectos de la inflación. Para ello, se han seguido
los lineamientos generales establecidos por la Norma N° 3 dictada por el Colegio de Auditores
de Bolivia.
A continuación describimos las políticas contables más relevantes aplicadas por la Entidad
para la preparación de sus estados financieros.
a. Caja y Bancos
La empresa cuenta con una Caja central encargada de recepción del efectivo proveniente
de venta de servicios. Asimismo cuenta con una Caja chica destinada a cubrir gastos
menores.
Por otra parte, la empresa mantiene 3 cuentas corrientes en un Banco que registran el
movimiento de ingresos, egresos y pago de servicios personales. Los saldos están en Bs,
por lo que no requieren ser reexpresados a moneda constante.
b. Cuentas a cobrar
La Entidad registra en cuentas por cobrar, las operaciones relacionadas con venta de
servicios al crédito, su correspondiente previsión para incobrables, así como Anticipos
otorgados al personal y fondos en avance destinados a la compra de materiales y equipos
de la empresa, con cargo de cuenta documentada.
c. Activo fijo
El activo fijo o bienes de uso de la EMPRESA MULTINACIONAL S.A. son utilizados en las
actividades de prestación de servicios de la entidad. Estos activos fueron revalorizados al
31 de diciembre de 2018.
La depreciación es calculada por el método de línea recta sobre la base de los saldos en
mayores generales de activos fijos y no sobre el importe y la vida útil estimada de los
activos.
d. Cuentas a pagar
Las obligaciones de la entidad son por concepto de préstamos obtenidos del sistema
bancario local y nacional, así como compra de materia prima al crédito.
e. Patrimonio
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El patrimonio de la Empresa MULTINACIONAL S.A. está compuesto por las cuentas de
Capital, Ajuste de capital, Reserva por revalúo técnicos, Resultados acumulados, Ajuste de
reservas patrimoniales, y resultado del ejercicio.
f. Ingresos
La Entidad contabiliza sus ingresos por concepto de Venta de servicios, por el método de
devengado, principio que establece que las variaciones patrimoniales que deben
considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un
ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
g. Gastos
La empresa registra los egresos o gastos por el método de devengado. Estos gastos se
refieren principalmente a gastos de administración, financieros, comercialización y
otros ingresos o egresos, incluyendo además el ajuste por inflación y tenencia de
bienes.
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7.1 ENFOQUE DE AUDITORIA
Sin embargo, si se confirman los aspectos descritos en los capítulos precedentes, relativos a
las limitaciones en el alcance de nuestro trabajo por la falta de información competente y
suficiente y las desviaciones a principios de contabilidad, nuestro enfoque de auditoria se
reduciría a documentar estas limitaciones y fundamentar, como mínimo, una abstención de
opinión.
Asimismo, por las situaciones descritas en nuestro dictamen sobre los estados financieros al
31 de diciembre de 2018 realizaremos un trabajo de seguimiento, con la finalidad de incluir
en nuestro dictamen actual el efecto comparativo de las mismas.
Para la aplicación del procedimiento de activos y pasivos omitidos, como procedimiento para
verificar el corte de operaciones y la integridad, se analizarán los cobros y pagos realizados
entre enero y marzo de 2019, considerando el nivel de significatividad para esta prueba descrita
en el punto 8 a continuación.
Parámetros a considerar:
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Rubro Bs
Total activo 50.801.067
Total pasivo 14.788.067
Total patrimonio 36.013.000
Ingresos netos de la gestión 10.000.000
Egresos de la gestión (7.970.000)
La importancia relativa a nivel global de los estados financieros hemos fijado en Bs2.032.000
que corresponden aproximadamente al 4% de los activos. A nivel de saldos y clase de
transacciones hemos establecido que revisaremos las cuentas que superen Bs 1.000.000 (2 %
del total del activo redondeado).
Se trabaja con un nivel de confiabilidad del 95%, para pruebas sustantivas y/o de detalle para
transacciones o saldos.
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El desarrollo del trabajo se efectuara considerando el presupuesto de Horas - Auditor, asignado
al siguiente personal:
TOTAL:
TOTAL
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Parte II
Estados financieros
SALDO SALDO
COD. CUENTA 31/12/2017 31/12/2018
1000 ACTIVO
1100 Activo corriente
1110 Caja y Bancos 231.800 6.792.062
1120 Cuentas a cobrar 17.000.000 26.515.000
2100 Previsión para Ctas. incobrables (1.500.000) (3.280.000)
Total activo corriente 15.731.800 30.027.062
PASIVO Y PATRIMONIO
2000 PASIVO
2100 Pasivo corriente
2110 Cuentas a pagar 6.036.800 14.788.067
Total pasivo no corriente 6.036.800 14.788.067
TOTAL PASIVO 6.036.800 14.788.067
3000 PATRIMONIO
3100 Capital social 25.242.000 25.242.000
3200 Ajuste de capital 910.700 1.500.000
3300 Reserva por revalúo técnico 0 4.600.000
3400 Resultados acumulados 1.620.500 1.920.500
3500 Ajuste reservas patrimoniales 200.000 1.228.000
3600 Resultado del ejercicio 300.000 1.522.500
Total patrimonio 28.273.200 36.013.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 34.310.000 50.801.067
SALDO SALDO
COD. CUENTA 31/12/2017 31/12/2018
5000 INGRESOS
5100 Ingresos por ventas 6.000.000 40.000.000
6900 costo de ventas 4.000.000 30.000.000
VENTAS NETAS 2.000.000 10.000.000
6000 GASTOS
6100 Gastos de administración 1.000.000 4.340.000
6200 Gastos financieros 250.000 2.447.000
6300 Gastos de comercialización 100.000 850.000
6500 Otros ingresos y egresos (neto) 200.000 100.000
6600 Ajuste por inflación y tenencia de bienes 50.000 233.000
TOTAL GASTOS (1.600.000) (7.970.000)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 400.000 2.030.000
6700 Impuesto a las utilidades (100.000) (507.500)
UTILIDAD NETA 300.000 1.522.500
Saldo al inicio del periodo 25.242.000 910.700 0 1.620.500 200.000 300.000 28.273.200
Saldo al final del periodo 25.242.000 1.500.000 4.600.000 1.920.500 1.228.000 1.522.500 36.013.000
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Parte III
Cuentas de los
Estados financieros
CAJA Y BANCOS22
La empresa cuenta con una Caja central encargada de recepción del
efectivo proveniente de venta de servicios. Asimismo cuenta con una
Caja chica destinada a cubrir gastos menores.
Las cuentas que componen el rubro de Caja y Bancos, según el Balance General al 31 de
diciembre de 2018 son las siguientes:
Importe
Cuenta Bs
Caja 579.400
Bancos 6.212.662
TOTAL 6.792.062
2. INFORMACIÓN OBTENIDA
2.1 CAJA
Importe
Cuenta Bs
Caja central 500.000
Caja Chica 79.400
TOTAL 579.400
Durante el arqueo efectuado a Caja Central, que recepciona y custodia ingresos por
recaudaciones, identificamos los siguientes items:
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a) Recuento de Monedas, billetes y vales:
Importe
Concepto Bs
Monedas de distintas denominaciones 9.000
Billetes de distintas denominaciones 435.000
TOTAL 444.000
Importe
Fecha Nombre Concepto Bs
20/12/2018 Empresa Remix S.A. Pago de deuda 10.000
22/12/2018 Transredex Pago de deuda 12.000
25/12/2018 Petrobraco Pago de saldo 8.000
TOTAL 30.000
Importe
Fecha Nombre Concepto Bs
15/12/2018 Weimar León Anticipo sueldo 8.300
18/12/2018 José Mercado Anticipo 2.500
22/12/2018 Otros vales menores Varios 3.000
TOTAL 13.800
En fondo fijo de la Entidad está destinado a cubrir gastos menores cuyo máximo monto de
desembolso asciende a Bs200. Las reposiciones se efectúan al agotamiento del fondo.
Importe
Descripción Bs
Monedas de distintas denominaciones 1.500
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Billetes de distintas denominaciones 68.000
Vales de gastos pendientes de reembolso (*) 9.900
TOTAL 13.800
c) El responsable de caja chica adjunta los comprobantes a rendir con un detalle de los
gastos y efectúa la reposición a través de caja central, cuyo titular descuenta el importe en
el depósito de los ingresos del día.
2.2 BANCOS
La empresa mantiene en el Banco Nacional de Bolivia tres cuentas corrientes, que según libros
al 31 de diciembre de 2018, presentan los siguientes saldos:
Importe Obs.
N° Cta. Cte. Propósito Bs
100-101-01 Movimiento de egresos 5.057.662 (1)
100-101-02 Movimiento de ingresos 975.000 (2)
100-101-03 Pago de servicios personales 180.000 (3)
TOTAL 6.212.662
(1) La Entidad elaboró una conciliación bancaria que no incluye individualización, análisis y
ajustes contables de las partidas conciliatorias. Sin embargo, de la revisión efectuada al
movimiento registrado en el Libro Mayor analítico y Extracto bancario de la misma,
identificamos las siguientes transacciones pendientes de registro:
a) Cheques no debitados
Importe
Fecha N° de Cheque Bs
05/12/2018 117001 167.000
08/12/2018 117002 189.000
09/12/2018 117004 243.000
25
17/12/2018 117006 2.121.500
22/12/2018 117007 235.600
30/12/2018 117010 227.600
El Cliente Freddy Rojas Alpire informó que el día 27/12/2018 realizó un depósito en
la cuenta corriente No. 100-101-01 del Banco Nacional de Bolivia por Bs2.945.000
correspondientes al pago de una factura pendiente. Dicho depósito no fue de
conocimiento de la entidad al cierre del periodo.
c) Depósitos no acreditados
Según las Actas del directorio, evidenciamos que durante el mes de diciembre de la
gestión 2018 se efectuaron 3 transferencias de fondos de la cuenta 100-101-01 a
favor de la casa Matriz, las cuales fueron ordenadas directamente al Banco, sin que
la Entidad auditada tuviera conocimiento de las mismas, al cierre del periodo:
Importe
Fecha Concepto Bs
01/12/2018 Transferencia casa Matriz 3.500.000
14/12/2018 Transferencia casa Matriz 2.097.000
29/12/2018 Transferencia casa Matriz 1.930.000
El libro mayor analítico que registra los débitos y créditos contables de esta cuenta
corriente, al 31 de diciembre de 2018 es el siguiente:
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BANCOS
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA BANCO NACIONAL DE BOLIVIA
Cta. Cte. No. 100-101-01
Al 31 de diciembre de 2018
(2) La conciliación bancaria elaborada para esta cuenta al cierre del periodo expone
coincidencia entre los saldos del libro mayor analítico y el extracto correspondiente.
(3) Esta cuenta corriente es utilizada para el pago de sueldos y salarios al personal de la
Empresa. La conciliación bancaria elaborada para esta cuenta al cierre del periodo expone
coincidencia entre los saldos del libro mayor analítico y el extracto correspondiente.
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Señores:
AUDICONSULT LTDA
Casilla Postal No. 4000
Santa Cruz de la Sierra – Bolivia
Estimados Señores:
1. Por la presente informamos que al cierre de operaciones el 31 de diciembre de 2018 nuestros
libros mostraban los siguientes saldos de cuentas corrientes bancarias a favor o a cargo de
EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
3. El depositante nos era deudor eventual como garante, al cierre de operaciones en esa fecha,
según el siguiente detalle:
5. Acompañamos detalles de valores en custodia y otras transacciones que afectan a nuestro cliente.
6. Las firmas autorizadas registradas por nosotros son:
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3. TAREAS A REALIZAR
3.2 Establezca la razonabilidad de los saldos del componente y emita una conclusión al
respecto.
3.3 Elabore los papeles de trabajo para sustentar y documentar la evidencia de auditoria
obtenida. Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios, así como las
excepciones emergentes de dicho análisis.
3.4 Identifique deficiencias de control interno, redacte las mismas con los atributos
estudiados, para su incorporación en la carta de control interno.
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Papeles de trabajo
de Auditoría
MONEDAS BILLETES
Denominación Cantidad Total Bs Denominación Cantidad Total Bs
Cts.10 Bs 10
Cts. 20 Bs 20
Cts. 50 Bs 50
Bs. 1 Bs 100
Bs 2 Bs 200
Bs 5
TOTAL TOTAL
Total recontado
Faltante (Sobrante)
Importe
Fecha Nombre Concepto Bs
TOTAL
Importe
Fecha Nombre Concepto Bs
TOTAL:
MONEDAS BILLETES
Denominación Cantidad Total Bs Denominación Cantidad Total Bs
Cts.10 Bs 10
Cts. 20 Bs 20
Cts. 50 Bs 50
Bs. 1 Bs 100
Bs 2 Bs 200
Bs 5
TOTAL TOTAL
Total recontado
Faltante (Sobrante)
MENOS:
CUENTAS A COBRAR
35
La Entidad registra en cuentas por cobrar, las operaciones relacionadas
con venta de servicios al crédito, su correspondiente previsión para
incobrables, así como Anticipos otorgados al personal y fondos en
avance destinados a la compra de materiales y equipos de la empresa,
con cargo de cuenta documentada.
La política de la entidad para sus ventas al crédito es otorgar un plazo de condición de 30, 60
o 90 días, que varía de acuerdo a la solvencia y conocimiento del cliente, tiempo en el cual no
se genera ninguna situación de mora. Una vez vencido esta condición, se efectúa el cálculo
de la previsión para incobrabilidad de la cuenta, tomando en cuenta una tabla cuyos rangos
están aprobados por la Gerencia.
Por otra parte, conforme a políticas establecidas en los estatutos y Escritura de constitución de
la Entidad, existen transferencias de fondos a un socio Internacional del exterior, por concepto
de préstamos, operaciones que se efectúan mediante solicitud directa de ésta al Banco en el
cual la Empresa MULTINACIONAL S.A. mantiene cuentas bancarias. Estos traspasos se registran
contablemente como Cuentas por cobrar.
Cuentas Importe Bs
Cuentas por cobrar 22.550.000
Previsión para Ctas. incobrables (3.280.000)
Anticipos otorgados 2.735.000
Fondos en avance 1.230.000
TOTAL 23.235.000
2. INFORMACIÓN OBTENIDA
Importe Total
Cliente Doc. N° Fecha Condición Bs Bs
Brasmac Fact. 1225 01/02/2018 60 días 3.600.000 3.600.000
Abac Fact. 0521 01/06/2018 30 días 2.500.000 2.500.000
Eventos Fact. 0451 01/05/2018 60 días 2.800.000 2.800.000
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Sofux Fact. 0481 01/05/2018 30 días 2.100.000
Fact. 0791 01/06/2018 60 días 1.850.000 3.950.000
La Sierra Fact. 1061 01/07/2018 30 días 1.750.000 1.750.000
Mind Map Fact. 1431 01/11/2018 30 días 1.620.000 1.620.000
A.M.C. Fact. 0381 01/04/2018 60 días 2.180.000
Fact. 0561 01/05/2018 30 días 2.200.000
Fact. 0821 30/12/2018 60 días 1.950.000 6.330.000
TOTAL 22.550.000
La empresa tiene como política crear la previsión para cuentas incobrables, una vez vencida la
condición, de acuerdo a la siguiente escala:
Condición Porcentaje
001-90 días de vencimiento 10 %
91-120 días de vencimiento 20 %
121-180 días de vencimiento 30 %
181-240 días de vencimiento 50 %
241 adelante 100 %
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DETALLE DE LA PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
N° Importe
Nombre Cpbte. Fecha Bs
Jorge Suárez Gutiérrez 1051 12/10/2018 30.000
Alberto Sánchez Antelo 1481 28/12/2018 60.000
Jenny Flores Fuentes 1501 28/12/2018 85.000
Dima Ltda. 1551 30/12/2018 2.560.000
TOTAL 2.735.000
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d) Un importe de Bs2.560.000 fue desembolsado a favor de la Empresa DIMA Ltda. para
provisión de equipo de computación, según especificaciones contempladas en el contrato
SYS/00 del 05/12/2018. La primera entrega del equipo será realizada el 30 de marzo de
2019.
N° Importe
Nombre Cpbte. Fecha Concepto Bs
María Villa Soria 015 24/03/2018 Entrega p/compra material 750.000
Fabiola Pinto Parada 230 28/12/2018 Viáticos 480.000
TOTAL 1.230.000
b) Los fondos entregados a Fabiola Pinto Parada son por concepto de viáticos para un
seminario a realizarse en el mes de enero 2018 en Argentina.
3. TAREAS A REALIZAR
3.2 Establezca la razonabilidad de los saldos del componente y emita una conclusión al
respecto.
3.3 Elabore los papeles de trabajo para sustentar y documentar la evidencia de auditoria
obtenida. Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios, así como las
excepciones emergentes de dicho análisis.
3.4 Identifique deficiencias de control interno, redacte las mismas con los atributos
estudiados, para su incorporación en la carta de control interno.
EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
Señores:
39
BRASMAC LTDA. NO ENTREGADA
Presente.-
Estimados Señores:
Sírvanse firmar la confirmación siguiente, después de comparar con sus libros y devolver este
formulario directamente a nuestros auditores.
En caso de que no esté de acuerdo con sus libros o con la información que ustedes poseen,
insinuamos iniciar sus salvedades abajo.
Para que este procedimiento de auditoria sea eficaz, rogamos dirigir cualquier pregunta a los
auditores de “AUDICONSULT. LTDA.” y no devolver este formulario al que suscribe, ni a
empleados de esta empresa. Esta carta no constituye una intención de pago de nuestra cuenta.
Atentamente:
__________________________
Firma autorizada
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONFIRMACION DE SALDOS
(Rogamos devolver este formulario intacto)
Señores:
“AUDICONSULT LTDA.”
Presente.-
Atentamente:
__________________________
Firma y sello autorizada
CONFIRMACION DE SALDOS
(Rogamos devolver este formulario intacto)
Señores:
40
“AUDICONSULT LTDA.”
Presente.-
Atentamente:
__________________________
Firma y sello autorizada
A B A C Ltda.
CONFIRMACION DE SALDOS
(Rogamos devolver este formulario intacto)
41
Señores:
“AUDICONSULT LTDA.”
Presente.-
Atentamente:
__________________________
Firma y sello autorizada
Eventos
CONFIRMACION DE SALDOS
(Rogamos devolver este formulario intacto)
42
Señores:
“AUDICONSULT LTDA.”
Presente.-
Atentamente:
__________________________
Firma y sello autorizada
Sofux
Softhardlinux
Importe
N° Fecha Concepto Bs
0481 01/05/2018 Servicios 2.100.000
0791 01/06/2018 Servicios 1.850.000
0821 30/12/2018 Servicios 1.950.000
TOTAL 5.900.000
CONFIRMACION DE SALDOS
(Rogamos devolver este formulario intacto)
43
Señores:
“AUDICONSULT LTDA.”
Presente.-
Atentamente:
__________________________
Firma y sello autorizada
La Sierra
Propiedades y Bienes Raíces
CONFIRMACION DE SALDOS
(Rogamos devolver este formulario intacto)
44
Señores:
“AUDICONSULT LTDA.”
Presente.-
Atentamente:
__________________________
Firma y sello autorizada
Mind Map
Soluciones Integrales
CONFIRMACION DE SALDOS
(Rogamos devolver este formulario intacto)
45
Señores:
“AUDICONSULT LTDA.”
Presente.-
Atentamente:
__________________________
Firma y sello autorizada
A M C
Importaciones y servicios SRL
Importe
N° Fecha Concepto Bs
0381 01/04/2018 Servicios 2.180.000
0561 01/05/2018 Servicios 2.200.000
TOTAL 4.380.000
EMPRESA MULTINACIONAL
Av. Omar Chávez Ortiz N° 400
Telfs. 3-430913
NIT. 1049823123
46
No. De Orden 700101498523
Santa Cruz, 01 de mayo de 2018
Cliente SOFUX LTDA. Factura Nº 0481
N.I.T. 1030571027
EMPRESA MULTINACIONAL
Av. Omar Chávez Ortiz N° 400
Telfs. 3-430913
NIT. 1049823123
47
No. De Orden 700101498523
Santa Cruz, 01 de junio de 2018
Cliente SOFUX LTDA. Factura Nº 0791
N.I.T. 1030571027
EMPRESA MULTINACIONAL
Av. Omar Chávez Ortiz N° 400
Telfs. 3-430913
NIT. 1049823123
48
No. De Orden 700101498523
Santa Cruz, 30 de diciembre de 2018
Cliente SOFUX LTDA. Factura Nº 0821
N.I.T. 1030571027
49
Nº NOMBRES CARGO SUELDO DESCUENTOS TOTAL LIQUIDO
1 Jorge Suárez Gutiérrez Gerente General 30.000 3.150 513 0 3.663 26.337
2 Pablo Escalante Vera Asesor legal 20.000 2.100 342 0 2.442 17.558
3 Cecilia Justiniano Rea Auditoria Interna 20.000 2.100 342 0 2.442 17.558
4 Alberto Sánchez Antelo Gerente de Operaciones 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
5 Mirtha Roca Sanguino Unidad Limpieza Industrial 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
6 Freddy Soria Pérez Unidad de Seg. Industrial 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
7 Escalante Chalar Norah Gerente de Marketing 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
8 Juan Echevarria Rau Unidad de mercadeo 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
9 Jenny Flores Fuentes Unidad de Serv. Al cliente 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
10 Bellido Roca José Gerente Adm. Y financiero 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
11 María Villa Soria Unidad de contrataciones 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
12 Fabiola Pinto Parada Unidad de RR. humanos 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
13 Gabriel Duran Cortez Unidad de Finanzas 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
50
Nº NOMBRES CARGO SUELDO DESCUENTOS TOTAL LIQUIDO
1 Jorge Suárez Gutiérrez Gerente General 30.000 3.150 513 10.000 3.663 16.337
2 Pablo Escalante Vera Asesor legal 20.000 2.100 342 0 2.442 17.558
3 Cecilia Justiniano Rea Auditoria Interna 20.000 2.100 342 0 2.442 17.558
4 Alberto Sánchez Antelo Gerente de Operaciones 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
5 Mirtha Roca Sanguino Unidad Limpieza Industrial 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
6 Freddy Soria Pérez Unidad de Seg. Industrial 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
7 Escalante Chalar Norah Gerente de Marketing 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
8 Juan Echevarria Rau Unidad de mercadeo 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
9 Jenny Flores Fuentes Unidad de Serv. Al cliente 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
10 Bellido Roca José Gerente Adm. Y financiero 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
11 María Villa Soria Unidad de contrataciones 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
12 Fabiola Pinto Parada Unidad de RR. humanos 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
13 Gabriel Duran Cortez Unidad de Finanzas 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
51
Nº NOMBRES CARGO SUELDO DESCUENTOS TOTAL LIQUIDO
1 Jorge Suárez Gutiérrez Gerente General 30.000 3.150 513 10.000 13.663 26.337
2 Pablo Escalante Vera Asesor legal 20.000 2.100 342 0 2.442 17.558
3 Cecilia Justiniano Rea Auditoria Interna 20.000 2.100 342 0 2.442 17.558
4 Alberto Sánchez Antelo Gerente de Operaciones 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
5 Mirtha Roca Sanguino Unidad Limpieza Industrial 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
6 Freddy Soria Pérez Unidad de Seg. Industrial 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
7 Escalante Chalar Norah Gerente de Marketing 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
8 Juan Echevarria Rau Unidad de mercadeo 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
9 Jenny Flores Fuentes Unidad de Serv. Al cliente 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
10 Bellido Roca José Gerente Adm. Y financiero 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
11 María Villa Soria Unidad de contrataciones 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
12 Fabiola Pinto Parada Unidad de RR. humanos 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
13 Gabriel Duran Cortez Unidad de Finanzas 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
52
Nº NOMBRES CARGO SUELDO DESCUENTOS TOTAL LIQUIDO
1 Jorge Suárez Gutiérrez Gerente General 30.000 3.150 513 10.000 13.663 26.337
2 Pablo Escalante Vera Asesor legal 20.000 2.100 342 0 2.442 17.558
3 Cecilia Justiniano Rea Auditoria Interna 20.000 2.100 342 0 2.442 17.558
4 Alberto Sánchez Antelo Gerente de Operaciones 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
5 Mirtha Roca Sanguino Unidad Limpieza Industrial 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
6 Freddy Soria Pérez Unidad de Seg. Industrial 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
7 Escalante Chalar Norah Gerente de Marketing 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
8 Juan Echevarria Rau Unidad de mercadeo 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
9 Jenny Flores Fuentes Unidad de Serv. Al cliente 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
10 Bellido Roca José Gerente Adm. Y financiero 25.000 2.625 427,5 0 3.053 21.948
11 María Villa Soria Unidad de contrataciones 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
12 Fabiola Pinto Parada Unidad de RR. humanos 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
13 Gabriel Duran Cortez Unidad de Finanzas 15.000 1.575 256,5 0 1.832 13.169
53
La Propiedad, planta y equipo o bienes de uso de la EMPRESA
MULTINACIONAL, son utilizados en las actividades de prestación de
servicios de la entidad. La totalidad de estos activos fueron
revalorizados al 31 de diciembre de 2017, de conformidad con prácticas
de aceptación general.
La depreciación es calculada por el método de línea recta sobre la base de los saldos en
mayores generales de activos fijos y no sobre el importe y la vida útil estimada de los activos.
Saldos al 31/12/2018
Valor en libros Depr. Acum. Valor Neto
Descripción del Activo Bs Bs Bs
Terrenos 6.326.309 0 6.326.309
Edificios 10.865.352 331.959 10.553.393
Muebles y Enseres 2.169.016 523.216 1.645.800
Maquinaria y Equipo 1.883.584 462.699 1.420.885
Vehículos 1.700.850 853.232 847.618
TOTAL 22.945.111 2.171.106 20.774.005
54
Terrenos 5.366.000 300.000 5.666.000
Edificios 5.349.000 2.500.000 7.849.000
Muebles y Enseres 1.588.000 400.000 1.988.000
Maquinaria y Equipo 1.017.000 500.000 1.517.000
Vehículos 658.200 900.000 1.558.200
TOTAL 13.978.200 4.600.000 18.578.200
IMPORTANTE
Durante toda la gestión 2017, periodo en el cual se efectuó el revalúo técnico de la Propiedad,
planta y equipo, se verificaron los siguientes aspectos:
b) Como consecuencia del revalúo técnico, finalizado el 31 de diciembre de 2017, los valores
de la depreciación acumulado de todos los activos, quedaron con valor 0 (Cero). A partir
de este periodo, es decir del 1º de enero de 2018, recién se efectuó el cálculo de la
depreciación de los activos, con los nuevos valores de vida útil, determinada por el trabajo
de revalúo técnico.
3. INFORMACIÓN OBTENIDA
3.1 TERRENOS:
55
a) El terreno de la Av. Las Américas está hipotecado desde Enero de 2010 por 10 años.
b) El terreno de la Calle Héroes del Chaco fue afectado por la H.A.M. de Santa Cruz mediante
Resolución del Concejo en aproximadamente 50 %. No se conoce si el Gobierno Municipal
reconocerá en efectivo o compensará con otro inmueble.
c) El 01 de Julio de 2018 se adquirió un inmueble en la Av. Irala cuyo terreno tiene un valor
de Bs45.000.
3.2 EDIFICIOS:
VALOR EN LIBROS
Vida Valor
Descripción Util activo Depr. del Depr. acum. Valor neto
Años 01/01/2018 periodo 31/12/2018 31/12/2018
Bs Bs Bs Bs
Calle Moldes 35 2.682.650 98.500 98.500 2.584.150
Av. Las Américas 35 1.510.981 75.500 75.500 1.435.481
Calle Sucre 30 697.798 62.100 62.100 635.698
Calle Grau 30 1.411.809 45.000 45.000 1.366.809
Av. Irala 40 2.294.544 38.500 38.500 2.256.044
Calle Héroes del Chaco 30 2.267.570 12.359 12.359 2.255.211
TOTAL 10.865.352 331.959 331.959 10.533.393
OBSERVACIONES:
56
a) El edificio de la Calle Sucre con un valor actualizado al 31-12-2018 de Bs 697.798 y con
una vida útil de 30 años determinada en el revalúo técnico, se incendió y perdió
definitivamente el 30-12-2018. Al cierre del periodo, la CIA. de seguros, no canceló el
valor del seguro, que de acuerdo a condiciones pactadas corresponde al 80 % del Valor
neto).
VALOR EN LIBROS
Vida Valor
Descripción UTIL Activo Depr. del Dep. Acum. Valor neto
Años 01/01/2018 Periodo 31/12/2018 31/12/2018
Bs Bs Bs Bs
Escritorios metálicos 4 642.387 160.596 160.596 481.791
Fotocopiadoras 4 437.042 109.260 109.260 327.782
Máquinas de escribir 4 524.890 131.223 131.223 393.667
Máquinas de calcular 4 269.034 67.259 67.259 201.775
Sillas 5 122.987 20.498 20.498 102.489
Sillones 5 58.199 11.640 11.640 46.559
Vitrinas 5 57.101 9.517 9.517 47.584
Central telefónica 4 43.924 10.981 10.981 32.943
Estantes de madera 5 13.452 2.242 2.242 11.210
57
TOTAL 2.169.016 523.216 523.216 1.645.800
OBSERVACIONES:
VALOR EN LIBROS
Vida Valor
Descripción útil Activo Depr. del Dep. Acum. Valor neto
Años 01/01/2018 Periodo 31/12/2018 31/12/2018
Bs Bs Bs Bs
Compresoras 4 456.946 114.236 114.236 342.710
Bombas de agua 4 406.296 101.574 101.574 304.722
Torno eléctrico 4 262.445 65.611 65.611 196.834
Soldadores de arco 4 157.028 39.257 39.257 117.771
Cortadoras eléctricas 3.5 236.091 85.048 85.048 151.042
Autógeno 5 122.987 24.597 24.597 98.390
Sierra eléctrica 3.5 23.060 7.744 7.744 15.316
58
Calibradores 4 38.433 9.608 9.608 28.825
Eq. De tracción 5 180.299 15.024 15.024 165.275
TOTAL 1.883.584 462.699 462.699 1.420.885
OBSERVACIONES:
3.5 VEHICULOS:
VALOR EN LIBROS
59
AÑOS SALDO DEPR. DEL DEP. ACUM. VALOR NETO
DESCRIPCION PLACA VIDA 01/01/2018 PERIODO 31/12/2018 31/12/2018
UTIL Bs Bs Bs Bs
Volqueta Fiat SCV-412 3 0 0 0 0
Volqueta Fiat SCV-413 3 0 0 0 0
Volqueta Fiat SCV-414 3 41.288 27.525 27.525 13.763
Volqueta Fiat 2CV-415 4 42.496 21.248 21.248 21.248
Camión Basurero Toyota SCB-220 3 191.069 127.379 127.379 63.690
Camión Basurero Toyota SCB-221 4 199.854 99.927 99.927 99.927
Camión Basurero Toyota SCB-222 4 207.540 103.770 103.770 103.770
Camión Basurero Toyota SCB-223 4 200.952 100.476 100.476 100.476
Camión Basurero Toyota SCB-224 3 215.227 143.485 143.485 71.742
Automóvil Volvo LAA-567 4 142.753 71.377 71.377 71.376
Vagoneta Nissan LAV-364 5 175.695 70.278 70.278 105.417
Vagoneta Mitsubishi SVB-390 5 208.638 83.455 83.455 125.183
ADICIONES
Volqueta Fiat SCV-416 5 36.982 3.698 3.698 33.284
Volqueta Fiat SCV-417 5 38.356 614 614 37.742
TOTAL 1.700.850 853.232 853.232 847.618
OBSERVACIONES:
Importe
Descripción Placa N° Bs
Volqueta Fiat SCV-412 39.000
Volqueta Fiat SCV-413 38.900
Importe
Descripción Placa N° Mes Bs
Volqueta Fiat SCV-416 Julio 2018 35.700
Volqueta Fiat SCV-417 Diciembre 2018 38.100
4. TAREAS A REALIZAR:
60
4.1 Efectúe las pruebas de auditoría que considere necesarias para satisfacernos de la
razonabilidad de los saldos incluidos como activos y su correspondiente depreciación
acumulada al 31 de diciembre de 2018. La actualización de la propiedad, planta y equipo a
moneda constante deberá efectuarse de acuerdo a los lineamientos establecidos en la
Norma de Contabilidad Nº 3 del CTNAC del Colegio de auditores de Bolivia.
4.2 Establezca la razonabilidad de los saldos del componente y emita una conclusión al
respecto.
4.3 Elabore los papeles de trabajo para sustentar y documentar la evidencia de auditoria
obtenida. Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios, así como las
excepciones emergentes de dicho análisis.
4.5 Identifique deficiencias de control interno, redacte las mismas con los atributos
estudiados, para su incorporación en la carta de control interno.
CUENTAS A PAGAR
61
Las obligaciones de la entidad son por concepto de préstamos
obtenidos del sistema bancario local y nacional, así como compra de
materia prima al crédito.
Los préstamos bancarios en algunos casos son en Moneda Extranjera (dólares estadounidenses)
y en otros casos en moneda nacional. Sin embargo en todos los casos, generan intereses, los
cuales son registrados contablemente a su devengamiento y al cierre de cada periodo contable.
Importe
Cuenta Bs
Proveedores 11.500.000
Préstamos bancarios 2.720.042
Impuesto a las utilidades por pagar 507.500
Retenciones laborales por pagar 60.525
TOTAL 14.788.067
2. INFORMACION OBTENIDA
2.1 PROVEEDORES
Importe Total
Proveedor Doc. N° Fecha Bs Bs
Strato Ltda. Fact. 051 30/08/2018 4.200.000 4.200.000
Sabras Ltda. Fact. 876 15/09/2018 900.000 900.000
Famosa Ltda. Fact. 2556 20/10/2018 800.000
2568 30/10/2018 1.500.000
2585 22/12/2018 400.000 2.700.000
Corimexo Ltda. Fact. 062 20/11/2018 300.000 300.000
Cedeti Ltda. Fact. 566 30/11/2018 700.000 700.000
DIsmac Fact. 2550 15/10/2018 1.600.000 1.600.000
62
Fexpocruz Ltda. Fact. 109 28/12/2018 600.000
Fact. 1234 29/12/2018 500.000 1.100.000
TOTAL: 11.500.000 11.500.000
Teniendo en cuenta el reducido número de proveedores con que opera, decidió efectuar la
circularización de la totalidad de los saldos al cierre de gestión.
OBSERVACIONES:
c) La Factura No. 876 del 15-09-2018 por Bs900.000 del proveedor SABRAS LTDA. fue
cancelada efectivamente mediante cheque Nº 128500 el 30-12-2018.
f) El kárdex que registra la deuda con la Empresa DISMAC LTDA. tiene borrones y
enmiendas, por lo que para validar el saldo se recurrió a desarrollar procedimientos
alternativos tales como revisión de facturas, notas de ingreso a Almacén, etc. La deuda
con la Empresa DISMAC LTDA. por Bs1.600.000 está respaldada con la factura No. 2550
emitida el 15-10-2018.
g) La deuda con la Empresa FEXPOCRUZ. por Bs600.000 está respaldada con la Factura Nº
109 emitida el 28-12-2018.
63
La composición de la cuenta al 31 de diciembre de 2018 es la siguiente:
OBSERVACIONES:
(1) Corresponde a una deuda en Bolivianos, suscrita el 01/02/2018 por un plazo de 2 años,
con interés del 10 % anual. Al cierre del periodo (31/12/2018), la entidad registro el
devengamiento de interés por un monto de Bs 30.000
(2) Corresponde a una deuda en Bolivianos, suscrita el 01/03/2018 por un plazo de 3 años,
con interés del 8 % anual. Al cierre del periodo (31/12/2018), la entidad registro el
devengamiento de interés por un monto de Bs 22.000
La entidad esta es sujeto pasivo del impuesto a las utilidades. El detalle del registro contable de
este impuesto por las gestiones 2017 y 2018 es el siguiente:
Utilidad antes de
Gestión Impuesto a las utilidades Pagos Saldo
impuestos
Bs Alícuota Importe Bs Bs Bs
2017 400.000 25 % 100.000 100.000 0
2018 2.030.000 25 % 507.500 0 507.500
TOTAL 607.500 100.000 507.500
Esta cuenta registra las retenciones laborales mensuales efectuadas a los empleados de la
entidad, en sus sueldos y salarios. El detalle del movimiento de la gestión 2018 es el siguiente:
Al cierre de ejercicio, las retenciones laborales por pagar, correspondientes al mes de diciembre
de 2018 no fueron todavía canceladas debido a que el vencimiento del mes recién se produce
en el mes de enero de 2019.
3. TAREAS A REALIZAR
3.2 Establezca la razonabilidad de los saldos del componente y emita una conclusión al
respecto.
3.3 Elabore los papeles de trabajo para sustentar y documentar la evidencia de auditoria
obtenida. Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios, así como las
excepciones emergentes de dicho análisis.
3.4 Identifique deficiencias de control interno, redacte las mismas con los atributos
estudiados, para su incorporación en la carta de control interno.
Strato S.R.L.
Santa Cruz, marzo 30 de 2019
65
Señores:
AUDICONSULT LTDA.
Casilla 1500
Ciudad.-
Estimados Señores:
Importe
Nº Fecha Nº Fact. Concepto Bs Obs.
1 30/08/2018 051 Entrega de materiales 4.200.000
2 30/12/2018 061 Entrega de materiales 300.000 (1)
TOTAL 4.500.000
_______________________
Ricardo Paredes P.
GERENTE GENERAL
SABRAS
Consulting
66
Santa Cruz, marzo 30 de 2019
Señores:
AUDICONSULT LTDA.
Casilla 1500
Ciudad.-
Estimados Señores:
_______________________
Jerry Saucedo Ríos
GERENTE DE VENTAS
FAMOSA
Harinas y fideos
67
Santa Cruz, marzo 30 de 2019
Señores:
AUDICONSULT LTDA.
Casilla 1500
Ciudad.-
Estimados Señores:
En atención a su nota enviada en febrero 22 del presente año, les informamos que el saldo que
nos adeuda la MULTINACIONAL S.A. al 31 de diciembre de 2018 alcanza a la suma de
Bs2.300.000, de acuerdo al siguiente detalle
Importe
Nº Fecha Nº Fact. Concepto Bs Obs.
1 20/10/2018 2556 Entrega de materiales 800.000
2 30/10/2018 2568 Entrega de materiales 1.500.000
TOTAL 2.300.000
_______________________
David. Martínez
GERENTE GENERAL
Corimexo
...Belleza que dura!
68
Santa Cruz, marzo 31 de 2019
Señores:
AUDICONSULT LTDA.
Casilla 1500
Ciudad.-
Estimados Señores:
_______________________
Jaime Terceros B.
GERENTE DE VENTAS
69
SEGUNDO PEDIDO
Señores:
CEDETI LTDA...
Av. Velarde No- 230
Presente.-
Estimados Señores:
Con relación a la revisión de nuestros estados financieros al 31 de diciembre de 2018, que está
realizando la Empresa “AUDICONSULT LTDA.” Casilla 1500, mucho agradeceremos tengan la
gentileza de enviarles la siguiente información:
Atentamente:
_______________________
Juan Alvis Sagredo
GERENTE GENERAL
Dismac
Industria y Comercio SRL
70
Señores:
AUDICONSULT LTDA.
Casilla 1500
Ciudad.-
Estimados Señores:
Importe
Nº Fecha Nº Factura Concepto Bs Obs.
1 15/10/2018 2550 Entrega de materiales 1.600.000
2 29/12/2018 1234 Entrega de materiales 500.000 (1)
TOTAL 2.100.000
_______________________
Carlos Bueno M.
GERENTE FINANCIERO
FEXPOCRUZ Ltda.
Santa Cruz, marzo 31 de 2019
71
Señores:
AUDICONSULT LTDA.
Casilla 1500
Ciudad.-
Estimados Señores:
Dando respuesta a su nota de 25 de marzo de 2018, nos cabe informar que el saldo que la
MULTINACIONAL S.A. tiene con nosotros es de Bs 600.000 que data del 28-12-2018 con la
factura No. 109.
_______________________
Marisol Vega Cardozo
GERENTE GENERAL
Dismac
Industria y Comercio SRL
Av. Roque Aguilera Nª 300
Telf. 3-430912 - Santa Cruz Bolivia
NIT. 3213289401
72
No. De Orden 70012345678
Santa Cruz, 15 de octubre de 2018
Cliente Empresa Multinacional S.A. Factura Nº 2550
N.I.T. 1049823123
Dismac
Industria y Comercio SRL
Av. Roque Aguilera Nª 300
Telf. 3-430912 - Santa Cruz Bolivia
NIT. 3213289401
73
No. De Orden 70012345678
Santa Cruz, 20 de diciembre de 2018
Cliente Empresa Multinacional S.A. Factura Nº 1234
N.I.T. 1049823123
PATRIMONIO
El patrimonio de la Empresa MULTINACIONAL S.A. está compuesto por
las cuentas de Capital, Ajuste de capital, Revalorización Propiedad,
74
planta y equipo, Resultados acumulados, Ajuste de reservas
patrimoniales, y resultado del ejercicio.
La Empresa MULTINACIONAL S.A. ajusta el total del patrimonio sobre la base de lo dispuesto
por la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia, actualizando en función
a la variación de la Unida de Fomento a la Vivienda (UFV). La contrapartida de este ajuste se
refleja en cuenta de resultados “Ajustes por Inflación y tenencia de bienes”.
Con el fin de que Ud. efectúe el análisis del rubro de patrimonio, se le presenta la siguiente
información:
Saldos al Saldos al
Cuentas 31/12/2017 31/12/2018
Bs Bs
Capital Social 25.242.000 25.242.000
Ajuste de capital 910.700 1.500.000
Revalorización Propiedad, planta y equipo 4.600.000 4.600.000
Resultados acumulados 1.620.500 1.920.500
Ajuste de reservas patrimoniales 200.000 1.228.000
Resultado del Ejercicio 300.000 1.522.500
TOTAL: 32.873.200 36.013.000
2. INFORMACIÓN OBTENIDA
75
El 01 de enero de 2017 se inició un trabajo de revalúo técnico de activos fijos de la Entidad,
cuyos resultados al 31 de diciembre de 2017 fueron los siguientes:
IMPORTANTE
Durante la gestión 2017 en la cual se efectuó el revalúo técnico de los activos fijos, no se realizó
la actualización de los mismos a moneda constante, tomando en cuenta la variación de la
Unidad de fomento a la vivienda (UFV) al inicio y cierre del periodo. El valor de Bs 4.600.000 de
incremento del revalúo fue registrado contablemente en su integridad con Débito a la Cuenta
del Activo correspondiente y Crédito a la cuenta Reserva por revalúo Técnico de Activos Fijos.
Esta cuenta registra los ajustes a moneda constante de las cuentas de Ajuste por reservas de
revalúo técnico, legales, estatutarias, incluyendo además la cuenta Ajuste global al patrimonio
(Cuando la misma este expuesta en el Patrimonio). El ajuste contable se efectúa tomando en
cuenta los lineamientos establecidos en la Norma de Contabilidad No. 3 del Colegio de
auditores de Bolivia.
3. TAREAS A REALIZAR
3.2 Establezca la razonabilidad de los saldos del componente y emita una conclusión al
respecto.
76
3.3 Elabore los papeles de trabajo para sustentar y documentar la evidencia de auditoria
obtenida. La actualización del patrimonio a moneda constante deberá efectuarse de
acuerdo a los lineamientos establecidos en la Norma de Contabilidad Nº 3 del CTNAC del
Colegio de auditores de Bolivia. Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios,
así como las excepciones emergentes de dicho análisis.
3.4 Identifique deficiencias de control interno, redacte las mismas con los atributos
estudiados, para su incorporación en la carta de control interno.
INGRESOS
77
La Entidad contabiliza sus ingresos por concepto de Venta de servicios,
por el método de devengado, principio que establece que las
variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el
resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a
considerar si se han cobrado o pagado.
El detalle del ingreso por ventas y su respectivo costo de ventas del periodo 2018 es el
siguiente:
Importe
Concepto Bs
Ingresos por ventas 40.000.000
Otros ingresos 0
Costo de ventas 30.000.000
VENTAS NETAS 10.000.000
78
De la revisión efectuada a la documentación existente y relacionada con la cuenta de ingresos,
verificamos que la entidad no había efectuado el procedimiento de corte de ventas a la
finalización del periodo.
Importe
Fecha Concepto Bs Observaciones
15/12/2018 Venta de servicios 120.000 Sin registro contable
27/12/2018 Venta de servicios 230.000 Sin registro contable
31/12/2018 Venta de servicios 450.000 Sin registro contable
TOTAL 800.000
Importe
Fecha Concepto Bs Observaciones
18/12/2018 Ingresos por asesoramiento 20.000 Sin registro contable
23/12/2018 Ingresos por multas 10.000 Sin registro contable
29/12/2018 Otros ingresos varios 5.000 Sin registro contable
TOTAL 35.000
3. TAREAS A REALIZAR
3.2 Establezca la razonabilidad de los saldos del componente y emita una conclusión al
respecto.
3.3 Elabore los papeles de trabajo para sustentar y documentar la evidencia de auditoria
obtenida. La actualización del patrimonio a moneda constante deberá efectuarse de
acuerdo a los lineamientos establecidos en la Norma de Contabilidad Nº 3 del CTNAC del
79
Colegio de auditores de Bolivia. Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios,
así como las excepciones emergentes de dicho análisis.
3.4 Identifique deficiencias de control interno, redacte las mismas con los atributos
estudiados, para su incorporación en la carta de control interno.
GASTOS
80
La empresa registra los egresos o gastos por el método de devengado.
Estos gastos se refieren principalmente a gastos de administración,
financieros, comercialización y otros ingresos o egresos, incluyendo
además el ajuste por inflación y tenencia de bienes.
Importe
Concepto Bs
Gastos de administración 4.340.000
Gastos Operativos 3.630.000
TOTAL GASTOS 7.970.000
Importe
Concepto Bs
Sueldos y salarios 2.340.000
Honorarios profesionales 700.000
Papelería y suministros 600.000
Combustibles y lubricantes 400.000
Otros gastos administrativos 300.000
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION 4.340.000
Importe
Concepto Bs
Gastos Operativos generales 2.000.000
81
Gastos por publicidad 630.000
Gastos de energía eléctrica 500.000
Otros ingresos y egresos (neto) 300.000
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 200.000
TOTAL GASTOS OPERATIVOS 3.630.000
2. INFORMACION OBTENIDA
Importe
Concepto Bs
Sueldos y salarios 200.000
Honorarios profesionales 150.000
Papelería y suministros 100.000
Combustibles y lubricantes 50.000
Otros gastos administrativos 30.000
TOTAL 530.000
Tal como se expone en la cuenta de Activo fijo, el 1º de Marzo de 2018 se adquirió un Equipo de
Tracción en Bs169.000, el cual fue registrado contablemente como Maquinaria y Equipo. Sin
embargo de la evaluación y revisión efectuada a los gastos efectuados desde la compra hasta la
instalación y puesta en marcha del mismo, evidenciamos la existencia de los siguientes gastos
adicionales considerados capitalizables, los que sin tomar en cuenta la naturaleza de los
mismos, fueron registrados contablemente al 31 de diciembre de 2018, en la cuenta de Gastos
operativos Generales cuyo importe al cierre del periodo era de Bs 2.000.000.
Importe
Fecha Concepto Bs Observaciones
82
12/03/2018 Gastos de transporte 30.000 Gastos capitalizables registrados
en gastos financieros
15/05/2018 Gastos de comisiones de 10.000 Gastos capitalizables registrados
importación en gastos financieros.
20/06/2018 Gastos de aranceles de 8.000 Gastos capitalizables registrados
importación en gastos financieros .
30/06/2018 Gastos de instalación 5.000 Gastos capitalizables registrados
en gastos financieros .
31/07/2018 Gastos de puesta en marcha 12.000 Gastos capitalizables registrados
del equipo en gastos financieros .
TOTAL 65.000
3. TAREAS A REALIZAR
3.2 Establezca la razonabilidad de los saldos del componente y emita una conclusión al
respecto.
3.3 Elabore los papeles de trabajo para sustentar y documentar la evidencia de auditoria
obtenida. La actualización del patrimonio a moneda constante deberá efectuarse de
acuerdo a los lineamientos establecidos en la Norma de Contabilidad Nº 3 del CTNAC del
Colegio de auditores de Bolivia. Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios,
así como las excepciones emergentes de dicho análisis.
3.4 Identifique deficiencias de control interno, redacte las mismas con los atributos
estudiados, para su incorporación en la carta de control interno.
83
Parte IV
Otras evidencias
OTRAS EVIDENCIAS
84
Como producto del relevamiento de información practicado en la
entidad auditada, así como en el desarrollo del trabajo de campo de
la auditoria, hemos identificado algunas situaciones de importancia
que no fueron reveladas en los estados financieros ni en las notas
correspondientes a los mismos. Estas situaciones son:
La MULTINACIONAL S.A. afrontó una demanda ante el Tribunal Arbitral planteada por el
Consorcio ZUMA-UMACRUZ, que reclamaba el pago de Bs 12.000.000, por concepto de
daños y perjuicios y otros derivados de la ejecución de un contrato de servicios. En fecha 2 de
octubre de 2018, el Tribunal Arbitral dispuso que la MULTINACIONAL S.A. cancele la suma de
Bs 10.000.000, ante tal situación la empresa presentó recurso de anulación de laudo, el cual
se encuentra en consideración y en proceso de análisis por parte del tribunal arbitral.
85
Parte V
Programas de Auditoría
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría de Estados financieros al 31 de diciembre de 20XX
CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORIA
86
OBJETIVOS:
PERSONAL REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES
DE TRABAJO
CAJA
CAJA CENTRAL
87
CAJA CHICA
BANCOS
a) Cheques no debitados.
b) Créditos bancarios no contabilizados.
c) Depósitos no acreditados
c) Débitos no contabilizados.
CONCLUSION
88
16. Concluya sobre la razonabilidad de los saldos analizados
en este rubro y si ellos están o no de acuerdo con normas
de información financiera y normas de contabilidad
vigentes.
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría de Estados financieros al 31 de diciembre de 20XX
CUENTAS A COBRAR
PROGRAMA DE AUDITORIA
89
OBJETIVOS:
PERSONAL REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES
DE TRABAJO
90
siguientes procedimientos alternativos:
ANTICIPOS OTORGADOS
FONDOS EN AVANCE
91
b) La documentación de descargo sea sustento legal,
como ser notas fiscales y otros.
CONCLUSION
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría de Estados financieros al 31 de diciembre de 20XX
ACTIVO FIJO
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVOS
92
1. Los Bienes de uso expuestos en el Balance general existen físicamente.
2. Los activos fijos son de propiedad de la empresa.
3. Los valores del activo fijo y su correspondiente depreciación han sido valuados de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, siguiendo bases
consistentes con el ejercicio anterior.
4. Todas las transacciones relacionadas con el activo fijo han sido registradas íntegramente
dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no existen sobre o
subestimaciones en el rubro.
5. Las cuentas de activo fijo y su correspondiente depreciación acumulada están
adecuadamente expuestas y clasificadas de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados
PERSONAL REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES
DE TRABAJO
93
testimonios o carnets de propiedad, asegurándose
que se hallen debidamente inscritos a nombre de la
Entidad en Derechos reales (Inmuebles) y H.A.M.
(vehículos)
CONCLUSION
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría de Estados financieros al 31 de diciembre de 20XX
CUENTAS A PAGAR
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVOS
94
1. Las cuentas a pagar expuestas en los estados financieros de la entidad existen al cierre del
periodo.
2. Las cuentas a pagar son de propiedad de la entidad.
3. El pasivo se encuentra valuado en forma correcta de acuerdo con principios contables de
aceptación general.
4. Todas las transacciones relacionadas con las Cuentas a pagar han sido registradas
íntegramente dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no existen
sobre o subestimaciones en el rubro.
5. Las cuentas a pagar están adecuadamente expuestas y clasificadas de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
PERSONAL REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES
DE TRABAJO
PROVEEDORES
PRESTAMOS BANCARIOS
95
4. Obtenga el detalle de las cuentas componentes de este
rubro. Coteje los saldos con el mayor analítico y el
balance.
RETENCIONES LABORALES
CONCLUSION
96
REVISADO POR: ___________________
Fecha
OBJETIVOS
97
1. El patrimonio de la entidad, existe y se presenta de acuerdo con lo establecido en el
documento de creación, y con su estatuto orgánico
2. Las cuentas patrimoniales son de propiedad de la empresa.
3. El patrimonio se encuentra valuado en forma correcta de acuerdo con normas y principios
de contabilidad generalmente aceptados.
4. Todas las transacciones relacionadas con el movimiento de cuentas patrimoniales han
sido registradas íntegramente dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de
ellos no existen sobre o subestimaciones en el rubro.
5. Las cuentas de Patrimonio están adecuadamente expuestas y clasificadas de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
PERSONAL REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES
DE TRABAJO
98
8. Para la cuenta “Ajuste de reservas patrimoniales”,
efectúe el recálculo de las actualizaciones realizadas a
partir de la gestión anterior, de acuerdo a lo establecido
en la Norma de contabilidad Nº 3 del CTNAC. Del Colegio
de Auditores de Bolivia.
CONCLUSION
OBJETIVOS
99
1. Los ingresos y ventas existen y las transacciones ocurrieron durante el período bajo
examen
2. Los conceptos registrados en ingresos y ventas corresponden a operaciones
pertenecientes a la entidad.
3. Todas las transacciones relacionadas con ingresos y ventas han sido registradas dentro el
período respectivo y que como consecuencia de ello no existen sobre o subestimaciones
en el rubro.
4. Todas las transacciones relativas a ingresos y ventas han sido registradas y se encuentran
incluidas en los estados financieros, a valores apropiados.
5. Todas las cuentas incluidas en ingresos y ventas están adecuadamente clasificadas,
descritas y expuestas, de conformidad con principios y prácticas de aceptación general.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con ingresos y ventas se han
registrado, tal y como han ocurrido.
PERSONAL REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES
DE TRABAJO
100
7. Obtenga el importe de las ventas entre fábricas o
divisiones de la compañía y elimínelas del Estado de
Resultados.
101
a) Precios correctos.
b) Descuentos normales.
c) Fechas de entregas acordadas.
d) Importe del pedido dentro de los límites de
créditos.
OTROS INGRESOS
CONCLUSION
102
24. Concluya sobre la razonabilidad de los saldos analizados
en este rubro y si ellos están o no de acuerdo con normas
de información financiera y normas de contabilidad
vigentes.
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría de Estados financieros al 31 de diciembre de 20XX
GASTOS - COMPRAS
PROGRAMA DE AUDITORIA
103
OBJETIVOS
1. Las compras y gastos existen y las transacciones ocurrieron durante el período bajo
examen
2. Los conceptos registrados compras y gastos corresponden a operaciones pertenecientes a
la entidad.
3. Todas las transacciones relacionadas con compras y gastos han sido registradas dentro el
período respectivo y que como consecuencia de ello no existen sobre o subestimaciones
en el rubro.
4. Todas las transacciones relativas a compras y gastos han sido registradas y se encuentran
incluidas en los estados financieros, a valores apropiados.
5. Todas las cuentas incluidas en compras y gastos están adecuadamente clasificadas,
descritas y expuestas, de conformidad con principios y prácticas de aceptación general.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con compras y gastos se han
registrado, tal y como ha ocurrido.
PERSONAL REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES
DE TRABAJO
GASTOS DE FABRICACIÓN
a) Salarios
b) Honorarios
c) Viáticos
d) Gastos de representación
e) Bonificaciones
f) Prestaciones en dinero y en especies
g) Transporte
h) Otras remuneraciones
105
los aplicados al costo de producción, señalando el efecto
de diferencias importantes.
OTROS GASTOS
106
23. Documentar y redactar las observaciones encontradas
emergentes de los procedimientos 1 al 22 anteriores.
CONCLUSION
107
Parte VI
Cédulas de Auditoría
108
109
EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
Auditoría de Estados financieros al 31-12-2018 A-I
CAJA Y BANCOS
CEDULA DE EXCEPCIONES
REF DISPOSICION
PT DESCRIPCION CAUSA POSIBLE EFECTO SOBRE GERENTE DE AUDITORIA
110
EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
Auditoría de Estados financieros al 31-12-2018 A-II
CAJA Y BANCOS
CEDULA DE AJUSTES PROPUESTOS
111
EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
A-III
Auditoría de Estados financieros al 31-12-2018
CAJA Y BANCOS
CEDULA DE DEFICIENCIAS
112
EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
Auditoría de Estados financieros al 31 de diciembre de 2018 A-IV
CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVOS:
1. Existencia
2. Valuación
3. Propiedad
4. Integridad
5. Exposición
6. Exactitud
PERSONAL REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES
DE TRABAJO
113