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Deuxième partie

Introduction général :

Conformément au programme de L’IHEC tout étudiant inscrit en 3eme année licence


applique doit effectuer un stage de fin d’étude a fin de confronter ses connaissances
théorique a la pratique en effet ce stage est une formation nécessaire et essentielle
pour moi car il me permet de tester mes connaissances et de ma améliorer mes
capacités , c’est une occasion de m’intègre a la vie professionnelle

Toutefois, ce stage ma permis de tester mes capacités d’analyse et de synthèse et


de faire une comparaison entre ce qui j’ai étudié théoriquement et l’application en
pratique , et pour moi je crois que tous ces points paraissent clair au niveau de
cabinet d’expertise puisqu’ j’étais devant divers applications qui se différent les unes
des autres, et pour cette occasion j’ai choisi de traité comme sujet de ce rapport les
différentes déclarations fiscales et social d’une société commercial.

Personne n’ignore l’importance de la fiscalité dans son ensemble du fait de la place


qui occupe cette dernière dans la vie politique économique et social d’un pays et
surtout en Tunisie puisque les recettes de la Tunisie représente 30.3% , il est placé
parmi les pays les plus taxé (étude faite sur 16 pays en Afriques examinés par
l’édition 2017 avec un ratio moyen des recettes fiscales rapportées au PIB qui
s’élève à 30.3%) source ministère de finance.
Et si on veut définir la notion de fiscalité on peut dire qu’ il considérée comme étant
le système de perception des impôts , l’ensemble des lois qui s’y rapportent et les
moyens qui conduisent et ceci nous renvoi au système fiscal tunisien entant que un
système qui s’occupe de toutes les activités et les transactions des contribuables et
entreprise tout au long de leur vie économique en tenant compte le principe de
territorialité, en tenant compte que celle est un système déclaratif dans le sens ou il
repose sur la déclaration spontané des contribuable
Mais ne manque pas que tout système déclaratif contient un contrôle administratif
ultérieur qui peut montre soit un respect des dispositions et devoirs émis par ce
système et soit manquement de ces dispositions ce qui entraine certain nombre de
sanctions de différente forme .

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Dans ce rapport j’ai essayé de répondre aux questions suivantes : quels sont les
différentes déclarations fiscales et social ? et comment les établis ? dans un étude
de cas.

Je vous présenterai ce rapport selon le schéma suivant : en premier partie le


déroulement de stage et les principaux acquis , ensuite dans la deuxième partie je
développerai le sujet théorique et finalement l’étude de cas.

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Deuxième partie

PREMIERE PARTIE :

LE DEROULEMENT DE STAGE

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Introduction

voila que ce termine les cinq semestre de formation en étude comptable , je me suis
alors tourné vers le mode professionnel afin de trouver une formation qui complétera
mes connaissances en matière de comptabilité et fiscalité , j’ai effectué un stage
réglementaire commandé par notre université « université de Sousse » en tenant
lieux de sixième semestre.

Je présenterai la première partie comme suit : l’organigramme du cabinet et ses


activité ensuite je développerai les travaux que j’ai effectués et les principaux acquis
apportés par ce stage.

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Chapitre 1 : description sommaire du cabinet :

Introduction:
Je suis stagiaire dans le cabinet BMI et j’ai observer le quotidien d’un expert
comptable et ses collaborateurs lors de travail.
Ce chapitre a pour objet d’identifier dans section 1 le lieu de stage et son
organigramme dans section 2 et finalement identifier ses activités et ses domaines
d’interventions section 3

Section 1 : Présentation du lieu de stage

J’ai effectué mon stage au sein de BMI audit cabinet d’expertise comptable

Identification Cabinet BMI audit expert –comptable et commissaire aux


comptes

Denomination BMI audit

Activité Assistance comptable et fiscale , commissaire aux comptes

Taille Un gérant quatre assistants et un administratif

Forme juridique Exploitant unique

Régime fiscal Matriculé a l’administration fiscale de kairouan en régime réel


assujetti a la TVA 13% et IRPP

Adresse Rue ali balhwen kairouan 3100

Contact 77238768

bmi@tunet.tn

Régime social Affilié a la CNSS

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section 2 : organigramme

Mr Imed ben makhlouf


expert comptable et commissaire aux compte

Chiraz Dhouib
service adminstratif

Nefaa salwa Rahma Meriem Ahmed Amal


assistant assistante assistante assistatne assistant assistante

Le cabinet est constitué par un équipe professionnelle et compétente elle est


constitué de 7 personnes dont chacun participe par son savoir –faire pour faire face
aux missions en vigueur

Section 3 : les activités et domaine d’intervention

le cabinet effectue sous la direction et la responsabilité de Mr Imed ben Makhlouf


des mission d’audit et de commissariat aux comptes , des missions d’assistance et
de conseil comptable et fiscal les personnels exercent dans ce cabinet sont bien
qualifiées dans ce domaine vue la responsabilité du cabinet vis-à-vis des tiers … les
(organisation fiscale et social ainsi les contribuables quelque soit morales ou
physique)

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le cabinet s’engage a effectuer notamment les services suivants

✓ *suivi et tenue de comptabilité


✓ *Etablissement les comptes annuels et leurs situations financière
✓ *déclaration fiscal et sociales ( CNSS, employeur , L’IS)…
✓ *préparation du bulletin de paie
✓ *commissariat aux comptes effectuer en groupe qui nécessite l’établissement
d’un rapport comporte les taches effectuer par les collaborateurs .
✓ un examen pour exprimer une opinion motivée sur la régularité et sincérité
des comptes a fin de établir un rapport d’audit.

les taches sont effectuées par les assistants et le gérant mais sous la supervision du
directeur, le cabinet utilise plusieurs outils d’informatique en comptabilité tel que les
logiciels (ciel-compta , genipaie , déclaration express, Microsoft office et Excel ..)

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Chapitre 2 : description détaillée des taches effectuées

Section 1 : liens et subordinations et principaux taches :

Durant les trois mois de stage j’ai travaillé sous la responsabilité de Mr nefaa barrak
qui ma confié plusieurs sortes d’activités et que j’ai effectuer a l’aide de ses
collaborateurs ainsi j’ai effectue des travaux comptable , fiscaux et sociaux .

Les taches que j’ai effectuées au sein de BMI audit m’aide a être approcher au
métier de comptable et d’observer chalenges du métier

➢ Travaux comptable ( écriture comptables , rapprochement bancaires , travaux


d’inventaire )
➢ Travaux sociaux ( préparation des bulletins de paie , déclaration CNSS )
➢ Travaux sociaux ( préparation des déclarations mensuelles , des acomptes
provisionnel et de L’IRPP)

Section 2 : description détaillée des taches effectuées:


A. les travaux comptable :

➢ Classement des dossiers, le saisie comptable, travaux d’inventaire,


préparation des EF , rapprochement bancaire, pointage et revue de
vérification des travaux déjà effectué,..ect

Apres la réception des dossiers et les documents un classement est nécessaire pour
mettre en ordre les pièces comptable (les factures , les pièces bancaires …) cet
ordre permet de faciliter le traitement comptable

Les documents et les dossiers présentées au cabinet doivent respecter les


disposition légales au moment de la réception

Apres la vérification de la régularités des pièces comptables le classement ce fait


comme suit

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-classification des factures de ventes dans le dossier de vente

-classification des factures des achats dans le dossier d’achat

-classification des pièces bancaires (relevée bancaire cheque a ordre …)

Les différentes quittances de paiement et déclaration de chaque client sont classées


dans un dossier bien déterminé.

J’ai choisi de parler en détaillé d’une tache que j’ai effectuer parmi d’autres de client
« pneumatique l’avenir »
J’ai eu ensemble des factures de mois de janvier 2018 de la société commerciale
des pièces auto , j’ai classé selon la date et la nature et avant l’enregistrement
comptable j’ai vérifié en déterminant le net a payer selon les conditions de chaque
facture , ce classement nécessaire pour simplifier le saisie ,puis j’ai procédé a
l’enregistrement comptable les factures de ventes sur le logiciel ciel-compta avec la
création des sous comptes(compte auxiliaire ) pour chaque client de la société a titre
d’exemple : la Sté l’avenir a plusieurs client qui ont été passagers et des clients
importants, dans ce cas il faut créé des sous comptes des clients pour limiter les
écritures comptables dans un seule compte de tiers . a cet effet j’ai eu de la chance
de travailler sur le logiciel ciel compta qui été a mon avis facile a utiliser .

Le logiciel utiliser : Ciel-compta 2004

Ciel-compta version 2004 est une marque


commercial de la société britannique sage.
Source wikipidia

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Exemple de saisie sur le logiciel ciel compta facture de vente numéro 1 de la Sté
l’avenir :

2/ insérer la date

1/ choisir 3/Indique
le journal r le
concerner numéro
exemple de facture
vente VT

4/ créé un
compte
auxiliaire*
(sous
compte)
pour les
6/
clients
enregistre
important
r l’écriture
après la
5/ passer vérificatio
l’écriture n
nécessaire

*Compte auxiliaire : l’utilisation des comptes auxiliaires ( les sous comptes ) est très
important pour rendre le lettrage des comptes tiers plus simple et pour limiter le
nombre des écritures comptables dans un seul compte de tiers , aussi il permettre de
gagner du temps surtout lors de révision des comptes.

finalement après chaque enregistrement et suivant les procédures du cabinet je mets


sur la facture enregistrée une croix pour éviter la double comptabilisation .

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par la suite madame Salwa assistante dans le cabinet m’aide pour faire le
rapprochement bancaire , cet état de rapprochement consiste a vérifier que le solde
du compte banque de l’entreprise âpres la comptabilisation est identique a celui de
relevé bancaire mois par mois . et ca me permettre de détecter des oublis
d’enregistrement et des erreurs , en effet pour faire le rapprochement on ait besoin
des 3 document nécessaires tel que le relevé bancaire , extrait de grand livre du
compte banque et le dernière état de rapprochement .

concernant les travaux d’inventaire un client chez nous dans le cabinet a désaccord
avec son associé il demande de refaire l’inventaire du stock de marchandises des
quatre années (2014, 2015 , 2016 et 2017) et pour cet occasion Mr Nefaa ma confié
pour cet mission a fin d’établir un tableau dans Excel a partir des liste d’achat
(importé de la chine les verres des lunettes ) et liste des ventes , le stock a
l’inventaire correspond la différence entre les entrés et les sorties de stock depuis le
derniers inventaire ,

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Stock final de 2016 = stock initial 2016 + les achats ( les importations
des verres des lunettes) – les ventes

Et voila le tableaux que j’établisse de la société Optique Création :

La préparation des états financiers : vue mon niveau d’expérience je n’ai pu que
participer a l’établissement d’état financier d’une PME et sous la supervision de Mr
Nefaa qui est chargé de dossier .

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B. les travaux fiscaux :

les déclarations mensuelles : durant la période de stage chez BMI , j’ai eu plusieurs
déclarations a remplir , en effet pour remplir une déclaration fiscal j’ai pointé la
comptabilité saisi en ce qui concerne les opérations imposable, en réalisant un
tableau récapitulatif des différentes impôts exigibles du mois , ce tableau me
permettre d’avoir une idée sur les reports antérieurs , les base d’imposition et le
cumul des montants exigibles.

Ainsi que les déclarations annuelles pour le paiement d’impôt ( L’IS et IRPP) aussi
les déclarations qui ne génèrent pas le paiement ( déclaration d’employeur ) que je
participe a remplir une déclaration d’employeur de l’année 2017 de la société SODI-
GAZ avec Mr Nefaa par le logiciel déclaration expresse .

C. Les travaux sociaux :

Logiciel utiliser : Geni-paie c’est un logiciel simple et facile a utiliser il prépare les
bulletins de paie , tout simplement il suffit d’entré les donnés nécessaires il prépare
rapidement les bulletins de paie et les déclarations CNSS .

Voila bulletins de paie des salariés de Sté SODI-GAZ que j’ai remplir sur le logiciel
Geni-paie :

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Section 3 : Acquis apportés par le stage :

au cours de ce stage j’ai pu découvrir la relation entre les compétences acquises


durant les cinq semestres d’étude et le milieu professionnel . Cela m’aide a être
motivé ,aussi j’ai pu découvrir des choses que je n’avais pas étudiées mais au
cours de stage Mr nefaa et madame salwa m’aident beaucoup .

cet expérience m’a permis de

✓ traduire les cours suivie en comptabilité et en fiscalité a IHEC SOUSSE a des


taches pratiques qui m’ont été confié .
✓ Découvrir des perspectives d’avenir dans le domaines de comptabilité .

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Conclusion :
Ce stage m’a donné une bonne expérience puisqu’ l’expérience me présente un
modèle de la vie professionnels qui aide a consolider les connaissances théoriques.

Aussi âpres ce stage je conclue le niveau de formation dans notre institut par rapport
l’autre IHEC est fort en formations et ca grâce a l’équipe pédagogique et ses
capacités .

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Deuxième partie :

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2eme partie qui comporte chapitre 1 sur le regime fiscales des BIC et
dans le 2éme chapitre les différentes déclarations fiscales
Et en 3éme chapitre étude de cas de la société auto-rafika
Introduction :

Le système fiscal tunisien est un système déclaratif qui a donner la liberté aux contribuables
de déposer une déclaration spontanée et payer l’impôt dans leurs délais prescrits par loi
fiscale en vigueur , cette déclaration doit être sincère et conforme a la législation fiscale et
pour cela toute entreprises doit non seulement avoir une bonne connaissance de leurs
environnement juridique et fiscal mais aussi et surtout une bonne connaissance de sa
propre situation fiscale

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Chapitre 1 : Régime d’imposition des BIC


Introduction :
La catégorie BIC regroupe les bénéfices provenant des activités commerciales,
industriels et artisanales, l’activité peut être exercée a titre individuel ou dans le cadre
d’une société soumis a l’impôt sur les société , il sont soumis a des obligations
déclaratives qui dépondent de régime fiscal applicable (régime réel , forfaitaire ..)

1/ L’impôt sur les personnes physiques de la catégorie BIC :


1.1régime forfaitaire :
c’est un régime le plus répondu dans le paysage fiscal en Tunisie et son rendement sur le
budget de l’Etat presque insignifiant 28 million de dinars pour 400.000 milles personnes
malgré les tentatives proposé pour une restructuration significative pour ce régime a fin
d’assurer plus d’égalité fiscale.

Si le chiffre d’affaire du déclarant ne dépasse pas 100000 TND alors le régime adopté sera
forfaitaire bien sur avant tous il faut que le personne doit répond a les conditions communes
d’éligibilité a ce régime ,
le déclarant bénéficie de ce régime pendant 4 ans et a l’expiration il devient dans le régime
réel automatiquement avec la possibilité de renouveler la période de 4 ans si il répond a des
exigences concernées dans &5 art 59 de code IRPP

NB(la durée de bénéfice de régime forfaitaire augmente de 3 ans a 4 ans selon le nv loi de
finance 2018 pour la catégorie BIC )

Et pour les personnes qui bénéficie de régime forfaitaire et son chiffre d’affaire ne dépassent
pas 10 000 D

Elements 2016 2018

Les entreprises implantée en dehors des zones communales 75D / an 100D /an

Les entreprises implantée dans les autres zones 150D 200D

Tableau N° 1 : tableau comparatif d’impôt entre l’ancien loi et le nouveau loi 2018

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Et pour le chiffre d’affaire compris entre 10000 d et 100000D il doit payé 3%

➢ L’impôt forfaitaire est majoré de 50% en cas de dépôt de déclaration annuelle après
30 jours de l’expiration de délai légale et sa comme étant pénalité de retard exigible
par la législation fiscale en vigueur
➢ vente de bien ou service d’un montant supérieurs a 1000 TND sont soumis a la
retenu a la source au taux de 1.5 %
➢ Et lors de acquisition des bien et services auprès des entreprise industriels et des
entreprise qui exercent des activité de ventes en gros il s’agit d’avance de 1 %

NB ( l’avance de 1% et la retenus a la source de 1.5 % sont déductibles de l’impôt


forfaitaire annuel )

✓ Les personnes soumis au régime forfaitaire sont exclus de la TVA , TCL et


l’impôt sur le revenus

1.1.3 : les obligations des forfaitaires :

Tous les personnes inscrit en régime forfaitaires ont des obligations , par la suite toutes les
ventes qui dépassent 500 dinars il faut faire une facture , ainsi il faut tenir d’un registre coté
et paraphé par les services fiscaux portées les recettes et dépenses chaque jours et
finalement l’obligations déclarative t’elle que la déclarations annuelle qui doit comporte des
informations nécessaires

1.1.4 : les obligations comptables des forfaitaires qui changent au régime réel :

Si le chiffre d’affaire ne dépasse pas 150 000 dinars :

*il faut tenir d’une comptabilité simplifié qui se limite a la tenue d’un registre coté et paraphé
par les services fiscaux ( comptabilité simple des charges et produit )
*il faut aussi tenir d’un livre d’inventaire coté et paraphé par les services fiscaux
la comptabilité ne prend pas en considération la déductions des provisions et ne permet pas
la déductions des pertes.

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2.1 Les personnes physiques soumis au régime réel :

toute personne physique soumis au régime réel (les personnes résidents en Tunisie d’une
durée sup ou égal 183 jours quelque soit de façon continue ou discontinue, et les personnes
non résidents au titre de tous les revenus de source tunisienne a l’exception des revenus qui
sont considérées exonérées de l’impôt sur le revenu),Il doit déposer a la recette des finances
une déclaration annuelles d’IRPP provenant des différentes catégories d’activités.

Voila le barème de l’IRPP selon loi de finance 2018

Tranche Taux Impôt du a la limite Taux d’impôt du a la


supérieurs limite sup
De 0 a 5000 D 1% 50 dinars 1%
De 5000.001 a 20000 27% 4100 dinars 20.50%
20000.001 a 30000 dinars 29% 6999 dinars 23.33%
30000.001 a 50000 dinars 33% 13600 dinars 2720 %
Au delà de 50 000 D 36%

Tableau N°2 : Barème de L’IRPP

La retenus d’impôt sur le revenu se calcule sur la base du salaire imposable diminuée :

• des frais professionnels fixés 10% du salaire imposable


• 150 D au titre de chef de famille
• Il est considérée comme chef de famille de point de vue fiscal ( l’époux , le divorcé
qui a la garde des enfants , la veuf même sans enfants a sa charge et l’adoptant )
selon Art 5 du code de L’IRPP
• autre déductions concernant le chef de famille :
qui a des enfants (90D,75D,45D,25D)
étudiant non boursier et son âge ne dépasse pas 25 ans 1000D
un enfants handicapée quelque soit son rang 2000D
( selon loi de finance 2018 il ya un révision des montants de déductions communes
au titre de charge de famille art 54 et 55 , seulement l’enfant handicapée la
déduction passe de 1200 D a 2000 D a partir de 1 janvier 2018 , et pour les autres

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déductions comme chef de famille qui va être 300 D et tous les quatre enfants 100 D
/ enfants et ca a partir de 1 janvier 2019 ) .

1.2.1 Délai de paiement :

*Jusqu’au 25 février les revenus des capitaux mobiliers, des revenus fonciers et
revenus de source étrangers
*Jusqu’au 25 avril pour les activités commerciales
*Jusqu’au 25 Mai les prestataire des services et les personnes qui exercent une
activité industrielle ou profession non commercial
* jusqu’au 25 juillet pour les activités artisanales
* jusqu’au 25 aout les agriculteurs et pèche
* jusqu’au 5 décembre les salariés et bénéficiaire de pension et rente viagère

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Chapitre 2 : Les différents types des déclarations fiscales

introduction :

L’Etat finance ses besoins a partir des recettes ordinaires ou bien par des emprunt ,
en Tunisie les recettes ordinaires constituent la plus part des recettes fiscales ( par
les impôts direct et indirect , les taxes …) .

Dans ce chapitre on va étudier les différentes types des déclarations fiscales, dans la
1er section la déclarations d’existence , puis dans la 2éme section la déclaration
mensuelle , dans la 3éme section la déclarations trimestrielle et finalement la
déclaration annuelle.

Section 1 : la déclaration d’existence

Lors de la constitution d’une société ou la création d’un projet individuels , divers


formalités doivent être a complies auprès d’un interlocuteur unique qui assure la
formation adoptées au besoins de promoteur, a titre d’exemple pour créé un projet
individuel par un personnes physique et que ce projet gérés de façon personnelle, la
déclaration de création du projet sera déposée auprès d’un interlocuteur unique qui
est le receveur des finances de la zone d’implantation du projet , donc il faut
souscrire et déposer l’imprimé de formalité unique fourni par le receveur des finances
avec les pièces justificatives suivants :

➢ L’aptitude scientifique ou professionnelle .


➢ Contrat de location ou contrat de propriété
➢ Copie de la carte d’identité nationale
➢ Copie de chaire du charge signée si l’activité impose ce cahier

Puis l’interlocuteur délivre au promoteur le matricule fiscal et le numéro d’affiliation a


la caisse national des sécurité social et une attestation de dépôt de déclaration

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d’investissent dans un délai de 15 jours si le projet n’est pas soumis a autorisation ,


et de 30 jours si le projet est soumis a un autorisation.

Section 2 : la déclaration mensuelle

La déclaration mensuelle regroupe les différents impôts et taxes dus chaque mois
par les contribuables au titre de ses activités tel que

A. Les droits de timbres d’enregistrement


B. La taxe sur valeur ajoutée TVA
C. La taxe de formation professionnelle TFP
D. La retenue a la source RAS
E. La taxe de collectivités locales TCL
F. La contribution au fond de promotion des logements sociaux FOPROLOS

A- Les Droit de timbre et d’enregistrement

Le droit de timbre constitue un impôt applicable a certains actes ou écrits, il présente


un mode de paiement du cout de certaines formalités et documents fournis par les
administrations publiques , cet taxe touche toutes les factures des ventes il est fixé
0.600 dinars d’après le nouveau loi de finance 2018 , la société doit facture le
montant 0.600 dinars dans leur facture de vente a son client puis elle collecte ce
montant pour le déclarer dans la déclaration mensuelle.

B- La taxe sur valeur ajoutée TVA

La taxe sur valeur ajoutée est un impôt indirect sur les dépenses de consommation
elle est payé par le consommateur final et collecté par les intermédiaires tel que les
sociétés ou les personnes physiques qui exercent certaines activités
professionnelles, le montant de la taxe et proportionnel au prix de vente .

L’idée est le suivant la société majore son tarif de commercialisation du montant de


TVA qu’elle fait payer a son client et qu’elle reverse a l’Etat après déduction des

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montants de TVA déductibles cad la taxe qu’elle a payé a ses propres fournisseurs
lors de l’acquisition des biens et services nécessaires a son activités .

Alors chaque mois L’entreprise assujettis a la TVA obligé de remplir une déclarations
mensuelle imprimé par un modèle établit par l’Etat (annexe 3)

C- La taxe sur formation professionnelle

La TFP est due par les personnes morales et physique soumis a l’obligation de
dépôt de déclaration d’existence prévu par l’article 56 du code de L’IRPP , a
l’exception des forfaitaires BIC

Assiette de calcul = sommes des salaires bruts mensuels y compris les primes et
les avantages en nature

Taux 1% pour le secteur industrie manufacturière

Taux 2% autres activités

Et pour les entreprises soumis au taux de 1% et 2% au même temps :

➢ (Assiette de TFP / CA global) * taux 1%


➢ (Assiette de TFP / CA global) * taux 2%

D- La retenue a la source

L’impôt sur le revenus et l’impôt sur les sociétés font l’objet d’une retenue a la
source , en Tunisie, la retenue a la source est une technique de prélèvement fiscal
visant a faire retenir par un tiers payeur au fil des revenus qu’il verse a la
personne concernée , puis il fournit une certificat de retenue a la source ,

cet certificat comporte : l’adresse et l’identité du bénéficiaire , le montant brut , le


montant de la retenue et le montant net qui lui est payé …

la retenue e a la source a plusieurs rubriques soumises chacune a un taux bien


déterminer qui différent d’une rubrique a autre.

Il faut distinguer entre six types de retenue a la source:

Le cas des traitements, salaires, pensions et rentes.

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Le cas des rémunérations occasionnelles ou accidentelles.


Le cas des opérations autres que les salaires et la TVA retenue à la source.
Le cas de la retenue à la source de 25% de la TVA
Le cas de la retenue à la source de 100% sur opérations réalisées avec les
non résidents.
Et autre cas .
Le fait générateur de la RAS : la retenue a la source doit être opérée lors du
paiement , celui-ci désigne le règlement effectif .

• Voila modèle de certificat de retenue a la source établit par BMI :

Kairouan le : ……/…/2018

CERTIFICAT DE RETENUE A LA SOURCE

A/ ORGANISME DEBITEUR :

Nom ou Raison Social :

Adresse :

Identifiant fiscal :

B/ ORGANISME BENEFICIARE:

Nom ou Raison Social :

Adresse :

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Matricule Fiscal :

C/ INFORMATIONS RELATIVES A LA RETENUE

N° Facture Date Montant Retenue opérée au taux Montant Net


brut de

1.5%

Je Soussigné, certifie exactes les

Renseignements sur le présent certificat

● Article 52 du code de l’impôt sur le revenu

des personnes physiques et de l’impôt sur les

sociétés

● Article 42 de la loi 97-88 du 29/12/97 portant

Loi des finances pour la gestion 1998

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E- La taxe des collectivités locales TCL


Cette taxe concerne les sociétés a caractères industriel , commerciales et
professionnel , elle est du par :

- Les personnes physiques soumises a L’IRPP de la catégorie BIC et des BNC


a l’exeption les fofitaire de categorie BIC
- Les personnes morales soumises a L’IS

L’assiette de TCL c’est le chiffres d’affaires brut réalisées par les établissement
assujettis et son taux fixé a 0.2 % .
et si l’entreprise est déficitaire elle soit payé le minimum 25 % de L’IRPP ou de L’IS

F- La contribution au fond de promotion des logements sociaux


FOPROLOS

cette contribution est effectuée au profit du fond de la promotion de logement


sociaux qui va financer les logements des salariées , cette taxe est a la charge de
tout employeur public ou privé exerçant en Tunisie a l’exception les agriculteurs
privés , elle est calculée sur la base des traitements salaires bruts au taux de 1% .

section 3 : la déclaration trimestrielle

on va voire 2 types de déclaration trimestriel tel que la déclaration des acomptes


provisionnels et la déclaration de la caisse nationale de sécurités social.

A- Déclaration d’acompte provisionnels

L’acompte provisionnel est une somme réglée au service des impôts, permettant de
s’acquitter partiellement de l’impôt dus quelque soit L’IS ou L’IR, Les acomptes
provisionnels doivent répondre à un calendrier transmis par l’administration qui est
en Tunisie la 1er déclaration d’acompte provisionnels est le 28/6 pour les sociétés
morales et le 25/6 pour personnes physiques , la deuxième 28/9 ou 25/9 et la
troisième déclaration 28/12 pour les Stés et 25/12 pour les personnes physiques .

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Les acomptes provisionnels sont dus par les personnes morales soumises a L’IS et
les personnes physiques soumises a L’IRPP, acquittés en 3 échéances égale
chacun a 30% de L’impôt dû de l’année précédente. On peut déduire de l’acompte
provisionnels les montants de retenue a la source

Exemple : je prends le cas de la société L’avenir pneumatique qui réalise bénéfice


au titre de l’année « 2016» 122 855 D soumis a l’impôt sur les sociétés au taux de
25 %, au moment de la liquidation du 1ér acompte au titre de l’année 2017 on va
imputer la retenue a la source 307 D

IS du en 2016 = 122.855 * 25% = 30 712 D

Montant de l’acompte = 30.712 D *30% = 9214 D

Montant a payer de 1er acompte = 9214 – 307 = 8910 D

traitement comptable :

Le 28/6

434 acompte provisionnels 9214

4341 Retenue a la source 307

532 banque 8910

Liquidation et paiement de 1ér acompte provisionnels

B- Déclaration de la caisse national de sécurité sociale ( CNSS) :


Le régime de sécurité sociale est obligatoire pour les salariés de l'industrie Il leur
assure une protection contre les risques de suppression de revenus en cas de
maladie, de maternité ou de vieillesse.
Il s’agit d’une déclaration trimestrielle calculée sur la base de montant total des
salaires bruts des personnels , elle consiste la déduction du salaire brut du l’employé
des charges sociales.

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Deuxième partie

Base de calcul :

Salaire brut = salaire de base + les indemnités

▪ Cotisation de l’employeur : 16.57 % de la sommes des salaires bruts


▪ Cotisation d’employé : 9.18 %
▪ Taux de cotisation au titre des accidents de travail et des maladies
professionnelles

Le prélèvement de cotisation se fait chaque mois par l’employeur est déclarée


chaque trimestre ( dans les délai prescrit en vigueur ) 15 jours qui suit le trimestre
échu

L’employeur qui ne paie pas ses cotisations dans les délais supporte une pénalité de
retard de 1 % chaque mois ou fraction de mois.

Pour établir cette déclaration le comptable a besoin les trois documents suivants : fiche de
paie, journal de paie et bulletin de paie.

Section 4 : la déclaration annuelle

Les revenus des personnes physiques et les bénéfices réalisés par les entreprises
sont soumis selon la forme juridique de la personne :

A- Déclaration de l’impôt sur les revenus des personnes physiques:


L’impôt sur le revenu est du par toute personne physique quel que soit sa situation
de famille au titre de son revenu net global , pour le calcul de son revenu on applique
le barème de l’impôt sur le revenu (annexe)

L’impôt sur le revenu est un impôt déclaratif, il est liquidé au vue d’une déclaration
annuelle souscrite par le contribuable et soumise au droit de contrôle de
l’administration. Néanmoins, dans une large mesure, il est recouvré par voie de
retenues à la source opérées sur les salaires ou le chiffre d’affaires lors du paiement
par l’employeur ou le client.

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Deuxième partie

Lors de paiement de l’impôt nous remplissons la déclaration( couleur bleu) pour les
personnes physique accompagné par 2 copies des états financier et le tableau de
détermination de résultat fiscal est les certificats de retenue a la source , puis âpres
le paiement nous prenons de la recette des finance une copie des états financières
avec le cachet et une quittance justifie le paiement .

B- La déclaration d’employeur :

La déclaration d’employeur est une obligation fiscale ,c’est une déclaration faite par
les tiers et utilisé par l’administration fiscale comme moyen de contrôle fiscal. La
déclaration d’employeur est composée de :

-Un tableau récapitulatif, les totaux des retenues à la source opérées durant
l’année

o annexe 1 : relative aux traitements, salaires, pensions et rentes


viagères payés
o annexe 2 : relative aux montants servis à des résidents en Tunisie au
titre des honoraires, commissions, courtages,…
o annexe 3 : relative aux revenus des capitaux mobiliers, intérêts des
comptes spéciaux d’épargne et intérêts des prêts
o annexe 4 : relative aux montants servis à des personnes non
résidentes ou non établies en Tunisie au titre des honoraires, loyers,
commissions, courtages, redevances, jetons de présence plus-value
immobilière, valeurs mobilières à l’exception des parts des actions et
des plus values provenant de la cession des valeurs mobilières.
o annexe 5 : relative aux autres montants servis et soumis à la retenue à
la source.
o annexe 6 :relative aux ristournes commerciales et non commerciale

cette déclaration doit être déclarée avant le 30 avril .

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Deuxième partie

conclusion partie 2

le contribuable est supposé procéder au paiement de l’impôt de façon délibérer mais


l’administration fiscale doit en revanche veiller que l’impôt soi acquitté par les
mesures de contrôle prescrite par la loi .

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Deuxième partie

3eme partie
Etude de cas de la société Saadi

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Deuxième partie

Identification:
Personne physique de la catégorie BIC

Nom et prénom : Mohamed Saadi

Nationalité: tunisienne

Forme juridique : Exploitant unique

Adresse : avenue Haffouz , kairouan 3130

Télé : …

Activité principale : commerçant « quincailleries »

Régime fiscale : régime réel

Compte d’exploitant : 263 148.572 D

Assujettie TVA

Matricule fiscal 142617R/A/C/000

Date de création : 20/7/2005

Il est assujettie TVA, droit de timbre , FOPROLS , TFP et retenue a la


source .

Mr saadi réalise un chiffre d’affaire hors taxe 694 327.691 D durant l’année 2016

Taux applicable 18 % (l’année 2016)

Le chiffre d’affaire de mois de janvier 2016 : 27 283.475 D hors taxe


Les achats hors taxe en janvier : 39 678.922 D

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Deuxième partie

A. Calcul de déclaration mensuelle de mois


de janvier 2016 :
TVA collectés : 4911.025
Tva déductible : 6 966.672 D
Autre déduction : 792.725D
Report de moins de décembre : 173.663 D il ya un crédit de tva de mois de
décembre 2015

TVA a payer ou (crédit de TVA) = TVA collectés Janvier – TVA


déductible janvier - report de mois décembre
=4991.025 - 6966.672 - 792.725 – 173.663
= - 3022.035 D crédit de TVA

Lorsque la TVA déductible est supérieure a la TVA collectées comme le cas


de Mr saadi , l’entreprise détient un crédit de TVA cad créance sur l’Etat dont
elle peut demander sous certaines conditions.

RAS :

Retenue a la source sur salaire : 95.367D


Retenue a la source sur honoraire : 6.720D
Retenue a la source sur les achats : 188.395 D

➢ Somme des RAS de janvier = 290.482 D


➢ Droit de timbre de 34 factures = 17 D
➢ FOPROLOS 1 % des salaires brut = 1226.192 * 1% = 12.261 D
➢ TFP 2 % des salaires bruts de janvier = 1226.192 * 2% = 24.523 D
➢ TCL 0.2% de chiffre d’affaire brut = 32194.500*0.2% = 64.389 D

Récapitulations des taxes et impôts dus = 408.655 D

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Deuxième partie

Voila la quittance N° M004219 payée le 15/02/2016 qui comporte le montant


304.655D des taxes et impôts seulement car Mr saadi a un crédit TVA .

B. Calcul de déclaration trimestriel :

❖ Déclaration social de 1er trimestre :

Nom et prénom Brut CNSS Net RAS Net a


social 9.18 % imposable payer
Mohamed khalil 850.000 78.030 771.970 95.367 676.603

Adel salhi 376.192 34.534 341.658 0.000 341.658

Total 1226.192 112.564 1113.628 95.367 1018.261

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Deuxième partie

Salaire trimestriel : 1126.192 *3 mois = 3678.576 D

Montant a payer pour sécurité social: 1226.192 * 25.75%= 974.233 D


992.626 D
Montant a payer pour l’accident de travail: 0.5% * 3678.576= 18.393 D

Mr Saadi a payé la déclaration social le 11/mars/2016 en contre partie d’un reçue qui
justifie leur paiement .

❖ Calcul de déclaration des acomptes provisionnels : 1er acompte

Les personnes physiques soumises a l’impôt sur le revenu exerçant une

activité commerciale ou une profession non commerciale sont soumises au

paiement de trois avances au titre de l'impôt dû en raison de leurs revenus

ou bénéfices globaux appelés "acomptes provisionnels" .

Base de calcul de 1er acompte ( impôt du de 2015) = 2 519 D

Acompte = 2 519 D * 30 % = 755.700 D

Report de L’IRRP de 2015 = 2247.966 D

Nouveau report après le calcul de 1ér acompte= 755.700-2247.966 =

-1492.266 D

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Deuxième partie

Dans ce cas la il n’a pas de paiement puisqu’ il ya un report de 1492.266D

(créance sur l’Etat) et voila la quittance N° M013189 avec le montant égal a 0.

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Deuxième partie

C. Calcul de déclaration annuelle :

❖ Calcul de déclaration d’impôt sur le revenue en 2016

Chiffre d’affaire TTC de catégorie BIC en 2016 = 819 339.784D

CA hors taxe = 694 327.691

Les Achats durant l’année = 668 066.880 D

Stock initial 470 994.563 D

Stock final 510 016.581 D

Résultat comptable = 14 429.328 D

Après la réintégration de l’impôt sur le revenue 3 956.750D et autre réintégrations =


1 490.763D

La résultat fiscal égal = Résultat comptable + réintégration


– déduction

RESULTAT FISCAL = 14 429.328 + 3 956.750+ 1 490.763

= 19 876.841 D

- La déduction communs : Mr Saadi chef de famille donc déduction de 150 D


est son enfant dépassent 31 ans.

RT FISCAL après déduction communs = 19 726.841 D

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Deuxième partie

Voila le barème que BMI se base pour calculer L’IR a payé

Rubriques Pourcentage % Impôt du en dinars

0 a 1500.000 0% 0.000

1500.001 a 5000 15 % 525.000

5000.001 a 10 000 20 % 1000.000

10 000.001 a 20 000 25% 2431.710

20 000.001 a 50 000 30% -

+ de 50 000 35% -

Montant total 3956.750

*Pour les trois acomptes provisionnels chacune est néant car Mr Saadi a
créance sur l’Etat de l’année 2015 ,

Les retenus a la sources a déduire = 840.123

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Deuxième partie

❖ Calcul déclaration d’employeur :

La dernière déclaration établis par l’équipe de BMI pour Mr Saadi, la déclaration


d’employeur qui va être déclarer avant le 30 avril 2017 on utilisant le tableau
récapitulatifs des déclarations mensuels est les données établis dans le logiciel de
saisie comptabilité

Exemple de calcul annexe 2 de la déclaration d’employeur : les déclarations des


honoraires aux résidant en Tunisie salaires et l’impôt sur salaire payé.

Rang Matricule fiscale ou Nom et prénom Activité Adresse


num CIN
code matricule
1 1 839056AAC BMI AUDIT Expert-comptable Rue ali
balhwan
2 2 02034801 Radhia Badri Location Haffouz

Code 1 pour les personnes physiques ou morales ont des matricules fiscales.

Code 2 pour les personnes n’ont pas de matricule fiscal.

Suite de l’annexe 2 :
Les honoraires Honoraire Jeto Les salaires Valeur Location hôtel Les Les Reten Montant net
et s payé au ns de payé au immobil payé au stés jetons honoraires ue a payé
commissions personnes prés employée hors ière personnes des payé aux la
de catégorie morales et ence leurs travails déclarer morales ou art bureau sourc
non physiques réel physiques étude e
commercial soumis au soumis régime exploration
régime réel
réel
code MT
Brut
1 1836.8 91.8 1744.96D
00D 4D
4 2621.1 393. 2228 D
76D 176D
total 4457. 485. 3972.96D
976 D 016D

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Deuxième partie

CONCLUSION GENERALE :

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