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FACULTE DES SCIENCES ECONOMIQUES, COMMERCIALES ET

DES SCIENCES DE GESTION


UNIVERSITE DJILALI LIABES-SIDI BEL ABBES-
Niveau : 1èr année Master comptabilité et audit Module : Comptabilité et Fiscalité
Divers Groupes Enseignant : Kermouni Serradj Zakaria
Grade de l’enseignant : Dr. Audit Financier et Comptable Date : 25/01/2019
ETUDE DE CAS N°01

On vous demande de passé les divers évènements comptables qui ont été fait pendant l’exercice 2017 dans la
société ABC Emirat sachant que le capital de cette société est de 1000.000,00 DA.
1- Le 01/04/2017 cette entreprise a bénéficié d’une subvention d’une valeur de 30000 DA pour l’achat
d’un matériel leur prix est d’un montant de 120000 Hors taxe, la durée d’amortissement 10 ans avec
une valeur résiduelle de 20000 DA.
2- Le 15/04/2017 l’entreprise bénéfice d’une subvention d’exploitation de 5000 Da pour gérer la masse
salariale du compte de résultat.
3- Le 08/05/2017 cette entreprise est sous contrôle des inspecteurs de la direction des impôts, elle a
estimé de payer une amande financière de 10000 DA selon les 4 cas suivants :
- Cas 01 : Payer une amande de 10000 DA
- Cas 02 : payer une amande de 8000 DA
- Cas 03 : payer une amande de 12000 DA
- Cas 04 : la vérification n’a prouvé aucune amande
4- Le 20/05/2017 l’entreprise a créé une usine sur un terrain qui a été loué aux inspections des domaines
d’une durée de 20 ans avec l’obligation de réhabilité le site, le contrat a été signée par le contractant
et l’entreprise, le cout du bâtiment industrielle d’une valeur de 20.000.000,00 DA.
Les frais de remise en état et de démantèlements sont cumulé a 2000.000 DA leur paiement durant la
finalisation du projet par un chèque bancaire N°7819874 selon les 3 cas suivants :
- Cas 01 : une valeur de 2.000.000 DA
- Cas 02 : une valeur de 1800.000 DA
- Cas 03 : une valeur de 2500.000 DA
5- Le 01/06/2017 l’entreprise a signé un contrat de location financement pour la construction du matériel
industrielle, l’annuité annuelle d’un montant de 600.000 DA payer chaque 01/06/N de l’année N.
la premiere annuité le 01/06/2018 pendant 6 ans avec une durée d’utilité de l’actif de 4 ans
(amortissement linéaire), le cabinet d’expertise des états unis –NEW YORK- a évaluer l’option d’achat à la
fin de la durée de 100.000 DA avec un taux d’intérêt de 7% sachant que le cout d’immobilisation est d’une
valeur de 2.926.558,00 DA.
6- Le 30/06/2017 l’entité a fait une acquisition d’un matériel le montant a été presenté dans la facture
N°450 d’une valeur de 10000 DA par un chèque bancaire BNA N°5136547 la durée d’utilité de l’actif
estimé à 10 ans par la méthode linéaire
Durant la fin de l’année 2019 l’entreprise estime la valeur réalisable du matériel d’une valeur de 7200 DA.
Durant la fin de l’année 2020 l’entreprise estime la valeur réalisable du matériel d’une valeur de 7500 DA.
7- La balance de cette entreprise avant inventaire a été presenté durant l’exercice 2017 comme celle-ci :
COMPTES SCF LIBELLE MONTANT
2182 MATERIEL DE TRANSPORT 500.000
2183 EQUIPEMENT DE BUREAU 200.000
28182 AMORTISSEMENT M.TRANSPORT 300.000
28183 AMORTISSEMENT EQUIPEMENT 30.000

L’acquisition d’un matériel de transport à la date de la création de cette entreprise avec un


amortissement de 20%.
L’acquisition de l’équipement de bureau a la date du 01/08/2017 avec un amortissement linéaire.
Donc le chef service a demandé de déterminé la date de constitution de cette entreprise et la
presentation le taux de l’équipement de bureau.
8- Le 02/10/2017 l’entreprise a fait une cession d’un équipement industrielle d’un montant de 80000 DA
leur acquisition a été facturé le 01/01/2015 d’un montant de 100.000 DA d’une durée de 10 ans selon
la méthode linéaire.
9- Le divisionnaire financier de cette Enterprise à demander de passé les écritures de cession et la plus-
value dans les deux cas suivants :
- Plus-value non réinvestie
- Plus-values à réinvestir pour acheter un nouveau matériel d’une valeur de 500.000 DA avec une
facture d’achat du 02/07/2018, la durée d’utilité 10 ans.
10- Le 10/11/2017 l’entreprise a fait des acquisitions suivantes pour renforcé les actifs non courant :
Terrain d’une valeur de 1.000.000 Da.
Bâtiment administrative d’une valeur de 658.000 DA (amortissement linéaire avec un taux de 5%).
Matériel de transport d’une valeur de 45.000 DA (amortissement dégressif d’une durée de 5 ans).
Matériel de bureau d’une valeur de 970.000 DA (amortissement progressif d’une durée de 7 ans).
11- Le 31/12/2017 le directeur financier a décidé de changer la politique des investissements et pour cela
ils ont changé l’équipement industrielle donc l’objectif de le céder leur valeur comptable net au
31/12/2017 d’un montant de 12.000.000 DA et la valeur brut a été presenté d’une valeur de
32.000.000 DA.
La cession de l’équipement d’un montant de 100.000 $ selon un contrat qui a été presenté au niveau
de la direction générale de l’entreprise a la fin de décembre 2017, le paiement réel a été fait durant le
mois de janvier et février 2018 et selon les difficultés du fournisseur il a payé juste 40% du prix de
matériel dans le mois de mars et le reste durant les prochains mois.
Le taux de change est évalué à l’exercice 2017-2018 comme celle-ci :
1 $ = 75 DA.
12- Le service de comptabilité a presenté les informations suivantes :
Achat le 01/12/2017 d’un montant de 170.000 DA concernant les autres équipements
Achat le 12/12/2017 d’un montant de 250.000 DA concernant les fournitures de bureau
Achat le 18/12/2017 d’un montant de 369.000 DA concernant les marchandises
Les Vente du 24/12/2017 d’un montant de 540.000 DA concernant les produits divers
Les ventes du 26/12/2017 d’un montant de 692.333 Da concernant les productions stockées

TRAVAIL A FAIRE
Presenté la situation fiscale et comptable de moi de décembre durant le mois de 20/01/2018