SEMINARIO INTEGRAL

CIERRE FISCAL 2019

Aplicación de Reforma Tributaria2020
DIRIGIDO A:
• Contadores
• Auditores
• Contralores
• Jefes de Impuestos
• Gerentes Generales
• Auxiliares contables y;
• Demás profesionales de las áreas Contables, administrativas y financieras responsables en la
preparacion de la declaracion anual del impuesto a la renta del ejercicio 2019.
OBJETIVO GENERAL:
Desarrollar una Guia de Aplicación para la Liquidacion del Impuesto a la renta 2019. Aplicando
correctamente todos los beneficios tributarios para alcanzar un ahorro en el pago del impuesto
a la renta 2019 asi como minimizar riesgos tributarios presentes y futuros con la aplicación
correcta de la normativa tributaria y contable en la emision de los Estados Financieros 2019
bajo NIIF.
Combinando la aplicacion de las normas NIIF sobre: Impuestos diferidos permitidos por la
normas tributaria del Ecuador.
PROGRAMACIÓN
Temas Temas claves a desarrollar en los 2 días de consultoria integra en Impuestos:
1. Principales rubros a considerar para el cierre fiscal 2019
2. Guia de Conciliación Tributaria
3. Impuestos Diferidos
4. Determinacion del Gasto por Impuesto a la renta Corriente y Diferido.
5. Registros Contables y Formulario 101
6. Distribucion de Dividendos 2020
Reformas Tributarias aplicables al Cierre Fiscal del periodo 2019:
Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo
(RO 309 del 21 Agosto 2018 y su Reglamento de aplicación (RO 392 del 20 Diciembre 2018).
• Beneficios e incentivos tributarios para Micro, Medianas y Grandes empresas
• Incentivos específicos para la atracción de inversión extranjera
• Temporalidad de los incentivos tributarios
• Exoneración del impuesto a la renta y anticipo IR para las nuevas inversiones productivas en
sectores priorizados:
 Beneficiarios, Plazos y condiciones generales y particulares
• Exoneración del Impuesto a la Salida de Divisas ISD, condiciones y beneficiarios
• Exoneración del impuesto a la renta y anticipo IR para industrias básicas
 Condiciones generales y particulares para acogerse a la exoneración, Beneficiarios
• Nuevas normas comunes a los incentivos a nuevas inversiones productivas para compañias
ya existentes:
 Condiciones generales y particulares para acogerse a la exoneración, Beneficiarios
• Nuevas inversiones productivas:
 Exención del impuesto a la renta, condiciones y temporalidad de los incentivos
• Incentivos permanentes
• Exenciones y rebaja del Impuesto a la renta
 Sectores, Plazos, tasas de reducción y condiciones
• Exención del Impuesto a la Renta para Beneficiarios de utilidades, rendimientos o beneficios
que distribuyan: sectores y condiciones
• Ganancia en la enajenación de acciones, participaciones y derechos representativos de
capital: Liquidación del impuesto: retención y tarifa de impuesto único, formas de determinar
la utilidad.
• Créditos por préstamos externos: exenciones, condiciones
 Impuesto a la salida de divisas, exenciones en capital e intereses
• Cambios en el Anticipo del Impuesto a la Renta (aplica 2020)
• Transformación de Sucursales de compañias extranjeras
• Límites del crédito tributario del IVA
• Cambios en tratamiento del RISE
• Nueva deducciones
• Caducidad por gastos de facturas falsas
• Dividendos y utilidades:
 Exención sobre dividendos de sociedades locales
 Dividendos en proyectos de inversión en activos inmuebles
 Fondos y Fideicomisos de inversión
 Perdida de las exenciones
• Tarifa del IVA en construcción: devolución de IVA, procedimientos
• Reforma a la ley de minería
• Tratamiento contable y tributario de provisiones por: Desahucio y Jubilación Patronal
• Cambios en los impuestos diferidos:
• Deterioro de Inventarios
• Depreciación por desmantelamiento
• Deterioro de Propiedad Planta y Equipo
• Cambios en las provisiones diferentes a las cuentas incobrables y desmantelamiento:
Ejemplo de provisiones a considerar
• Ingresos, Costos y gastos en los contratos de construcción: Condición del momento se genera
el ingreso, costos y gastos?
• Reinversión de Utilidades, Sectores y tasas de reducción
Guia para la liquidacion del cierre fiscal 2019 con caso integral de modelo de empresa.
INGRESOS
• Determinación de ingresos que no son objetos del Impuesto a la renta
• Ingresos de Fuente Ecuatoriana
• Ingresos de No residentes y del Exterior
• Ingresos por dividendos
• Ingresos Exentos
• Ingresos por incremento patrimonial no justificado
• Utilidad en Venta de derechos representativos de capital (venta de inversion en acciones)
- Condisiones para determinar la utilidad y el costo.
- Retenciones en la fuente que aplica
- Registros contables de la inversion
- Modelo del costo
- Modelo del VPP (valor patrimonial proporcional)
- Modelo del valor razonable
COSTOS Y GASTOS
CONDICIONES GENERALES Y PARTICULARES PARA LA DEDUCIBILIDAD
Los gastos deducibles y consideraciones legales
Remuneraciones, Beneficios Sociales e indemnizaciones laborales, empleados y pago a socios y
accionistas.
Rembolsos de gastos
Amortizaciones de activos intangibles
Efecto por transacciones entre partes relacionadas (gastos por regalías, servicios técnicos, de
consultoría y similares)
Cuentas por Cobrar: Valoración, Provisión, Castigo
Los gastos correspondientes a agasajos a los trabajadores
Gastos de cuentas incobrables, condiciones particulares para su deducibilidad
Pagos por servicio al exterior y aplicación de convenios para evitar la doble imposición
Gastos indirectos asignados desde el exterior
Deducción en el caso de “medianas empresas”: variables a tomar en cuenta para diferenciar
entre micro, pequeña, mediante y grande empresa.
Provisiones Jubilación Patronal y Desahucio al 2019 y las que se generaron al 2017.
Intereses a mutuo
Intereses por créditos externos y por cuotas de leasing internacional
Inventarios: Valoración, Baja, Impuestos Diferidos.
Pago a proveedores por compensación, casos que aplica la compensación para la deducibilidad
del gasto El Impuesto a la salida de divisas – ISD
ISD como gasto, como costo y/o crédito tributario? Condisiones para su aplicación.
Cuando se pierde el beneficio del crédito tributario del ISD.
Los intereses pagados a socios y accionistas por préstamos a la empresa, su tratamiento legal,
contable y tributario para su deducibilidad.
Arrendamiento financiero local e internacional NIIF 16
Costos y Gastos devengados pendientes de pago al 2019
Compensación económica para alcanzar el Salario Digno para el año 2019: Calculo, Liquidación
y pago. Consideración de la norma tributaria y la norma laboral.
Provisiones y Pérdidas en la actividad minera.
CONDICIONES POR LÍMITE DEL GASTOS
Cuentas Incobrables
Depreciaciónes: Contable NIIF y Tributaria
Deterioro, Revalorización, baja
Gasto de Viaje
Gasto de Gestión
Gastos por promoción y de publicidad
Gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos, de consultoría y similares brindados por
partes relacionadas
Gastos financieros por créditos locales y del externos
COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES
Consideración generales
Gastos no deducibles atribuibles a ingresos exentos.
USO DE LOS BENEFICIOS Y CREDITOS TRIBUTARIOS
Condiciones para acceder a beneficios tributarios
Crédito tributarios años anteriores y corriente
Caducidad de créditos tributarios
Sanciones pecuniarias y penales por uso de creditos tributarios inexistentes
IMPUESTOS DIFERIDOS PERMITIDOS POR LA NORMA TRIBUTARIA
Impuestos diferidos permitidos por la LORTI Y RALORTI.
Impuestos diferidos por:
 Valor neto de realizacion de inventarios
 Amortizacion de perdidas tributarias
 Creditos tributarios de periodos anteriores
 Activos biologicos
 Provisiones por jubilacion patronal y desahucio
 Depreciacion por Desmantelamiento de propiedad planta y equipos
 Deterioro de propiedad planta y equipos
 Otras provisiones
 Impuestos diferidos por aplicación de las NIIF 15 - NIIF 16 - NIIF 9
ELABORACION DE LA CONCILIACIÓN TRIBUTARIA 2019
- Utilidad/Perdidad Contable
- Participación de Utilidades, nuevas condiciones de reparto
 Efectos de aplicación de los Activos Biologicos
- Dividendos y otros Ingresos Exentos e ingresos no objeto del impuesto
- Gastos no deducibles Locales y del Exterior
- Gastos Incurridos para generar rentas exentas
- Participacion a trabajadores atribuibles a ingresos exentos
- Deducciones adicionales
- Ajustes por Precios de transferencias.
- Ingresos sujetos a Impuesto a la Renta Único
- Costos y Gastos Deducibles incurridos para generar ingresos sujetos al impuesto a la renta
único
GENERACION Y REVERSION DE IMPUESTOS DIFERIDOS
- Por Valor neto realizable de inventarios
- Por provisiones por jubilacion patronal y desahucio
- Por costos estimados por desmantelamiento
- Por el deterioro del valor de propiedades planta y equipos
- Por provisiones diferentes a cuentas incobrables, desmantelamiento, provisiones actuariales
- Por Contratos de construccion
- Por medicion de activos mantenidos para la venta
- Por medicion de activos biologicos
- Por Amortización de pérdidas tributarias, límites y condiciones
- Por otras diferencias temporarias
- Utilidad o perdida sujeta a amortizacion en periodos siguientes
- Utilidad a Reinvertir (condiciones y sectores)
Impuesto Causado
Descuento por:
- Por las retenciones en la fuente de impuesto a la renta
- Por retenciones de dividendos anticipados
- Crédito Tributario por el Impuesto a la salida de divisas ISD
- Crédito Tributario por el anticipo del impuesto a la renta de años anteriores y corriente
- Deducciones Especiales por el Código Orgánico de la Producción (COPCI) y otras leyes
especiales
- Deducciones por trabajadores con discapacidad, sustitutos de discapacitados: Calculo
- Deducciones incremento neto de empleados: Calculo
- Otras Deducciones especiales a empresas medianas
- Deducciones especiales a personas migrantes mayores de 40 años
- Impuesto pagar o Credito Tributario a favor por impuesto a la renta
- Registro Contable del Gasto del impuesto a la Renta Corriente y Gasto del impuesto a la Renta
Diferido
REINVERSIÓN DE UTILIDADES
Condiciones en caso de reinversión de utilidades para:
La reinversión de utilidades cuando se aplicó la tarifa mixta 22%, 25% y 28% del impuesto a la
renta
Aplicación de la tarifa preferencial: Sin reservas y con reserva legal
Ejercicio de aplicación en cada caso.
TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Tarifa del impuesto a la renta en razón al domicilio fiscal de los accionistas.
Condiciones de la tarifa del 22% o 25% y tarifa del 28%.
El impuesto a la renta Único, procedimientos del sector bananero.
Determinación del Impuesto causado e impuesto a pagar, en los estados financieros cual debe
reflejar?.
CÁLCULO Y DISTRIBUCION DEL 15% DE PARTICIPACION DE UTILIDADES A LOS
TRABAJADORES
Base de cálculo del 15% y nueva reformas por reliquidaciones tributarias.
ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL 2020
Nuevas consideraciones para el cálculo del anticipo parar el año 2020,
Efecto de las NIIF en la determinación del cálculo;
Liquidación final del anticipo,
Casos que pueden presentarse reducciones y exenciones.
APLICACIÓN EN LOS CAMPOS DEL NUEVO FORMULARIO 101
Análisis de los principales cambios en el Estado de Resultados y Conciliación Tributaria del
nuevo formulario 101, aplicación de los impuestos diferidos reversion de los impuestos
diferidos generados en el 2018 y generacion de los nuevos impuestos diferidos al cierre del
2019.
• DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS (Normas para el tratamiento tributario Reforma del 3 de
septiembre 2019 y reformas de Diciembre 2019).
• Dividendo gravado y Exento
• Reglas para el agente de retención.
• Calculo de la retención.
• Calculo del crédito tributario para el beneficiario efectivo por el impuesto pagado por la
sociedad.
• Calculo del crédito tributario para el beneficiario efectivo por retención de dividendos.
• Impuesto a la renta del periodo
• Cálculo del impuesto atribuible al dividendo gravado cuando existe reducción de la tarifa del
IR por reinversión.
• Límites al crédito tributario para personas naturales residentes a quienes se les distribuye
dividendos de varias sociedades.
• Emisión de los comprobantes de retención.
EXPERTA TRIBUTARIA
CPA. AZUCENA TORRES NEGRETE MSc.
Magister Tributación – ESPAE - ESPOL
Auditoria y Asesora Tributaria en importantes grupos empresariales, multinacionales y
nacionales;
Ecuatoriana, graduada de Contador Público Autorizado en la Universidad de Guayaquil y
Magister en Tributación de la Escuela Superior Politécnica del Litoral (ESPOL);
Tiene 27 años de experiencia proveyendo servicios de asesoría tributaria – legal y outsourcing
contable, tiempo el cual ha actuado como Auditor y consultor del área contable, tributaria y
legal de una prestigiosa firma internacional de auditores y consultores (ExSocia División Tax &
Legal / Outsourcing Romero & Asociados Cía. Ltda.);
Instructora en programas de Maestrías en Tributación, Contabilidad y Finanzas en la
Universidad de Especialidades Espíritu Santo UEES, Universidad de Guayaquil;
Catedrática en las carreras de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría de la Escuela Superior
Politécnica del Litoral, así como de la Universidad Católica de Santiago de Guayaquil
Universidad de Especialidades Espíritu Santo UEES.

Incluye parqueadero los 2 dias

“La clave más importante para el Éxito en cualquier oportunidad, Es estar bien entrenado y
educado”
Robert Kiyosaki
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INCLUYE LOS SIGUIENTES BENEFICIOS
 Certificado
 Material impreso: Diapositiva del seminario
 NIIF Actualizadas
 Material Digital:
 Leyes y Reglamentos Tributarios actualizadas 2020
 Almuerzos Buffet, Cofre Break y cafetería permanente.
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Oficina: 076002075, 072966427, 0990461150 (whatsApp).
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Servicontri Cía. Ltda. Calificada como operadora de capacitación por el Ministerios de
Relaciones Laborales – MRL. Y Servicio Nacional de Contratación Pública – SERCOP.
“Tu estas donde estas y eres lo que eres por lo que has puesto en tu mente, si quieres cambiar
donde estas y quieres cambiar lo que eres, cambia lo que pones en tu mente” Zig Ziglar
Capacitación Profesional de Calidad