Auditoria I Br.

Enmanuel Valerio
Practico II

NIA 200
Riesgo de auditoría:
Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión inapropiada de la auditoría cuando los estados
financieros están representados de una manera errónea de importancia relativa.
Esta es una función de los riegos de representación errónea y detección de errores.
La valoración de los riesgos de basa en procedimientos de auditoría para obtener la información y
evidencia necesaria, y es asunto de juicio profesional del auditor.

Riesgo de representación errónea de importancia relativa:

Riesgo de que los estados financieros muestren una representación errónea de importancia relativa
antes de una auditoría. Los riesgos de representación errónea se pueden presentar en dos niveles, a
nivel general del estado financiero, representaciones erróneas relacionadas al estado financiero como
un todo. Y a nivel aseveración para transacciones, saldos de cuenta y revelaciones, que se valoran
para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de procedimientos de auditoría adicionales
para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. Estos riesgos pueden ser inherentes o de
control:

Riesgo inherente
Es la susceptibilidad de una aseveración sobre una transacción, saldo de cuenta, o revelación de una
representación errónea de importancia relativa considerada antes de cualquier control.

Riesgo de control
Es el riesgo de que una representación errónea que ocurra en una aseveración sobre una transacción,
saldo de cuenta, o revelación y que pueda ser de importancia relativa, no se detecte o corrija a tiempo
por los controles internos de la entidad. El riesgo de control es una función de efectividad del diseño,
implementación y mantenimiento del control interno por la administración para atender riesgos que
amenazan el logro de los objetivos de la entidad relevantes a los estados financieros. Este control
puede solo reducir, pero no eliminar los riesgos de representación errónea de importancia relativa.

Riesgo de detección:
Es el riesgo de que los procedimientos desarrollados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría,
no detecten representaciones erróneas que podrían ser de importancia relativa, ya sean individuales o
en agregado con otras representaciones erróneas. Es, por lo tanto, una función de efectividad de un
procedimiento de auditoría y su aplicación. Para cumplir a cabalidad con esta efectividad, el auditor
debe desarrollar una planeación adecuada, asignar personal apropiado, supervisar y revisar el trabajo
de auditoría, y ejercer su juicio profesional y escepticismo profesional.
 NIA 530:
Técnicas de muestreo
Las técnicas de muestreo son un conjunto de técnicas estadísticas que estudian la forma de seleccionar
una muestra representativa de la población, es decir, que represente lo más fielmente posible a la
población a la que se pretende extrapolar o inferir los resultados de la investigación, asumiendo un
error mesurable y determinado. Según la NIA 530:

 “El muestreo en la auditoría puede ser aplicado usando ya sea métodos de muestreo
estadísticos o no estadísticos”.
 “El auditor puede decidir aplicar muestreo en la auditoría al saldo de cuenta o clase de
transacciones.
 “El tamaño de la muestra es afectado por el nivel del riesgo de muestreo que el auditor esté
dispuesto a aceptar. Mientras más bajo el riesgo que esté dispuesto a aceptar el auditor, mayor
necesitará ser el tamaño de la muestra”.

Unidad de muestreo: Partidas individuales que conforman una población. Estas pueden ser:
cheques, listados en talones de depósito, asientos de crédito en estados financieros, facturas,
sucursales u oficinas, entre otras.

Muestreo estadístico
Según la NIA 530: significa cualquier enfoque al muestreo que tenga las siguientes características:
a. Selección aleatoria de los elementos de la muestra.
b. Aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra,
incluyendo la medida de riesgo del muestreo.
Otras características no señaladas en la NIA:
 Requiere la utilización de técnicas que permitan la formulación de conclusiones sobre una
población con una base matemática.
 Permite al auditor obtener conclusiones soportadas en niveles de confianza aritmética.
 Es crítico que la muestra de transacciones sea representativa de la población. Si no se asegura
que la muestra sea representativa de la población, se limita la capacidad del auditor de obtener
las conclusiones e incluso podrían generarse conclusiones erróneas.
Selección aleatoria: Selección mediante generadores de números aleatorios en la cual todos los
elementos del universo tienen la misma oportunidad de ser seleccionados.
Ejemplo: hay 110 facturas emitidas por gastos varios y se llega a la conclusión de que es
necesario evaluar 30 de estas, por lo tanto, se utiliza una herramienta que facilite la automatización y
le de seriedad al proceso de sorteo. Las 30 facturas seleccionadas serán la muestra.
Selección sistemática: El número de unidades de muestreo en la población se divide entre el tamaño
de la muestra para dar un intervalo de muestreo. Tomando aleatoriamente el primer elemento de la
muestra se le suma el resultado para crear una secuencia hasta completar la muestra.
Ejemplo: Hay 110 facturas emitidas por gastos varios y se llega a la conclusión de que es
necesario evaluar 30 de estas. El elemento de inicio seleccionado aleatoriamente; será el 2, con un
intervalo de 4, y se irán seleccionando hasta completar la muestra. La muestra estará formada por las
facturas Nº 2, 6, 10, 14…
Muestreo no estadístico
Es aquel muestreo en el que el auditor estima el riesgo de muestreo utilizando el juicio profesional y
la experiencia, en lugar de las técnicas estadísticas. Según la NIA:
c. Un enfoque de muestreo que no tenga las características (a) y (b) se considera un muestreo
no estadístico.
Otras características:
 puede no ser objetivo y, por lo tanto, los resultados de una muestra de este tipo pueden carecer
de justificación matemática al extrapolarse las conclusiones al total de la población. En otras
palabras, la muestra puede ser sesgada y no representativa de la población.
 Puede emplearse cuando se requieren resultados rápidos o cuando se requiere confirmación
de una condición antes que la necesidad de extraer conclusiones que presenten una exactitud
matemática.
Muestreo por unidad monetaria: Selección por valor ponderado, en la cual el tamaño de la muestra,
selección y evaluación den como resultado una conclusión en montos monetarios.
Selección fortuita o casual: El auditor selecciona una muestra sin seguir una técnica estructurada.

Selección en bloque: Selección de uno o más bloques de partidas contiguas de la población. Se utiliza
para disminuir costos de muestrear una población cuando está dispersa sobre una gran área. Se dividen
las áreas en sectores y se toma una muestra aleatoria de estas. Esto puede ser por periodo, secuencia
numérica o alfabética.
Ejemplo: Al probar el control interno sobre los desembolsos de efectivo. Los auditores podrán
decidir en probar todos los desembolsos hechos durante los meses de abril y diciembre. En este caso
la unidad de muestreo son los meses en lugar de las transacciones individuales. Por lo tanto, la muestra
consiste en 2 bloque seleccionados de una población de 12

Selección dirigida: Este consiste en seleccionar las unidades elementales de la población según el
juicio y opinión de los auditores, por lo que puede enfocarse en los elementos más importantes con
seguridad.
El auditor puede decidir seleccionar partidas específicas de un universo basado en factores tales como
conocimiento del negocio del cliente, evaluaciones preliminares de los riesgos inherentes y de control,
y las características del universo que se somete a prueba. La selección basada en partidas específicas
está sujeta a riesgo no proveniente del muestreo. Las partidas específicas seleccionadas pueden incluir:

 Partidas clave o de monto relevante: partidas que son sospechosas, no comunes,

particularmente propensas al riesgo o que tienen un historial de error.
 Todas las partidas cubren una cierta cantidad: con objeto de verificar una gran proporción de
la cantidad total del saldo de una cuenta o clase de transacción.
 Partidas para obtener información: sobre asuntos tales como el negocio del cliente la
naturaleza de las transacciones, los sistemas de contabilidad y de control interno.
 Partidas para probar procedimientos: para determinar si se está o no realizando un
procedimiento particular.