Direito Tributário (DT)
3. São obtidas qdo Estado age como um
1.1 Conceito de DT:
1. É ramo jurídico de Direito Público (DP);
2. Didaticamente autônomo;
3. Isso porque DT possui princípios
específicos próprios→ ex.: princípio do
não confisco;
4. Que estuda e analisa as relações jurídicas
(RJU);
5. Entre o Estado e o contribuinte;
6. No que tange à instituição, fiscalização e
arrecadação de tributos.
Obs.:
a) Instituir tributo:
1. Significa usar a imperatividade estatal
para criar tributo;
b) arrecadar:
1. Significa o ato em que os recursos vão
do contribuinte para o Estado.
1.2 Receitas Públicas (RPU)→ Há 2 tipos de
(RPU):
• As (RPU) são recursos financeiros do
Estado;
• Para manter sua estrutura e oferecer ao
cidadão os serviços ect.
a) As receitas originárias (RO)→
1. São auferidas com base na exploração do
patrimônio do Estado;
2. Por meio de aluguéis ou mesmo por
empresas estatais (EP ou SEM);
particular;
4. Na obtenção da (RO) não há;
a) Coercitividade ou;
b) imperatividade estatal
5. Há Isonomia entre as partes (Estado e
Particular);
6. As (RO) têm natureza Contratual;
7. Estão sujeitas ao regime do direito
privado (RJD-Pr).
8. Pois o Estado não se reveste de seu poder
de império para coagir as pessoas a
pagarem.
9. Atualmente, as (RO) se tornaram
exceção;
10. Pois a CF/88 restringiu a atuação do
Estado;
11. Como agente econômico, conforme o art.
173.
12. Além dessa hipótese, o poder público tb
pode explorar atividade econômica;
13. Quando esta estiver sujeita ao regime de
monopólio→ no art. 177, da CF/88.
b)Receitas derivadas→
1. Tem origem no patrimônio do particular;
2. As (RD) entram nos cofres publico por
meio de coação do indivíduo;
3. estão sujeitas ao (RJD-Pub);
4. São as obtidas pelo Estado no uso do seu
poder de império;

5. As (RD) tem natureza Legal (o Estado edita
leis.)
6. As partes aqui são desiguais.
Obs.: As relações jurídico-tributárias (RJ-Trib):
1. São aquelas em que:
2. o polo ativo é o ente tributante (PJ de
direito público);
3. E o polo passivo é o sujeito passivo,
contribuinte e devedor do tributo.
1.4 - Características do CTN (Material
Exponente, pag. 08 e 09)
1. O DT está previsto na CF→Art. 145 ao
Art. 162;
2. E tb no Código Tributário Nacional
(CTN)→ lei 5.172/66;
3. O CTN/1966 é materialmente uma LC;
4. E Formalmente é uma LO;
5. O CTN dispõe sobre o Sistema Tributário
Nacional (STN);
6. E institui normas gerais de DT→ art
145/CF;
7. Aplicáveis à U, Es e Mun.
Obs.: o CTN só pode ser alterado por LC, pois
possui status de LC na atual CF.
2.0 Conceito de Tributo
1. É forma de receita pública do tipo (RD).
2. Está Previsto Art. 3º do CTN;
“Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória,
em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não
constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente
vinculada.”
2.1 - Prestação pecuniária em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir
1. Significa que o pagamento deverá ser
dinheiro;
2. E que não é possível a instituição de
Tributos;
a) in natura (pagamento seria
feito em bens);
b) ou in labore (pagamento seria
feito em serviços);
3. Ex: Pagamento por meio de Serviço
militar obrigatório ou serviços nas
eleições → NÃO é permitindo
MUITO IMPORTANTE→
O art. 162 do CTN tb diz pagamento deve ser
feito em dinheiro.
Art. 162. O pagamento é efetuado:
I - em moeda corrente, cheque ou vale postal;
II - nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel
selado, ou por processo mecânico.
MUITO IMPORTANTE→
A LC 104/2001 acrescentou o inciso XI no art.
156, do CTN, o qual prevê que;
“Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
XI – a dação em pagamento em bens imóveis, na forma e
condições estabelecidas em lei”
1. Prever que os Tributos podem ser pagos;
2. Por meio de dação em pagamento (DP)
de Bens Imoveis;
 3. Ou seja, contribuinte pode quitar a sua 3. Dever fazer suas Leis Próprias.
dívida oferecendo bens IMÓVEIS ao
fisco. 4. Por Ex.→ a União criou a Lei
13.259/2016;
4. Mas é Proibido a (DP) de bens móveis;
5. Que prever a possibilidade de haver (DP)
5. Por não ter previsão expressa no CTN. em bens imóveis;

6. Em regra→ tributo deve ser pago em 6. No âmbito da União.

dinheiro;
2.2 - Prestação Compulsória (PC).
7. Admitindo-se→ na forma da lei, (DP) de
bens imóveis. 1. O Tributo é uma (PC);

Jurisprudências→ 2. Onde a compulsoriedade do tributo;

1. O (STF) entende que é inconstitucional a 3. Ocorre pela aplicação do poder de

império do Estado;
Lei que;
4. Tributo decorre de imposição legal.
2. Prevê de (DP) de bens móveis;
5. As pessoas não pagam tributo porque
3. Como formar que quitar tributos; querem pagar;

4. Por ferir os princípios da licitação. 6. Mas porque a lei determina que sejam
pagos.

MUITO IMPORTANTE→ 2.3 - Prestação instituída em lei.

1. O (STJ) entende que;
1. A regra → os tributos só podem ser
2. Não se pode quitar ou compensar instituídos por lei.
tributo;
2. Porém, lei em sentido estrito;
3. Com títulos da dívida pública.
3. Ou seja, ato normativo emanado pelo
MUITO IMPORTANTE→
PL→ (LO ou LC);
1. O inciso XI, art. 156 do CTN;
4. Ou com força de lei como as (MP);
2. Diz que Tributos podem ser pagos;
5. Assim não cabe instituição de tributo
3. Por meio de dação em pagamento (DP) por;
de Bens Imoveis;
6. Decreto, resolução ou outros atos.
4. Na forma e condições estabelecidas .
em lei;
MUITO IMPORTANTE
5. Ou seja, Se (U, Es, Mun ou DF);
a) Regra geral→
1. Quiserem aceitar bens imoveis;
1. Os tributos serão instituídos por LO;
2. Como forma de pagamento;
b) Exceção→
 4. Porém se criam uma obrigação
Pode-se instituição de tributo por: que não é compulsória;

1. MP (desde que a MP se torne lei); → Só 5. Essa obrigação não poderá ser

pode instituir tributos que são instituídos
por LO;
2. MP não trata-se de assuntos reservados
a LC
3. Ou por LC→ pois há alguns Tributos que
SÓ podem ser instituídos por LC.
MUITO IMPORTANTE→ Princípio da legalidade
no DT, diz que:
Todo tributo deve ser criado por:
enquadrada como Tributo;
6. Pois a compulsoriedade (obrigação
compulsória) é um requisito de
existência.
2.4 - Prestação que não constitui sanção de ato
ilícito
1. Os tributos são cobrados em decorrência
de um fato gerador;
2. Assim a cobrança de tributos não possui
o objetivo de punir, mas, sim, de
arrecadar;

1. LO; 3. Há tributos cuja finalidade principal não

2. ou LC (em alguns casos); é a arrecadação;
3. ou MP.
4. Mas, sim, a intervenção em um setor
econômico. São os denominados tributos
extrafiscais.

MUITO IMPORTANTE→ Incidência de Tributos

sobre Atividade Ilícitas
MUITO IMPORTANTE→
1. Desde de que ocorrido o Fator gerador;
O todo tributo tem:
2. É legal a incidências de Tributos sobre
• Requisito de validade→ ou atividades ilícitas→ art. 118 do CTN;
seja, deve ser instituído/
previsto em lei; 3. Entretanto, NÃO SE ADMITE que o ato
ilícito seja o elemento essencial da norma
• Requisito de existência→ onde tributária;
o Tributo deve ser uma 4. O fato gerador não pose ser a prática
obrigação compulsória; criminosa

Muito importante→ 5. Sendo definido com o próprio fato

gerador do tributo;
1. Se um tributo foi criado por decreto;
6. Assim admite-se a incidência tributária
2. Não deixará de ser um tributo; sobre o ato ilícito;

3. Mas será inválido→ não obedece o 7. Quando este seja acidental à norma de
princípio da legalidade. tributação;
 8. Isto é, quando estiver na periferia da
regra de incidência.
MUITO IMPORTANTE→.
1. Se o Estado não tributa as pessoas que
ganham a vida ilicitamente;
2. Estaria violando princípio da isonomia
fiscal.
2.5 - Prestação cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
1. A cobrança do tributo deve ser feita pela
autoridade competente;
2. Que deve agir de acordo com Lei.
3. Não há análise de oportunidade e
conveniência;
4. O tributo é compulsório, ou seja, o
contribuinte tem que pagar;
5. E cobrado por meio de atividade
vinculada;
6. Ou seja, a autoridade tem que cobrar.
3 - NATUREZA JURÍDICA DOS TRIBUTOS (NJT)
1. O art 4° diz que:
2. A natureza jurídica específica do tributo;
3. É determinada pelo fato gerador da
respectiva obrigação;
4. Sendo irrelevantes para qualificá-la:
I - a denominação e demais características
formais adotadas pela lei;
II - a destinação legal do produto da sua
arrecadação.
IMPORTANTE→
A natureza jurídica do tributo é definida pelo
fato gerador da obrigação.
1. Ou seja, para eu saber se tributo é
imposto, ou taxa ou contribuição;
2. Preciso analisar o seu fato gerador.
MUITO IMPORTANTE→
Sobre os incisos I e II
1. Não importa para (NJT) de um tributo;
2. O nome dado pela lei ao tributo;
3. Ou mesmo, para onde vai o valor
arrecadado.
4. Por ex.: se um ente institui um tributo
com nome de “imposto de coleta de lixo
municipal”,
5. E é cobrado mediante a prestação de um
serviço público de limpeza a favor do
contribuinte;
6. Então, apesar do nome que a lei deu de
“imposto”;
7. Nitidamente trata-se de uma taxa.
8. E deve ser tratado como taxa,
MUITO IMPORTANTE→
Os tributos previstos pelo CTN são os:
2. Está relacionado ou não a uma
1. Impostos, contraprestação estatal.
2. As taxas ;
3. E as contribuições de melhoria. Há 2 classificações:
4. → Chamada de teoria tripartida, Art. 5°
CTN. a) Tributos Vinculados→

5. Entretanto após CF/88; 1. É aquele em que o fato gerador;

6. A doutrina consolidou que tb são tipos de
tributos: 2. Se vincula a alguma atividade estatal em
1. Os empréstimos compulsórios prol do contribuinte;
(Art. 148);
3. Ou seja, o tributo é cobrado quando
2. e as contribuições especiais do ocorre um “fato do Estado”.
Art. 149 e 149-A;
3. 4. Isso significa que é o Estado quem deve
4. Estabelecendo a chamada teoria agir;
pentapartida.
5. Para realizar a cobrança da taxa.

6. Tb são chamados de tributos retributivos

ou contraprestacionais.

7. Exemplo: taxa e contribuição de

melhoria.

IMPORTANTE→ b) Tributos Não-vinculados→

1. Os empréstimos compulsórios; 1. É aquele que o fato gerador NÃO tem

relação com;
2. E as contribuições especiais;
2. Alguma uma atividade realizada pelo
3. São tributos finalísticos; Estado relativa ao contribuinte.

4. Ou seja, a destinação do produto de sua 3. Ou seja, o tributo é cobrado quando

arrecadação; ocorre “fato do contribuinte”.

5. É um critério relevante para diferenciá- 4. E não há necessidade de contraprestação

los dos demais tributos. estatal;

Conteúdo do Exponencial→ 5. São tb chamados de tributos não

contraprestacionais e contributivos;
Classificação dos Tributos:

a) Quanto à hipótese de Incidência:

1. Essa classificação refere-se ao caso em

que o fato gerador do tributo;
 6. Por não exigirem uma retribuição por
parte do Estado. 4. O ente instituidor desses tributos;

5. É quem pode escolher se vincula a receita

ou não,

b) 6. Por meio da lei criadora do tributo.

Quanto
ao 7. Assim a taxa é tributo vinculado,
Destino da Arrecadação podendo ser de arrecadação não
vinculada.
Tributo de arrecadação vinculada→

1. É aquele em que os recursos

arrecadados;

2. São destinados ou comprometidos a

certas despesas ou necessidades.

3. O ente instituidor NÃO pode usar os

recursos como quiser;
c) Quanto à Finalidade→
4. Deve usar, conforme a CF/88 ou Lei.
Os tributos fiscais→
5. Tb chamados de tributos finalísticos.
1. O objetivo principal é de arrecadar;

Tributos de arrecadação não vinculada→ 2. Como fonte para os recursos da máquina

estatal.
1. É aquele em que os recursos
arrecadados;
O tributo extrafiscal→
2. Podem ser utilizados livremente pelo
Estado; 1. Tb chamado extra arrecadatório ou
regulatório;
3. No atendimento de seus serviços à
população (respeitando, a loa). 2. O objetivo é intervir em;

4. Não há previsão na CF/88 da destinação 3. Alguma situação social ou econômica.

ou vinculação da receita a alguma
despesa. 4. Usado para incentivar ou desmotivar o
consumo de alguns tipos de produtos;
IMPORTANTE→
5. Ou intervir na economia, como controle
1. As taxas e as contribuições de melhoria; de comércio internacional.

2. Não possuem previsão constitucional; 6. Um tributo pode ser fiscal e ser usado tb
de na função extrafiscal;
3. Quanto a vinculação ou não de receita.
O tributo parafiscal→
1. Nesse caso lei estabelece que;
2. O ente que cobrará e ficará com os
recursos do tributo;
3. É diferente do que institui.
→Um ente institui o tributo e o outro fica com o
dinheiro desse tributo.
4.1 - IMPOSTOS →
Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação
tem por fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade estatal
específica, relativa ao contribuinte.
1. É um tributo não-vinculado;
2. Pois, seu fato gerador (FG) não é
decorrente de uma atividade estatal
específica em prol Do contribuinte.
◦ Lembrar→ Ao dizer que um tributo
é vinculado ou não;
◦ Estamos dizendo que o (FG) está
vinculado ou não;
◦ A uma atividade realizada pelo
Estado relativa ao contribuinte.
3. Além disso, sua receita é não-
vinculada.
4. Ou seja, receita dos impostos não está
vinculada;
5. Em regra, a qualquer destinação.
6. Seu fator gerador é manifestação de
riqueza do contribuinte;
7. Possuem, caráter contributivo
solidário;
8. Já que o Estado usar os recursos para
atender;
9. à coletividade, financiam a atividade
geral do Estado.
10. A lei definiu o imposto de forma
negativa, ou seja, diz o que ele não é.
11. IMPORTANTE→Todo tributo possui
cobrança vinculada.
12. A cobrança dos tributos é ato
administrativo vinculado;
13. Que não dá margem de escolha ao
agente público.
OS IMPOSTOS E O PRINCÍPIO DA
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA (PCC)
O (PCC) é previsto no § 1º, art. 145 da CF, o
qual diz que:
§ 1º, art. 145 - Sempre que possível, os
impostos terão caráter pessoal e serão
graduados segundo a capacidade
econômica do contribuinte (…)
1. O § 1º, art. 145, nos diz que:
2. Se possível o legislador;
3. Deve conferir caráter pessoal aos
impostos.
4. Ou seja, leva em consideração as
características pessoais de cada
contribuinte;
5. Incidindo de forma subjetiva.
e Exemplo: Duas pessoas que ganham o mesmo
salário não pagarão, necessariamente, o mesmo
valor de IR, pois o valor do tributo a ser pago
dependerá tb de características pessoais do ▪ IPTU
sujeito passivo, como a quantidade de ▪ ITBI → art. 156
dependentes, gastos com saúde, educação, etc.
b) Os EST e DF → só podem criar os
6. Além disso, os IMPOSTOS serão impostos:
graduados; ▪ ITCMD
▪ ICMS
7. De acordo com a capacidade
▪ IPVA → art. 155
econômica do contribuinte.
c) E União (em regra) → só podem criar
ATENÇÃO→
os impostos:
• Embora a CF/88 apenas relacione o
▪ (II), (IE),(IR), (IPI), (IOF), (ITR),
(PCC) aos IMPOSTOS;
(IGF)→ art.153
• o STF já afirmou que nada impede que
O (PCC) seja aplicado na criação de
7. Exceção da União→A CF permite que
taxas.
a União que pode exercer;

8. As competências residual e
MUITO IMPORTANTE→
extraordinarias para criar impostos,
art.154;
1. A CF/88 definiu que os impostos que
podem;
9. Assim a União poderia criar novos
impostos, além dos imposto do art.
2. Ser criados por cada ente federado.
153.
3. A competência para criar impostos é
Art. 154. A União poderá instituir:
privativa e Indelegável→ art. 7 do
CTN; I - mediante lei complementar, impostos não
previstos no artigo anterior→ competências
4. A CF não cria tributos; residual.
II - na iminência ou no caso de guerra externa,
5. Apenas, distribui as competências impostos extraordinários→ competências
tributária aos entes federados; extraordinarias
(...)
6. Para que eles editem as leis
instituidoras. MUITO IMPORTANTE→ COMPETÊNCIAS
RESIDUAL da UNIÃO, ART.154, I
MUITO IMPORTANTE→

A lista de impostos previsto na CF/88 é 1. Para que a união exerça sua competência
exaustivas, ou seja: residual;

2. Será Por meio de LC;

a) Os Mun e DF → só podem criar os
impostos: 3. O imposto será não cumulativo.
▪ ISS
 respectivos fatos geradores, bases de cálculo e
4. E será necessário que o novo imposto contribuintes;
criado;
2. Assim todos os impostos na CF;
5. Não tenha nem o fato gerador nem a
base de cálculo; 3. E os respectivos fatos geradores, bases
de cálculo e contribuintes;
6. Iguais aos outros impostos já existem.
4. Deverão ser definidos em (LC).
Obs.: impostos não cumulativos são aqueles em
que o valor pago na etapa anterior pode ser 5. Trata-se de uma exigência apenas aos
abatido na etapa subseqüente.
impostos;
Ex: imposto de icms é de 10%. O celular é formado
por 2 etapas; 6. Não alcançando os demais tributos.

• A mercadoria saiu da Empresa A p/ Empresa 7. A LC citada no art. 146;

B por 100 reias→ pagou-se 10 reais de
imposto de icms. 8. Não é lei instituidora de tributos;

• A mercadoria sai da Empresa B para o

consumidor por 150→ pagará de icms 9. Mas, sim, uma lei que definirá normas
(150*10%- 10) = 5 reais gerais em matéria tributária.

MUITO IMPORTANTE→ COMPETÊNCIAS Exceções do princípio da não afetação (ou

EXTRAORDINARIAS DA UNIÃO, ART.154, II
1. A união pode exercer sua competência
EXTRAORDINARIAS;
2. Por meio de MP, LO ou LC;
3. E imposto pode ter o fato gerador e a
base de cálculo;
4. Iguais aos outros impostos já existem.
MUITO IMPORTANTE→
1. Além disso, a CF/88 diz em seu art.
146, III, a;
Art. 146. Cabe à lei complementar:
(...)
III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação
tributária, especialmente sobre:
não vinculação) relativos aos IMPOSTOS →
inciso IV do art. 167 da CF,
1. Sabe-se que princípio da não
vinculação dos imposto;
2. Diz que a receita arrecadadas dos
imposto vai para cofre geral do
governo→ em regra
3. Entretanto tal princípio tem algumas
exceções → inciso IV do art. 167 da
CF.
4. Ou seja, há situações excepcionais em
que;
5. A receita dos impostos pode ser
destinada a um fim específico.

a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em

relação aos impostos discriminados nesta CF, a dos

Art.167.São vedados:
IV- vinculação de receita de impostos a órgão, fundo ou
despesa, ressalvadas a repartição do produto da
arrecadação dos impostos a que se referem os arts. 158 e
159, a destinação de recursos para as ações e serviços
públicos de saúde, para manutenção e desenvolvimento do
ensino e para realização de atividades da administração
tributária, como determinado, respectivamente, pelos arts.
198, § 2º, 212 e 37, XXII, e a prestação de garantias às
operações de crédito por antecipação de receita, previstas
no art. 165, § 8º, bem como o disposto no § 4º deste
artigo;
4.2 – TAXAS
1. O fato gerador das taxas é um fato do
Estado;
2. Isso significa que é o Estado que deve
agir para realizar a cobrança da taxa.
3. É por isso as taxas são tributos
retributivos ou SINALAGMÁTICO.
4. A taxa é tributo vinculado;
5. Ou seja, o fato gerador da taxa;
6. Está vinculado a uma atividade
estatual.
7. As taxas têm 2 tipos de fato gerador:
◦ O exercício do poder de polícia;
◦ E os serviços públicos específicos e
divisíveis.
CF - Art. 145. A (U, MUN, ES e DF) poderão instituir os
seguintes tributos:
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou
pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos
específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou
postos a sua disposição;
CTN - Art. 77.As taxas cobradas pela (U, MUN, ES e DF),
no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato
gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a
utilização, efetiva ou potencial, de serviço público
específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à
sua disposição.
Parágrafo único. A taxa não pode ter base de
cálculo ou fato gerador idênticos aos que
correspondam a imposto nem ser calculada em
função do capital das empresas.
Obs.:
1. Qualquer um dos entes federados (U,
MUN, ES e DF);
2. Dentro de suas atribuições ditas pela
CF;
3. Pode instituir taxas;
4. Por isso, a competência para instituir
taxas é comum.
ATENÇÃO→ ◦ Para custear serviços públicos;
• A competência para instituir taxas é
◦ Prestados pelo poder público à
comum;
população em geral.

• Mas a art. 145 fala que a (U, MUN, ES 1. O fato gerador da (TAX-S) é;
e DF);
2. A utilização de serviços públicos
específicos (SPE) e divisíveis (SPD).
• Podem criar taxas, desde que seja no
âmbito de suas respectivas ◦ (SPE) →significa que é um único
atribuições; serviço. Contribuinte sabe por qual
serviço ele está pagando. art. 79, I,
CTN
• Assim só cabe a UNIÃO criar taxas que
sejam de sua competência. ◦ (SPD)→ é um serviço que permite
a identificação dos seus usuários,
art. 79, II, CTN.
JURISPRUDÊNCIAS→
Atenção→ Em regra:
O STF consolidou que:
3. As taxas só podem custear serviços
1. É inconstitucional a instituição e a específicos e divisíveis;
cobrança de taxas por emissão ou
remessa de carnês/guias de 4. Tb chamados de uti singuli.
recolhimento de tributos
5. Os serviços gerais (uti universi);
2. Pois, a emissão de guia de
recolhimento de tributos; 6. Não podem ser custeados por taxas;

3. É de interesse exclusivo da 7. Pois não tem especificidade e

Administração; divisibilidade.

4. Sendo mero instrumento de 8. Os serviços gerais (uti universi)

arrecadação; devem ser financiados;

5. Não envolvendo a prestação de um 9. Com a arrecadação de impostos.

serviço público ao contribuinte.
MUITO IMPORTANTE→ serviço de
6. Salienta-se que→ O fato gerador da iluminação pública (SIP);
taxa é uma atividade estatual ao
contribuinte. 10. Segundo o STF;

4.2.1 - Taxas de serviços (TAX-S) 11.O serviço de iluminação pública;

LEMBRAR→ 12.Não pode ser remunerado mediante

taxa.
◦ As taxas de serviço são criadas;
 13.Pois é um serviço INDIVISÍVEL→ Ou
seja, não é possível a identificação dos
seus usuários;
14.Assim o (SIP) é serviço geral.
15. Aí a STF fez a seguinte súmula:
Súmula Vinculante 41→ O serviço de
iluminação pública não pode ser remunerado
mediante taxa.
Obs.: sendo inconstitucional custear o (SIP)
por meio de taxa
Atenção→ IMPORTANTE
• O (SIP) NÃO pode ser remunerado;
• Por TAXA, pois é um serviço geral;
• Nem por imposto;
• Pois o FG do imposto independente de
qualquer atividade estatal específica,
relativa ao contribuinte (CTN, art. 16).
• O (SIP) é custeado pelo tributo
Contribuição de Iluminação Pública
(CF/88, art. 149-A).
MUITO IMPORTANTE→ serviço de segurança
pública (SSP);
• Trata-se de um serviço INDIVISÍVEL;
• Sendo assim o (SSP) é serviço geral.
• Atividades em prol de segurança
pública;
• Têm como beneficiário a coletividade
• Essa atividade do Estado só pode ser
custeada pelos IMPOSTOS.
MUITO IMPORTANTE→ serviço de limpeza
pública (SLP);
• O (SLP) também não pode ser
remunerado por taxa
• O (SLP) ≠ do serviço de coleta
domiciliar de lixo.
• O (SLP) são atividades como varrição,
lavagem, capinação.
Súmula Vinculante 19: A taxa cobrada
exclusivamente em razão dos serviços públicos
de coleta, remoção e tratamento ou destinação
de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, não
viola o artigo 145, II, CF.
MUITO IMPORTANTE→ custas judiciais e os
emolumentos concernentes aos serviços
notariais e registrais;
• Segundo o STF;
• As custas judiciais e os emolumentos
concernentes aos serviços notariais e
registrais;
• São considerados taxas de serviço;
• Poia são serviços específicos e
divisíveis.
Atenção→ IMPORTANTE
16.E a utilização desses serviços PODE
ser efetiva OU potencial.
17. Utilização efetiva→ quando o
contribuinte usufruí efetivamente do
serviço;
18. Utilização potencial→ refere-se aos
casos em que o serviço foi oferecido
ao contribuinte, mas ele não o
utilizou.
4.2.2 - Taxas de polícia (TAX-P)
 1. O FG da (TAX-P) é o exercício regular
do poder de polícia (PP).
2. O contribuinte da (TAX-P) é o próprio
fiscalizado;
3. Ou seja, é o objeto da fiscalização;
4. O beneficiário da Fiscalização;
5. Ou seja, exercício regular do (PP), é a
coletividade.
6. Assim a (TAX-P) é cobrada para
custear/ remunerar uma atividade
estatal;
7. Que não é benefício do contribuinte;
8. Mas em benefício do interesse
público.
“Art. 78 (CTN). Considera-se poder de polícia
atividade da administração pública (Adm.
Pub.) que, limitando ou disciplinando
direito, interesse ou liberdade, regula a
prática de ato ou abstenção de fato, em
razão de interesse público (…)
Atenção→
• O PP é aquele que a Adm. Pub. limita
alguns direitos individuais de cada
particular;
• Tendo em vista os interesses coletivos.
MUITO IMPORTANTE→
Há diversas atividades fiscalizadoras que
podem ensejar a cobrança da (TAX-P).
1° taxa de alvará:
• A taxa de alvará (ou taxa de
localização);
• Que é cobrada para custear;
• A fiscalização sobre as obras
realizadas em determinado
município;
• verificando-se as características
arquitetônicas destas obras.
2° Taxa de Controle e Fiscalização Ambiental
(TCFA):
• A (TCFA) é cobrada pelo IBAMA;
• Com objetivo de controlar e fiscalizar
as atividades potencialmente
poluidoras;
• e utilizadoras de recursos naturais.
3° Taxa de fiscalização dos mercados de
títulos e valores mobiliários pela Comissão
de Valores Mobiliários (CVM)
• É uma taxa constitucional pelo STF,
conforme a Súmula STF 665.
Súmula STF 665 – É constitucional a taxa de
fiscalização dos mercados de títulos e valores
mobiliários instituída pela Lei 7.940/1989.
4° Taxa de fiscalização de anúncios
• Que visa a custear a fiscalização;
• Das atividades publicitárias dentro do
município.
JURISPRUDÊNCIA→
(STF, 1ª Turma, RE 222.252-AgR/SP)→
A cobrança da taxa de localização e
funcionamento prescinde (DISPENSA) da
efetiva comprovação da atividade
fiscalizadora, diante da notoriedade do
exercício do poder de polícia pelo aparato
administrativo dessa municipalidade.
(STF, Pleno, RE 588.322, /RO)→
A regularidade do exercício do poder de
polícia é imprescindível para a cobrança da
taxa de localização e fiscalização (...)
É constitucional taxa de renovação de
funcionamento e localização municipal,
desde que efetivo o exercício do poder de
polícia, demonstrado pela existência de
órgão e estrutura competentes para o
respectivo exercício.
1. Assim podemos entender que ambas
decisões do STF;
2. o exercício regular do (PP) não
depende do fiscal;
3. ir la estabelecimento do contribuinte;
4. Bastando que haja um Órgão
Administrativo (aparato adm.) em
efetivo funcionamento;
5. Para configurar regular o exercício
(PP).
6. Logo não há necessidade de efetiva
visita da fiscalização ao
estabelecimento;
7. Para que seja cobrada a taxa de
polícia.
Como a BANCA pode cobrar o assunto.
• Se disser que o FG da taxa, segundo o
CTN, pode ser o exercício regular do
(PP)→ está correto.
• Também está correto → se disser que
não há necessidade de efetiva visita da
fiscalização ao estabelecimento do
contribuinte para que seja cobrada a
taxa de polícia.
ATENÇÃO→
1. deve-se frisar que o exercício do (PP)
deve ser regular;
2. O que significa, de acordo com o par.
único do art. 78, do CTN.
BASE DE CÁLCULO (BC) DAS TAXAS
1. O valor da taxa deve possuir relação;
2. Com o custo da atividade estatal.
3. Se o valor da taxa for desproporcional
ao custo da atividade estatal.
4. Há uma violação do princípio do não-
confisco→ IV, Art. 150 da CF.
Art.150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, é vedado à (U, E, M e DF):
IV- utilizar tributo com efeito de confisco;
ATENÇÃO→ ENTENDIMENTO DO STF: (STF,
Primeira Turma, RE 614.246-AgR/SP)
• É inconstitucional a da Taxa de Licença
de Localização e de Funcionamento;
• Que tenha como base de cálculo o N°
de empregados.
MUITO IMPORTANTE→
1. A CF proíbe que as taxas tenham a
mesma (BC) dos impostos.
2. Já o CTN expande essa proibição;
 3. Dizendo que a taxa não pode
4. ter (BC) e nem (FG) idênticos ao de
imposto.

5. Assim a (BC) somada a análise do (FG);

6. Podem ser usada para identificar a

natureza jurídica de um tributo;

CF - Art. 145 - § 2º As taxas não poderão ter base de

cálculo própria de impostos.

CTN - Art. 77 - Parágrafo único. A taxa não pode ter base

de cálculo ou fato gerador idênticos aos que
correspondam a imposto nem ser calculada em função
do capital das empresas.