Ufcd 670

Inovinter 26-02-2012
UFCD 670 Contrato de compra e venda
CONTRATO DE COMPRA
E VENDA
M AN U AL D E AP O I O
CONTEÚDO PROGRAMÁTICO
• Fases do processo de compra e venda

• Encomenda
• Entrega
• Liquidação
• Pagamento
• Condições do processo de compra e venda

• Qualidade e quantidade
• Entrega
Sofia Teiixeira 1
CONTEÚDO PROGRAMÁTICO
• Preço
• Pagamento/recebimento
• Outros documentos comerciais

• Cheque
• Letra
• Livrança
• Proposta de desconto
• Proposta de cobrança
COMPRAS
Gestão de
aprovisionamentos
Gestão das Gestão de

compras stocks
Sofia Teiixeira 2
COMPRAS
• As entidades para realizarem o seu objeto têm

necessidade de se abastecerem de bens e serviços.
• O sector das compras têm por fim a procura nos

mercados (interno ou externo) das oportunidades que
possam satisfazer essas necessidades nas melhores
condições de preço, qualidade e tempestividade.
COMPRAS
Sector das compras
A quem comprar
Em que condições
Quando comprar
A que preço
Sofia Teiixeira 3
COMPRAS
• A quem comprar – aspetos mais relevantes

• Conhecer o mercado, i.e., os diferentes fornecedores
• Conhecer a localização geográfica dos diferentes

fornecedores
• Conhecer as diferentes plataformas para concretizar um

pedido de fornecimento:
• Meios tradicionais
• Web
COMPRAS
• Avaliar a idoneidade dos fornecedores relativamente a:

• Cumprimento dos prazos
• Qualidade dos bens e/ou serviços
• Capacidade financeira para assegurar fornecimento
• Capacidade técnica e de equipamentos
• Os meios e condições de transporte.
• Oferta de bónus ou descontos.
• Etc.
Sofia Teiixeira 4
COMPRAS
• Em que condições comprar

• Prazos de fornecimento
• Condições de pagamento
• Condições de entrega
• No armazém do fornecedor
• No armazém do comprador
• Custos de transporte
COMPRAS
• Quando comprar
É o ponto mais relevante e mais difícil que o gestor de compras
tem que determinar. Como?
• Através dos métodos matemáticos e estatísticos estudados na
gestão económica dos stocks, como por exemplo o ponto de
encomenda.
• Preço
• As encomendas só devem ser fechadas com o preço
claramente definido. O gestor das compras procura a melhor
qualidade ao melhor preço.
Sofia Teiixeira 5
FASES DAS COMPRAS
1ª Constatação da
necessidade
2ª Procura de fornecedores
3ª Negociação
4ª Realização da compra
(contrato de compra e venda)
5ª Procedimentos
administrativos
COMPRAS
• Uma pequena empresa tem sector de compras?
Não!
• Então, como é que os empresários decidem o que
comprar, a quem comprar, quando comprar e a
que preço?
Intuição!
Sofia Teiixeira 6
COMPRAS
• Caraterísticas pessoais que o responsável pelas

compras deve ter:
Otimista, honesto e afável Assertividade
Gosto pelo planeamento

Boa formação geral
e técnica
Atitude
Postura e apresentação Criatividade
Excelente relacionamento interpessoal
COMPRAS
• Em suma:
• O sector de compras tem um papel primordial na atividade
e das empresas;
• Uma pequena empresa não tem, por regra, sector de

compras. A experiência e conhecimento do negócios
permitem uma gestão das compras intuitiva.
Sofia Teiixeira 7
CONTRATO DE COMPRA E VENDA
• Contrato de compra e venda
“É um acordo pelo qual o vendedor se obriga a transmitir a propriedade e

a entregar um bem/serviço ao comprador mediante um preço, originando
direitos e obrigações para ambos.”
FASES DO PROCESSO DE COMPRA E

VENDA
Pré-encomenda
Encomenda
Entrega
Liquidação
Pagamento
Sofia Teiixeira 8

VENDA
• Pré-encomenda
•Deteta uma
Sector •Consulta ao
necessidade
mercado
Sector X •Comunica de •Escolhe o
ao sector de compras fornecedor
compras

VENDA
• Principais aspetos a considerar na consulta ao mercado e

escolha do fornecedor:
• Idoneidade do fornecedor
• Prazos de entrega
• Condições de pagamento
• Capacidade produtiva e técnica
• Descontos ou bónus
• Localização geográfica
• Custos de transportes
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VENDA
• Principais aspetos a considerar na escolha das

mercadorias:
• Qualidade
• Caraterísticas e especificações do produto/mercadorias
• Preço
• Quantidade

VENDA
• Encomenda
Fase em que o comprador comunica ao vendedor a
quantidade, qualidade e preço das mercadorias que deseja
adquirir e combinam as condições de entrega, transporte e
pagamento.
Sofia Teiixeira 10

VENDA
• Por conta, peso e medida

Quantidade • Por esmo, em bloco ou por partida
inteira
• À vista
• Amostra
Qualidade • Análise
• Tipo determinado
• Marca

VENDA
• Firme
• À condição
Compra/Venda
• À comissão
• À consignação
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VENDA
• Entrega
Fase em que o vendedor envia/entrega a mercadoria ao
comprador, executando a nota de encomenda.
• Imediata
Entrega • A pronto
• A prazo

VENDA
• Local de entrega
A definição do local da entrega no contrato de compra/venda é
de grande relevância, pois permite definir:
• Quem suporta as despesas de transporte e seguros (vendedor

ou comprador).
• A repartição da responsabilidade dos intervenientes na

eventualidade de ocorrer um sinistro durante o transporte das
mercadorias (entenda-se sinistro como qualquer
acontecimento que conduza à perda ou detioração das
mercadorias.
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VENDA
• Modalidades de entrega
• No armazém do vendedor - o comprador é responsável por
todas as despesas e riscos de transporte.
• No armazém do comprador - o vendedor é responsável por

todas as despesas e riscos de transporte.
• FOT (Free On Truck – livre sobre o camião – local de expedição)

- o vendedor compromete-se a entregar a mercadoria sobre o
camião no local de expedição. A partir daí, os riscos e
despesas correm por conta do comprador.

VENDA
• FOR (Free On Rail – livre sobre o vagão – estação de
expedição) - o vendedor compromete-se a entregar a
mercadoria sobre o vagão na estação de expedição. A partir
daí, os riscos e despesas correm por conta do comprador.
• FOR (Free On Rail – livre sobre o vagão – estação de destino) -
o vendedor compromete-se a entregar a mercadoria sobre o
vagão na estação de destino. A partir daí, os riscos e despesas
correm por conta do comprador.
Sofia Teiixeira 13

VENDA
• Incoterms - Internacional Commerce Trade Terms

• A expressão “Incoterms” corresponde à designação pela
qual se designam as regras oficiais da Câmara de
Comércio Internacional para a interpretação de termos
comerciais utilizados nos contratos de compra e venda
internacionais.
• Os incoterms foram criados com o objetivo de facilitar o
comércio internacional através da uniformização da
interpretação dos termos comerciais mais utilizados.

VENDA
• A utilização de Incoterms tem a grande vantagem de

reduzir os riscos de litígios emergentes de eventuais
interpretações contraditórias dos termos comerciais.
• Os Incoterms são constituídos por um conjunto de três letras

que definem direitos/obrigações das partes envolvidas
num contrato de compra e venda.
• Só podem ser utilizados se as partes envolvidas estiverem

de acordo, i.e, a sua utilização é de carácter facultativo.
Sofia Teiixeira 14

VENDA

VENDA
• A tabela de Incoterms da CCI pode ser alvo de atualizações
pelo que devemos certificarmo-nos que somos conhecedores
da última versão.
• As partes podem recorrer à arbitragem da CCI em caso de
litígio desde que exista uma cláusula no contrato alusiva a
essa possibilidade ou, na sua ausência, troca de
correspondência que consubstancie o acordo de
vontades.
• Página da Câmara de Comércio Internacional (CCI):
www.iccwbo.org
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VENDA
• Liquidação
Na fase da liquidação, o vendedor apura o montante que o
comprador terá que suportar com a execução da
encomenda.
• O apuramento do montante a pagar é calculado

considerando o preço fixado e descontos negociados
entre vendedor e comprador na fase da encomenda.

VENDA
• Por acordo entre as partes
• Por lei
Fixação do
• Por concurso público
preço
• Por cotação na bolsa
• Por leilão
• Na fixação do preço devemos ainda ter em conta a

moeda em que negociamos a transação.
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VENDA
• Comerciais
Descontos
• Financeiros
• Descontos comerciais
São reduções no preço de venda por compras em quantidade
ou em fornecimentos de artigos/produtos com ligeiras alterações
de especificações face à encomenda.

VENDA
• Bónus ou rappel
Descontos
• Desconto de qualidade
comerciais
• Desconto de revenda
• Descontos Financeiros
São reduções no valor total a pagar por antecipação do prazo
de pagamento acordado ou por pronto pagamento.
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VENDA
• Pronto pagamento
Descontos
• Por antecipação do pagamento
Financeiros
• Descontos sucessivos
• Descontos de pronto pagamento

São reduções no valor a pagar sempre que o pagamento seja
efetuado até 8 dias após a entrega.

VENDA
• Descontos por antecipação de pagamento
São reduções no valor a pagar sempre que o pagamento seja
efetuado antes do prazo acordado quando se firmou a
compra/venda.
• Descontos sucessivos
Do tipo x% + Y%, em que x% incide sobre o valor ilíquido da fatura e y%
incide sobre o valor líquido do primeiro desconto. Exemplo:
Valor do artigo: 50 €; Desconto: 20% + 10%

1º desconto: 50*0,2 = 10 €; 2º desconto: (50 € -10 €)*0,1 = 4 €
Valor final do bem = 50 € - 10 € - 4€ = 36 €; desconto total = 14 €
Desconto de 20% + 10% <=> desconto de 28%
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VENDA
• Apuramento do valor a liquidar:
+ Valor das mercadorias (preço de venda)
- Descontos concedidos (se existirem)
Subtotal
+ Custos das compras (se decorrerem por conta do comprador)
Subtotal
+ IVA liquidado
Total a pagar

VENDA
• Margem de comercialização
Consiste remuneração que o comerciante/produtor obtém

sobre o valor investido na sua atividade. Normalmente,
calcula-se sobre o preço de custo ou pelo custo de
produção.
Preço de venda = Preço de custo + Margem de comercialização * Preço de custo
Sofia Teiixeira 19

VENDA
• Em regra, os comerciantes definem livremente as margens

de comercialização, sendo esta limitada apenas por
questões de concorrência.
• Em mercados regulados (para bens/serviços considerados

fundamentais) é o governo que define o preço de venda.
• Tendencialmente, os mercados regulados tendem a

acabar, imperando a livre concorrência.

VENDA
• Pagamento
A fase do pagamento conclui o contrato de compra e
venda. Consiste no pagamento pelo comprador do
montante apurado na fase da liquidação.
• Modalidades de pagamento:
• Pagamento imediato
O pagamento ocorre em simultâneo com a entrega da mercadoria.
Esta modalidade é a mais usual no comércio retalhista.
Sofia Teiixeira 20

VENDA
• Pagamento diferido
Quando o vendedor concede um prazo de pagamento ao
comprador após a entrega das mercadorias
• Pagamento antecipado
O pagamento efetua-se antes da entrega das mercadorias
• Pagamento a pronto
O pagamento ocorre até 8 dias após a entrega da mercadoria. Esta
modalidade de pagamento permite obter descontos de pronto
pagamento.

VENDA
• Pagamento em prestações
Quando o pagamento é repartido em várias frações e com prazos
previamente fixados.
• Pagamento a termo
Vendedor e comprador fixam a entrega e pagamento das
mercadorias, decorrido um prazo sobre a celebração do contrato.
• Pagamento contra a entrega de documentos

O comprador efetua o pagamento assim que recebe um
determinado conjunto de documentos
Sofia Teiixeira 21
DOCUMENTOS DO CONTRATO DE
COMPRA E VENDA
• Cada uma das fases do contrato de compra e

venda, origina o preenchimento de diferentes
documentos.
• O preenchimento destes documentos, tem como
objetivo o cumprimento de disposições legais,
controlo da atividade e registo para memória
futura das relações mantidas com entidades
externas.
COMPRA E VENDA
Fases do contrato de compra e Documentos
venda
Pré- encomenda Requisição interna
Propostas de fornecimento
Faturas pró-forma
Encomenda Nota de encomenda
Nota de venda
Requisição
Ordem de compra
Entrega Guia de remessa
Talão de receção
Liquidação Fatura
Nota de débito
Nota de crédito
Pagamento Recibo
Sofia Teiixeira 22
COMPRA E VENDA
• Documentos da pré-encomenda
• Requisição interna
• Documento cujo modelo não tem que preencher quaisquer
requisitos legais. Deve ser desenhado de acordo com as
especificidades de cada empresa/entidade.
• Serve para comunicar ao setor das compras a deteção de

uma necessidade.
• Pode ser substituído por um mapa de registo de necessidades
COMPRA E VENDA
• Propostas de fornecimento (orçamentos)

• Documentos elaborados pelos fornecedores que contêm a
informação relativa às condições de preço, pagamento,
quantidade e especificidades dos artigos em que estes estão
dispostos a fazer determinado fornecimento. As propostas de
fornecimentos têm mais informação que a fatura pró-forma.
• Faturas pró-forma
• Documento em que o fornecedor informa o comprador das
condições de fornecimento, caso pretenda formalizar a
encomenda.
Sofia Teiixeira 23
COMPRA E VENDA
• Documentos da encomenda
• Nota de encomenda
Documento em que o comprador especifica a qualidade e

quantidade da mercadoria pretendida, bem como as condições de
entrega e pagamento. A nota de encomenda é feita em duplicado,
sendo o original para o vendedor e o duplicado para o comprador
• Nota de venda
Documento utilizado por caixeiros viajantes, sendo emitida em

triplicado.
COMPRA E VENDA
• Requisição
Documento de ação externa que permite que determinada

mercadoria seja levantada de imediato no armazém do
vendedor. A requisição é bastante usada no comércio a retalho.
• Ordem de compra
Documento em que o comprador dá uma ordem de compra a
um corretor.
Os modelos destes documentos não obedecem a qualquer requisito legal.
Sofia Teiixeira 24
COMPRA E VENDA
• Documentos da entrega
• Guia de remessa
• Este documento é emitido pelo vendedor e acompanha as

mercadorias durante o transporte.
• Serve para o comprador proceder à conferência das

mercadorias recebidas.
• Pode servir para confirmar a entrega da mercadoria pelo

vendedor ao comprador.
COMPRA E VENDA
• Documentos da entrega
• A sua emissão é de caráter obrigatório (artº 1ª, DL 45/89 de 11
de Fevereiro).
• É emitido em triplicado ou quadruplicado:
• Em triplicado, quando não existe de talão de confirmação . O

original e duplicado é enviado ao comprador. O duplicado, em
caso de fiscalização no transporte, deverá ser remetido aos serviços
de administração do IVA. O triplicado fica com o vendedor.
• Em quadruplicado, quando o vendedor pretende receber uma das

vias de volta com a confirmação da receção da mercadoria.
Sofia Teiixeira 25
COMPRA E VENDA
• Os modelos de guia de remessa obedecem ao cumprimentos
de requisitos legais (artº 3º, DL 45/89 de 11 de Fevereiro)
• Talão de receção
Documento que deverá ser assinado pelo comprador após a

receção da mercadoria e devolvido ao vendedor. Serve de
confirmação da entrega. Não obrigatoriedade legal, tratando-se de
um documento de controlo do vendedor.
COMPRA E VENDA
• Documentos da liquidação
• Fatura
• Documento que o vendedor envia ao comprador e onde

apura o valor do montante a pagar.
• A fatura tem que ser emitida até ao 5ª dia útil após a

realização da venda (nº1 do artigo 36ª CIVA).
• A fatura é emitida em duplicado, sendo o original para o

comprador e o duplicado para o vendedor.
Sofia Teiixeira 26
COMPRA E VENDA
• Se a fatura acompanhar o transporte deve ser emitida em
triplicado, sendo o original e duplicado para o comprador e
triplicado para o vendedor, que depois de rubricada pelo
comprador serve de comprovativo da entrega da mercadoria.
Neste caso a fatura funciona como guia de remessa.
• O modelo de fatura obedece a requisitos legais (nº5 do artigo

36ª do CIVA e/ou artigo 3ª DL 45/89 de 11 de Fevereiro).
A fatura é o documento mais importante do contrato de compra e

venda, uma vez que é o comprovativo oficial da transação.
COMPRA E VENDA
• Tipos de faturas
• Fatura-recibo
O vendedor confirma o recebimento na própria fatura.
• Fatura de praça
Quando vendedor e comprador pertencem à mesma praça.
• Fatura de expedição
Quando vendedor e comprador pertencem a praças diferentes.
Sofia Teiixeira 27
COMPRA E VENDA
• Fatura provisória ou condicional
Esta fatura é emitida quando as mercadorias são remetidas à condição.

Deve ser substituída pela fatura definitiva.
• Fatura pró-forma
Fixa as condições do fornecimento.
• Notas de débito e de crédito
Documentos emitidos pelo vendedor e que servem para retificar

faturas. Podem ter origem em reclamações/devoluções, concessão
de descontos, inclusão de custos não imputados nas faturas, etc.
COMPRA E VENDA
• Notas de débito
É o documento que corrige positivamente a fatura pela inclusão de

custos não faturadas, retificação de erros de preços ou omissões de
quantidades, etc. Fazem aumentar o valor em dívida do comprador.
• Nota de crédito
É o documento que corrige negativamente a fatura, nomeadamente

pela concessão de descontos de pronto pagamento, retificação de
erros de preços ou de quantidades, etc. Fazem diminuir o valor em
dívida do comprador.
Sofia Teiixeira 28
COMPRA E VENDA
• Documentos do pagamento
A fase do pagamento encerra o contrato de compra e

venda.
• Recibo
Documento emitido pelo vendedor e que serve para dar

quitação do montante em dívida.
OUTROS DOCUMENTOS COMERCIAIS
• O cheque
Um cheque é uma ordem de pagamento à vista, em que o
sacador (titular da conta à ordem) ordenada ao sacado
(banco) que pague determinada quantia ao beneficiário (a
si próprio ou a um terceiro).
O cheque não constitui em si mesmo um meio de

pagamento. Trata-se de um título de crédito do qual se
espera bom pagamento.
Sofia Teiixeira 29
• Os cheques e a sua utilização enquanto meio de

pagamento, estão regulados na Lei Uniforme Relativa aos
Cheques.
• A utilização dos cheques obriga à celebração da

convenção do uso de cheques e ao aprovisionamento da
conta à ordem.
• Os Bancos são livres de celebrarem ou não a convenção

de uso de cheques com os seus clientes.
• Intervenientes no cheque
• Sacador
• Sacado
Intervenientes • Beneficiário
• Endossante
• Endossado
Outros intervenientes • Avalista
Sofia Teiixeira 30
• Sacador
Pessoa que ordena o pagamento do cheque (titular da conta).
• Sacado
Entidade bancária a quem é ordenado que pague o cheque.
• Beneficiário
A pessoa, nominalmente conhecida ou não, a favor de quem reverte
o produto do cheque.
• Endossante
É a pessoa, que tendo o benefício do cheque, o transmite por
endosso a outra pessoa.
• Endossado
Pessoa que, por endosso, passa a ser o legitimo proprietário do
cheque e, portanto, o novo beneficiário do cheque.
• Avalista
Pessoa que se responsabiliza, no todo ou em parte, pelo pagamento
do cheque.
Embora a figura de avalista esteja prevista na Lei Uniforme Relativa

aos cheques, não é usual a sua intervenção neste título de crédito.
Sofia Teiixeira 31
• Validade do cheque
Para que um documento seja válido como cheque e, por
conseguinte, possa ser pago, deverá conter determinados
requisitos considerados essenciais:
• Palavra cheque
• O mandato puro e simples de pagar uma quantia
• O nome de quem deve pagar
• A indicação da data e lugar onde o cheque é passado
• A assinatura de quem passa o cheque
• Local de pagamento
Adaptado de Produtos Bancários e Financeiros - IFB
Sofia Teiixeira 32
• Menções facultativas do cheque

• Nome do sacador e do nº da sua conta
• Número e série do cheque
• Indicação da zona interbancária
• Consequências na falha de um dos requisitos essenciais do

cheque:
“O Título a que faltar qualquer dos requisitos enumerados no

artigo precedente (requisitos do cheque, artº 1º da LURC)
não produz efeito como cheque, salvo nos casos
determinados nas alíneas seguintes.” – Artº 2º LURC
• O cheque não deve conter ainda qualquer tipo de rasura.
Sofia Teiixeira 33
• Formas de emissão e de transmissão do cheque
Cheque
Formas de emissão Formas de transmissão
Nominativo à ordem Por endosso
Nominativo não à ordem Por cessão de créditos
Ao portador Por tradição
• Formas de emissão
• Nominativos à ordem
Cheque com indicação do beneficiário mas que é passível de
transmissão (pode ser endossado).
• Nominativo à ordem
Cheque com indicação do beneficiário em que não é permitido o
endosso. Exige uma cessão de créditos.
• Ao portador
• Cheque pago por tradição, i.e., por simples apresentação do
cheque.
Sofia Teiixeira 34
• Formas de transmissão
• Endosso
• Completo
Indica-se o nome do próximo beneficiário
• Incompleto ou em branco
O portador do cheque limita-se a assinar
• Por cessão de créditos

Transmissão formal do cheque
• Por tradição
O cheque é pago pela simples apresentação
• Instruções especiais de pagamento
Menções especiais de pagamento - tipos
Cruzamento Para levar em conta
Geral Especial
Cheque em cuja face está
inscrito a menção “para
Efetua-se por meio de Quando entre as duas levar em conta” ou outra
duas linhas paralelas linhas paralelas está equivalente e que obriga
traçadas na face do mencionado uma ao depósito na conta de
cheque. nome de uma IC. quem o apresenta.
Sofia Teiixeira 35
• Um cheque com cruzamento geral só pode ser pago pelo

sacado:
• A um seu cliente;
• A uma IC ;
• Um cheque com cruzamento geral só pode ser pago pelo

sacado:
• À IC designada.
• A um seu cliente, no caso de o cruzamento ser sobre o próprio

sacado.
• Outras menções especiais

• Cheque visado
Cheque em que, a pedido do sacador, o banco sacado insere a
inscrição “visado”, assegurando desta forma ao beneficiário que o
cheque tem provisão.
• Prazo para apresentação do cheque a pagamento

O cheque deve ser apresentado a pagamento no prazo de 8
dias consecutivos contados a partir da data de emissão.
Sofia Teiixeira 36
• Instruções para o Não Pagamento

• Revogação com justa causa
• Furto ou roubo
• Extravio
• Coação moral
• Incapacidade acidental
• Falta ou vício na formação de vontade
• Revogação do cheque
Quando o sacador exerce o direito de anular a ordem de
pagamento (só produz efeito após o prazo de pagamento).
Fluxograma de
pagamento do
cheque
Adaptado de Produtos
Bancários e Financeiros - IFB
Sofia Teiixeira 37
• Os sacadores de cheques que coloquem em causa a

confiança na circulação de cheques são impedidos de
utilizar cheques com meio de pagamento.
Rescisão da convenção de uso do cheque
• A rescisão ocorre se um cheque não por regularizado 30

dias após a devolução por falta de provisão.
• As pessoas (coletivas ou individuais) que tenham sido

objeto de rescisão da convenção de uso do cheque são
incluídas na listagem de utilizadores de risco (LUR), a qual é
comunicada pelo Banco de Portugal a todas as instituições
bancárias.
• As IC’s estão obrigadas ao pagamento de cheques por

imperativo legal ainda que os mesmos tenham sido
sacados sobre conta sem provisão, na seguinte
circunstância: cheques < 150 € e dentro do prazo legal.
Sofia Teiixeira 38
• As IC’s estão ainda obrigadas a pagar os cheques que,

independentemente do seu montante, nas seguintes
condições:
• Se entregues pela instituição de crédito com violação do dever

de rescisão da convenção de uso de cheque.
• Se fornecidos pelas IC’s após a inclusão na LUR.
• Letra
• A letra é título de crédito de elevada importância para a
atividade comercial. É utilizada em transações nacionais e
internacionais.
• A utilização da letra é regulada pela Lei Uniforme das
Letras e Livranças. A LULL visa assegurar a confiança na
circulação de letras e livranças.
• A letra também é designada por papel comercial ou
efeito.
Sofia Teiixeira 39
A letra é um “título de crédito pelo qual uma pessoa –

o sacador – ordena a outra – sacado – que lhe pague
a si próprio ou a um terceiro – beneficiário ou
tomador – determinada importância, numa certa
data”.
• O interesse na utilização da letra decorre de 3 fatores:

• Ser um título de crédito
A letra é documento representativo do direito do seu portador
receber de um terceiro determinado montante.
• Ser um título executivo

A letra permite ao seu portador acionar judicialmente o devedor,
caso seja necessário.
• Ser um Instrumento de antecipação de fundos em operações

bancárias de desconto.
Sofia Teiixeira 40
• Intervenientes na letra
• Sacador
• Sacado
Intervenientes
• Aceitante
• Beneficiário ou tomador
• Avalista
• Avalizado
Outros intervenientes
• Endossante
• Endossado
• Sacador
É a pessoa que dá a ordem de pagamento, i.e., é a pessoa que saca
a letra ou a emite.
• Sacado
É a pessoa a quem é dada a ordem de pagamento.
• Aceitante
É o sacado, após ter concordado com o saque e assinado a letra,
aceita os termos em que esta foi emitida e assume o seu pagamento.
Pessoa a que a letra deve ser paga.
Sofia Teiixeira 41
• Avalista
Pessoa que se responsabiliza, no todo ou em parte, pelo pagamento
da letra.
• Avalizado
Pessoa que beneficia do aval de outrem.
• Endossante
Pessoa que transmite os seus direitos por meio de um endosso.
• Endossado
Pessoa que beneficia da transmissão de direitos feita pelo endossante.
• Requisitos essenciais da letra

• A palavra letra inscrita no texto da letra.
• O mandato puro e simples de pagar uma quantia.
• O nome do sacado.
• A data de pagamento.
• O local de pagamento.
• O nome da pessoa a quem ou à ordem de quem deve ser paga
• A data e local de emissão da letra.
• A assinatura do sacador.
Sofia Teiixeira 42
• Requisitos facultativos
• O nome e morada do sacador
• O valor – indicação do motivo do saque
• O aceite
• O número do aceite
• O número do saque
• Os números dos contribuintes do sacador e do sacado
Sofia Teiixeira 43
O aceite não é obrigatório!
• Mas…
Em regra os Bancos só aceitam letras para

desconto se todos os requisitos, essenciais
e facultativos, estiverem preenchidos.
• Requisitos fiscais
A letra tem ainda que cumprir com requisitos fiscais e que se
traduzem pelo pagamento de imposto de selo.
O imposto de selo é de 5/1000 sobre o valor facial da letra com

mínimo de 1 €.
O imposto de selo tem que ser liquidado até ao dia 20 do mês

seguinte à data de emissão.
A utilização de letras obriga ao preenchimento de livro de registo

de aceites e saques
Sofia Teiixeira 44
• Formas de emissão e transmissão da letra
• A favor do próprio sacador ou à sua ordem

Emissão
• A favor de terceiro ou à sua ordem
Um letra não pode ser emitida ao portador
• A letra de depois de aceite, constitui propriedade do

beneficiário.
• Guardar a letra para a apresentar na data

O
do seu vencimento
beneficiário
• Endossá-la a outrem
pode
• Propor ao seu banco o desconto da letra
Sofia Teiixeira 45
• O endosso é uma” declaração cambiária unilateral escrita

na letra ou em folha anexa pela qual o seu portador
transfere para outrem todos os direitos emergentes do
título, legitimando a sua posse pelo novo portador
(endossado) e garantido, salvo clausula em contrário, a
responsabilidade do seu pagamento.”
• O endossante transmite os direitos da letra (enquanto título

executivo mas assume-se como garante do aceite e do
seu pagamento.
• Formas de endosso
• Endosso completo
O endossante indica o nome do beneficiário do endosso e formaliza a
transmissão da letra através da expressão “pague-se a”.
O endosso completo pode ser à ordem ou não à ordem
• Endosso incompleto
Neste endosso, o endossante limita-se a assinar o verso da letra, sendo
possível nova sucessão de endossos.
Sofia Teiixeira 46
Sucessão de
Endosso incompleto endossos
Endosso completo
• Modalidades de vencimento
À vista
A certo Letra A certo

termo termo
de data Pagável de vista
Num
dia
fixado
Sofia Teiixeira 47
• Pagamento à vista
Uma letra à vista tem um ano para ser apresentada.
• Pagamento em dia fixado
Sofia Teiixeira 48
• Letra pagável a certo termo da data

A data de pagamento é determinada após um certo prazo contada
da data de emissão da letra.
• Letra pagável a certo termo de vista

A data de pagamento é determinada após um certo prazo a contar
da data do aceite, o que implica que o aceite seja datado.
As letras a certo termo da data e a certo termo da vista são

pouco utilizadas. Inclusivamente, a normalização da letra
(impressa na Casa da Moeda) limitou o uso de certas
expressões.
• Prazo de pagamento da letra

Uma letra em dia fixado, a termo certo da vista ou a termo certo
de data, deve ser apresentada no dia do seu vencimento ou
num dos dois dias úteis subsequentes.
Uma letra à vista não dispõe de mais dois dias úteis para ser
apresentada a pagamento após um ano da sua emissão.
O sábado conta como primeiro e segundo dia de vencimento

de uma letra mas não como terceiro dia.
Sofia Teiixeira 49
• Aceite
É o ato pelo qual o sacado, através da sua assinatura aposta na
letra, assume o compromisso de pagamento na data acordada.
• Ao aceitar a letra, o sacado reconhece a ordem de

pagamento dado pelo sacador.
• O aceite pode ser realizado até à data de vencimento da

letra.
• Numa letra sem aceite, o protesto é feito por falta de

pagamento e não por falta de aceite.
• O aceite deve ser puro e simples, podendo, contudo, ser

limitado pelo sacado a uma parte do montante sacado.
• A parte que não é aceite pode ser alvo de protesto.
• O aceitante dispõe da possibilidade da reapresentação do
aceite no dia seguinte à primeira apresentação.
• Aval
• Incompleto
O avalista não designa o beneficiário do aval
• Aval completo
O avalista designa o interveniente a quem dá o aval
Sofia Teiixeira 50
Aval incompleto
Aval completo
Sofia Teiixeira 51
• Pagamento da letra
O pagamento da letra pode ser efetuado na morada do sacado
ou por débito no NIB incluído no efeito.
• O pagamento por débito no NIB do aceitante é o forma de
pagamento mais usual.
• Uma letra com indicação de NIB diz-se domiciliada.
• Os bancos cobram comissões por este tipo de serviço
• Uma letra em cobrança pelo Banco que não esteja
domiciliada tem comissões mais elevadas que a letra
domiciliada.
• A comunicação de pagamento de efeitos é efetuada pela

SIBS.
• Uma letra não domiciliada obriga a que o Banco remeta um

aviso de pagamento ao aceitante que poderá fazer o
pagamento:
• Num balcão do banco (à boca de caixa).
• Numa ATM
• Num correspondente bancário possuidor de um terminal que possa

informar a SIBS do pagamento
Sofia Teiixeira 52
• Após o bom pagamento da letra, o Banco tomador emite e

remete o recibo de quitação ao aceitante.
• Reforma das letras

A reforma é a substituição de uma letra por outra, regra geral de
menor montante, mantendo rigorosamente os mesmos
intervenientes.
A reforma da letra só acontece quando o aceitante não

consegue liquidar a totalidade da letra na data do seu
vencimento.
• Nas reformas é frequente a aplicação de uma regra para

valor de amortização face ao prazo:
% Amortizada Prorrogação
10% 30 dias
25% 90 dias
50% 180 dias
Sofia Teiixeira 53
• O protesto da letra
Ato publico e solene que se destina a comprovar a recusa de
aceite e a falta de pagamento de uma letra.
• O protesto de falta de aceite tem que se efetuado antes da

data de vencimento.
• O protesto por falta de pagamento é efetuado após o prazo

de pagamento ser ultrapassado.
• O protesto por falta de pagamento tem de ser efetuado até

dois dias após a data em que a letra esteve a pagamento
• A cláusula sem despesas (ou sem protesto)

Esta cláusula permite que o portador da letra fique dispensado
de apresentar o protesto da letra para poder, em alternativa,
opor ação cambiária (ação executiva para cobrar a letra
Sofia Teiixeira 54
• O desconto da letra ou desconto comercial

• O desconto de uma letra tem como objetivo antecipar os
fundos que o sacador irá receber aquando do vencimento
da letra.
• Este tipo de operação bancária visa apoiar a tesouraria de

curto prazo das empresas.
• Pela antecipação de fundos o banco irá cobrar os juros

relativos ao período da letra.
“O desconto comercial é contrato em que banco

adquire a propriedade da letra resultante da
atividade de um seu cliente adiantando-lhe o valor
nominal do título, mediante cobrança antecipada
de juros e comissões e reembolsando-se apenas no
seu vencimento.”
Sofia Teiixeira 55
• O desconto comercial exige o preenchimento de todos os

requisitos da letra (essenciais e facultativos).
• Inclui a garantia de pagamento pelo cedente, caso não se

verifique o pagamento do efeito pelo aceitante.
• Para além do pagamento de juros, o cedente, incorre ainda

nos seguintes encargos:
• Comissão de cobrança
• Portes
• Imposto de selo
• A livrança
• É um título de crédito pelo qual o seu signatário (subscritor)
se compromete a pagar ao seu credor – beneficiário - ou
à ordem deste uma determinada importância, numa certa
data.
• A livrança são muito utilizadas para titular financiamentos
de curto prazo.
• São um meio de financiamento bancário de formalização
simplificada.
Sofia Teiixeira 56
• As livranças por serem uma promessa de pagamento são

habitualmente associadas a outro tipo de financiamentos
bancários (livranças em branco).
• O desconto de livrança é um crédito com prémio de risco

mais elevado do que outros tipos de crédito.
• É uma forma de financiamento aos empresários e

negócios, não sendo utilizada em crédito a particulares
(exceto como garantia adicional de outro tipo de
financiamento).
• Intervenientes
• Subscritor
Pessoa que emite o título e que se obriga a pagá-lo em

determinada data.
Aquele a quem, ou à ordem de quem, o título é pagável.
• Avalista
• Avalizado
Uma livrança pode ser endossada (teríamos mais dois intervenientes –

endossante e endossado), mas tal prática não é habitual.
Sofia Teiixeira 57
• Requisitos essenciais da livrança

• A palavra livrança inscrita no texto do título.
• A promessa pura simples de pagar uma quantia.
• A data de pagamento.
• O local de pagamento.
• O nome da pessoa a quem ou à ordem de quem deve ser

paga.
• A data e local de emissão da livrança.
• A assinatura do subscritor.
Sofia Teiixeira 58
• Requisitos facultativos da livrança

• Indicação do motivo que está na origem de subscrição da
livrança.
• O número da livrança.
• O nome do subscritor.
• O espaço destinado à banda magnética.
• Prazo de pagamento da livrança

Uma livrança em dia fixado deve ser apresentada no dia do seu
vencimento ou num dos dois dias úteis subsequentes.
O sábado conta como primeiro e segundo dia de vencimento
de uma livrança mas não como terceiro dia.
Uma livrança à vista, é pagável a qualquer momento e não
dispõe de mais dois dias para ser apresentada a pagamento.
• Renovação (reforma)
À semelhança da letra, a livrança também pode ser substituída
por outra de menor valor.
Sofia Teiixeira 59
• Requisitos fiscais
A livrança tem que cumprir com requisitos fiscais e que se
traduzem pelo pagamento de imposto de selo.
O imposto de selo é de 5/1000 sobre o valor facial da livrança

com mínimo de 1 €.
O imposto de selo tem que ser liquidado até ao dia 20 do mês

seguinte à data de emissão.
No caso da livrança, o imposto de selo deve ser liquidado pelo

tomador do título.
• Diferenças entre letra e livrança

Conceito Livrança Letra
Contém uma… Promessa de pagamento Ordem de pagamento
Emitida pelo Subscritor Sacador
Principal devedor Subscritor Aceitante
Credor Tomador Sacador
Aval incompleto a favor Subscritor Sacado
de…
Substituição de um título Renovação reforma
por outro
Titula Uma operação de Transação comercial
financiamento
Para ser título de crédito Necessita da assinatura Não necessita da
do subscritor assinatura do sacado
Sofia Teiixeira 60

VENDA
• Bibliografia/Fontes
• http://www.aprendendoaexportar.gov.br/inicial/index.htm
• www.iccwbo.org
• Produtos Bancários e Financeiros, IFB, Edição Própria, 2007
• Sistema de informação dos TOC’s.
• Prática Administrativa, Carlos Nabais, Lidel, 2008
Sofia Teiixeira 61

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• FOR (Free On Rail – livre sobre o vagão – estação de destino) -

o vendedor compromete-se a entregar a mercadoria sobre o

vagão na estação de destino. A partir daí, os riscos e despesas

correm por conta do comprador.

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