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Guía de Ejercicios NIC 17

Ejercicio nº1

La empresa “El Señor de 1810 S.A.” firma un contrato de leasing financiero con la compañía de leasing “YINGO S.A.” el día 11 de enero del 2008, pero al finalizar el ejercicio la información del contrato se había extraviado por lo que se despide al contador de la empresa y se le pide a usted que se desempeñe como asesor de la organización. La única información que se posee es la siguiente:

Depreciación acumulada del activo en Leasing es de $16.000

La tasa de interés implícita es de 5% por el periodo.

La vida

útil

del bien

es igual

a

la

duración del contrato, incluida la opción de

compra. El contrato se pactó en pesos con cuotas iguales anuales.

La opción de compra es igual al valor de la cuota

La depreciación empleada es lineal.

El interés devengado durante el segundo año es de $3.276,1

La amortización de deuda del primer año es de $14.478

Se pide: La contabilización inicial del Leasing

Ejercicio nº2

La Sociedad “CHAPULIN COLORADO S.A”, durante el año 2008 extravió toda la información referente a un contrato de Leasing. De esto se logró rescatar lo siguiente:

Se fijó un contrato de arrendamiento, mediante un Leasing financiero con la

Empresa “CHAVO DEL OCHO S.A”. La tasa de interés implícita del contrato es de un 0.7% mensual, por un periodo de 6 meses, existiendo una cuota adicional al mes siguiente de finalizado el contrato.

De los antecedentes contables, se logró rescatar de la cuota nº4 los siguientes datos:

---------------x---------------

Acreedores por Leasing

1.799.094

 

Gastos Financieros Banco

50.906

1.850.000

Se pide:

Reconstruir la Tabal de Amortización

Contabilización al momento del contrato

Contabilizaciones de la primera cuota

Ejercicio nº3

La empresa Forestal “PALITOS DE FOSFORO S.A” arrienda una maquina bajo

un contrato de leasing financiero por 10 años con una cuota inicial al contado y diez cuotas anuales por igual valor, con un interés de mercado (por créditos concebidos en las mismas condiciones) del 12% anual. Al termino de los 10 años existe la opción de compra de la maquina por un valor

de $ 10.000.- Las cuotas ascienden a $30.000 c/u

El valor razonable del bien es de $300.000.-

Datos:

Valor de la opción de compra

$10.000.-

10 años

12 años

Tiempo de vigencia del contrato

Vida útil del bien

Se pide:

Contabilizar las operaciones por parte del arrendatario.

Ejercicio nº4

La empresa “Los famosos Pells” desea adquirir mediante un contrato de leasing, celebrado con fecha 01/01/2008, la adquisición de todo el material necesario para su nuevo programa “Cuenta Conmigo”, todo de acuerdo con las siguientes especificaciones establecidas en el contrato:

Se establece como fecha de pago a fin de cada trimestre, por un lapso de 3 años.

Al momento de establecer el contrato, “Los famosos Pells acuerda cancelar la primera cuota al contado.

Al cabo del último trimestre establecido en el pago, se fija al período siguiente una cuota adicional como opción de compra por $3.560.000.-

La empresa con la cual se celebra el contrato “Mis años Grossos”, fija una tasa de interés implícita semestral de 3,4%.

El monto establecido en el contrato como valor presente para la adquisición del material para el nuevo programa es de $30.000.000.-

Se pide:

Determinar el valor de la cuota

Contabilización al momento del contrato.

Contabilización de la primera y segunda cuota

Tabla de amortización

Ejercicio nº5

 

Con

respecto

a

la

NIC

17

responda

si

son

Verdaderos

o Falsos los siguientes

comentarios, justifique su respuesta

1.- La entidad A tomó un contrato de leasing de un edificio en proceso de construcción el 30 de enero de 2005, y ocupará el edificio el 01 de enero de 2006. Se definió la clasificación del leasing el 30 de enero de 2005 pero no se reconocerá antes del 01 de enero de 2006. 2.- Un leasing es clasificado como leasing financiero si al menos cumple con las siguientes características:

  • a) Se transfiere la propiedad del activo al arrendatario al término del contrato (opción de compra).

  • b) El arrendatario tiene la opción de comprar el activo por un valor por debajo del

precio de mercado. 3.- Un edificio de oficinas recientemente construido fue arrendado a un arrendatario por 20 años. El valor presente neto de los pagos mínimos de arriendo (sólo por el edificio) representa un 48% del valor justo del edificio. El edificio tiene una vida económica estimada de 50 años. Este leasing debe ser clasificado como leasing financiero. 4.- La clasificación de un leasing pude ser reestimado cada año. 5.- Un terreno y un edificio de un leasing deben ser considerados en forma separada por efecto de clasificación de leasing. 6.- El arrendatario puede presentar el pasivo por leasing financiero neto del activo por leasing cuando la política contable es seguida en forma consistente. 7.- Los pagos realizados por el arrendatario bajo un leasing operativo debe ser reconocido como un gasto en una base lineal sobre el periodo del leasing, excepto sh otro método sistemático es más representativo.

Ejercicio nº6

El 30 de junio del año 2006 la empresa “DON AMOR” firma un contrato de Leasing con la empresa “VIUDA ALEGRE S.A.”.

El contrato contempla las siguientes condiciones

Nº de cuotas

:

10 semestrales (la 1º se paga el 31 de Diciembre)

Tasa de interés implícita

:

5,83%

Monto de la cuota

:

500.000

Opción de Compra

:

800.000, la cual es pagada al semestre siguiente del

Vida útil del bien

:

pago de la última cuota. 7 años

Variación IPC junio-dic

:

5%

Valor Razonable

:

4.138.803

Se pide: Registrar el contrato de leasing desde el punto de vista del arrendatario.

Ejercicio nº 7

La empresa “”XX S.A.”, para seguir su normal producción de sillas necesita una nueva máquina cortadora, ya que la que tienen está inutilizable, pero para poder obtenerla su única opción es mediante la firma de un contrato de Leasing con la empresa “YY S.A.”. El contrato se firma el día 10 de marzo del 2005 y se pactan 12 cuotas trimestrales de $84.630 cada una

a)

Si el contrato además contara con:

Una tasa de interés implícita de 3.5% trimestral

Una opción de compra de $90.630 pagadera el mismo periodo de la última cuota.

Una cuota contado de $55.000.-

Se pide: Calcular el valor actual…. ¿Cuál es el monto del valor razonable?

b)

En el caso que el contrato tuviera las siguientes cláusulas:

Las mismas tasas de interés en el caso anterior

Una opción de compra de $90.630 pagadera un periodo después que la última

cuota No tiene cuota contado

Se pide: Calcular el valor actual

c)

Si el contrato estipulara lo siguiente:

Tasa de interés implícita del contrato 2.6% trimestral

 

El valor razonable del bien es de $1.110.000

El contrato consta de 12 cuotas iguales,

más una opción de compra de

$90.000 pagadera un periodo después que la última cuota.

No se conoce el valor de las cuotas.

 

Se cancela una cuota contado de $65.000 Se pide: Calcular el valor de las cuotas.

Ejercicio nº 8

Clasificar los tres arrendamientos siguientes en financieros u operativos teniendo en cuenta las características que los definen:

 

Vida útil del

Duración

Opción de

Posibilidad de

activo (años)

arrendamiento

Compra

renovar durante un

(años)

segundo período el contrato

 
  • 1 10

 
  • 8 No

 
  • 2 12

 
  • 2 No

No

 
  • 3 10

 
  • 4 Sí

1: __________________________________ 2: __________________________________ 3: __________________________________

Ejercicio nº 9

Una empresa decide contratar en arrendamiento financiero un camión de gran tonelaje por $8.000 anuales bajo un contrato de leasing a 7 años. Al final de este periodo (mismo año 7) se garantiza una opción de compra de $7.000. La tasa de interés es del 3% anual. El valor razonable del activo se calcula de $60.000 El activo tiene una vida útil de 10 años y un valor residual de $6.000 y el contrato es firmado el día 01 de enero del 2005

Se pide:

1.- Contabilización del Contrato de Leasing 2.- Confeccionar la tabla de amortización 3.- Contabilizar el pago de la primera cuota (31.12.2005) y la depreciación del bien. 4.- Considere IVA

Ejercicio nº 10

Una empresa formaliza un arrendamiento operativo el día 01 de enero del 2005 para el uso de una máquina durante un período de 15 meses. Los pagos de las cuotas se realizarán mensualmente por un valor de $300.

Se pide:

1) Desde el punto de vista del arrendatario

  • a) Asiento contable correspondiente al 1º de enero

2) Desde el punto del vista del arrendador:

  • a) ¿Cómo se clasifica la máquina en el balance del arrendador?

  • b) Asiento contable correspondiente al 1º de enero

Ejercicio nº 11

La empresa “Ondulays Ltda.” Celebra un contrato de Leasing con la empresa “Enchulados S.A”. El contrato estipulaba lo siguiente:

Valor razonable de la maquinaria arrendada bajo contrato Leasing: $250.000.-

Las cuotas del contrato son anuales de 50.000.- por 5 años, la primera se paga al

momento del contrato (anticipada) El tipo de interés para transacciones similares en el mercado financiero es del 7%

Se

ha

establecido una

opción

de compra

de

$1.500 el

año

inmediatamente

posterior. Fecha del contrato:01/01/2005

Vida útil de la maquinaria 10 años cuyo valor residual es de $10.000

Se pide: Realizar los asientos iniciales del leasing (contrato y pago de la cuota contado), tabla de amortización y depreciación.

Ejercicio nº12

La empresa “Feliz Navidad S.A.” firma un contrato de leasing financiero con la compañía de leasing “Feliz Año Nuevo S.A.” el día 11 de enero del 2005, pero al finalizar el ejercicio la información del contrato se había extraviado por lo que se despide al contador de la empresa y se le pide a usted que se desempeñe como asesor de la organización. La única información que se posee es la siguiente:

Depreciación acumulada del activo en Leasing es de $32.000

La tasa de interés implícita es de 5% por el periodo.

La vida

útil

del bien

es igual

a

la

duración del contrato, incluida la opción de

compra. El contrato se pactó en pesos con cuotas iguales anuales.

La opción de compra es igual al valor de la cuota

La depreciación empleada es lineal.

El interés devengado durante el segundo año es de $6.552,2

La amortización de deuda del primer año es de $28.956

Se pide: La contabilización inicial del Leasing (momento del contrato)

Lea Atentamente el siguiente contrato de leasing y resuélvalo de acuerdo a lo aprendido en clases

Ejercicio nº13

CONTRATO DE LEASING Nº 25X

En Concepción, a 30 de enero de 2006, entre Leasing “VAMOS QUE SE PUEDE S.A.”, domiciliada en Buenaventura N° 123, Concepción, Chile, denominada la arrendadora y Sociedad “VISTE QUE SE PUDO Ltda.”., domiciliada en Malaventura N° 555, Concepción, Chile, denominada la arrendataria, se conviene el siguiente contrato de arrendamiento de bien corporal mueble.

Primero: Leasing “VAMOS QUE SE PUEDE S.A.”, es dueña de una Grúa Horquilla modelo CPCD50-W, diesel marca Isuzu, transmisión automática y de 5.000 kg. de capacidad.

Segundo: Leasing “VAMOS QUE SE PUEDE S.A.”, entrega en arrendamiento la grúa horquilla a Sociedad “VISTE QUE SE PUDO Ltda.” para el desarrollo de sus actividades. El presente contrato tendrá una duración de 4 trimestres.

Tercero: Las rentas trimestrales de arrendamiento serán de ¿ ?, la primera de ellas será cancelada al momento del contrato y las siguientes a contar del 30 de marzo de 2006, en valores en pesos equivalentes al valor de la unidad de fomento correspondiente al día del pago. La tasa de interés implícita es de 7,31% anual.

Cuarto: Las partes dejan constancia que el bien arrendado está avaluado en el monto de $40.163.366.- y la propiedad de éste corresponde a Leasing “VAMOS QUE SE PUEDE S.A.”

Quinto: El contrato de arrendamiento finalizará irrevocablemente al término del plazo fijado en la cláusula segunda, sin necesidad de requerimiento alguno.

Al término del plazo, la Sociedad “VISTE QUE SE PUDO Ltda.”, tiene las siguientes opciones:

  • 1. Devolver definitivamente el bien

  • 2. Renovar el contrato

  • 3. Adquirir para sí el bien arrendado

En caso de ejercer la opción de compra el valor del bien será un monto adicional a la última cuota (trimestre siguiente) equivalente a $3.288.094.-

Sexto: La arrendataria se obliga a mantener el bien en perfecto estado de conservación, realizando cuanto fuere necesario para ello. La arrendadora no responde por daños causados al bien por mal uso o negligencia de la arrendataria o por situaciones imprevistas atribuibles a terceros.

Cuarto: Las partes dejan constancia que el bien arrendado está avaluado en el monto de $40.163.366.-

Rep. VAMOS QUE SE PUEDE S.A. QUE SE PUDO Ltda ..

1.000.000-0

Rep.

Cuarto: Las partes dejan constancia que el bien arrendado está avaluado en el monto de $40.163.366.-

VISTE

2.000.000-2

Considere que el bien tiene una vida útil estimada a partir de enero, de 10 años sin

valor residual.

Se pide: Realizar el leasing completo hasta el 31.12.06

Ejercicio nº14

El 1º de enero del 2007, la compañía ZIZA firma un contrato de arrendamiento de

equipo por 5 años. El costo del equipo era 30.000

El total de los pagos del arrendamiento es de 20.000 (4.000/año)

El valor de la opción de compra es de 15.000 (no garantizada)

La vida económica del equipo es de 10 años

Preguntas:

1.- ¿Porqué se trata de un arrendamiento operativo? 2.- ¿Qué asientos contables hay que registrar al 1º de enero del 2007 y al 31 de diciembre del 2007 por parte del arrendador y arrendatario?

Ejercicio nº15

El 1º de enero del 2007, XIXA firma un contrato de arrendamiento de equipo por 5

años XIXA tiene una opción de compra de 1.000

El costo del equipo y el valor razonable es de 21.000

La vida económica del equipo es de 7 años

El total de los pagos de arrendamiento es de 25.000 (5.000/año)

El valor actual de los pagos mínimos de arrendamiento es de 21.000

Suponer que el pago de arrendamiento en el 1º año es 3.500 (incluye intereses por

1.500)

Preguntas:

1.- ¿Porqué se trata de un arrendamiento financiero? 2.- ¿Qué asientos contables hay que registrar al 1º de enero del 2007 y al 31 de diciembre del 2007 por parte del arrendador y arrendatario?

Ejercicio nº16

Su compañía es dueña de una maquinaria, que está registrada en el Balance en M$11.000 (valor libro). El 30 de diciembre del 2007 vende la maquinaria a Leasing S.A. por su valor razonable en esa fecha de M$20.000 y la arrendó posteriormente por 10 años con pagos de alquiler anuales de M$2.500. A la fecha de la transacción, el valor esperado de la maquinaria al final del términos de arrendamiento es aproximadamente M$12.000. Al final de los 10 años, su compañía puede pagar M$3.000 para comprar nuevamente la maquinaria. Usted tiene un contador que es su asistente y él eliminó la maquinaria del balance al 31 de diciembre del 2007 y solo se sabe que existe ganancia por la venta de $9.000. El valor presente de los pagos mínimos por arrendamiento asciende a M$18.000. El valor actual de la opción de recompra es de M$2.000

Pregunta:

 

Al

31

de

diciembre se

requiere de algún

ajuste?

Si

es

así

¿Qué ajustes deben

prepararse?