Ou alors : Frais réel => à calculer avec ce qu’il y’a dans l’énoncé (= frais de déplacement, les frais supplémentaires de repas, les frais de double résidence, les frais de formation, les achats de matériel nécessaire à l’activité)
Bénéfice industriel et commerciaux (BIC)
Régime REEL entreprise Bien Régime REEL entreprise service
CA > 82 800€ CA > 33 100 €
Si adhésion à la CGA => impose bénéfice tel Si adhésion à la CGA => impose bénéfice tel quel quel
Si non adhésion à la CGA => majoration du Si non adhésion à la CGA => majoration du bénéfice de 25% bénéfice de 25%
Régime MICRO entreprise Bien Régime MICRO entreprise service
CA inférieur à 82 800 € CA inférieur à 33 100 €
Abattement de 71% Abattement de 50%
1 Bénéfice non commerciaux (BNC)
Revenus des personnes libérales (avocat, médecin etc.)
Régime REEL Régime MICRO
-si CA supérieur à 33 100€ -si CA inférieur à 33 100 €
Si adhésion à la CGA : bénéfice tel quel => Abattement de 34%
Si non adhésion : majoration de 25%
Bénéfice agricole (BA)
Etape 1 : calculer la moyenne des 3 années précédentes
Si moyenne inférieur à 82 800€ => régime MICRO
=> Abbatement de 87% (mais minimum de revenu imposable de 305€)
Si moyenne supérieur à 82 800 € => régime REEL
2 LES REVENUS PATRIMONIAUX
Les revenus des locations nus immobilières (location non meublé)
Micro foncier Réel foncier
Si loyer ne dépassent pas 15 000€ par an Obligatoire si loyer dépassent 15 000€/an (Possible également pour ceux qui ont loyer => Abbatement de 30% inférieur à 15 000€ au choix)
Après avoir calculé l’abattement de 30%, Gain (=loyer + subvention ANA + recettes calculer les prélèvements sociaux à part. PS publicitaires) se calculent sur revenu foncier net - cout engendré (= 20€ par local loué à ne pas oublier, frais de gestion d’immeuble, syndic, frais d’avocat, assurance, la taxe foncière, les intérêts sur emprunts, les travaux)
Si déficit foncier => je peux déduire jusqu’à
10 700€ de mon revenu global
Si déficit foncier supérieur à 10 700€
-je retire 10 700€ de mon revenu brut global et je mets le surplus de côté pour les 10 années suivante en cas de revenu foncier
Si revenu foncier => j’impute de mon
revenu foncier les déficits fonciers des 10 années précédentes jusqu’à arriver à 0 maximum (pour avoir à déclarer 0€ en fin de compte)
A la fin calculer les prélèvements sociaux à
part. PS se calculent sur revenu foncier net
3 Les revenus de capitaux mobiliers Les dividendes
-Paiement du PFNL de 21% (=> on garde cette somme de côté)
-Paiement des prélèvements sociaux de 15,5% (=> on garde cette somme de côté) -Abattement de 40% sur le dividende
Exemple : dividende de 8000 €
PFNL = 8000*0,21 = 1680€ PS = 8000*0,155 = 1240€ Somme à prendre en compte pour les impôts => 8000*0,6 = 4800€ C’est cette somme que l’on prendra pour ajouter à tous nos autres revenus !
On peut être dispensé de payer le PFNL si on a un revenu fiscal de référence n-2
-de 50 000€ pour une personne seule -de 75 000€ pour un couple
Les intérêts
-Paiement du PFNL de 24% (=> on garde cette somme de côté)
-Paiement des prélèvements sociaux de 15,5% (on garde cette somme de côté)
-Puis on impose les intérêts tel quel (si 3000€ d’intérêts alors imposer 3000€ d’intérêts)
On peut être dispensé de payer le PFNL si on a un revenu fiscal de référence n-2
-de 25 000€ pour une personne seule -de 50 000€ pour un couple
Les produits d’assurance-vie
On paye seulement sur notre plus-value.
Avant 4 ans : -imposer à L’IR avec tous les autres revenus Ou alors -prélèvement forfaitaire de 35%. (A cela s’ajoutent les prélèvements sociaux de 15,5%) Entre 4 et 8 ans : -imposer à L’IR avec tous les autres revenus
4 Ou alors -prélèvement forfaitaire de 15% (plus les prélèvements sociaux de 15,5%) Au-delà de 8 ans : -Soit imposer à L’IR avec tous les autres revenus -Soit prélèvement forfaitaire libératoire de 7,5%. (A cela s’ajoute encore les 15,5% de prélèvement sociaux)
Quand on fait des versements avant le 70ème anniversaire :
Tout ce qui sera mis sur l’assurance vie pour le bénéficiaire sera exonéré de droit de successions sur les premiers 152 500€ par bénéficiaire. Au-delà 20% de droit de succession.
Si j’ouvre une assurance vie après 70 ans j’aurai le droit de donner 30 500 € par bénéficiaire qui seront exonéré de droit de succession.
5 Les plus-values
Les plus-values mobilières (sur vente de titre)
Plus-value = Prix de vente – prix d’achat
-Prélèvement sociaux de 15,5 % sur PV (=> on garde cette somme de côté)
-Puis calcul de l’abattement :
Soit : régime de droit commun
Depuis moins de 2 ans : pas d’abattement Depuis 2 ans mais moins de 8 ans : abattement de 50%. Depuis plus de 8 ans => 65 % d’abattement
Ou alors : régime incitatif ou de faveur A appliquer dans les 4 cas suivant
* quand on vend des titres d’une PME que l’on détient depuis moins de 10 ans : *quand un dirigeant d’entreprise part à la retraite. *Quand on vend des titres d’une jeune entreprise innovante ou que je vends les titres à un membre de la famille. Si je vends à un membre de ma famille, il doit garder les parts au moins pendant 5 ans pour bénéficier des avantages du régime incitatif. *Pour celui qui part à la retraire. Celui qui part à la retraite a un abattement fixe de 500 000€ (+ abattement ensuite suivant le nombre d’année de détention ci dessous)
Entre 1 et 4 ans : 50 % d’abattement
Entre 4 et 8 ans : 65 % d’abattement Au-delà de 8 ans : 85% d’abattement
