FACULTADES DE

LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Derecho Tributario
 FACULTADES DE LA
ADM TRIBUTARIA

ESCUD
TEMA:

FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
DOCENTE TRIBUTARIA
: Marcelo Cordova Alvarado

EQUIPO : Reynaldo Catacora

Yameli Paola Maquera Ticona
Cristina Ajahuana Inofuente
CURSO : Derecho Tributario

CICLO : VI

SECCIÓN : “B”

FECHA : 04-11-2019

MOQUEGUA-PERÚ
2019

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INTRODUCCION

La ciencia del Derecho Tributario surge de una relación jurídica de intereses

contrapuestos entre las necesidades recaudadoras del Estado para el logro del
bien común, y la capacidad contributiva de los administrados de responder a sus
expectativas y necesidades. En ese contexto, el Estado requiere, para el logro
de sus fines y objetivos trazados, recaudar una porción de la riqueza generada
por sus administrados a través de un ente administrativo (Administración
Tributaria) que goce de determinadas facultades y prerrogativas
(deberes/poderes), que le permitan determinar la obligación tributaria y recaudar
el crédito así determinado.
A su vez, los administrados coadyuvan al logro del bien común mediante la
entrega al Estado de una porción de los recursos que disponen, requiriendo el
respeto irrestricto de su capacidad contributiva. La función de la determinación
(que incluye las labores de investigación, comprobación y control de las
obligaciones tributarias a cargo del deudor tributario) es, de un lado, armonizar
la relación jurídica tributaria para que el Estado pueda satisfacer sus
necesidades, y del otro, dotar de los instrumentos necesarios al deudor para que
pueda cumplir con el pago de sus obligaciones tributarias, viéndose liberado
descarga fiscal.
Sin embargo, el ejercicio de los atributos y facultades otorgados por el Estado
(poder tributario originario) a la Administración Tributaria (poder tributario
derivado) para la determinación de la obligación tributaria constituye, en estricto,
una violación de los deberes/poderes reconocidos por el Estado al deudor
tributario. En efecto, los deberes/poderes otorgados a la Administración
Tributaria para la determinación de la obligación tributaria colisionan legalmente
con los deberes/poderes otorgados por el Estado a los administrados, que
suponen el cumplimiento de su obligación de llevar dinero al fisco. Preferir los
deberes/poderes de la Administración Tributaria a los deberes/poderes de los
administrados, determina la preponderancia de los primeros sobre los segundos
(o viceversa).
Para la armonización del sistema, los operadores jurídicos deben establecer cuál
es el contenido esencial de los deberes/poderes de idéntico status en conflicto,
sobre la base de una ponderación de valores.

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INDICE
1INTRODUCCION ...................................................................................................................... 2
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ................................................. 3
1.- FACULTAD DE RECAUDACIÓN...................................................................................... 4
1.1.- LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS ............................................................... 4
1.1.1.- DEFINICIÓN ........................................................................................................... 4
1.1.2.- CARACTERÍSTICAS ............................................................................................ 4
1.1.3.- CAUSALES PARA LA INTERPOSICIÓN ......................................................... 4
1.1.4.- PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS ........ 5
2.- FACULTAD DE DETERMINACION .................................................................................. 7
2.1.- LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ................................ 7
2.1.1.- INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ..... 7
2.1.2.- FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO .......................................................... 8
3.- FACULTAD DE FISCALIZACIÓN ..................................................................................... 8
3.1.- FISCALIZACIÓN DEFINITIVA.................................................................................. 10
3.2.- FISCALIZACIÓN PARCIAL ...................................................................................... 12
3.3.- FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA ........................................................ 12
4.- FACULTAD DISCRECIONAL SANCIONADORA ........................................................ 13
4.1.- SANCIONES TRIBUTARIAS .................................................................................... 13

FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Son:

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1.- FACULTAD DE RECAUDACIÓN

La Administración Tributaria podrá firmar convenios para contratar directamente
los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de
otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella.
Los mencionados convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.
Se han firmado convenios con entidades bancarias, tales como: Banco
Continental, Banco de Crédito, Banco Internacional del Perú, entre otros que se
encargan de recibir el pago de tributos, a través de sus ventanillas o por medios
electrónicos.
Tratándose de la SUNAT lo dispuesto en el párrafo anterior alcanza a la
recaudación que se realiza en aplicación de la asistencia en el cobro a que se
refiere el Título VIII del Libro Segundo, así como a la recaudación de las
sanciones de multa por la comisión de las infracciones tipificadas en los artículos
176° y 177° derivadas del incumplimiento de las obligaciones vinculadas a la
asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
1.1.- LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
1.1.1.- DEFINICIÓN
Son el conjunto de medidas adoptadas por la Administración Tributaria
a fin de permitir y asegurar una eficaz recaudación de la deuda
tributaria; se evita así cualquier intento por parte del deudor tributario
de realizar algún tipo de acción con intención de evadir el pago de
tributos.
1.1.2.- CARACTERÍSTICAS
• Es una medida excepcional.
• Se adopta por el comportamiento del deudor tributario, cuando
existan razones que permitan presumir que la cobranza podría
devenir en infructuosa.
• Se realiza antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
• Hasta por la suma que baste para satisfacer dicha deuda.
• Se adopta inclusive cuando la deuda no sea exigible coactivamente.
1.1.3.- CAUSALES PARA LA INTERPOSICIÓN1
a) Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos,
falsificados o adulterados que reduzcan total o parcialmente la base
imponible.
b) Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos
o productos, pasivos, gastos o egresos; o consignar activos, bienes,
pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente falsos.

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Artículo 56º del Código Tributario aprobado con D.S. 133-2013-EF
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c) Realizar, ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en

los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos
por ley, reglamento o Resolución de Superintendencia, estados
contables, declaraciones juradas e información contenida en soportes
magnéticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco.
d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas tributarias
u otros libros o registros exigidos por ley.
e) No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que
sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, dentro del
plazo señalado por la Administración.
f) Asimismo, no exhibir y/o no presentar, los documentos relacionados
con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, en el caso de
aquellos deudores tributarios no obligados a llevar contabilidad.
g) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del
plazo.
h) Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de
tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario
simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales
beneficios.
i) Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio
fraudulento, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria;
j) Pasar a la condición de no habido;
k) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de
compromisos de pago;
l) Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la
deuda tributaria;
m) No estar inscrito ante la administración tributaria.
1.1.4.- PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES
PREVIAS2
a) Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente:

• La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año.

• Se computa desde la fecha en que fue trabada la medida.

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Artículo 57º del Código Tributario aprobado con D.S. 133-2013-EF
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• Si existiera resolución desestimando la reclamación del deudor

tributario, dicha medida se mantendrá por dos (2) años
adicionales.
• En los casos en que la medida cautelar se trabe en base a una
resolución que desestima una reclamación, la medida cautelar
tendrá el plazo de duración de un (1) año, pero se mantendrá
por dos (2) años adicionales.
• Vencido los plazos antes citados, sin necesidad de una
declaración expresa, la medida cautelar caducará, estando
obligada la Administración a ordenar su levantamiento.
• En el caso que la deuda tributaria se torne exigible
coactivamente, se iniciará el Procedimiento de Cobranza
Coactiva convirtiéndose la medida cautelar definitiva.

b) Tratándose de deudas exigibles coactivamente:

• La Resolución de Ejecución Coactiva, deberá notificarse dentro
de los cuarenta y cinco (45) días hábiles de trabadas las medidas
cautelares.
• Este término podrá prorrogarse por veinte (20) días hábiles más
de mediar causa justificada.
• Como se puede apreciar prácticamente se definen medidas
cautelares previas y medidas cautelares definitivas, las cuales se
califican como tales en la medida que las deudas sean exigibles
o no coactivamente.

c) Tratándose de deudas durante un procedimiento de

fiscalización o verificación:
• Las medidas cautelares previas dentro de un procedimiento de
fiscalización son solicitadas por el auditor.
• Una vez adoptada la medida cautelar, la SUNAT notificará las
Resoluciones de Determinación o de Multa o la Orden de Pago o
documento que contenga deuda tributaria aduanera en un plazo
de 30 días hábiles.
• Se computa a partir de la fecha en que se trabó la medida
cautelar.
• Si dentro del procedimiento se hubiera practicado la
inmovilización o la incautación, el plazo para notificar la
Resolución de Determinación o de Multa u Orden de Pago o
documento que contenga deuda tributaria aduanera, podrá
prorrogarse por quince (15) días hábiles adicionales.
• Si no se notifica dentro del plazo, caducará la medida y el ejecutor
coactivo, de oficio, mediante resolución coactiva levantará la
medida y ordenará la notificación a quien corresponda.

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2.- FACULTAD DE DETERMINACION

La determinación tributaria es la constatación de las obligaciones tributarias que
realiza un contribuyente identificado. Para determinar la obligación tributaria, hay
que constatar la realización del hecho imponible o la existencia del hecho
generador y la precisión de la deuda resultante.
Tanto para la determinación de la deuda tributaria como para la aplicación de
multas y otras sanciones efectivamente, se debe demostrar que el contribuyente
se encuentra dentro del campo de aplicación (alcance) de las normas
correspondientes.
2.1.- LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA3
Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
Por ejemplo: El contribuyente ELSO SAC determina su obligación
tributaria cuando presenta el PDT 0621 del periodo de 03/2017 cuyo
vencimiento según cronograma aprobado por resolución de
superintendencia es el 20 de abril del 2017.
b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de
la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible
y la cuantía del tributo.
c) La Administración Tributaria sólo determina la obligación tributaria por
medio de un procedimiento de fiscalización con la emisión de la resolución de
determinación.
2.1.1.- INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA4
La determinación de la obligación tributaria se inicia:
a) Por acto o declaración del deudor tributario.
b) Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de
terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administración
Tributaria la realización de un hecho generador de obligaciones
tributarias.

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Artículo 59º del Código Tributario aprobado con D.S. 133-2013-EF
4
Artículo 60º del Código Tributario aprobado con D.S. 133-2013-EF
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2.1.2.- FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO5
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor
tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración
Tributaria.
Dicha declaración se podrá modificar cuando se constate la omisión o
inexactitud en la información proporcionada.
La fiscalización será parcial cuando se revise uno o algunos de los
elementos de la obligación tributaria.
En el caso de verificación de obligaciones tributarias solo es posible
emitir resoluciones de multa. En ningún caso de emiten resoluciones de
determinación.
En tanto no se notifique la resolución de determinación y/o de multa, o
resolución que resuelve una solicitud no contenciosa de devolución,
contra las actuaciones en el procedimiento de fiscalización o verificación,
procede interponer la queja prevista en el artículo 155°.

3.- FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

El ejercicio de la función fiscalizadora incluye: la inspección, investigación y el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. En la
fiscalización se pueden emitir los siguientes actos administrativos: Resolución de
Determinación, Orden de Pago y/o Resolución de Multa.
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma
discrecional. Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades
discrecionales6:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de:
a) Los libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad, los
mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
b) La documentación relacionada con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de
acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar
contabilidad.
c) Los documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias.

5
Artículo 61º del Código Tributario aprobado con D.S. 133-2013-EF
6
Artículo 62º del Código Tributario aprobado con D.S. 133-2013-EF
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Solo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario

requiera un término para dicha exhibición y/o presentación, la Administración
Tributaria deberá otorgarle un plazo no menor de dos (2) días hábiles.
______________________________________
Actuación de la Administración Tributaria que se encuentra dentro de la facultad fiscalizadora pero
que no constituye un procedimiento de fiscalización.

Entendida ésta como procedimiento de fiscalización.

2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones
contables mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas
de microarchivos, la Administración Tributaria podrá exigir:
a) Copia de la totalidad o parte delos soportes portadores de microformas
gravadas o de los soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento.
b) Información o documentación relacionada con el equipamiento informático
incluyendo programas fuente, diseño y programación utilizados y de las
aplicaciones implantadas.
c) El uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de
equipamiento de computación para la realización de tareas de auditoría
tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.
3. Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero sobre:
a. Operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos deudores
tributarios sujetos a fiscalización, incluidos los sujetos con los que éstos
guarden relación y que se encuentren vinculados a los hechos investigados.
La información sobre dichas operaciones deberá ser requerida por el Juez a
solicitud de la Administración Tributaria.
b. Las demás operaciones con sus clientes, las mismas que deberán ser
proporcionadas en la forma, plazo y condiciones que señale la
Administración. La información a que se refiere el presente numeral también
deberá ser proporcionada respecto de los beneficiarios finales.
4. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los
medios de prueba e identificando al infractor.
5. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o comprueben
el cumplimiento de obligaciones tributarias.
6. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.
7. Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria.
8. Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas, señales y demás
medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.
9. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los
deudores tributarios en lugares públicos a través de grabaciones de video.
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10. La SUNAT podrá utilizar para el cumplimiento de sus funciones la información

contenida en los libros, registros y documentos de los deudores tributarios que
almacene, archive y conserve.
______________________________________
Ninguna persona o entidad, pública o privada, puede negarse a suministrar a la Administración
Tributaria la información que ésta solicite.

Tratándose de la SUNAT, la facultad a la cual nos henos referido es de

aplicación, adicionalmente, para realizar las actuaciones y procedimientos para
prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria
______________________________________
Actualizaciones comprendidas dentro del procedimiento de fiscalización Son aquellas actuaciones
que se encuentran dentro del alcance del Reglamento de fiscalización aprobado mediante D.S. N°
085-2007-EF y modificatorias.

3.1.- FISCALIZACIÓN DEFINITIVA

a) Del inicio: Se inicia en la fecha en que surta efectos la notificación al
Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y el
Primer Requerimiento. El Agente Fiscalizador se identificará ante el Sujeto
Fiscalizado con el Documento de Identificación Institucional o, en su defecto,
con su Documento Nacional de Identidad. El sujeto fiscalizado podrá acceder
a la página web de la SUNAT y/o comunicarse con ésta vía telefónica para
comprobar la identidad del Agente Fiscalizador.
b) Procedimiento: Es el tipo de actuación en el cual la SUNAT comprueba
la correcta determinación de la obligación tributaria que culminan con la
notificación de la Resolución de Determinación y de ser el caso, con las
Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se
detecten en el referido procedimiento.
c) De los plazos:
-Plazo e inicio del cómputo, el plazo para requerir información y/o
documentación es un (1) año. El plazo se computa a partir de la fecha en
que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o
documentación al vencimiento del requerimiento.
-Suspensión del plazo, el plazo se suspende: Durante la tramitación de las
pericias. Durante el lapso que transcurra desde que la Administración
Tributaria solicite información a autoridades de otros países hasta que dicha
información se remita.
-De la documentación, durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT
emitirá, entre otros, cartas, requerimientos, resultados del requerimiento y
actas.
De las cartas, la SUNAT a través de las Cartas, comunicará al Sujeto
Fiscalizado, entre otros, lo siguiente: Que será objeto de un procedimiento

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de Fiscalización Parcial o Definitiva, presentará al Agente Fiscalizador que

realizará el procedimiento e indicará, además, los períodos, tributos o las
Declaraciones Aduaneras de Mercancías que serán materia del
procedimiento.
De las actas, mediante las actas el Agente Fiscalizador dejará constancia
de la solicitud de exhibición y/o presentación de la documentación y de su
evaluación así como de los hechos constatados en el Procedimiento de
Fiscalización excepto de aquellos que deban constar en el Resultado del
Requerimiento.
Del requerimiento: Mediante el Requerimiento se solicita, entre otros, al
Sujeto Fiscalizado, la exhibición y/o presentación de informes, análisis,
libros de actas, registros y libros contables y demás documentos y/o
información, relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o
beneficios tributarios. Resultado de requerimiento Es el documento
mediante el cual se comunica al sujeto fiscalizado el cumplimiento o
incumplimiento de lo solicitado en el requerimiento. También puede
utilizarse para notificarle los resultados de la evaluación efectuada a los
descargos que hubiera presentado respecto de las observaciones
formuladas e infracciones imputadas durante el transcurso del
procedimiento de fiscalización
Cierre de requerimiento, el Requerimiento es cerrado cuando el agente
fiscalizador elabora el resultado del mismo, conforme a lo siguiente:
Primer Requerimiento, el cierre se efectuará en la fecha consignada en
dicho Requerimiento para cumplir con la exhibición y/o presentación; en
los demás Requerimientos, se procederá al cierre vencido el plazo
consignado en el Requerimiento o, la nueva fecha otorgada en caso de
una prórroga; y, culminada la evaluación de los descargos del Sujeto
Fiscalizado a las observaciones imputadas en el Requerimiento
Conclusiones, previamente a la emisión de la Resolución de
determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago, se podrá comunicar
las conclusiones al contribuyente mediante requerimiento según el art. 75
del Código Tributario. Se otorgará un plazo no menor a tres (3) días
hábiles al requerimiento señalado. El contribuyente deberá presentar por
escrito los descargos sustentados a las observaciones formuladas. La
documentación presentada fuera de plazo no será merituada en el
procedimiento de fiscalización o verificación.
Culminación, el procedimiento de fiscalización definitiva concluye con la
notificación de la Resolución de Determinación y/o en su caso de las
resoluciones de multa.

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3.2.- FISCALIZACIÓN PARCIAL

a) Del inicio: Al igual que la fiscalización definitiva, se inicia en la fecha en
que surta efectos la notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que
presenta al Agente Fiscalizador y el Primer Requerimiento. De notificarse los
referidos documentos en fechas distintas, el procedimiento se considera
iniciado en la fecha en que surta efectos la notificación del último documento.
b) Del procedimiento: En el procedimiento de fiscalización parcial se
deberá: Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el
carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de
revisión.
c) Del plazo: El plazo para requerir información y/o documentación es de
seis (6) meses. El plazo se computa a partir de la fecha en que el deudor
tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación al
vencimiento del requerimiento. Si se incorpora un nuevo elemento el plazo
de seis (6) meses permanece. Prórroga, podrá modificarse el plazo cuando
se cambie a una fiscalización definitiva. En este último supuesto se aplicará
el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo 62-A.
d) Documentación: Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT
emitirá, entre otros, cartas, requerimientos, resultados del requerimiento y
actas.
e) Conclusiones: Previamente a la emisión de la Resolución de
determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago, se podrá comunicar
las conclusiones al contribuyente mediante requerimiento según el art. 75
del Código Tributario. Se otorgará un plazo no menor a tres (3) días hábiles.
El contribuyente deberá presentar por escrito los descargos sustentados a
las observaciones formuladas. La documentación presentada fuera de plazo
no será merituada en el procedimiento de fiscalización o verificación.
3.3.- FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA
El procedimiento de fiscalización parcial electrónica, se realizará conforme a
lo siguiente: a. La SUNAT notificará al deudor tributario por medio de
sistemas de comunicación electrónicos, el inicio del procedimiento de
fiscalización acompañado de:

• Liquidación preliminar del tributo a regularizar y los intereses,

• Detalle del (los) reparo(s) que origina(n) la omisión, y
• La información analizada que sustenta la propuesta de determinación.
Plazo de diez (10) días hábiles para subsanar el (los) reparo(s) notificado(s)
contenidos en la liquidación preliminar realizada por la SUNAT o sustentará
sus observaciones a esta última.
La SUNAT, dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes notificará por
medio de sistemas de comunicación electrónicos, la resolución de

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determinación con la cual se culmina el procedimiento de fiscalización y/o la

resolución de multa.

4.- FACULTAD DISCRECIONAL SANCIONADORA

Podemos apreciar que el objetivo principal de esta facultad discrecional
sancionadora es una herramienta otorgada por ley a la SUNAT para combatir el
incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los administrados, y
que por ello se requiere de cierto margen de libertad en procura de tal objetivo.
“Cabe precisar que al ser uno de los objetivos de la facultad sancionadora el
desalentar el incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del deudor
tributario, la discrecionalidad se verá reflejada solo al momento de elegir sobre
qué situaciones aplicará o no sanciones.
Por su parte, el artículo 172° del mismo Código, establece que las infracciones
tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.

4.1.- SANCIONES TRIBUTARIAS

Cabe recalcar en este punto, la capacidad discrecional que la ley le ha
conferido a la Administración Tributaria para el ejercicio de su facultad
sancionadora. De este modo, la infracción puede ser objeto de dos tipos de
sanciones:
– De tipo patrimonial: penas pecuniarias (multas) y comiso de bienes; y
– Sanciones de tipo no patrimonial: internamiento temporal de vehículos,
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes
y suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o
servicios públicos.

Así, tenemos el detalle de cada una.

a) Multas. Son sanciones de tipo pecuniario, que podrán determinarse en
función a la (UIT) vigente a la fecha en que se cometió la infracción, los
Ingresos netos (IN) comprendidos en un ejercicio gravable. El tributo omitido,
no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado indebidamente
y el monto no entregado.
b) Comiso de bienes. Tiene por objeto afectar de manera temporal el
derecho de posesión o propiedad del infractor sobre los bienes vinculados a
la infracción, limitando su derecho de uso o consumo en tanto permanece
bajo custodia de la SUNAT.
c) Internamiento temporal de vehículos. Consiste en el ingreso del
vehículo a los depósitos o establecimientos que designe la SUNAT, previo
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levantamiento del acta probatoria en la que conste la intervención realizada

y se deja constancia expresa de la infracción detectada.
d) Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes. Mediante esta sanción se limita al contribuyente su
derecho a ejercer por un tiempo determinado la realización de sus
actividades empresariales o profesionales, al ejecutarse el cierre del local o
establecimiento en el que se comete o se detectó la infracción o el domicilio
fiscal según corresponda.

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