OBLIGACIONES LEGALES DE

LAS COOPERATIVAS

• Instructor: José. G. Fereira.G.

• Lic. Contaduría Pública egresado de LUZ; estudiante de
Derecho en URBE; estudiante de Especialización Tributaria
en LUZ; Gerente Tributario de la Firma León Mendoza &
Asociados Miembro RSM Internacional; Ex - Gerente de
Auditoría de Cervecería Polar, C.A.
Qué es una Cooperativa?

Definición de Empresa Cooperativa:

Son asociaciones abiertas y flexibles,

de hecho y derecho cooperativo, de la
Economía Social y participativa,
autónomas de personas que se unen
mediante un proceso y acuerdo
voluntario, para hacer frente a sus
necesidades y aspiraciones
económicas, sociales y culturales
comunes, para generar bienestar
integral, colectivo y personal por medio
de procesos y empresas de propiedad
colectiva gestionadas y controladas
democráticamente.
Art. 2 LEAC
 Las Cooperativas
Principios del Cooperativismo

1. Adhesión voluntaria y abierta.

2. Gestión democrática por parte de los socios.

3. Participación económica de los socios.

4. Autonomía e independencia.

5. Educación, formación e información.

6. Cooperación entre cooperativas.

7. Preocupación por la comunidad.

Art. 4 LEAC
 Pasos a seguir para crear una empresa cooperativa:

Se reúnen un grupo de personas con necesidades y aspiraciones

comunes y acuerdan entre ellos, organizarse en cooperativa, para
hacer frente a sus necesidades.

Paso 1:
Seleccionar la denominación o nombre que llevará la cooperativa y
consultar a la Superintendencia de Cooperativas, si este nombre no
corresponde a una cooperativa ya registrada.

Paso 2 :
La Superintendencia certifica, que la denominación consultada no
pertenece a otra cooperativa y autoriza a que esta pueda ser
registrada con esa denominación.

Paso 3:
El grupo de personas se reúnen y redactan los Estatutos, que
establecerán entre otras: la estructura organizativa de la cooperativa,
normas de funcionamiento, aporte de los socios, etc.
(Art. 13 LEAC)
 Pasos a seguir para crear una empresa cooperativa:

Paso 4:
Una vez aprobados los Estatutos, se acudirá al registro subalterno de la
localidad para proceder a su registro y obtener así la personalidad
jurídica de la cooperativa.

Paso 5:
Enviar a la Superintendencia Nacional de Cooperativas dentro de los
quince (15) días hábiles siguientes, copia simple del registro de la
cooperativa, indicando: dirección completa, teléfonos, nombres de los
directivos principales de la cooperativa.

Nota:
Las cooperativas cuya actividad económica, se corresponda con la
prestación de algún servicio público, solicitarán al ente
correspondiente la debida autorización.
 Beneficios que brinda el Estado Venezolano a las
empresas cooperativas

“El Estado protegerá y promoverá... las empresas

cooperativas... con el fin de fortalecer el desarrollo
económico del país, sustentándolo en la iniciativa popular”.
(Art. 308 CRBV)

El Estado apoyará “...los planes de desarrollo que las

Cooperativas y Organismos de Integración elaboren y
presenten” (Art.89 LEAC).

“En igualdad de condiciones, las cooperativas serán

preferidas por los institutos financieros y credicios del
Estado; de igual manera se preferirá a las empresas
cooperativas en la adquisición y prestación de bienes y
servicios por parte de los entes públicos”. (Art.89 LEAC).
 Beneficios que brinda el Estado Venezolano a las
empresas cooperativas

“Establecimiento de preferencias en las concesiones que el

Estado otorgue para actividades productivas y de servicios
que realicen las cooperativas”. (Art.89 LEAC).

Las empresas cooperativas están exentas del pago de

Impuesto sobre la Renta.
(Art.89 LEAC).

Las empresas cooperativas están exentas del pago de

derechos de registro y de cualquier otra tasa o arancel que
se establezca por la prestación de este servicio.
( Art. 12 LEAC)
Requisitos Nº 026-05, para el otorgamiento de la reserva de
denominación y constancia de inscripción a las Asociaciones
Cooperativas y Organismos de Integración

(Gaceta Oficial Nº 38.263 del 1 de septiembre de 2005)

Queda derogada la Resolución 004 de fecha 26 de julio de 2002, publicada en

la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.503 de 12 de
agosto de 2002.

ARTÍCULO 1. La Providencia Administrativa tiene por objeto establecer los

requisitos por los cuales la Superintendencia Nacional de Cooperativas
otorgará la reserva de denominación y constancia de inscripción, a las
Asociaciones Cooperativas y Organismos de Integración.

ARTÍCULO 2. Las Asociaciones Cooperativas y Organismos de Integración

antes de su constitución legal, deberán solicitar a la Coordinación Regional
de la Superintendencia Nacional de Cooperativas respectiva, la emisión de
la reserva de denominación.
ARTÍCULO 3. La solicitud de reserva de denominación, deberá contener:

1. Denominación Social Propuesta.

2. Descripción de la (s) actividad (es) a desarrollar por las Asociaciones

Cooperativas y Organismos de Integración.

3. Identificación de los asociados de la Cooperativa con expresa indicación del

nombre, apellido, cédula de identidad y firma. En el caso de los Organismos de
Integración, se debe señalar el nombre de las Asociaciones Cooperativas que lo
conformarán y la identificación de sus delegados.

4. Domicilio legal de la Asociación Cooperativa.

5. Copia de la cédula de identidad de cada uno de sus asociados.

ARTÍCULO 4. Las solicitudes de reserva de denominación deberán ser tramitadas

sólo por los miembros de la Asociación Cooperativa.

ARTÍCULO 5. La reserva de denominación, tendrá una vigencia de noventa (90)

días continuos contados a partir de la fecha de su entrega, a tales efectos la
Coordinación Regional respectiva, deberá dejar expresa constancia.
ARTÍCULO 6. Las Asociaciones Cooperativas y Organismos de Integración,
deberán consignar en la Coordinación Regional respectiva, copia simple del Acta
Constitutiva y Estatutos, dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a su
registro. Esta Superintendencia a través de la Coordinación Regional respectiva,
emitirá constancia de inscripción una vez cumplida dicha formalidad.

Adicionalmente, los Organismos de Integración deberán consignar copia simple

del acta constitutiva de las Asociaciones Cooperativas asociadas y copia simple
del acta de asamblea en la cual se acordó la integración y la designación de sus
delegados.

ARTÍCULO 7: Las reservas de denominación y constancias de inscripción

emitidas por las Coordinaciones Regionales de la Superintendencia Nacional de
Cooperativas, deberán contener para su validez:

1. Firma digitalizada del Superintendente Nacional de Cooperativas.

2. Firma autógrafa del Coordinador o la Coordinadora del Estado.

3. Sello húmedo de la Coordinación Regional

Formato Solicitud de Nombre (Denominación) para ser
introducido ante la SUNACOOP

Lugar y Fecha:

Señores:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE COOPERATIVAS
Presente.-

Por medio de la presente solicito, para su reservación, la aprobación del nombre de

la siguiente Cooperativa:
1)________________________________________________________________________
_______________________
2)________________________________________________________________________
_______________________
3)________________________________________________________________________
_______________________
de conformidad con lo establecido en Art. 14 de la Ley Especial de Asociaciones
Cooperativas, en concordancia con la Resolución Nº. 004, emanada de la Superintendencia
Nacional de Cooperativas en fecha 26/07/02, Publicada en Gaceta Oficial Nº. 37.503 de
fecha 12 de Agosto del 2002.
 OBJETO DE LA COOPERATIVA

(seleccione máximo 2 casillas)

( ) Agropecuaria
( ) Servicios Múltiples
( ) Prestación de Servicios Industriales
( ) Avícola y Porcina
( ) Transporte de Pasajeros
( ) Prestación de Técnico Profesional
( ) Minera
( ) Mixta
( ) Producción Artesanal
( ) Prestación de Servicios Comerciales
( ) Prestación de Servicios Educativos
( ) Ahorro, Crédito y Financiera
( ) Transporte de Carga
( ) Prestación de Servicios de Salud
( ) Consumo
( ) Vivienda
( ) Prestación de Servicios Turísticos
( ) Pesquera
( ) Otro:
( ) Producción Industrial

DATOS DE LOS SOCIOS

SOCIOS (Nombres y Apellidos) C.I. Firma Socios Fundadores

1
2
3
4
5
 DOMICILIO DE LA COOPERATIVA
Dirección:
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
________________

Atentamente,

Nombres y Apellidos del Socio Solicitante Firma Socio solicitante

C.I.Nº.:

Dirección Socio Solicitante:

__________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________
____________

Teléfono:_______________________ Correo Electrónico (opcional):

______________________________

Autorizo a la Superintendencia Nacional de Cooperativas a asignar un nombre si los anteriormente

señalados ya existen
SI ( ) NO ( )

La solicitud debe ser llenada en letra de molde y con los datos y firmas completos

Av. Libertador, Edf. Nuevo Centro, Piso 9, Ofc.. 9-A Chacao, Caracas.
Telf.: (0212) 266-434; 266-3302; 265-1720; 264-0448. Fax: (0212) 261-1416; 263-81-81
 Modelo Acta Constitutiva

ESTA GUIA DE ACTA CONSTITUTIVA Y ESTATUTOS HA SIDO ELABORADA

POR LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE COOPERATIVAS Y CONSTITUYE
UNA VERSIÓN PRELIMINAR DE LA REFORMA PARCIAL DE LA LEY ESPECIAL
DE ASOCIACIONES COOPERATIVAS PUBLICADA EN GACETA OFICIAL N.
37.285, DE FECHA 18 DE SEPTIEMBRE DEL AÑO 2001, SUSCEPTIBLE DE
SER MODIFICADA Y SIN CARÁCTER VINCULANTE PARA LOS PROMOTORES
DE COOPERATIVAS.
ES NECESARIO LA SOLICITUD DE LA RESERVA DE DENOMINACIÒN POR
ANTE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE COOPERATIVAS PARA PODER
OTORGAR EL DOCUMENTO CONSTITUTIVO POR ANTE LA OFICINA
SUBALTERNA DE REGISTRO RESPECTIVA.

NOTA: EL TIEMPO Y LOS CARGOS DE LAS INSTANCIAS DE

ADMINISTRACIÓN, CONTROL Y EDUCACIÓN QUE EN ESTA GUÍA SE
MENCIONA SON A TITULO ILUSTRATIVO, DEPENDERÁ DE CADA
COOPERATIVA EN PARTICULAR, QUE NOMBRE Y TIEMPO LE QUIERAN
ESTABLECER EN SUS ESTATUTOS Y DEBERÁN SER AJUSTADOS Y
ADECUADOS A LAS NECESIDADES FUNCIONALES DE LA COOPERATIVA.

Ver Modelo en la Pagina www.sunacoop.gov.ve

ACTA CONSTITUTIVA Y ESTATUTOS
DE LA COOPERATIVA “______________” R.L.

Nosotros ( nombre, apellido, cédula de identidad, edad y nacionalidad), reunidos en la

ciudad de ______________________, Municipio _______________________________,
del Estado ______________ a los _________ (____) días del mes de __________ del año
Dos Mil (200 ). Hemos decidido constituir como en efecto lo hacemos mediante la
presente Acta Constitutiva, una Cooperativa conforme a las disposiciones establecidas en
la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. La presente Acta Constitutiva ha sido
redactada con suficiente amplitud para que sirva a su vez de Estatutos Sociales, los cuales
fueron debidamente debatidos y aprobados por los Asambleístas y son del tenor siguiente:
CAPITULO I DENOMINACION, REGIMEN DE RESPONSABILIDAD,
DURACIÓN, DOMICILIO, Y OBJETO.

ARTICULO 1:
La Asociación Cooperativa se denominará COOPERATIVA ________________. Adoptará
un Régimen de Responsabilidad (indicar si es Limitada o
Suplementada)________________, tendrá una duración indefinida y su domicilio legal en
la ciudad de ___________________________, del Estado _________________.

ARTICULO 2:
El objeto de la Cooperativa es: (Describir las actividades económicas que desarrollará
la cooperativa)_____________________________________
________________________________________________________________________
____ _________________________________,
Y en general, ejecutar todos los actos y contratos que sean necesarios para la
consecución de su objeto.
CAPITULO II
DE LOS ASOCIADOS
ARTICULO 3:
Requisitos para la Admisión:
Para ser asociado a la Cooperativa se requiere:
a) En caso de ser personas jurídicas, tener carácter civil y sin fines de lucro.
b) En caso de ser personas naturales: Ser mayor de edad o en caso de ser
adolescente contar con la autorización de su representante legal; Ser productor, consumidor
o usuario primario de bienes y servicios.
c) Conocer los principios, Formas Organizativas, Estatutos y Normas Legales y
Reglamentarias que sustentan al movimiento Cooperativo.
d) Suscribir y cancelar las Aportaciones necesarias para la formación del capital de la
Cooperativa. (No podrá establecerse ningún otro requisito económico fuera de las
aportaciones legales)

ARTICULO 4:
Deberes y derechos de los Asociados:Son deberes y derechos de los asociados, además
de los señalados en el Articulo 21 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas los
siguientes:
(a) Participar en las actividades educativas de la Cooperativa, y proyectar la imagen del
Cooperativismo ante la comunidad.
(b) Cubrir el valor de los certificados que hubiesen suscrito dentro de los plazos señalados
por la Instancia de Administración, así como también las contribuciones o porcentajes fijados
por la Asamblea para acrecentar los recursos económicos rotativos.
(c)Obtener respuesta de los planteamientos realizados por escrito.
(d) Obtener por escrito la información necesaria sobre la marcha y funcionamiento de la
Cooperativa, cuando sea requerida.
ARTICULO 5:
Perdida del Carácter de Asociado:
El carácter de asociado se extingue por:
a) Fin de la existencia de la persona física o jurídica.
b) Renuncia.
c) Perdida de las condiciones para ser asociado, establecidas en la Ley, y estos
Estatutos, sin perjuicio de lo previsto en el Artículo 19 de la Ley Especial de
Asociaciones Cooperativas.
d) Exclusión acordada en la Reunión General de Asociados o Asamblea por las
causas establecidas en los Estatutos.
e) Extinción de la Cooperativa.

ARTICULO 6:
Causa de exclusión y suspensión de Asociados:
a) No satisfacer sin justa causa y en el plazo previsto las aportaciones obligatorias.
b) Negarse, sin motivo justificado, a desempeñar los cargos, comisiones e
instrucciones que le encomiende o impartan regular o legítimamente los órganos
y funcionarios competentes de la Cooperativa.
c) Observar mala conducta o realizar actos que traduzcan en grave perjuicio moral
o material para la Cooperativa.
d) Infringir cualquiera de las prohibiciones que la ley le impone a todo asociado de
una Cooperativa.
e) El no cumplimiento de los deberes, y él irrespeto a los derechos establecidos en
el artículo 21 de la Ley Especial de Asociaciones de Cooperativas.
f) El no cumplimiento ó irrespeto de los demás deberes y derechos contemplados
en el artículo 4 del presente Documento Constitutivo Estatutario.
 Asambleas Obligaciones, según Gaceta Oficial No. 37.986
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA NÚMERO: 005

Queda derogada la Resolución N° 002 de fecha 11 de julio de 2.002, publicada en

la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.515 del 28 de
Agosto de 2.002.

ARTÍCULO 1: Las Cooperativas y los Organismos de Integración deberán celebrar su

Asamblea Anual de Asociados dentro de los tres (3) meses siguientes a la terminación de su
Ejercicio Económico y remitir a la Superintendencia Nacional de Cooperativas, dentro de los
quince (15) días hábiles siguientes a la realización de la Asamblea, los siguientes documentos.

1. Copia del Acta de la Asamblea Ordinaria Anual de Asociados.

2. Los Estados Financieros básicos correspondientes al Ejercicio Económico terminado y

presentados en la Asamblea, codificados de acuerdo al Plan Único de Cuentas emanado de la
Superintendencia Nacional de Cooperativas con los siguientes anexos integrantes: El Estado
de Flujo del Efectivo y Movimiento de las Cuentas del Patrimonio.

3. Memoria y Cuenta de las instancias de la Cooperativa.

4. Plan Anual de Actividades y su respectivo Presupuesto.

5. Listado de asociados a la fecha.

ARTÍCULO 2: Las Cooperativas y los Organismos de Integración deberán enviar
a la Superintendencia Nacional de Cooperativas, dentro de los treinta (30) días
consecutivos a partir de la terminación de cada trimestre: El Balance de
Comprobación y la Conciliación Bancaria del último mes del respectivo trimestre,
con sus soportes bancarios.

ARTÍCULO 3: Las Cooperativas y los Organismos de Integración deberán enviar

semestralmente a la Superintendencia Nacional de Cooperativas, el listado de
empleados que prestan servicios a la misma, con indicación de aquéllos que son
asociados.

ARTÍCULO 4: Las Cooperativas y los Organismos de Integración deberán enviar

a la Superintendencia Nacional de Cooperativas, dentro de los quince (15) días
siguientes a la celebración de la misma, una (1) copia del Acta de Asamblea
Extraordinaria de Asociados donde se acordó la reestructuración de los miembros
directivos de las respectivas instancias de la Cooperativa.
ARTÍCULO 5: La Superintendencia Nacional de Cooperativas podrá solicitar a las
Cooperativas y Organismos de Integración, de acuerdo a sus operaciones
económicas, los estados financieros auditados y ajustados y actualizados por
efectos de la exposición a la inflación de acuerdo a la Declaración de Principios de
Contabilidad N° 10 (DPC 10) emitida por la Federación de Colegios de Contadores
Públicos de Venezuela.

ARTÍCULO 6: Toda la documentación debe ser remitida debidamente certificada

por la Instancia correspondiente.

ARTÍCULO 7: El incumplimiento de las disposiciones previstas en la presente

Resolución harán las sanciones previstas en los artículos 93, numeral 5) y 94,
numeral 2) de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.
 Emblema de la Empresa Cooperativa

El Círculo expresa totalidad, Representa el sol, la luz, y

significa la universalidad del la energía
sistema cooperativo.

Expresan la inmortalidad, constancia y fecundidad; así mismo el esfuerzo común, el hecho

de la Cooperación: dos o más

www.sunacoop.gov.ve
 Entes que Otorgan Créditos

FONDAPFA: Esquina de Salvador de León, a socarras, Edif.

FCA, Teléfono: 0212- 5423152.
(atención al público: martes y miércoles de 8:30 a 11:30 am y de
1:30 a 3:30 pm)

FONCREI: Torre Británica, Altamira, Teléfono: 0212-

2635580/1147/0304
(atención al público martes y jueves de 2:00 a 4:00 pm y lunes y
viernes de 9:00 a 11:00 am)

FONDEMI: Teléfono: 0212- 5644327 Plaza España Av.

Urdaneta, Edif SUDANERIS, piso 2.

BANCO DEL PUEBLO: De Gradillas a San Jacinto, Teléfono:

0212-5636591/6526
(atención al público: de lunes a viernes hora de oficina) (Sr.
Carolina Garcías)
 Entes que Otorgan Créditos (Cont.)

BANCO DE LA MUJER: Av. Urdaneta, Torre Bandagro, piso

3
Teléfono 0212-8608210
(atención al público: de lunes a viernes de 8:00 a 11:45 am y
1:30 a 4:45 pm) (Lic. Sonia Sánchez)

BANCO INDUSTRIAL: Chacaito, Av. Solano

Teléfono 0212-9011111

BANCO DE FOMENTO REGIONAL LOS ANDES: Región Occidental.

BANCO DE DESARROLLO (ELBANDES): Esquina de Traposo

 Entes que Otorgan Créditos (Cont.)

FONDUR: Av. Venezuela, El Rosal, torre Fondur al frente del

Banco Federal
Teléfono: 0212-7617609/1826
Oficina de Comercialización de Viviendas
(atención al público martes y jueves de 8:30 1:30 am, traer
planilla del Fuerte Tiuna) (Sra. Isabel)

FONTUR: Av. Los Jabillos, con calle Las Flores, entre Av.
Libertador y Francisco Solano, torre Fontur
Teléfono: 0212- 7611885

FUS: Av. Andrés Bello, Centro Andrés Bello, Torre B, Piso 11,
Teléfonos: 0212- 7932209- 7932209.
LIBROS QUE DEBEN SER LLEVADOS POR LAS
ASOCIACIONES COOPERATIVAS

· LIBRO DE ACTAS DE ASAMBLEAS

· LIBRO DE ASISTENCIA A LAS ASAMBLEAS
· LIBRO DE ACTAS DE LA INSTANCIA DE ADMINISTRACIÓN
· LIBRO DE ACTA DE LA INSTANCIA DE CONTROL
· LIBRO DE ACTA DE LA INSTANCIA DE EDUCACIÓN U OTRAS
· LIBRO DE ACTAS POR CADA UNO DE LOS COMITÉS
EXISTENTES DENTRO DE LA COOPERATIVA
· LIBRO DE REGISTRO DE ASOCIADOS
· LIBRO DE CONTABILIDAD CONFORME AL ARTICULO 32 DEL
CÓDIGO DE COMERCIO: LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR Y
LIBRO DE INVENTARIO.

TODOS ESTOS LIBROS DEBEN SER ESTAMPADOS, NUMERADOS,

FOLIADOS, SELLADOS Y AUTORIZADOS POR LA NOTARIA DE SU
JURISDICCIÓN. SEGÚN EL ARTICULO 74 NUMERAL 17 DE LA LEY DE
REGISTRO PÚBLICO Y DEL NOTARIADO.
 Fondos de reservas y Deducciones según G. O.
No. 37.516
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA. MINISTERIO DE LA
PRODUCCIÓN Y EL COMERCIO. SUPERINTENDENCIA NACIONAL
DE COOPERATIVAS. NUMERO: 001
CARACAS, 11 de julio del 2.002.

192º y 143º

La Superintendencia Nacional de Cooperativas, en ejercicio de las

atribuciones legales conferidas en el Artículos 81, numeral 5) de la Ley
Especial de Asociaciones Cooperativas,

RESUELVE:

ARTICULO 1: Las Cooperativas y los Organismos de Integración deberán

al cierre de su ejercicio económico, realizar los apartados para la creación
de los fondos de reserva para emergencia, protección social y educación,
basados en el producto de las operaciones totales y la generación de
excedentes, de conformidad con lo establecido en el Artículo 54 ejusdem.
 Fondos de reservas y Deducciones según G. O. No.
37.516

ARTICULO 2: Las Cooperativas y los Organismos de Integración

deberán deducir el uno por ciento (1%) de los ingresos totales de la
Cooperativa para destinarlos, por partes iguales a los fondos de
emergencia, protección social y educación; y una vez obtenido el
excedente total, resultante del ejercicio económico, deberán retener el
treinta por ciento (30%) para ser distribuido de la siguiente manera:

1. Diez por ciento (10%) para el fondo de reserva de emergencia,

que se destinará para cubrir pérdidas.
2. Diez por ciento (10%) para el fondo de protección social, que se
utilizará para desarrollar planes de previsión social de los
asociados.
3. Diez por ciento (10%) para el fondo de educación, que se
utilizará en actividades educativas.
Fondos de reservas y Deducciones según G. O. No. 37.516

ARTICULO 3: Las Cooperativas y los Organismos de Integración para

obtener los excedentes, harán del producto de las operaciones totales de
la Cooperativa, una vez retenido el uno por ciento (1%) a que hace
referencia el Artículo 2 de la presente Resolución, las deducciones que se
expresan a continuación:

1. Costos y gastos generales.

2. Depreciaciones y provisiones.
3. Anticipos sobre excedentes entregados a los trabajadores
asociados o anticipos societarios.

ARTICULO 4: El incumplimiento de las disposiciones previstas en la

presente Resolución hará aplicable la sanción prevista en el Artículo 94,
numeral 1) de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.

ARTICULO 5: La presente Resolución entrará en vigencia a partir de la

fecha de su publicación en la GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA
BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
 Modelo Certificado de Aportación

CERTIFICADO DE APORTACION

Cooperativa ________ ( Identificación )

Inscrita en la Superintendencia Nacional de Cooperativas, del Ministerio de Producción y el

Comercio el día ______ de ________ de______

Bajo el Nº de Expediente______ Inscrita en el Registro ______ bajo el Nº______ Folios

________________

Nº del Socio____________

Certificado de Aportación de la Cooperativa ______ por un Valor nominal de ____ ( en

letras ) ______ bolívares ( Bs. ) que se expide a favor del ( la ) Ciudadano (a ) ______
Portador de la Cédula de Identidad Nº_____ y Socio de esta Cooperativa.

En la Ciudad de _____ a los ___ días del mes de ______ del año____.

Sellos y Firmas:

__________________________ __________________________
Presidente Tesorero
OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS
COOPERATIVAS
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS

Normas Aplicables:
1. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
(CRBV)
2. Código Orgánico Tributario (COT)
3. Ley Especial de Asociaciones Cooperativas (LEAC)
4. Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR)
5. Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta (RLISLR)
6. Ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA)
7. Decreto No. 1.808 en Materia de Retenciones de ISLR
8. Impuesto a los Activos Empresariales (IAE)
9. Impuesto al Débito Bancario (IDB)
10. Ley Orgánica de Aduanas (LOA)
11. Ley de Impuesto sobre Sucesiones Donaciones y demás
ramos Conexos (LISSDDRC)
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
Normas Aplicables: (Cont.)

12. Código Civil Venezolano

13. Ley de Timbre Fiscal
14. Providencia Administrativa No. 1.677 sobre Contribuyentes
Formales
15. Resolución No. 320 sobre Régimen de Facturación
16. Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio
17. Impuesto sobre Inmuebles Urbanos
18. Impuesto sobre Propaganda Comercial
19. Seguro Social Obligatorio
20. Instituto Nacional de Cooperación Educativa
21. Ley de Política Habitacional
22. Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social
23. Ley Orgánica del Trabajo
 LIBROS QUE DEBEN SER LLEVADOS POR LAS
ASOCIACIONES COOPERATIVAS

· LIBRO DE ACTAS DE ASAMBLEAS

· LIBRO DE ASISTENCIA A LAS ASAMBLEAS
· LIBRO DE ACTAS DE LA INSTANCIA DE ADMINISTRACIÓN
· LIBRO DE ACTA DE LA INSTANCIA DE CONTROL
· LIBRO DE ACTA DE LA INSTANCIA DE EDUCACIÓN U OTRAS
· LIBRO DE ACTAS POR CADA UNO DE LOS COMITÉS
EXISTENTES DENTRO DE LA COOPERATIVA
· LIBRO DE REGISTRO DE ASOCIADOS
· LIBRO DE CONTABILIDAD CONFORME AL ARTICULO 32 DEL
CÓDIGO DE COMERCIO: LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR Y
LIBRO DE INVENTARIO.

TODOS ESTOS LIBROS DEBEN SER ESTAMPADOS, NUMERADOS,

FOLIADOS, SELLADOS Y AUTORIZADOS POR LA NOTARIA DE SU
JURISDICCIÓN. SEGÚN EL ARTICULO 74 NUMERAL 17 DE LA LEY DE
REGISTRO PÚBLICO Y DEL NOTARIADO.

Art. 32 y 260 C.Com.

 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS

1. Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela (CRBV)

Es un Derecho Constitucional establecido en los siguientes

artículos de la CRBV. Art. 118: “Se reconoce el derecho de los
trabajadores y trabajadoras, así como de la comunidad para
desarrollar asociaciones de carácter social y participativo, como las
cooperativas, cajas de ahorro, mutuales y otras formas asociativas.
Estas asociaciones podrán desarrollar cualquier, tipo de actividad
económica, de conformidad con la ley. La ley reconocerá las
especificidades de estas organizaciones, en especial, las relativas al
acto cooperativo, al trabajo asociado y su carácter generador de
beneficios colectivos. El Estado promoverá y protegerá estas
asociaciones destinadas a mejorar la economía popular y
alternativa.”
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
1. Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela (CRBV) Cont.

Art. 184 Ordinal 5: “La ley creará mecanismos abiertos y flexibles para
que los Estados y los Municipios descentralicen y transfieran a las
comunidades y grupos vecinales organizados los servicios que
éstos gestionen previa demostración de su capacidad para prestarlos,
promoviendo:.. La creación de organizaciones, cooperativas y
empresas comunales de servicios, como fuentes generadoras de
empleo y de bienestar social, propendiendo a su permanencia
mediante el diseño de políticas en las cuales aquellas tengan
participación....”.
Art. 308. “El Estado protegerá y promoverá la pequeña y mediana
industria, las cooperativas, las cajas de ahorro, así como también la
empresa familiar, la microempresa y cualquier otra forma de asociación
comunitaria del trabajo,... Se asegurará la capacitación, la asistencia
técnica y el financiamiento oportuno.”
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS

2. Código Orgánico Tributario (COT)

Deberes Formales Generales.

1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias

respectivas.
2. Emitir y Exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables especiales
4. Presentar declaraciones y comunicaciones
5. Permitir el control de la administración tributaria
6. Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.
7. Acatar las ordenes de la Administración Tributaria
8. Cualquier otro deber contenido en este Código en leyes
especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales
de organismos competentes.
Artículo 99 COT
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
Deberes formales relativos a las tareas de
Fiscalización e Investigación.
* Cuando lo requieren las leyes o reglamentos:

a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros

especiales
b) Inscribirse en los registros pertinentes.
c) Colocar el número de inscripción en los documentos.
d) Solicitar a la autoridad que corresponda permiso previo de
habilitación de locales.
e) Presentar, dentro de los plazos fijados, las declaraciones que
correspondan.
* Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias,
cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas
requeridos.
* Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo
no esté prescrito, los libros de comercio.
OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
Deberes formales relativos a las tareas de
Fiscalización e Investigación. (Cont.)

* Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización

de inspecciones y fiscalizaciones.
* Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados las
declaraciones.
* Comunicar cualquier cambio de situación que pueda dar
lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria.
* Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria
cuando su presencia sea requerida.
* Dar cumplimiento a las resoluciones ordenes, providencias y
demás decisiones dictadas por el órgano y autoridades
tributarias, debidamente notificadas.

Art. 145 COT

Ilícitos Formales y Sanciones
 Relacionados con el Deber de Inscribirse en los
Registros Exigidos

Ilícito Sanción

1) No inscribirse en los registros

de la A.T.
2) No proporcionar a la A.T.,
información relativa a
antecedentes o datos de
inscripción de registros
dentro de los plazos establecidos.
Multa: 50 U.T., incrementada
en 50 UT por cada nueva
infracción hasta un máximo de
200 UT.

3) Inscribirse en los registros fuera de

los lapsos legales y reglamentarios. Multa: 25 UT, incrementada
4) Proporcionar o comunicar la en 25 UT por cada nueva
información relativa a los antecedentes infracción hasta un máximo
o datos para la inscripción o de 100 UT.
actualización en los registros, en forma
parcial, insuficiente o errónea.
Art. 99 y 100 COT
Relacionados con la Obligación de Llevar
Libros y Registros Especiales y Contables
Ilícito
1) No llevar los libros y registros
contables y especiales exigidos por la
norma.
Sanción
Multa 50 UT, incrementada en 50
UT por cada nueva infracción
hasta un máximo de 250 UT

2) Llevar los libros y registros contables

y especiales sin cumplir con las forma-
lidades y condiciones establecidas por
las normas, o llevarlos con un atraso
superior a un mes. Multa: 25 UT, incrementada
en 25 UT por cada nueva
3) No llevar en castellano o en moneda
infracción hasta un máximo de
nacional los libros de contabilidad y otros 100 UT
registros contables, excepto los En caso de impuestos indirectos
autorizados. se procederá a la clausura por un
4) No conservar por los plazos legales y plazo máximo de 3 días.
reglamentarios establecidos los libros
registros, así como los sistemas de
contabilidad u otro soporte magnetico.
Art. 99 y 102 COT
 Relacionados con la Obligación de Presentar
Declaraciones o Comunicaciones
Ilícito
1) No presentar las declaraciones que
contengan determinación de tributos
2) No presentar otras declaraciones o
comunicaciones
3) Presentar las declaraciones que
contengan determinación de tributos en
forma incompleta o fuera de plazo
4) Presentar otras declaraciones o comuni-
caciones en forma incompleta o fuera del
plazo.
5) Presentar más de una declaración
sustitutiva, o la primera declaración
sustitutiva con posterioridad al plazo
establecido en la norma respectiva
6) Presentar las declaraciones en formularios
medios, formatos o lugares, no autorizados
por la Administración Tributaria.
7) No presentar o presentar con retardo la
declaración informativa de las inversiones
en JBIF. Art. 99 y 10 3 COT.
Sanción
Multa: 10 UT, incrementada
en 10 UT por cada nueva
infracción hasta un máximo
de 50 UT.
Multa: de 5 UT, incrementada en
5 UT por cada nueva infracción
hasta un máximo de 25 UT.
Multa: de 5 UT, incrementada en
5 UT por cada nueva infracción
hasta un máximo de 25 UT.
Multa: de 5 UT, incrementada
en 5 UT por cada nueva
infracción hasta un máximo
de 25 UT.
Quien no la presente: Multa de 1000
UT a 2000 UT. Quien la presente con
retardo Multa de 250 UT a 750 UT.
 Relacionados con la Obligación de Informar y
Comparecer ante la Administración Tributaria
Ilícito Sanción

1) No proporcionar información que sea

requerida por la A.T., sobre sus Multa: 10 UT, incrementada
actividades o las de terceros con los que en 10 UT por cada
guarde relación, dentro de los plazos nueva infracción hasta
establecidos. un máximo de 200 UT.
2) No notificar a la A.T., las
compensaciones y cesiones
en los términos establecidos por el COT.

3) Proporcionar a la A.T., de información

Multa: 10 UT, incrementada
falsa o errónea.
en 10 UT por cada nueva
4) No comparecer ante la A.T., cuando infracción hasta un máximo
esta lo solicite de 50 UT

Art. 99 y 105 COT

Relacionados con el Incumplimiento de Cualquier
Otro Deber Formal.
Ilícito Sanción

Incumplir cualquier otro

deber formal sin sanción
especifica, establecido en Multa: 10 UT a 50 UT
las leyes y demás normas
de carácter tributario.

Art. 99 y 107 COT

Ilícitos Materiales y Sanciones
 Ilícitos Materiales
Ilícito Sanción

1) Por omitir el pago de los Multa: 10% al 20% de los anticipos

omitidos
anticipos a que está obligado.

2) Por incurrir en retraso del Multa: 1,5% mensual de los

anticipos omitidos por cada mes de
pago de anticipos a que está retraso
obligado

Multa: 100% al Se reducirán a la

3) Por no retener o no percibir 300% del tributo mitad, en los
no retenido o no casos que el
los fondos percibido agente de
retención, se
acoja al reparo
4) Por retener o percibir de Multa: 50% a dentro de los 15
menos de lo que corresponde 150% de lo no días hábiles
retenido o siguientes a su
percibidos notificación (Art.
Art. 112 COT
185)
 Ilícitos Materiales
Ilícito
1) Quien no entere las cantidades
retenidas o percibidas en las
Oficinas Receptoras de Fondos
nacionales dentro del plazo
establecido en las normas
respectivas.
2) Quien obtenga devoluciones o
reintegros indebidos en virtud de
beneficios fiscales, desgravaciones
u otra causa, mediante certificados
especiales u otra forma de
devolución
Art. 113 y 114
Sanción
Multa: 50% de los tributos
retenidos o percibidos, por cada
mes de retraso en su
enteramiento hasta un máximo
de 500% de dichas cantidades,
sin perjuicio de la aplicación de
los intereses moratorios y la
sanción establecida en el Art.
118.
Multa: del 50% al 200% de las
cantidades indebidamente
obtenidas y sin perjuicio de la
sanción establecida en el Art.
116
Ilícitos Sancionados con Penas
Privativas de la Libertad
 Ilícitos Sancionados con Penas Privativas
de la Libertad
Ilícito Sanción

4) Quien con intención no entere las

cantidades retenidas o percibidas Prisión: de 2 a 4 años
dentro de los plazos establecidos y
obtenga para sí o un tercero un
enriquecimiento indebido.
5 Los funcionarios o empleados
públicos, los sujetos pasivos y sus
representantes, las autoridades
judiciales y cualquier otra persona
que directa o indirectamente, revele, Prisión: 3 meses a 3 años
divulgue o haga uso personal o
indebido de la información confidencial
proporcionada por terceros
independientes que afecte o pueda
afectar su posición competitiva.
Art. 118 y 119 COT
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
3. Ley Especial de Asociaciones Cooperativas (LEAC)

LIBROS QUE DEBEN SER LLEVADOS POR LAS ASOCIACIONES COOPERATIVAS

· LIBRO DE ACTAS DE ASAMBLEAS

· LIBRO DE ASISTENCIA A LAS ASAMBLEAS
· LIBRO DE ACTAS DE LA INSTANCIA DE ADMINISTRACIÓN
· LIBRO DE ACTA DE LA INSTANCIA DE CONTROL
· LIBRO DE ACTA DE LA INSTANCIA DE EDUCACIÓN U OTRAS
· LIBRO DE ACTAS POR CADA UNO DE LOS COMITÉS EXISTENTES
DENTRO DE LA COOPERATIVA
· LIBRO DE REGISTRO DE ASOCIADOS
· LIBRO DE CONTABILIDAD CONFORME AL ARTICULO 32 DEL CÓDIGO DE
COMERCIO: LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR Y LIBRO DE INVENTARIO.

TODOS ESTOS LIBROS DEBEN SER ESTAMPADOS, NUMERADOS, FOLIADOS,

SELLADOS Y AUTORIZADOS POR LA NOTARIA DE SU JURISDICCIÓN. SEGÚN EL
ARTICULO 74 NUMERAL 17 DE LA LEY DE REGISTRO PÚBLICO Y DEL NOTARIADO.

Art. 53 LEAC; Art. 32 y 260 C.Cm.

 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
3. Ley Especial de Asociaciones Cooperativas (LEAC)

* Remitir los balances económicos y sociales a los organismos de

integración y a la Superintendencia Nacional de Cooperativas
(SUNACOOP), en el siguiente trimestre a la finalización del ejercicio
económico.

* Anualmente deberán realizar una revisión integral, efectuada por

personas naturales o jurídicas, preferentemente cooperativas, que
estén inscritas en el registro que a tal fin establecerá SUNACOOP.

* Las condiciones, modalidades y características de estas

revisiones integrales se establecerán en un reglamento que se
elaborará con participación del Consejo Cooperativo de la
SUNACOOP.

Art. 63 LEAC
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
4. Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR)

Están exentos de impuesto: “... Las instituciones de ahorro y

previsión social, los fondos de ahorros, de pensiones y de retiro
por los enriquecimientos que obtengan en el desempeño de las
actividades que les son propias. Igualmente, las sociedades
cooperativas cuando operen bajo las condiciones generales
fijadas por el Ejecutivo Nacional...”

5. Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta (RLISLR)

Se entenderá que una sociedad cooperativa opera bajo las

condiciones fijadas por el Ejecutivo Nacional, cuando
cumpla con las formalidades y requisitos establecidos en
las leyes o reglamentos para su ejercicio
Art. 14 Ord. 11° Ley ISLR y Art. 20 Rgto
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS

6. Ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA)

No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley: ... Las
operaciones y servicios en general realizadas por ... Las
sociedades cooperativas...”

“... La no sujeción al impuesto no tiene carácter general,

personal o subjetivo, sino que debe extenderse referida
exclusivamente a los actos o contratos relacionados con
las operaciones y servicios que constituyen el objeto o
giro específico de los sujetos mencionados en los numerales
4 y 5 del artículo 16 de la Ley y no se extiende a ninguna
otra clase de operaciones o servicios que ellos realicen.”

Art. 16 Ord. 4° de Ley IVA y Art. 15 del Rgto.

 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
7. Decreto No. 1.808 en Materia de Retenciones de
ISLR
“Están obligados a practicar la retención del impuesto en el
momento del pago o del abono en cuenta y a enterarlo en una
oficina receptora de fondos nacionales dentro de los plazos,
condiciones y formas reglamentarias aquí establecidas, los
deudores o pagadores de los siguientes enriquecimientos o
ingresos brutos a los que se refieren los artículos 27, 32, 35, 36,
37, 39, 40, 41, 42,51, 53, 65, 66 y 68 de la Ley de Impuesto
sobre la Renta...”

Art. 1 Decreto No. 1.808

 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
7. Decreto No. 1.808 en Materia de Retenciones de
ISLR (Cont.)
Pagos Sujetos a Retenciones:
* Sueldos y Salarios
* Honorarios profesionales
* Comisiones mercantiles
* Intereses
* Fletes pagados a Agencias de Transporte Internacional
* Asistencia Técnica y Servicios tecnológicos
* Contratistas y Sub-contratistas por servicios
* Arrendamientos de Bienes Inmuebles
* Arrendamientos de Bienes Muebles
* Gastos de transporte constituidos por Fletes Nacionales
* Publicidad y Propaganda
* Enajenación de Acciones
* Otros.
Art. 9 Decreto No. 1.808
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
8. Impuesto a los Activos Empresariales (IAE)
“Se crea un impuesto que pagará toda persona jurídica o
natural comerciante sujeta al impuesto sobre la renta, sobre el
valor de los activos tangibles e intangibles de su propiedad,
situados en el país o reputados como tales, que durante el
ejercicio anual tributario correspondiente a dicho impuesto,
estén incorporados a la producción de enriquecimiento
provenientes de actividades comerciales, industriales o de
explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas.”

“Son contribuyentes del impuesto a los activos empresariales,

las personas naturales o jurídicas sujetas al impuesto sobre la
renta que ejerzan actividades comerciales o industriales.”

Art. 1 Ley del I.A.E. y Art. 1 del Rgto.

 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
9. Impuesto al Débito Bancario (IDB)
Están exentos del pago de este impuesto: “... Asimismo, las
asociaciones cooperativas por las actividades que le son
propias, de conformidad con la Ley Especial de Asociaciones
Cooperativas, excluyendo los débitos o retiros
correspondientes a la cancelación de bienes o servicios para
el funcionamiento administrativo de la cooperativa.

A estos efectos las cooperativas deberán abrir cuenta

bancaria, la cual será empleada para las actividades que le
son propias, presentando declaraciones juradas que soporten
el fin de las mismas.

El SENIAT deberá verificar que los beneficiarios de esta

exención cumplan con las condiciones para el disfrute de la
misma y otorgarles la calificación y registro de exención.
Art. 14 Ord. 21° Ley de IDB.
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS

10. Ley Orgánica de Aduanas (LOA)

Las cooperativas deberán presentar la solicitud de

exención ante la Intendencia Nacional de Aduanas
del SENIAT; a la cual le está atribuída esta
competencia según el artículo 16 del Decreto No.
682 que reforma el Reglamento de
Reorganización del SENIAT publicado en Gaceta
Oficial No. 36.892 del15/02/2000.
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS

11. Ley de Impuesto sobre Sucesiones Donaciones

y demás ramos Conexos (LISSDDRC)

Código Civil Art. 1.431 al 1.434

Ley de Impuesto Sobre Sucesiones Donaciones y Demás

Ramos Conexos Art. 57 al 75

Decreto No. 2.001 del 20/08/1997

Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Sucesiones
Donaciones y Demás Ramos Conexos Art. 27 al 29.
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS

12. Código Civil Venezolano

 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS

13. Ley de Timbre Fiscal

Esta Ley no contempla exenciones dirigidas

específicamente a las asociaciones
cooperativas.por lo cual estarán sujetas al
pago de tasas o contribuciones que se
establecen en esta Ley.
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
14. Providencia Administrativa No. 1.677 sobre
Contribuyentes Formales

“... A los fines de esta Providencia se entiende

por contribuyentes formales, los sujetos que
realicen exclusivamente actividades u
operaciones exentas o exoneradas del Impuesto
al Valor Agregado.”

Por lo tanto como las Cooperativas están no

sujetas, no estarían obligadas a cumplir con esta
normativa.
Art. 1 de la providencia No. 1.677
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS

15. Resolución No. 320 sobre Régimen de Facturación

Los Contribuyentes y responsables a que se refiere el decreto

Ley de Impuesto al Valor Agregado, que emitan facturas, otros
documetos equivalentes que autorice la Administración,
órdenes de entrega o guías de despacho, notas de débitos,
notas de créditos soportes relacionados con la ejecución e
operaciones de venta o prestación de servicios, deberán
cumplir con la disposiciones establecidas en la presente
Resolución.

Debido que las Cooperativas están no sujetos sus facturas,

notas de débito, notas de crédito, notas de entrega y guías de
despacho no deben cumplir con dicha resolución.
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
16. Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio

* Finalidad, establecer los requisitos y condiciones

que deben cumplir las PN y PJ o entes de cualquier
naturaleza, por el ejercicio de actividades
económicas comerciales, industriales, de servicio
y de índole similar, de manera permanente o
eventual en la jurisdicción del Municipio Maracaibo.

* Deberán inscribirse y mantenerse actualizada en el

Registro de Información Municipal (R.I.M.), llevado
por la Administración Tributaria Municipal para el
ejercicio de las actividades de su preferencia y
pagar el impuesto previsto en la presente
ordenanza.
16. Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio
(Cont)

* Se requiere autorización de la Dirección de rentas

Municipales.

* Se requiere obtener la licencia para poder realizar

actividades lucrativas dentro del Municipio.

* La licencia se expedirá mediante un distintivo que

deberá colocarse en el respectivo establecimiento, en
un lugar o sitio visible, a los fines de la fiscalización,
previo el pago de una tasa de 2 U.T.

* La Patente consistirá en una cantidad proporcional en

base al movimiento económico del contribuyente, o
en una cantidad fija como mínimo tributable anual
(2 U.T.)
1. Disposiciones Generales Sobre la Patente de Industria
y Comercio. (Cont.)

Sujetos Pasivos del Impuesto:

Toda persona natural o jurídica, asociación civil, fundación,

consorcio, mancomunidad, sociedad irregular o de hecho o
de cualquier forma de derecho público o privado que ejerza
algunas de las actividades enunciadas en la presente
ordenanza.

Sujetos Pasivos en calidad de responsables:

Los accionistas, directores, gerentes, administradores,

factores mercantiles, los distribuidores, agentes,
representantes comisionistas, mandatarios, consignatarios,
y las personas que ejerzan en nombre o por cuenta de
otros, las actividades a que se refiere la presente
ordenanza.
1. Disposiciones Generales Sobre la Patente de Industria
y Comercio. (Cont.)

Contribuyentes Residentes:

Son aquellos que tienen un establecimiento permanente o

base fija en el municipio y que realizan algunas de las
actividades de las establecidas en el artículo 3 de la
presente ordenanza, por un período continuo superior a
treinta (30) días.

Contribuyentes Eventuales:

Son aquellos que realizan algunas de las actividades

establecidas en el artículo 3 de la presente ordenanza, por
un período continuo o discontinuo mayor a siete (7) días.
1. Disposiciones Generales Sobre la Patente de Industria
y Comercio. (Cont.)

* Se considera que una actividad es ejercida en el

Municipio, cuando algunas de las causas que la
originen, operaciones, o actos fundamentales que la
determinen hayan ocurrido en o desde su
jurisdicción.

* Cuando una actividad es ejercida total o

parcialmente en el Municipio Maracaibo.

* Si el contribuyente tiene su establecimiento

permanente o base fija únicamente en este
Municipio, toda su actividad económica será gravada en
él, así posea vendedores, comisionistas o representantes
que recorran otras jurisdicciones ofreciendo los
bienes o servicios.
 1. Disposiciones Generales Sobre la Patente de Industria
y Comercio. (Cont.)

* Si el contribuyente tiene establecimiento permanente

o base fija ubicada en el Municipio Maracaibo y otras
Jurisdicciones del país, se imputará a cada
establecimiento o base fija, el monto de las ventas o
de los ingresos que correspondan a cada jurisdicción.

* Contribuyente sin establecimiento permanente o base

fija, pero realiza directamente cualquier tipo de
actividades en el Municipio, consistentes en la
ejecución de obras o prestación de servicios, se
considerará que toda esa actividad económica la
realiza en el Municipio Maracaibo.
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
2. Inscripción de la Empresa
Para poder inscribir una empresa en la Alcaldía del Municipio
Autónomo Maracaibo, debemos llenar un formulario del Servicio
Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT), dirigido
al despacho del Ciudadano Director de Rentas Municipales.
Nota: Este formulario se adquiere en el SAMAT, ubicado en el C.C.
MAELCA sector Valle Frío AV. 3F con Calle 81A a 1/2 cuadra de la
Panadería Lago Pan.
3. Recaudos que se deben presentar para inscribir el
establecimiento en el Registro de Industria y
Comercio.

Adquirir una solicitud de Conformidad de Uso de Patente de Industria y

Comercio.
Este formato se adquiere en la Oficina Municipal de Planificación Urbana
(OMPU), ubicada en el mismo C.C. Al lado del SAMAT.
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
REQUISITOS:

1. Original y copia de la carta motivo dirigida al director de

OMPU
2. Copia del documento de propiedad o contrato de
arrendamiento
3. Copia del plano de mensura o croquis de ubicación
4. Original y copia de la constancia del cuerpo de
bomberos
5. Planilla de Rentas Municipal
6. Dos (02) Fotografías de la fachada del inmueble
7. Dos (02) copia del registro de comercio (Acta
Constitutiva - Estatutos)
8. Copia del recibo de ENELVEN
9. Formato de Aviso Comercial
10. Distribución Interna del Inmueble con sus respectivas
medidas
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
4. Hecho Imponible
Es el ejercicio de las actividades lucrativas mencionadas en el
artículo 1° de esta ordenanza y causará a favor del Municipio un
tributo denominado Patente de Industria y Comercio, servicios y
similares el cual se determinará por anualidades de conformidad
con las normas previstas.

5. Base Imponible
La base imponible que se tomará en cuenta para la determinación
y liquidación del impuesto previsto en la presente ordenanza,
serán los ingresos brutos originados por el ejercicio de las
actividades a que se refrieren los artículos 1 y 3 que se ejerzan o
se consideren ejercidas en jurisdicción del Municipio Maracaibo.
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
6. Exenciones

a) Los institutos y servicios autónomos nacionales,

estadales y municipales
b) Las empresas y demás entes descentralizados de
carácter municipal
c) Las mancomunidades en las cuales participe la
municipalidad
d) Las personas naturales o jurídicas que ejerzan
actividades educativas, autorizadas por el
Ministerio de Educación
e) Las personas que ejerzan la actividad artesanal
cuando esta se realice en su propia residencia o
domicilio, sin el auxilio de empleados u obreros a
su servicio
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
6. Exenciones

F) Las fundaciones o Asociaciones Civiles sin fines de

lucro cuando sean promotoras de actividades
culturales y deportivas
g) Los que realicen las actividades gravadas por la
presente ordenanza por un lapso menor a Siete (7)
días continuos
h) Las empresas que por primera vez se instalen para
realizar actividades industriales, que hayan fijado su
establecimiento permanente en jurisdicción del
municipio, gozarán del beneficio de exención de este
impuesto durante tres (3) años, contados a partir del
inicio de sus actividades.
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
7. Declaraciones
Las declaraciones definitivas de ingresos brutos
trimestrales deberán presentarse de la siguiente
manera:
Ingresos Plazos

01/01 y 31/03 01/04 y 30/04

01/04 y 30/06 01/07 y 31/07

01/07 y 30/09 01/10 y 31/10

01/10 y 31/12 01/01 y 31/01

OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
7. Declaraciones (Cont.) Disposición Transitoria

En relación al ejercicio fiscal del año 2004, el

contribuyente deberá realizar por una sola vez, entre el
primero (01) y el treinta y uno (31) de Julio del 2004, una
Declaración de Ingresos Brutos que abarque los dos (2)
primeros trimestres del año, que incluye los ingresos
brutos obtenidos entre el primero (01) de Enero y el
treinta (30) de Junio del 2004, los cuales deberá pagar
dentro del lapso establecido para presentar la
declaración.
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
8. Retenciones
Serán agentes de retención del ISPICSS:

1. Las empresas del Estado que operen en Jurisdicción del

Municipio
2. Los Institutos Autónomos y demás personas jurídicas de
Derecho Público que operen en el Municipio
3. Las personas jurídicas de Derecho privado, prestatarias de
servicios públicos nacionales, estadales o municipales, que
operen en jurisdicción del municipio
4. Las demás personas jurídicas de Derecho Privado que, por
resolución especial, determine el Alcalde.

No deberá efectuarse retención en los casos de pagos en especie,

cuando se trate de actividades, operaciones o contribuyentes exentos
o exonerados del impuesto previsto en la presente ordenanza.
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
8. Retenciones (cont.)

Monto a retener
Uno por Ciento (1%) del monto bruto del pago realizado,
sin tener en consideración las deducciones que de dicho
pago realice el deudor por concepto de tributos nacionales
o estadales, garantía de fiel cumplimiento y retenciones
laborales.

En caso de retención por el ejercicio de actividades

económicas sujetas a una alícuota impositiva menor de un
uno por ciento (1%) el porcentaje de retención será de
una décima por ciento ( 0.10% ).
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
9. CUERPO DE BOMBEROS

El ejercicio de las actividades indicadas en el artículo 1°

de la presente ordenanza, causará igualmente el pago de
una Contribución Especial, con destino al sostenimiento
del Cuerpo de Bomberos del Municipio Maracaibo,
equivalente al Cinco por Ciento (5%) de la cantidad que
corresponda pagar por concepto de Patente calculada de
conformidad con las reglas indicadas en el presente
capítulo.
10. Sanciones

Están tipificadas en los artículos 118 al 125 de la ordenanza.

 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
17. Impuesto sobre Inmuebles Urbanos
Es el tributo local por excelencia y el de mayor
rendimiento o producto.

El hecho imponible se halla constituido para EVANS

MÁRQUEZ (2000:196), en términos generales, por
la condición jurídica de propietario o poseedor del
dominio útil de una casa, edificio o terreno sin
construir, vale decir, la situación jurídica de
propietario o de titular de un derecho real que
permita el disfrute de la renta –o mejor que posibilite
su disfrute o goce y no la renta-: usufructuario,
enfiteuta, poseedor a título de dueño, entre otros, de
un inmueble urbano –o ubicado en el área urbana
del municipio-.
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
17. Impuesto sobre Inmuebles Urbanos (Cont.)

Por consiguiente, la circunstancia generadora o el

presupuesto de la obligación tributaria es el hecho de
tener la disposición económica del inmueble como
propietario o haciendo sus veces.

La base imponible, generalmente, es el valor de la

propiedad y su determinación le corresponde a la
Administración tributaria municipal, particularmente,
en los principales municipios del país a la Oficina o
Unidad de Catastro, donde ha de llevarse un registro
de los inmuebles con su valor actualizado –salvo,
mejor estudio, el Municipio Chacao es quien lo lleva
más actualizado-.
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
18. Impuesto sobre Propaganda Comercial
En este sentido EVANS MÁRQUEZ (2000: 216-217) ha
afirmado que su hecho imponible es la actividad publicitaria, es
decir, aquella dirigida a la comunicación de un mensaje
destinado a informar al público sobre la existencia de
productos o servicios, divulgando por un medio pagado o
emitido con fines comerciales. De ahí que generalmente, es
objeto del gravamen la publicidad comercial que sea instalada,
transmitida, exhibida o distribuida en el Municipio.

En cuanto a la base imponible, el citado autor ha sostenido que

ésta es muy diversa, dado que las ordenanzas fiscales
seleccionan diferentes magnitudes o parámetros de medición,
entre los que podemos destacar: unidades, metros cuadrados
o fracción de éstos, tiempo de ejecución y periodicidad. Estos
indicadores se hallan cada uno relacionado con el medio
publicitario por donde se emita el mensaje -por tanto, de ello
surge la necesidad de armonizar su base-.
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
19. Seguro Social Obligatorio

Para formalizar su inscripción en el Instituto Venezolano de

los Seguros Sociales, los patronos presentarán inicialmente
a la Caja Regional, Sucursal o Agencias de la Jurisdicción
correspondiente, dentro de los tres (3) días hábiles
inmediatos siguientes al comienzo de su actividad, una
declaración que contenga los apellidos y nombres de sus
trabajadores, salarios que devengan, fechas de ingreso y
demás informaciones que exija el Instituto. (Art. 58 Ley)
Los patronos están obligados a inscribir a sus trabajadores
en el Seguro Social dentro de los tres (3) días siguientes al
de su ingreso al trabajo.

(Art. 63 Ley)
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
19. Seguro Social Obligatorio (Cont.)

La cotización indicada en el artículo 66 de la Ley, será calculada en

la siguiente forma:
Patrono Asegurado
% %

Riesgo Mínimo 9 4
Riesgo medio 10 4
Riesgo Máximo 11 4

Todo patrono está en la obligación de comunicar al Instituto el

despido, retiro o fallecimiento de cualquier trabajador, dentro de los
tres (3) días hábiles siguientes a aquel en que se produzca tal
hecho.

Art. 73 Ley y 109 Reglamento

 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS

20. Instituto Nacional de Cooperación Educativa

Una contribución de los patronos, equivalente al dos por
ciento (2%) del total de los sueldos, salarios, jornales y
remuneraciones de cualquier especie, pagados al personal
que trabaja en los establecimientos industriales o comerciales
no pertenecientes a la Nación, a los Estados ni a las
Municipalidades.

Los aportes fijados en el ordinal 1° del artículo 10, lo

depositarán los patronos en el Organismo que indique el
instituto, dentro de los cinco días (05) después de vencido
cada trimestre.

Art. 10 y 30 de la Ley
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS

21. Ley de Política Habitacional

El aporte obligatorio de los empleados y obreros estará
constituido por el uno por ciento (1%) de su remuneración, y
el de los empleadores o patronos estará constituido por el
dos por ciento (2%) del monto erogado por igual concepto.
Los empleadores o patronos deberán retener las cantidades
a los trabajadores, efectuar sus propias cotizaciones y
depositar dichos recursos en la cuenta única del Fondo
mutual habitacional a nombre de cada empleado u obrero
dentro de los primeros siete (7) días hábiles de cada mes, a
través de la institución financiera receptora.

Art. 36 LPH
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
22. Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social
Obligación de Cotizar

“Toda persona, de acuerdo a sus ingresos, está obligada a

cotizar para el financiamiento del Sistema de Seguridad Social,
según lo establecido en esta Ley y en las leyes de los
regímenes prestacionales.”

Aportes de los empleadores y cotización de los

trabajadores

“Sobre todo salario causado el empleador deberá calcular, y

estará obligado a retener y enterar a la Tesorería de Seguridad
Social, los porcentajes correspondientes a las cotizaciones al
Sistema de Seguridad Social fijado en las leyes de los
regímenes prestacionales...”
Art. 111 y 113 Ley
 OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS
23. Ley Orgánica del Trabajo
* Art. 133 sobre Salario
* Art. 154 Trabajo en Día Festivo 50% sobre el Salario
Ordinario
* Art. 155 Horas extraordinarias pagadas con un 50% de
recargo sobre el salario convenido para la jornada ordinaria
* Art. 157 Días feriados durante el período de vacaciones
* Art. 108 Prestaciones Sociales 5 días de salario por cada
mes, e intereses a la tasa activa determinada por el BCV.
* Art. 219 Vacaciones 15 días y un día por cada año hasta un
máximo de 15 días.
* Art. Bono Vacacional 7 días por año y un día adicional por
cada año hasta un máximo de 21 días
* Art. 174 Utilidades
* Art. 125 Indemnización por despido e indemnización
sustitutiva del preaviso.
OBLIGACIONES LEGALES
DE LAS COOPERATIVAS