FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS

CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“CASO PRÁCTICO”

AUTORES:

JORGE ALIAGA, Juan Miguel

OROZCO DAZA, Marita Reyza

SILVA BENDEZÚ, Ernestina Margarita

CURSO:

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

TUTOR:

Mg. CPCC. URETA MEDRANO, Juan Carlos

SATIPO - PERÚ

2019
 CASO PRÁCTICO
MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN

1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados

PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00

Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
Recursos Ordinarios 315,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00

2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio

Caja y Bancos 12,000.00

Cuentas por cobrar 45,500.00
Suministros 20,800.00
Gastos pagados por anticipado 5,670.00
Inmueble Maquinaria y Equipo 57,500.00
Depreciación Acumulada 32,270.00
Cuentas por pagar 6,700.00
Hacienda Nacional 90,000.00
Hacienda Nacional Adicional 10,000.00
Resultados Acumulados 2,500.00

3. Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración

por S/. 4,000.00, se efectúa el depósito en cta.cte como Recursos
Directamente Recaudados.

4. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de

escritorio por S/. 5,430.00.

5. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por

S/ 5,212.00.
6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00
considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.

7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones

y cargas sociales.

8. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los

útiles de escritorio a los almacenes.

9. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122.

10. Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros

por S/. 2,500.00.

11. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455.

12. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios

Nª 0122 por S/. 3,400.00.

13. Se aprueba la orden de compra Nº 0458 para la compra de una

computadora por S/. 5,400.00.
14. Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en
los almacenes.

15. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 580.00.

16. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por
S/. 10,000.00.

17. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda
Nacional Adicional a la Hacienda Nacional, al final del ejercicio.

19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y

presupuestaria.

LIBRO DIA RIO

DEBE HABER
Ope ración 1.- Registro de Presupuesto y Gastos

---------------------------------- 1 -----------------------------------
8101 PRE SUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. 340,000.00
Y PR ESUP.INSTI TUC.MODIFICAD O
8101 .01 Recursos Ordinarios 315,000.00
8101 .02 Recursos Directamente Re c 25,000.00
8301 PRE SUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
8301 .01 Recursos Ordinarios 315,000.00
8301 .02 Recursos Directamente Re c 25,000.00

Por la aprobación del presupuesto de gastos

---------------------------------- 2 -----------------------------------
8201 PRE SUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00
8201 .02 Recursos Directamente Re caudados
8101 PRE SUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PR ESUP INSTI TUC.MODIFICADO 25,000.00
8101 .02 Recursos Directamente Re caudados

Por la aprobación del presupuesto de ingresos

Operación 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio

---------------------------------- 3 -----------------------------------
1101 CAJ A Y BANCOS 12,000.00
1101 .0301 Cuenta s corrientes
1201 CUE NTAS POR COBRAR 45,500.00
 1201 .01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1301 BIEN ES SUMINIS TROS DE FUNCIONAMIENTO 20,800.00
1301 .05 Materiales y Útiles
1205 SER VICIOS Y OT ROS CONTRAT ADOS
POR ANTICIPADO 5,670.00
1205 .01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHI CULOS, MA QUINARIAS Y OTROS 57,500.00
1503 .01 Vehículos
1508 DEP REC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,270.00
1508 .01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103 CUE NTAS POR PAGAR 6,700.00
2103 .01 Bienes y Servicios por Pagar
3101 HAC IENDA NACIONAL 90,000.00
3101 .01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
3201 HAC IENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00
3201 .01 Traspasos y Remesas
3401 RES ULTADOS ACUMULADOS 2,500.00
3401 .01 Superávit Acumulado

Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio

Operación 3.- Registro y cobro de las tasas de administración

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

DEBE HABER

---------------------------------- 4 -----------------------------------

8501 EJE CUCION DE INGRESOS 4,000.00

5801 .02 Recursos Directamente Re caudados

8201 PRE SUPUESTOS DE INGRESOS 4,000.00

8201 .02 Recursos Directamente Re caudados

Por el ingr esos registrad os en el area de presupuesto

por c once pto de tasas.

CON TABI LIDAD FINAN CIERA

---------------------------------- 5 -----------------------------------

1201 CUE NTAS POR COBRAR 4,000.00

1201 .01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

4302 VEN TA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00

4302 .01 Derechos administrativos Generales

Por la acotación de los ingresos por concepto de tasas

---------------------------------- 6 -----------------------------------

1101 CAJ A Y BANCOS 4,000.00

1101 .01 Caja

1201 CUE NTAS POR COBRAR 4000

1201 .01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

Por la Cobranza de las t asas recibidos e n caja

---------------------------------- 7 -----------------------------------

1101 CAJ A Y BANCOS 4,000.00

1101 .0301 Cuenta s corrientes

1101 CAJ A Y BANCOS 4,000.00

1101 .01 Caja

Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos

recib idos p or concepto d e tasas.

Ope ració n 4.- Por la a probacion de l a orden de c ompra

CON TABI LIDAD PRES UPUESTARIA

---------------------------------- 8 -----------------------------------

8301 PRE SUPUESTO DE GASTOS 5,430.00

8301 .01 Recusos Ordinarios

8401 ASI GNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00

8401 .01 Recursos Ordinarios

Por el com promiso de la orden de compr a Nº 0455

en el pres upuesto.

CON TABI LIDAD FINAN CIERA

---------------------------------- 9 -----------------------------------

9101 CON TRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00

9101 .08 Ordenes d e Compra aprob adas

9102 CON TRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00

9102 .08 Ordenes d e Compra por ej ecutar

Operación 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberes
DEBE HABER
CON TABI LIDAD FINAN CIERA
---------------------------------- 14 -----------------------------------

2101 IMP UESTOS, 11,000.00

CONTRIBUCIONES
Y OTROS
2101 .03
Seguridad
social
2101.0301 4,500.00
Prestaciones de
Salud
2101.0302 6,500.00
Sistema Nacional d
e Pensiones
2102 REM UNERAC, PENSIONES 43,500.00
Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102 .01
Remunera
ciones por
Pagar
2105 OBL IGACIONES 54,500.00
TESORO PÚBLICO
2505 .01
Gastos co
rrientes

Por el pago de las

remuneraciones, retenciones
y cargas
soci ales

---------------------------------- 15 -----------------------------------
2105 OBL IGACIONES 54,500.00
TESORO PÚBLICO
2505 .01
Gastos co
rrientes
4402 TRA SPASOS Y REMESAS 54,500.00
CORRIENTES RECIBIDAS
4402 .01 Traspasos
del Tesoro Publi co

Para registrar la tr
ansferencia del te
soro publico
para el pago
de la planilla.
CON TABI LIDAD PRES UPUSTARIA
---------------------------------- 16 -----------------------------------
8401 ASI GNACIONES 54,500.00
COMPROMETIDAS
8401 .01
Recursos
Ordinarios
8601 EJE CUCION 54,500.00
DE GASTOS
8601 .01
Recursos
Ordinarios

Por l a can celacion del c ompromiso presu puestal corres pondiente

a las planil las de habere s

Ope ración 8.- Registro de la atencion de la orden de c ompra

CON TABI LIDAD FINAN CIERA

---------------------------------- 17 -----------------------------------
1301 BIEN ES Y SUMINI STROS 5,430.00
DE FUNCIONAMIENTO
1301 .05
Materiales y
utiles
2103 CUE NTAS 5,430.00
POR PAGAR
2103 .01 Bienes y
servicios por pag ar
Por el regi stro de la aten cion de la compr a Nº 0455

---------------------------------- 18 -----------------------------------
9102 CON TRATOS Y COMPROMISOS 5,430.00
POR EL CONTRA
9102 .08 Ordenes De
Compra por ej ecutar
9101 CON TRATOS Y 5,430.00
COMPROMISOS
APROBADOS
9101 .08 Ordenes De
Compras Apro badas

Por l a orde n de compra Nº 0455 atendida

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE HABER
------------------------------------- 24 -----------------------------------
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 5,430.00
8601.01 Recursos Ordinarios

Por l a can celacion del c ompromiso con g iro de cheque

Ope ración 12.- Cancela cion de la orden de Servicios

CON TABI LIDAD FINAN CIERA

---------------------------------- 25 -----------------------------------
2103 CUE NTAS POR PAGAR 3,400.00
2103 .01 Bienes y servicios por pag ar
2105 OBL IGACIONES TESORO PÚBLICO 3,400.00
2505 .01 Gastos co rrientes

por e l cheque girado para el pago de la orden de

Servi cios Nº 0122.

CON TABI LIDAD PRES UPUESTARIA

--------------------------------- 26 -----------------------------------
8401 ASI GNACIONES COMPROMETIDAS 3,400.00
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJE CUCION DE GASTOS 3,400.00
8601 .01 Recursos Ordinarios

Por l a can celacion del c ompromiso con g iro de cheque

Ope ración 13.- Por la aprobacion de la orden de com pra

CON TABI LIDAD PRES UPUESTARIA

---------------------------------- 27 -----------------------------------
8301 PRE SUPUESTO DE GASTOS 5,400.00
8301 .01 Recusos Ordinarios
8401 ASI GNACIONES COMPROMETIDAS 5,400.00
8401 .01 Recursos Ordinarios

Por el com promiso de la orden de compr a Nº 0458

para la co mpra de comp utadora
 CON TABI LIDAD FINAN CIERA

---------------------------------- 28 -----------------------------------
9101 CON TRATOS Y COMPROMISOS 5,400.00
APROBADOS
9101 .08 Ordenes d e Compra aprob adas
9102 CON TRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,400.00
9102 .08 Ordenes d e Compra por ej ecutar

Por l a orde n de compra Nº 0458 aprobad as.

Ope ración 14.- Registr o de la orden de c ompra atendi da

CONTABILIDAD FINANCIERA DEBE HABER

------------------------------------- 29 -----------------------------------
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 5,400.00
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobil iario y Otros
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,400.00
2103.01 Bienes y servicios por pag ar

Por l a aten cion de la ord en de compra Nº 0458 ingresa ndo

la co mput adora

--------------------------------- 30 -----------------------------------
9102 CON TRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,400.00
9102 .08 Ordenes d e Compra por ej ecutar
9101 CON TRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,400.00
9101 .08 Ordenes d e Compra aprob adas

Por l a orde n de compra Nº 0458 atendida

Ope ración 15.- Registr o de la Depreciac ión del Activo Fijo

---------------------------------- 31 -----------------------------------
5801 ESTI MACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801 .02 Depreciac ión Acumulada E dificios y Estr uc.
1508 DEP RECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 580.00
1508 .02 Depreciac ión Acumulada

Por l a depr eciacion del a ctivo fijo corresp ondiente al eje rcicio

Ope ración 16.- Por la d isminucion del pr esupuesto de gastos

---------------------------------- 32 -----------------------------------
8301 PRE SUPUESTO DE GASTOS 10,000.00
8301 .02 Recursos Directamente Re caudados
8101 PRE SUP.INSTIT. DE APERTURA, MODIFIC.
Y PR ESUP.INSTI TUC.MODIFICADO 10,000.00
8101 .02 Recursos Directamente Re caudados

Por l a apro bación de la disminucion del p resupuesto de gastos

Ope ración 17.- Po la di sminucion del pr esupuesto de i ngresos

---------------------------------- 33 -----------------------------------
8101 PRE SUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PR ESUP INSTI TUC.MODIFICADO 10,000.00
8101 .02 Recursos Directamente Re caudados
8201 PRE SUPUESTO DE INGRESOS 10,000.00
8201 .02 Recursos Directamente Re caudados

Por l a apro bacion de la dismunicion del p resupuesto d e ingresos

Ope ración 18.- Registro del Balance Co nstructivo

------------------------------------ 34 -----------------------------------
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00
3201.01 Traspasos y Remesas
3101 HACIENDA NACIONAL 10,000.00
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional

Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional DEBE HABER

a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.

Ope ración 19.- Cierre d e la contabilidad financiera y pr esupuest aria

---------------------------------- 34 -----------------------------------
6101 SUP ERÁVIT O DEFICIL 62,792.00
6101 .01 Resultado por operación
5101 PER SONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RET RIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.00
5101 .01 Personal Administrativo
5103 CON TRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.00
5103 .0101 Obligac iones del emplea dor
5301 CON SUMO DE BIENES 2,500.00
2301 .08 Suministr os Médicos
5302 CON TRATACION DE SERVICIOS 5,212.00
5302 .02 Servicios Básicos de comu nicaciones,
Publicidad y Difusión
5801 ESTI MACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801 .02 Depreciac ión Acumulada E dificios y Estr uc.

Para salda r las cuentas deudoras de gast os al cierre d el

ejerc icio c ontable.

---------------------------------- 35 -----------------------------------
4302 VEN TA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302 .01 Derechos administrativos Generales
6101 SUP ERÁVIT O DEFICIL 4,000.00
6101 .01 Resultado por operación

Para salda r las cuentas acreedoras de in gresos al cierr e

del e jercici o contable

---------------------------------- 36 -----------------------------------
6101 SUP ERÁVIT O DEFICIL 1,138.00
6101 .01 Resultado por operación
3401 RES ULTADOS ACUMULADOS 1,138.00
3401 .01 Superávit Acumulado

Por el trasl ado de result ados acumulados a

Supe rávit o deficil.

----------------------------------- 36 -----------------------------------
1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,850.00
1508.01 Deprec.Ac um.Edificios y E structuras
2103 CUENTAS POR PAGAR 13,912.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pag ar
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 3,400.00
2505.01 Gastos co rrientes
3101 HACIENDA NACIONAL 100,000.00
3101.01 Capitaliza ción Hacienda N acional Adicio nal
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3,638.00
3401.01 Superávit Acumulado
1101 CAJA Y BANCOS 16,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes