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Fait par : SADIK Lahcen

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Fiscalité des entreprises 7NA M3AK

Exercice N° 1 / IS
La société VIDEX est une société anonyme au capital de 1 500 000 dh totalement libéré. Sise
à Casablanca, elle est spécialisée dans la fabrication de composants chimiques utilisés dans
l’industrie pharmaceutique et dans l’agriculture. La production de la société est destinée au
marché local, mais elle dispose d’une filiale installée depuis deux ans an Tunisie pour
satisfaire la demande de ce marché.

Ayant connu des difficultés financières, la société a affiché durant les deux derniers exercices
des déficits fiscaux (425 000 en 2017 et 295 800 en 2018) ; dont 20% correspondant à des
amortissements régulièrement comptabilisés. Les cotisations minimales versées au titre de ces
deux exercices s’élèvent à 107 500 au titre de 2017 et 148 000 au titre de 2018

Au titre de l’année 2019, elle a réalisé un bénéfice comptable de 362 500 dh. Sa filiale de
Tunisie dégage, quant à elle, un bénéfice de 278 200 :

Afin de déterminer le résultat fiscal de la société VIDEX, une analyse de ses comptes de
gestion a été effectuée, les éléments suivants en ressortent

Dans les comptes de produits on relève notamment (en Dh HT)


1. Ventes de produits fabriqués : 25 852 000 dh
2. Dividendes provenant d’une société cotée à la bourse des valeurs de Casablanc : 98
000 dh
3. Produits liée à diverses prestations de services : 11 233 650 dh
4. Revenus de location d’un atelier équipé que l’entreprise utilisait pour l’entretien de
son matériel : 495 000 dh
5. Transport facturé par la société aux clients pour lesquels ses véhicules assurent des
livraisons : 587 200 dh
6. Redevances sur des brevets concédés à une société marocaine 636 000dh

Dans les comptes de charges on note notamment,


1. Des frais de réparation d’une machine s’élevant à 17 991,67 dh HT payés en espèces.
2. Les frais de déplacement d’un agent commercial dûment justifiés : 30 750 dh HT
3. Une prime annuelle d’assurance-vie de 7 400 dh. Cette assurance est contractée sur la
tête du président directeur général au profit de la société.
4. Les acomptes provisionnels de l’IS : 148 000 dh.
5. Des amendes pour infractions au code de la route commises par les conducteurs des
véhicules de service : 1 600 dh,
6. Une pénalité versée à un client pour pour retard de livraison d’un lot de produits : 14
500 fh.
7. Frais de scolarité du fils du PDG. Il poursuit ses études en Belgique : 175 000 dh
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8. Des redevances de crédit-bail d’une Mercedes classe C mise à la disposition du


directeur commercial. Valeur d’origine 427 000 HT. Montant des redevanceS 97 200
HT. Durée du contrat 5 ans. La voiture est amortie chez la société de leasing sur 5 ans,
mais le comptable a également enregistré l’amortissement au taux de 20% soit 85
400.
9. Des redevances de crédit-bail correspondant à un véhicule utilitaire servant à la
livraison des produits, montant mensuel HT : 12 540 dh durée du contrat 5 ans.
10. Achats d’emballages récupérables identifiables contre chèque barré ; 41 230 dh HT.
Durée d’utilisation probable 10 ans
11. Achats d’un matériel de bureau pour 12 300 dh HT. La société amorti son matériel de
bureau sur une durée de 10 ans.
12. Rachat d’un véhicule utilitaire qui a fait l’objet d’un contrat de leasing 34 000 dh HT.
La société estime à 5 ans la durée d’utilisation de ce véhicule.
13. Amortissement d’un bâtiment industriel livré par la société à elle-même en avril 2019.
La valeur du bâtiment y compris le terrain (d’une valeur de 200 000 dh) est de 540 000
dh. La dotation passée en comptabilité s’élève à 540 000 * 5%= 27 000.
14. Une provision pour litige constatée suite au licenciement d’un employé. Celui-ci a
porté l’affaire en justice, montant de la dotation 19 300 dh. Ce montant correspond à
celui de l’indemnité que la société sera amenée à verser, tel qu’il a été estimé par son
avocat.
15. Honoraires versés à l’avocat de la société 7 500 HT.
16. Frais de location d’une voiture pour les déplacements du directeur marketing : 3 700
TTC. Durée de la location 10 jours.
17. Une provision pour investissement 56 000 dh
18. Un rappel d’impôt de 8 650 dh payé suit une erreur de déclaration. Il concerne la taxe
professionnelle
19. Perte de change suit à l’augmentation de la valeur de l’Euro par rapport au dirham au
moment du remboursement d’une dette vis-à-vis d’un fournisseur installé en Espagne
7 650 dh .
20. Intérêts versés à un fournisseur suit au renouvellement d’un effet de commerce 1
312 dh
21. Don par chèque au profit du centre hospitalier universitaire (CHU) de Casablanca 33
500 dh .

TAF : Déterminer l’impôt dû par la société au titre de l’exercice 2019 et


procéder à sa liquidation.