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Université Hassan II

Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales. Casablanca

Master 1 CCA 2018 / 2019


S1 Pr : L. EL GNAOUI
Fiscalité approfondie

La société « ARIHA », SARL au capital de 1 000 000dh, est spécialisée dans la fabrication de parfums
traditionnels ; Le comptable qui a comptabilisé certaines écritures, souhaite être fixé sur leur exactitude
sur le plan fiscal avant qu’il ne calcule l’impôt sur les sociétés.

1 – Le directeur général Mr RAKI perçoit, en sus de son salaire assez important (75 000dh),
des remboursements de ses frais de déplacements et de contact avec la clientèle pour un montant
de 30 000dh. Le domicile de Mr RAKI, étant éloigné du lieu de siège social, une indemnité
forfaitaire de logement 8 000dh lui est versée.

2 – La société a comptabilisé une provision de 60% pour une créance sur un client douteux soit
129 600dh. La facture concernée était de 216 000dh TTC, le dossier a été adressé à l’avocat qui
va saisir le client à partir du 10 Janvier 2017.

3 – Mr RAKI profite d’une assurance-vie sur sa personne au profit de la société, la prime payée
annuellement est de 16 000dh.

4 – La société verse régulièrement à des organismes de bienfaisance des dons d’un montant de
9 000dh, et à une association des anciens ingénieurs chimistes pour 4 000dh. En outre, la société
a fait un don aux œuvres sociales de 25 000dh.

5 – La société a payé une facture d’un montant de 15 000dh correspondant à l’acquisition de


cinq téléviseurs qui ont été offerts à des agents commerciaux pour les féliciter de leur
performance. Le fournisseur a exigé le paiement en espèces pour 7 000dh, le reliquat a été par
chèque barré non endossable.

6 – Divers avantages ont été accordés aux cadres de la société durant l’exercice 2016 :

 Voyages au Sud du Maroc : 12 000dh


 Location de voiture : 6 000dh
 Une assurance vie au profit d’un ingénieur
Pour un montant par an de : 12 000dh

Le comptable a inscrit dans les frais de personnel un montant de 24 000dh. L’ingénieur


prend en charge une partie de la prime d’assurances.
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7 – Il a été comptabilisé une provision pour investissement pour un montant de
180 000dh. Le bien en question est distillateur ultra moderne dont le prix de revient est
de 670 800dh.

Travail à faire :

1 – Sachant que le résultat fiscal avant rectification de votre part est de 515 000dh ; Déterminer
le résultat fiscal de la société « ARIHA » au 31 / 12 / 2016. Commenter toutes les réponses.

2 – Calculer l’IS relatif à l’exercice 2016.