CATEGORIAS

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
t
“AÑO DEL DIALOGO Y RECONCILIACIÓN
NACIONAL”
Facultad de Ciencias Económicas

Escuela Académico Profesional de Administración
TEMA
“CATEGORIAS DE IMPUESTO A LA RENTA”
DOCENTE: ”
C.P.C. Juan M. Bances Rodríguez
CICLO:
IV
INTEGRANTES:
 Balladares Alvines , Luz
 Saldarriaga Luzón ,Luigge
 Paucar Jiménez , Angy
 Villar Zapata ,Brayhan
TUMBES – PERÚ
2018
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DEDICATORIA
Dedicado a mí maestro, quien se ha tomado el arduo trabajo de transmitirme

sus diversos conocimientos, especialmente del campo y de los temas que
corresponden a mi profesión. Pero además de eso, ha sido él quien ha sabido
encaminarme por el camino correcto, y quien me ha ofrecido sabios
conocimientos para lograr mis metas y lo que me proponga.
Muchas gracias maestro.
2
PRIMERA CATEGORÍA
1.1. Concepto de Rentas de Primera Categoría
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento

de predios cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del
Impuesto a la Renta de primera categoría.
Rentas De Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos,
cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Ejemplo :
Alquiler de Predios
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en
alquiler según contrato al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el
señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/ 1,200
por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler ,es renta de
primera categoría.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble,

lo vuelve a arrendar a otra persona.
Subarrendamiento
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles
de Predios mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500, entonces la
renta que obtiene Pedro por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles
mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o

subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la
Mejoras parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el año en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles

(por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así
Cesión de muebles como los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la
totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que
recaigan sobre predios.
Cesión Gratuita
La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no
de Predios determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del
valor del predio declarado para el impuesto predial.
Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:
 El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador

(persona que da en alquiler)
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1.2. Cálculo de Rentas de Primera Categoría
 Cálculo mensual del Impuesto:

Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de
primera categoría mensual.
 Cálculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este
tipo de renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la
tasa del 6.25% de tu renta neta. También puede abreviar este procedimiento
aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del
impuesto.
Nota importante:
Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos
del impuesto, es proporcionada por SUNAT, a través del formulario virtual para
la declaración anual, en caso exista un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la información y regularizar o agregar los casos de
cesión temporal gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del
impuesto que resulte pendiente
1.3. Declaración y Pago
Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual

 En ningún caso el importe del  Cada año, la SUNAT emite
alquiler podrá ser inferior al 6% del valor una Resolución que fija quienes son
del predio según su autoevalúo. los obligados con un calendario
 Se declara y paga el impuesto dentro del especial (marzo-abril)
plazo de vencimiento previsto en el
cronograma de pagos mensuales, de
acuerdo al último dígito del RUC de cada
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declarante.
 La obligación se mantiene aun cuando el
inquilino no pague el monto de los
alquileres, salvo causal expresa de
resolución de contrato notarial.
 En el caso de recibir pagos adelantados, el
pago del impuesto se puede hacer de
forma inmediata.
La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar

mediante dos modalidades:
 Por internet
 Presencial, ante bancos.
 Por internet
1. Ingresa a Declaración y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa
con tu Usuario y Clave SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la información requerida
siguiendo las indicaciones del sistema, y has click en “Agregar a Bandeja”.
3. Elija la opción de pago:
a. Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene
afiliación al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta VISA
deberá estar afiliada previamente a Verified by VISA.
4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 –

Impuesto a la Renta de Primera Categoría, con el contenido de lo declarado
y del pago realizado.
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 Presencial
La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos
autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Guía
para Arrendamiento:
 Tu número de RUC (arrendador)

 Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)
 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario
(RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
 Tipo de bien:
o Predio
o Bien Mueble u otros
 Monto del alquiler (en nuevos soles).
El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que

es el documento que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como
comprobante y sirve también para sustentar gasto o costo tributario en caso
corresponda.
1.4. Multa por no presentar dentro de plazo la declaración pago - rentas

de primera categoría
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la
declaración-pago correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien mueble,
o de un bien inmueble, incurre en una infracción tributaria. Esa infracción se
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encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario.

(Tabla II)
La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
Si subsana la infracción-antes que SUNAT le notifique que incurrió en la
infracción- se aplica una reducción respecto del monto de dicha multa, en:
90% siempre Subsane con la presentación del Formulario 1683. El impuesto
que: correspondiente es del 5% del monto del alquiler y debe incluir los
intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha de pago
(0,04% de interés diario sobre el monto del impuesto no pagado)
Cancele el integro de la multa rebajada más los intereses moratorios
que se hayan generado hasta la fecha de pago.
80% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683. El impuesto
correspondiente es del 5% del monto del alquiler y debe incluir los
intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha de pago
(0,04% de interés diario sobre el monto del impuesto no pagado)
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:

Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/
3,000.- Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del
alquiler:
Cálculo del impuesto : S/ 3,000 x 5% = S/ 150
Cálculo de la multa : S/ 4150 x 50% = S/ 2075
Menos 90% /gradualidad) : S/ 2075 - 1867.5 = S/ 207.5
Multa rebajada = S/. 208 + interés moratorio (0.04% diario)
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SEGUNDA CATEGORÍA
2.1. Concepto de rentas de segunda categoría por Venta de Inmuebles

Si vendes un inmueble y no generas rentas empresariales, la ganancia que
obtengas de dicha venta, se considera renta de segunda categoría.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
2.1.1. Declaración y Pago del Impuesto por venta de inmuebles

primero determina el costo del inmueble, así obtendrás la ganancia efectiva
respecto de la cual aplicarás el porcentaje correspondiente.
Dicho costo mencionado, en el impuesto a la renta es conocido como costo
computable, y con relación a este tributo debes aplicar las siguientes reglas
para su determinación:
 El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se

refiere a cuando pagaste por la adquisición del inmueble) será el valor
de adquisición o construcción reajustado por los índices de corrección
monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la
base de los índices de precios al por mayor proporcionados por el
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), incrementado con
el importe de las mejoras incorporadas con carácter permanente.

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 Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una
herencia, o cuando no pagaste por la adquisición del inmueble) con
anterioridad al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisición el
valor de autoavalúo ajustado por el índice de corrección monetaria
aplicado al año y mes de adquisición del inmueble.
 Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego
se vende, el costo computable será igual a cero, salvo que el
transferente pueda acreditar su costo de manera fehaciente.
En caso que hayas pactado la venta en dólares norteamericanos u otra

moneda extranjera, el tipo de cambio que utilizarás es el de compra, vigente
y publicado por la SBS, en la fecha de la operación, es decir, cuando se ha
suscrito la minuta ó se ha celebrado el contrato.
A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente procedimiento:
La declaración la puedes efectuar mediante el Formulario Virtual N° 1665,

ingresando en el Portal web de SUNAT www.sunat.gob.pe en el módulo
"Declaración y Pago", usando tu Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da.
Categoría en el menú, completas y envías el formulario, efectuando el pago
respectivo.
Si efectuaste solamente la declaración con el Formulario Virtual N° 1665, pero
no se realizase el pago (pago "0"), debes pagar utilizando el Formulario 1662 -
Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada.
Debes declarar y pagar el impuesto por la venta de tu inmueble hasta el mes
siguiente de percibida la renta, es decir de recibido el pago por el bien, dentro
de los plazos establecidos en el cronograma mensual para obligaciones
tributaria que la SUNAT aprueba para cada año, consignando el periodo
correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.
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2.1.2. Otras obligaciones de rentas de segunda categoría por venta

de inmueble
Sea que la venta la formalices mediante Escritura Pública o mediante
formulario registral, debes tomar en cuenta lo siguiente:
Sujetos Obligaciones
El vendedor deberá Tratándose de enajenaciones sujetas al pago del
presentar ante el Impuesto: el comprobante o el formulario de pago que
Notario: acredite el pago del Impuesto.
Tratándose de enajenaciones no sujetas al pago del
Impuesto:
 Una comunicación con carácter de declaración

jurada en el sentido que:
 La ganancia de capital proveniente de dicha
enajenación constituye renta de la tercera
categoría; o,
 El inmueble enajenado es su casa habitación,
para lo cual deberá adjuntar el título de propiedad
que acredite su condición de propietario del
inmueble objeto de enajenación por un período no
menor de dos (2) años; o,
 No existe Impuesto por pagar.
La citada comunicación se deberá efectuar mediante el

siguiente formato: Comunicación de no encontrarse
obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da
categoría
Para el caso de enajenaciones de inmuebles adquiridos
antes del 1.1.2004: se deberá presentar, el documento de
fecha cierta en que conste la adquisición del inmueble, el
documento donde conste la sucesión intestada o la
constancia de inscripción en los Registros Públicos del
testamento o el formulario registral respectivos, según
corresponda.
Notario deberá: Verificar que el comprobante o formulario de pago que

acredite el pago del Impuesto corresponda al número del
Registro Único de Contribuyentes del enajenante.
Insertar los documentos de presentación obligatoria por
parte del enajenante referidos anteriormente, en la
Escritura Pública respectiva.
Archivar junto con el formulario registral los documentos
anteriormente detallados.
El Notario, de ser el caso, sólo podrá elevar a Escritura
Pública la minuta respectiva, cuando el enajenante le
presente el comprobante o formulario de pago o los
documentos señalados anteriormente.
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Rentas de 2da Categoria
2.2. Concepto de rentas por venta de valores mobiliarios
 Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te

encuentras obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda
categoría.
 Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos,
bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros
valores mobiliarios.
 Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el
rescate de tus participaciones generaste ganancia, también te
encontrarás obligado al pago del impuesto a la renta por segunda
categoría.
 Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión
obtienes dividendos, dicho ingreso también se encontrara afecto al pago
del impuesto a la renta de segunda categoría.
 Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda
categoría, respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus
obligaciones no es la misma, por ello en el siguiente
recuadro encontrarás el procedimiento a realizar de acuerdo al supuesto
en el que te encuentres
2.2.1. Determinación del impuesto por venta de valores mobiliarios

La determinación de tu impuesto a la renta de segunda categoría por la venta
de valores mobiliarios se realiza anualmente y se efectúa mediante una
declaración, para lo cual la SUNAT aprobará cada año una Resolución donde
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establezca los obligados a presentarla y el cronograma de presentación

correspondiente.
A fin de determinar el monto a pagar por el impuesto referido, primero tienes
que calcular el monto correspondiente a la renta bruta, la misma que la
obtendrás realizando lo siguiente:
 Asimismo el ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes lo

establecerás deduciendo (descontando) del ingreso bruto las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
correspondan a las costumbres de la plaza. Por otro lado, para que
puedas determinar el costo computable en el supuesto de enajenación
de valores mobiliarios que generan renta de segunda categoría, debes
tomar en cuenta lo siguiente:
 Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a título oneroso, es
decir si pagaste para su venta, el costo computable será el costo de
adquisición, al cual se le agregarán los gastos incurridos con motivo de
su compra.
En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido

adquiridas a título gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente:
 Si adquiriste las acciones de una persona jurídica, el costo computable

es el valor de ingreso al patrimonio, el cual es el valor de mercado,
determinado de acuerdo a lo establecido en el artículo 32 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
 Otros supuestos de adquisición y su determinación del costo computable
respectivo, se encuentran regulados en el artículo 21 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Puede apreciar en el siguiente esquema el procedimiento indicado:
Donde:
 Ingreso Neto por enajenación de valores: Proviene de restar del

ingreso bruto por la venta de valores mobiliarios, las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a la
costumbre.
 Costo computable de los valores: Costo de adquisición, el valor
nominal o el costo promedio ponderado, según corresponda. En el caso
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que los valores mobiliarios se hayan adquirido a título gratuito, el costo

computable será cero.
 Renta Bruta de segunda categoría: Es el resultado de restar el costo

computable al ingreso neto por la venta de valores mobiliarios
Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda
categoría, la misma que se efectúa de la siguiente manera:
Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se
define como el monto respecto del cual aplicarás la tasa del 6.5% que te dará
el impuesto a pagar, y se determina de la siguiente manera:
Donde:
 Pérdida de capital de la renta neta de segunda categoría: comprende

exclusivamente a las pérdidas por venta de valores mobiliarios
realizadas durante el ejercicio anterior.
 Renta neta de fuente extranjera: Se suma la renta de fuente extranjera
siempre que cumplan con las siguientes características:
1. Que se encuentren registradas en el Registro Público de Mercado de

Valores del Perú (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a través
de un mecanismo centralizado de negociación del país (CAVALI)
2. Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través
de un mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un
Convenido de Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se
han suscrito convenios con los países de Chile, Colombia y México con
los cuales se ha formado el MILA - Mercado Integrado Latinoamericano.
Para la determinación del impuesto calculado de segunda categoría

debes realizar el siguiente procedimiento:
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2.2.2. Exoneración a partir del 2016- Valores Mobiliarios

Mediante ley 30341 y D.S. 382-2015 EF se exonera desde el 2016 hasta el año
2018, las ganancias por venta de acciones y valores en bolsa , siempre que :
 No se transfiera la propiedad de más del 10% del total de acciones de

una empresa.
 Además que las acciones deben tener un año de antigüedad de
inscritas en bolsa.
En caso contrario se les aplica la tasa normal de ganancias en valores.
2.3. Cuadro Resumen de otras rentas de segunda categoría

Origen de la renta Deducciones Tasa del impuesto Periodicidad
en el pago del
impuesto
Dividendos obtenidos 5% Retención en
de distribución de el momento en
utilidades. que se percibe
el dividendo.
Otras rentas: 20% 6.25% Retención en

intereses, regalías, el momento en
derechos etc. que se percibe
la renta.
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TERCERA CATEGORIA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la
explotación agropecuaria, pesquera o de otros recursos
naturales; de la prestación de servicios comerciales,
COMERCIO (a) industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, bancos, financieras,
seguros, fianzas; y, en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes
b) personas que intervienen en los contratos mercantiles de

AGENTES MEDIADORES (b) comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
d) constituye ganancia de capital cualquier ingreso que
GANANCIAS DE CAPITAL provenga de la enajenación de bienes de capital. Y los
OPERACIONES HABITUALES ingresos por operaciones habituales a que se refieren el
artículo 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a
PERSONAS JURÍDICAS que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio de cualquier profesión,
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles
CESION DE BIENES distintos de predios, cuya depreciación o amortización admite
la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa
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Determinación de la Renta Bruta
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto

a la Renta que se obtengan en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta
estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre
que dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de pago.
INGRESO NETO
-COSTO COMPUTABLE
=RENTA BRUTA
Determinación de la Renta neta

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los
gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.
RENTA BRUTA
-GASTOS DEDUCIBLES
=RENTA NETA
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley
del Impuesto a la Renta y su reglamento:
 Gastos permitidos: Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la
empresa pueda producir ganancias o mantener la actividad empresarial.
 Gastos no sujetos a límite: Serán deducibles sin un monto máximo,

siempre que cumplan con los requisitos señalados líneas arriba u otros
señalados en el Ley o el Reglamento.
Tasa Para La Determinación Del Impuesto A La Renta Anual
EJERCICIO TASA APLICABLE

 2017 en adelante  29.5%
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CUARTA CATEGORÍA
4.1. Concepto de rentas de cuarta categoría

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la
renta por cuarta categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del
Estado con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y
regidores municipales.
A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos:
Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría
Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte,

Trabajo ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de
Individual dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al
Estado, bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios.
(CAS)
 Director de empresas: Persona integrante del directorio de

Desempeño las sociedades
de  Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo
Funciones y pasivo de una empresa en el caso de.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza
actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los
negocios o la adminsitración de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de
cumplir la última voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las
funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.
Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin
relación de dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales
o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de
Tercera Categoría ( rentas empresariales ).
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4.2. Cálculo del Impuesto por rentas de cuarta categoría

Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a
personas, empresas o entidades calificados como agentes de retención, te
retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe
total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos
soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la
empresa El Cisne S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de
retención, por la suma de S/. 5000. El Cálculo de la retención se realiza de la
siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo
cual Juan recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
 Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te
puedes encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago
a cuenta correspondiente. Aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta
abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos
en que el monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso
mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio 2018, si tus ingresos no superan
los montos que se detallan en el siguiente cuadro:
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MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADO A:
Si percibes El total de tus rentas de S/ 3 026.00 Presentar la declaración

únicamente renta de cuarta categoría mensual ni a efectuar
cuarta categoría percibidas en el mes pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Si percibes renta de La suma de tus rentas S/ 3 026.00 Presentar la declaración
cuarta y quinta de cuarta y quinta mensual ni a efectuar
categoría categoría percibidas en pagos a cuenta del
el mes Impuesto a la Renta
Si percibes La suma de tus rentas S/ 2 421.00 Presentar la declaración
exclusivamente rentas de cuarta y quinta mensual ni a efectuar
de 4ta categoría por categoría percibidas en pagos a cuenta del
funciones de el mes Impuesto a la Renta
directores de
empresa, síndicos,
mandatarios, gestores
de negocios, albaceas,
regidores o similares,
o perciban dichas
rentas y además otras
rentas de cuarta y/o
quinta categorías.
Rentas de cuarta categoría - Trabajo Independiente
4.3. Suspensión de Retenciones

Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta
Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año no superar
los ingresos por S/ 36 313,00. Este importe es válido para el ejercicio 2018 y
se incluyen en su cómputo los ingresos por rentas de quinta categoría en caso
ello ocurra.
La solicitud la puedes presentar desde el mes de enero de cada año.
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual
genera el formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere
el sistema y de forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en
caso se cumplan los requisitos legales correspondientes.
La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante
el agente de retención para que este no haga retenciones del impuesto y tiene
vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de
aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
19
Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al

momento de ser generada, de modo que pueda consultarla e imprimirla las
veces que lo requiera.
Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los
supuestos señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y
normas complementarias.
4.4. Reinicio de los Pagos y Retenciones del Impuesto

Si en un determinado mes tus rentas de cuarta o rentas tus rentas de cuarta y
quinta categoría superan los montos antes señalados (S/ 36,313 para el
ejercicio 2018) deberás declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda
por la totalidad de tus ingresos que obtengas en el referido mes y consignar en
tus recibos las retenciones correspondientes que te deben efectuar (8% del
importe pagado)
4.5. Declaración y pago mensual

Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar
declaraciones mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616,
salvo que percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado
establecido por la SUNAT para cada año.
Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:
 Paso 1:
Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la
siguiente manera:
20
 Paso 2:
Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración,
presente y pague por internet. También puede elegir la opción de
generar un número NPS para pagar en la página web de su Banco o
bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.
4.6. Declaración y Cálculo Anual

Declaración y Pago Anual del Impuesto
Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los
contribuyentes obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su
respectivo cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás
acceder con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a
la renta, para que puedas validar la información o la corrijas en caso de
desacuerdo.
Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías
también por el mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.
21
 Cálculo Anual:
Renta Bruta Deducciones Renta Neta
Por el ejercicio individual de (-) 20% de la

profesión, ciencia u oficio renta bruta.
(-) 7UIT Renta Neta de Cuarta
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el Categoría (monto al
límite de las que se le aplica el
24 UIT) porcentaje
correspondiente)
Desempeño de funciones de No hay
director de empresas, regidor deducción
municipal y otros (dietas)
Art. 33, inc. a) LIR
 Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta

categoría.
 Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una
deducción legal del 20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción
no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de funciones
de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o
consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse
anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los
contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podran
deducir este monto por sólo una vez.
IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de

cuarta categoría o en caso obtengas los dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio 2015 están sujetas a una
escala con tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%,
17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la

Declaración de Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución
o compensación marcando la opción elegida en la Declaración Anual.
22
En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el

formulario solicitud de devolución 1649 que debes presentar
inmediatamente después de presentada la Declaración anual del
impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podrá hacer de modo
presencial ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario
impreso N° 4949 para le mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te
abrirá un enlace hacia la solicitud de fraccionamiento con el formulario
virtual 687, inmediatamente después de presentada tu declaración anual
del impuesto.
4.7. Otras Obligaciones

Emisión de recibos por honorarios:
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de
cuarta categoría se denominan Recibos por Honorarios, y se emiten
electrónicamente a través de SUNAT Virtual, para lo cual deberás ingresar con
tu Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica - SEE aprobado por la RS N°
182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y
similares, no estás obligado a emitir recibos por honorarios.
Cabe precisar que el recibo por honorarios electrónico podrá convertirse en
titulo valor con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las
condiciones de pago así lo permitan y este sea registrado ante una Institución
de Liquidación y Compensación de Valores.
4.8. Deducción Adicional de 3UIT para el ejercicio 2017

Los contribuyentes que perciban rentas por servicios en forma independiente
y/o dependiente deducen anualmente, un monto fijo equivalente a 7 UIT.
A partir del Ejercicio 2017, adicionalmente podrán deducir como gastos hasta 3
UIT por concepto de:
23
24
CONSIDERACIONES PARA LA DEDUCCIÓN DEL GASTO

Los gastos referidos del inciso a) al d), serán deducibles siempre que cumplan
con lo siguiente:
I) Sustento del gasto.
Deberán sustentarse en comprobantes de pago que otorguen derecho a
deducir gasto y sean emitidos electrónicamente y/o en recibos de
arrendamiento que apruebe la SUNAT, según corresponda.
Lo anterior será exigible a partir de la entrada en vigencia de la Resolución
de Superintendencia que emita la SUNAT donde establecerá los supuestos
en los cuales los gastos podrán ser sustentados con comprobantes de
pago que no sean emitidos electrónicamente.
De otro lado, es importante mencionar que a partir del 01 de abril de
2017 mediante la Resolución de Superintendencia N° 043-2017/SUNAT
(publicado el 17.02.2017) se estableció que serán emisores electrónicos los
sujetos que sean perceptores de rentas de cuarta categoría, en
consecuencia, se ha dispuesto la generalización de la emisión y
otorgamiento de los recibos por honorarios electrónicos a partir de la
referida fecha.
No será deducible el gasto sustentado en comprobantes de pago
emitidos por un contribuyente que a la fecha de emisión del comprobante:
1. Tenga la condición de no habido, salvo que al 31 de diciembre del
ejercicio haya cumplido con levantar tal condición. La verificación de la
condición de no habido podrá hacerlo consultando el RUC del prestador
del servicio en el siguiente link: http://e-consultaruc.sunat.gob.pe/cl-ti-
itmrconsruc/jcrS00Alias
25
2. La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el RUC. Esta

baja de inscripción podrá ser a solicitud de parte o de oficio (provisional o
definitiva).
II) El pago de servicio.
El pago del servicio, incluyendo el IGV y el IPM que grave la operación, de
corresponder, deberá ser realizado utilizando los medios de pago
establecidos en el artículo 5º Ley N° 28194 - Ley para la Lucha contra la
Evasión y para la Formalización de la Economía, independientemente del
monto de la contraprestación.
Aquí podrán revisar los diversos medios de pago a que se refiere la
norma: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-
a-las-transacciones-financieras-itf-bancarizacion-y-medios-de-pago-
personas/3045-medios-de-pago-bancarizacion
Ejemplo: Si se emite un recibo por honorarios por una atención médica de

S/ 1,000, el pago debe ser bancarizado para poder aplicar las reglas
indicadas en el artículo 46° de la Ley de Impuesto a la Renta, aun cuando
dicho monto no supere los S/ 3,500.00.
26
QUINTA CATEGORÍA
5.1. Concepto de rentas de quinta categoría

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se señalan en el siguiente
cuadro, entonces percibes renta de quinta categoría:
INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS
El trabajo personal prestado en relación de La remuneración de:

dependencia, incluidos cargos públicos, electivos
- Una vendedora en una tienda de ropa.
o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, - Un obrero calificado en una fábrica textil.
bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos - Un barman en un restaurante.
de representación y, en general, toda retribución - Un conductor de buses interprovinciales.
por servicios personales.
- Un cajero de entidad financiera.
Participaciones de los trabajadores, ya sea que El monto por concepto de participación de

provengan de las asignaciones anuales o de utilidades que se paga a un empleado en una
cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de empresa minera.
aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de El ingreso de un socio de una cooperativa de

trabajo que perciban los socios. este tipo destacado en labores administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en La retribución cobrada por una persona
forma independiente con contratos de prestación contratada por una empresa comercial para que
de servicios normados por la legislación civil, construya un depósito, fijándole un horario y
cuando el servicio sea prestado en el lugar y proporcionándole los elementos de trabajo y
horario designado por el empleador y éste le asumiendo la empresa los gastos que la
proporcione los elementos de trabajo y asuma los prestación del servicio demanda.
gastos que la prestación del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestación de El monto pagado a un obrero de producción de

servicios considerados como Renta de Cuarta una fábrica metal-mecánica por reparar una
Categoría, efectuados para un contratante con el caldera.
cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del
mismo empleador.
No se encuentran afectos tus ingresos si son:

• Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilación, montepío e invalidez.
27
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Tus ingresos están exonerados si se trata de:

• Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los
funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.
5.2. Cálculo del Impuesto

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una
parte de tu remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta
categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención
mensual es el siguiente:
PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos
ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para terminar el
ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retención.
Al resultado se le suma lo siguiente:
• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que
correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a
disposición del trabajadoren los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos
extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros,
horas extras, entre otros).
A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.
28
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivale a
multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte para acabar el
año. Informe SUNAT N° 220-2003.
PASO 2: Deducción de 7 UIT.

De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un
monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/
4,150 para el ejercicio 2018).
Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo de las

retenciones mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será aplicada por el mismo
trabajador al determinar su impuesto a la renta anual de trabajo.
Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará

sujeto a retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio 2018, aquel trabajador que perciben 12
remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/
2075 soles cada una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta
categoría al no superar en el año las 7 UIT (S/ 29,050) salvo que perciba en el
transcurso del año algún ingreso adicional gravado con rentas de quinta
categoría que le haga superar las 7 UIT.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener
el impuesto anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:
29
El valor de la UIT es S/. 4,150 para el Ejercicio 2018.

PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir
el impuesto anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:
 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre

doce.
 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se
divide entre 8.
 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le
deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El
resultado se divide entre 4.
 En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al
impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses
de enero a noviembre del mismo ejercicio.
Mes por el El
cual se Retenciones resultado
calcula la efectuadas se divide
retención entre
Enero,
febrero o ------- 12
marzo
De enero a
Abril Impuesto 9
marzo Retención
Anual (-) (÷) (=)
Mayo, junio De enero a del Mes
Proyectado 8
o julio abril
De enero a
Agosto 5
julio
Setiembre,
De enero a
octubre o 4
agosto
noviembre
De enero a
Diciembre -------
noviembre
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el

impuesto que el agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
30
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha

recibido pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones
ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la
retención, se ha puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos
distintos a la remuneración o gratificación ordinaria, esto puede ser por:
 Participación en las utilidades

 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
 Cualquier otro concepto extraordinario.
El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del

siguiente modo:
Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:
31
5.3. Obligaciones si cuentas con más de un empleador
Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia - se

generan estas obligaciones:
1.- Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor
remuneración. Lo harás presentándole por escrito una declaración jurada que
incluya información con los datos de los otros empleadores, y el detalle de la
remuneración que te paga cada uno de ellos.
Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto de
las remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calculará y retendrá
mensualmente el impuesto a la renta - quinta categoría - considerando la suma
acumulada.
2.- Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración
jurada que hayas presentado al que paga la mayor remuneración.
3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa
variación al empleador que te paga la mayor remuneración, para que considere
el cambio al calcular la retención del impuesto a la renta de ese mes y los
siguientes:
Para el empleador que paga la mayor remuneración
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba
indicada, acumularás el total de las remuneraciones pagadas por los
empleadores en cada mes, calcularás y retendrás el impuesto a la renta -
quinta categoría- considerando la suma acumulada de las remuneraciones.
32
2.- Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te

entregue el trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya
presentado al que paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta que
cese la situación de tu trabajador de tener más de un empleador.
5.4. Declaración por retenciones inferiores o superiores al impuesto

Después del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta categoría
puedes encontrarte en alguno de estos tres supuestos:
 Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores

fueron suficientes para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta
categoría y no se excedieron del monto de impuesto anual.
 Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado las

retenciones del impuesto, o los montos retenidos por éste resultaran
inferiores al impuesto que en definitiva te corresponde pagar.
Para que efectúes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu

empleador la devolución del exceso, o compensación, deberás presentar una
declaración jurada al agente de retención (empleador) conforme a lo señalado
en la Resolución de Superintendencia N° 036-1998/SUNAT.
Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto a la
Renta 5ta Categoría no retenido o retenido en exceso". (Formato aprobado
por Resolución de Superintendencia N° 037-2016/SUNAT).
Es obligación de tu empleador por el ejercicio 2016 entregarte hasta el 28 de
febrero del 2017 la Constancia de Remuneraciones y Retenciones por los
ingresos pagados durante dicho ejercicio. Los montos allí señalados y los de
las boletas de pago de remuneraciones servirán de referencia para calcular si
existe pago en exceso.
Por las rentas percibidas en el ejercicio 2017, no aplica la obligación antes
indicada
33
5.5. Tasas del Impuesto – Rentas de trabajo

Para el ejercicio 2018, considerando la UIT de S/ 4,150 vigente para el 2018, el
impuesto anual de la renta del trabajo y fuente extranjera queda configurado de
la siguiente manera:
Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa
Hasta 5 UIT 0 20,750 20,750 8%
Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 20,751 83,000 62,250 14%
Más de 45 UIT 186,751 a más 30%
34

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

Facultad de Ciencias Económicas

Dedicado a mí maestro, quien se ha tomado el arduo trabajo de transmitirme

Muchas gracias maestro.

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento

Rentas De Primera Categoría

El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble,

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o

Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles

Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

 El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador

1.2. Cálculo de Rentas de Primera Categoría

 Cálculo mensual del Impuesto:

 Cálculo anual del Impuesto:

1.3. Declaración y Pago

Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual

La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar

4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 –

 Tu número de RUC (arrendador)

El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que

1.4. Multa por no presentar dentro de plazo la declaración pago - rentas

encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario.

Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:

2.1. Concepto de rentas de segunda categoría por Venta de Inmuebles

2.1.1. Declaración y Pago del Impuesto por venta de inmuebles

 El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se

En caso que hayas pactado la venta en dólares norteamericanos u otra

La declaración la puedes efectuar mediante el Formulario Virtual N° 1665,

2.1.2. Otras obligaciones de rentas de segunda categoría por venta

 Una comunicación con carácter de declaración

La citada comunicación se deberá efectuar mediante el

Notario deberá: Verificar que el comprobante o formulario de pago que

Rentas de 2da Categoria

2.2. Concepto de rentas por venta de valores mobiliarios

 Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te

2.2.1. Determinación del impuesto por venta de valores mobiliarios

establezca los obligados a presentarla y el cronograma de presentación

 Asimismo el ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes lo

En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido

 Si adquiriste las acciones de una persona jurídica, el costo computable

Puede apreciar en el siguiente esquema el procedimiento indicado:

 Ingreso Neto por enajenación de valores: Proviene de restar del

que los valores mobiliarios se hayan adquirido a título gratuito, el costo

 Renta Bruta de segunda categoría: Es el resultado de restar el costo

 Pérdida de capital de la renta neta de segunda categoría: comprende

1. Que se encuentren registradas en el Registro Público de Mercado de

Para la determinación del impuesto calculado de segunda categoría

2.2.2. Exoneración a partir del 2016- Valores Mobiliarios

 No se transfiera la propiedad de más del 10% del total de acciones de

En caso contrario se les aplica la tasa normal de ganancias en valores.

2.3. Cuadro Resumen de otras rentas de segunda categoría

Otras rentas: 20% 6.25% Retención en

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

b) personas que intervienen en los contratos mercantiles de

Determinación de la Renta Bruta

La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto

Determinación de la Renta neta

 Gastos no sujetos a límite: Serán deducibles sin un monto máximo,

Tasa Para La Determinación Del Impuesto A La Renta Anual

EJERCICIO TASA APLICABLE

4.1. Concepto de rentas de cuarta categoría