I.
ORGANIZACIÓN PREVIA
CONCEPTO
Tamaño de la organización
Ubicación de oficinas
Identificación de operaciones
Organización administrativa
Sistema de información financiera
Controles preventivos y detectivos
Problemáticas del negocio
Marco Legal de la Entidad
DESCRIPCIÓN
Se considera una entidad grande ya que
cuenta con 37 áreas y más de 100 empleados.
Naucalpan de Juárez, Edo. De México C.P.
53390.
Venta comercial de productos y subproductos
lácteos, tanto en cadenas comerciales, como
en la red institucional.
Cuenta con organigrama de la entidad,
organigrama de la dirección comercial,
introducción, objetivo general, objetivos
específicos, glosario, marco legal, alcance y
anexos.
Cuenta con contratos de venta, orden de venta,
inventarios al cierre, estado de situación
financiera, estado de resultados y estados de
flujo de efectivo.
La entidad cuenta con manual de organización,
el cual cumple como controles preventivos.
No cuenta con controles detectivos.
Al realizar el análisis de factores de riesgo se
determina que la entidad cuenta con un alto
nivel de riesgo.
Si cuenta con marco legal y sus principales
leyes son:
 Ley de ISR
 Ley de IVA
 Ley de adquisiciones, Arrendamientos
y Servicios del Sector Público
 II. EVALUACIÓN DE RIESGOS

CUENTA
FACTORES DE RIESGO SI NO

1. Naturaleza y características propias del inventario. X

2. Cambios o fluctuaciones importantes en márgenes de utilidad,

precio de materiales, demanda de productos, niveles y clases de
inventarios o producción, métodos para determinar costos de
X
producción, incluyendo la clasificación, acumulación o aplicación
de gastos indirectos.
3. Lanzamiento de nuevos productos, cambios tecnológicos o
modificaciones de ingeniería. X
4. Nuevos productos o reducción de precios de la competencia. X

5. Productos descontinuados. X
6. Importancia de producción defectuosa o reprocesada. X

7. Disminución o aumento de la capacidad instalada y usada. X

8. Producción y embarques importantes cerca del fin del ejercicio. X
9. Efecto de regulaciones oficiales, controles de precio, restricciones
de importaciones o exportaciones, etc. X
10. Contratos importantes con términos y condiciones específicas en X
cuanto a calidad, fecha de entrega, etc.
11. Falta de procedimiento para salvaguarda física. X
12. Falta de segregación adecuada de funciones. X
13. Deficiencias en los procedimientos de inventarios físicos. X
14. Frecuencia de ajustes importantes por inventarios físicos. X
15. Inventarios físicos en fechas que difieran de la del fin del ejercicio. X

16. Inventarios físicos rotatorios en lugar de totales. X

17. Cambios propuestos o definidos para practicar inventarios físicos

rotatorios en vez de totales. X
18. Registros auxiliares pocos confiables. X

19. Cifras importantes de inventarios identificados como obsoletos o

de lento movimiento, pero no investigados ni registrados como tal. X

20. Materiales en poder de terceros o recibidos de terceros. X

21. Características del sistema de costos de control de inventarios o

del método de evaluación y cambios en los mismos. X

22. Procedimientos deficientes para la revisión o actualización de

costos unitarios, etc. X

SUMATORIA 12 10

ESCALA DE FACTORES DE RIESGO

SI

1 6 11 16 22

BAJO MEDIO ALTO

NO

1 6 11 16 22

BAJO MEDIO ALTO

 III. FORMAS DE DIVISIÓN DE TRANSACCIONES Y/O ACTIVIDADES

CICLO DE TRANSACCIONES CUENTA DESCRIPCIÓN

SI NO
Ingresos y egresos a corto plazo X Presenta estados financieros
donde se observan los ingresos
y egresos.

Producción y transformación X No aplica

Financiamientos X No aplica
Informes a la administración X Cuenta con la información de
las funciones administrativas.
IV. REVISIÓN PRELIMINAR AL CONTROL INTERNO

REVISION PRELIMINAR DEL AMBIENTE

CONCEPTO DESCRIPCIÓN
1. Actitud de la administración en el Cuenta con funciones específicas de cada
ambiente área, así como órganos del consejo de
control.
2. Estructura organizacional Cuenta con organigrama donde se dividen
jerárquicamente las áreas, así como
contiene la función de cada una.
3. Formas de asignación de Se observa que si se describen las
responsabilidad y autoridad responsabilidades de cada área y carece de
información de asignación de autoridad.
4. Control administrativo Cuenta con las especificaciones necesarias
para el buen funcionamiento de cada área y
así lograr los objetivos de la entidad.
5. Políticas y prácticas del personal Cuenta con políticas específicas de cada
área y funciones específicas para el
personal.
6. Influencias externas En la actualidad no existe ninguna influencia
que afecte al personal o a la entidad.

REVISION DE FLUJO DE OPERACIONES

CONCEPTO
1. Naturaleza y giro
2. Procesamiento de operación
DESCRIPCIÓN
La naturaleza de la entidad es pública y su
giro es venta de lácteos. Su procedimiento
es de ventas.
La entidad se considera un Programa de
Abasto Social de Leche, que se dedica a la
venta de lácteos, su adquisición de
productos es mediante proveedores
nacionales. Este manual se enfoca
únicamente a la venta de crema donde se

3. Procedimiento de autorización
4. Procedimientos de registros
5. Manual de procedimientos
6. Realización de transacciones
mencionan las descripciones del producto,
así como el proceso de venta del producto;
de igual manera se anexan los formatos de
venta y estados financieros que comprueban
el cumplimiento de dicho proceso.
Autorizan cualquier formato realizado el
director general y subdirector del área.
Si cuenta con formatos de registros de cada
operación y proceso.
El manual de venta comercial de productos
lácteos menciona el proceso paso a paso de
venta de la crema, así como sus formatos
correspondientes.
Contiene estados financieros donde se
observan las transacciones que se han
realizado dentro de la entidad.
 V. CUESTIONARIO

PREGUNTA RESPUESTA N/A OBSERVACIONES

SI NO
1. ¿Cuenta con formatos de
descripción actividades del proceso X
de venta?
2. ¿Se encuentra el área de ventas
separada de las otras áreas? X
3. ¿Cuenta con contratos de compra
de materia prima? X
4. ¿Están establecidas las líneas de No se mencionan en el
autoridad y responsabilidad dentro X manual, por lo que se sugiere
del área? establecer líneas de autoridad
y responsabilidad para el buen
cumplimiento de las funciones
dentro de la organización.
5. ¿El área de ventas tiene acceso al
efectivo de la compañía? X
6. ¿Clasifican sus productos?
X
7. ¿clasifican las características por
sus componentes de los productos? X
8. ¿Cuentan con un almacén
específico para los productos? X
9. ¿Están distribuidas las funciones por
cada área específica? X
10. ¿Cuenta con políticas específicas de
cada función? X
11. ¿Cuentan con políticas para ventas?
X
12. ¿Cuenta con tarjetas de almacén?
X
13. ¿Cuenta con diagramas de flujo
para ventas? X
14. ¿Se encuentran segregadas las
funciones dentro del área? X
15. ¿Cuenta con contratos de venta de
productos? X
16. ¿Cuentan con formato de
inventarios de cierre? X
17. ¿Se realiza una selección de
proveedores para el abastecimiento
de compras de materias primas?
18. ¿Existe retroalimentación constante
de la misión y visión de la entidad?
19. ¿Cuenta con algún control de
entrega de productos comerciales? X
20. ¿Cuenta con inventarios?
Se sugiere anexar un apartado
donde tengan un formato de
X proveedores específicos para
cada materia prima.
X
X Se sugiere anexar un formato
de inventarios de materia
prima y de productos
terminados.

SUMATORIA 14 4 2

ESCALA DE RESULTADOS DE CONFIABILIDAD

10% 20% 50% 70% 100%

CONFIABILIDAD CONFIABILIDAD CONFIABILIDAD

BAJA MEDIA ALTA

Después de análisis realizado por medio de un cuestionario, se observa que el Manual de

Venta Comercial de Productos Lácteos es confiable, ya que se obtuvo un 70% de
confiabilidad, cabe destacar que será necesario observar aquellos puntos débiles para
lograr una mayor confiabilidad.
 VI. EVALUACION PRELIMINAR AL CONTROL INTERNO
CONCEPTO OBSERVACIONES
Comprender el ambiente para detectar Dentro del manual se muestran las políticas,
errores potenciales los objetivos, misión y visión de la
organización, así como los métodos de
control y descripción de funciones específicas
de cada área, para el buen funcionamiento.
Describir y verificar su comprensión de los Cuenta con descripción detallada del ciclo de
procedimientos operación de ventas, cumpliendo con una
comprensión adecuada para los empleados
y público en general.
Conocer los procesos de mayor riesgo y Después de analizar los factores de riesgo,
evaluarlos se observa que cuenta con un nivel medio,
ya que el manual carece de cierta
información.
Determinar la naturaleza, alcance y Como resultado del análisis previo, se
oportunidad de los procedimientos de determina que puede existir confiabilidad en
auditoria. los sistemas otorgados en el manual, así
mismo prevenir riesgos y debilidades de la
entidad una vez conociendo los
procedimientos y políticas. Además cuenta
con formatos de ventas, contratos de
compraventa, esquemas de flujo de ventas y
formatos que sirven como apoyo para reducir
riesgos dentro de la entidad.
 VII. REVISIÓN AL DISEÑO DEL SISTEMA

El manual de venta comercial de productos lácteos cuenta con un organigrama

general y departamental mencionando cada área y describiendo las funciones
específicas de ellas, así mismo cuenta con un manual de políticas y un manual de
ventas donde se analiza detalladamente el proceso que se lleva a cabo en el ciclo
operacional; también se muestra el manual de procedimiento de ventas donde se
menciona detalladamente los pasos a seguir de cada área. Por último se observan
que cuenta con diagramas de flujo operacional, como el diagrama de flujo para
ventas de productos comerciales que sirve para la revisión de cada acción.
De acuerdo al análisis previo se determina que la entidad cuenta con una
confiabilidad media-alta ya que obtuvo el 70% de información contemplada.
VIII. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO CUMPLE PUNTOS
SI NO
1. Del contrato de venta.
a) Nombre del producto X
b) Presentación X
c) No. de producto X
d) No. de folio X
e) Fecha X FUERTE
f) Precio venta X
g) Domicilio X
h) Cantidades X
i) Nombre y firmas de la entidad X
j) Nombre y firmas del distribuidor X
k) IVA X
2. Formato análisis de la investigación de mercado
a) Cliente X
b) Marca X
c) Producto X
d) Folio X
e) Presentación X
f) Precio unitario X
FUERTE
g) Precio de venta X
h) Fuente consultada X
i) Fecha X
j) Análisis X
k) Conclusión X
l) Nombre X
m) Firmas X
3. Formato de orden de compra
a) Folio X
b) No. de cliente X
c) Fecha de elaboración X
d) Razón social X
e) Nombre X
f) Dirección X
 g) RFC X
h) Teléfono X
i) Fecha de entrega X
j) Lugar de entrega X
k) Clave X
l) Totales X
m) Código de barras X
FUERTE
n) Descripción X
o) Unidad X
p) Empaque X
q) Costo unitario X
r) Importe X
s) IVA X
4. Formato de control de entrega de productos comerciales
a) Titulo X
b) Clave X
c) Tipo de programa X
d) Tipo de distribución X
e) Folio X
f) No. de producto X
g) IVA X
h) Rutas X FUERTE
i) Fechas X
j) Domicilios X
k) Nombre de operador X
l) Nombre de concesionario X
m) Importe X
n) Saldo X
o) Firmas X
p) Nombre del producto X
5. Formato de inventarios al cierre
a) Folio X
b) Fecha de realización X
c) Fecha de adquisición X
d) Título de documento X DEBIL
e) Clave X
f) Descripción X
g) Nombre de quien reporta X
h) Pas X
 i) Cajas X
j) Nombre del proveedor X
k) No. de factura X
l) No. de piezas X
m) Caducidad X
n) Corte X
o) Importe X
p) Nombre de quien realiza X
q) Firma de quien realiza X
r) Códigos X
s) Estado físico del producto X
6. Estados financieros
a) Título de la entidad X
b) Título del tipo de estado X
c) Fecha X
d) Cuentas X
e) Cantidades X FUERTE
f) Totales X
g) Firmas de quien autoriza X
h) Firma de quien realiza X
i) Concepto X
j) Importe X
IX. VINCULACION DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO PUNTO EFECTO EN LA AUDITORIA
FUERTE DEBIL
1. Elaboración de contrato Se considera que es un punto fuerte, el
de ventas cual repercute directamente en ventas,
X así como en inventarios, almacén y
proveedores. Se requiere de la revisión
del 20% del ejercicio en las cuentas de
almacén, inventarios, proveedores y
ventas.
2. Elaboración de análisis Es un punto fuerte el cual repercute en
de mercado X costos y se requiere la revisión del 10%

3. Realización de orden de Se considera como punto fuerte y

compra X repercute en inventarios, almacén,
bancos y proveedores. Se requiere la
revisión del 20% del ejercicio en las
cuentas de inventarios, almacén,
bancos, y proveedores.
4. Elaboración de orden de Se considera un punto fuerte ya que se
entrega de productos X lleva un control y repercute en almacén,
inventarios y proveedores. Por lo que se
requiere una revisión del 10% de
inventarios, almacén y proveedores.

5. Elaboración de X Se considera como punto débil ya que

inventarios no cuenta con información suficiente de
cada producto y control de existencia y
repercute directamente en inventarios.
Se requiere de una revisión del 60% de
inventarios.

6. Elaboración de estados Se considera como punto fuerte y

financieros X repercute directamente en la toma de
decisiones de la entidad. Se requiere de
una revisión del 5% de cada estado
financiero.
 CARTA DE COMENTARIOS COMPLEMENTARIA A LA AUDITORÍA DEL
MANUAL DE VENTA COMERCIAL DE PRODUCTOS LACTEOS AL 23 DE
JULIO DE 2018

Se ha llevado a cabo el trabajo de auditoría del área correspondiente a venta de

productos lácteos por lo cual se ha emitido un informe sin salvedades el 26 de
agosto de 2019.

Como parte de trabajo, se ha llevado a cabo la revisión sobre la correcta aplicación

de cada proceso de ventas, así como el funcionamiento del área de dirección
comercial y subdirección de venta comercial y la emisión de opinión sobre los
estados financieros, con el fin de identificar áreas donde pudieran existir deficiencias
de control interno o donde los controles existentes fueran susceptibles de mejora y,
en general, obtener un conocimiento más profundo del manual y sus funciones.
La carta de recomendaciones adjunta, se estructura en dos apartados que integran
los riesgos y la confiabilidad del manual dentro de la entidad, así como los estados
financieros.

Es importante destacar que el principal objetivo de la auditoria es evaluar los

estados financieros y procesos de ventas mencionados en el manual para identificar
debilidades dentro de la entidad y así poder emitir una opinión y sugerencias
positivas.

Se observó que el manual tiene un alcance del 70% de confiabilidad, por lo que es
recomendable realizar una revisión al área de inventarios, enfocándose en el
recuento de productos y registro de los mismos; se sugiere la implementación de un
método de valoración de inventarios y contratar a un encargado específico para esa
área.

Por otro lado se obtiene un factor de riesgo medio, por lo que se sugiere la revisión
detallada a la presentación de los productos individualmente.

El contenido de la carta de comentarios que se adjunta tiende a ser, por su propia

naturaleza, criterio e información disponible para la revisión.

Se emite el presente para uso exclusivo de la administración

____________________________ ___________________________
Elaboró Revisó