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TEMARIO
MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Las Organizaciones.
Libros Contables.
Las Cuentas.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
OBJETIVOS
MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
INTRODUCCIÓN
MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Módulo 1
Las Organizaciones
Proceso Contable
Fuentes de Datos
Libros Contables
Ecuación Contable
Las Cuentas
Las organizaciones.
Las organizaciones son consideradas como la forma más racional y eficiente de
agrupación social, las que coordinando acciones crean un instrumento que utilizando
diversos tipos de recursos pueden lograr fines propuestos. Esto permite satisfacer las
necesidades de la sociedad y de los propios individuos de una forma eficaz y
lógicamente mejor de lo que podrán satisfacer otro tipo de agrupaciones como ser la
familia.
Ahora bien, si para cumplir con sus fines la organización requiere un patrimonio,
estamos frente a lo que en contabilidad se denomina “ente” o “entidad”.
Podemos decir que “ente” es todo lo que existe o que tiene posibilidad de existir.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
de las personas físicas o de existencia visible que son los individuos y las jurídicas o
de existencia ideal, que son las sociedades, asociaciones, fundaciones, etc.
La empresa.
Se utiliza la palabra EMPRESA para definir a los entes que se dedican a actividades de
índole económica.
Las empresas en razón de que las mismas constituyen el marco principal en que se
desenvuelve la contabilidad.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Compras Compras
(De mercadería) (Materias primas y materiales)
PAGO PAGO
(De las mismas a los (De las mismas a los
proveedores) proveedores)
REINICIA EL CICLO
REINICIA EL CICLO
VENTAS. FABRICACION DEL PRODUCTO
(De las mercaderías en el
mismo estado en el que se
adquirieron)
VENTAS
(De los productos elaborados)
COBROS COBROS
(A los clientes, deudores) (A los clientes, deudores)
Para cumplir con su ciclo operativo, toda empresa requiere elementos que
denominamos “recursos”. Dentro de los mismos hay que distinguir los bienes
(materiales e inmateriales) y los recursos humanos (plantel directivo y laboral).
Administración de la empresa.
a) Tomar decisiones.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Módulo 1
Las Organizaciones
Proceso Contable
Fuentes de Datos
Libros Contables
Ecuación Contable
Las Cuentas
Proceso contable.
En el sistema contable de una empresa, a la información se estructura en un proceso
que, con relación a los hechos operacionales que la misma realiza, los identifica,
luego los capta, los clasifica, registra y elabora.
En este proceso de identificar las operaciones y los hechos, sólo interesan aquellos
que tienen efecto sobre el patrimonio del ente, modificándolo cualitativamente o
cuantitativamente.
Como tercera etapa se decide el tratamiento que se dará al dato captado desde el
punto de vista contable, lo que resulta el ser registrable o no registrable.
Luego sigue la etapa del registro, en ésta los datos registrables son asentados en los
libros contables, sean en forma manual, mecánica o por un sistema de computación.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Contabilidad.
Concepto:
Ventajas de la contabilidad
Teneduría de libros.
La Contabilidad, en cambio, tiene un campo más amplio. Tiene como objeto brindar
información y como objetivo la medición del patrimonio de un ente y los resultados.
Para cumplir con su objetivo la Contabilidad necesita de la Teneduría de Libros.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Finalidad de la contabilidad.
FINALIDAD:
2) Las registraciones deben ser fiel reflejo de los hechos y haberse realizado en
forma metódica y ordenadas cronológicamente.
Informes contables.
Entre los informes contables los más usados son los estados contables, que se
refieren a la presentación del patrimonio de un ente, a la conformación del resultado
producido en un cierto periodo y a algunas actividades financieras por él
desarrolladas. Estos estados perciben los siguientes objetivos:
4) Servir de base para determinar las cargas sociales y tributarias y para otros fines
de política fiscal y social.
Los informes contables pueden ser internos y externos. La información interna está
reservada con exclusividad al sector interno del ente. La información externa, en
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
cambio, surge como consecuencia de la relación del ente con el sector externo,
proveedores, bancos, organismos fiscales y de recaudación, etc.
La información contable debe cumplir requisitos que la hagan confiable para sus
usuarios.
Los usuarios pueden ser: Internos que son los dueños o personas del ente y Externos
que son los terceros ajenos al ente, que acceden a la información pero no a la
fuente.
3. Exacta: los datos deben ser dados con tal precisión que proporcionen el mayor
grado de confiabilidad.
Clasificación de la información:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Módulo 1
Las Organizaciones
Proceso Contable
Fuentes de Datos
Libros Contables
Ecuación Contable
Las Cuentas
El proceso contable debe alimentarse con los datos captados referidos a las distintas
operaciones o transacciones realizadas por el ente ya a otros hechos económicos que
de alguna manera lo afectan. Esos datos a los fines de su registración deben
incorporarse al proceso contable de un modo regular y uniforme, que en el caso de
operaciones de ordinario, rutinarias y respectivas se debe crear un soporte de
entrada que consiste en un medio pre-impreso, pre-determinado en el que se vuelcan
los datos de utilidad al proceso contable, llamándose este medio FORMULARIO.
Documentos comerciales:
Los documentos comerciales son comprobantes de operaciones y transacciones
comerciales que se emiten para probar las operaciones mercantiles realizadas y
registrar las mismas en los Libros de Contabilidad.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Partes de un comprobante.
a) Encabezamiento:
b) Detalle:
c) Delimitación de responsabilidad:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Clasificación:
Orden de Compra.
Nota de Venta.
Remito.
Factura.
Ticket.
Nota de Crédito.
Recibo.
Resumen de Cuenta.
Cheque.
Pagaré.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Requisitos:
Formas de emisión:
VENDEDOR COMPRADOR
REMITO
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Importancia:
Modelo de Remito:
Se emite un único modelo con la letra “R”, con la aclaración Documento no válido
como factura.
Contabilización:
Factura:
Requisitos:
Con relación al vendedor, locador o Con relación al comprador, Con relación al producto
prestador locatario o prestatario vendido o servicio prestado
Formas de emisión:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Importancia:
Modelo de Factura
Se utiliza entre:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Se utiliza en:
Contabilización:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Ticket:
Requisitos:
Contabilización:
Nota de débito.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Requisitos:
Con relación al vendedor, locador o Con relación al comprador, Con relación al producto
prestador locatario o prestatario vendido o servicio prestado
Conceptos abonados por el vendedor por cuenta del comprador, por ejemplo
fletes, sellado, comisiones, etc.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
VENDEDOR COMPRADO
R
NOTA
DE
DEBITO
Comunicación de
AUMENTO
MOTIVOS
Formas de emisión:
Importancia:
Contabilización:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Nota de crédito:
Requisitos:
Con relación al vendedor, locador o Con relación al comprador, Con relación al débito o
prestador locatario o prestatario crédito realizado
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
VENDEDOR COMPRADO
R
NOTA
DE
CREDITO
Comunicación de
DISMINUCIÓN
MOTIVOS
Formas de emisión:
Importancia:
Contabilización:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Recibo:
Requisitos:
Formas de emisión:
Clases:
b) De alquileres.
c) De sueldos y jornales.
Importancia:
Contabilización:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
RESPONSABLE
INSCRIPTO
RESPONSABLE CONSUMIDORES
MONOTRIBUTISTAS EXENTOS NO RESPONSABLES
INSCRIPTO fINALES
DOCUMENTOS CON
LA LETRA "C"
RESPONSABLE CONSUMIDORES
MONOTRIBUTISTAS EXENTOS NO RESPONSABLES
INSCRIPTO fINALES
Resumen de cuenta:
Formas de emisión:
Importancia:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
VENDEDOR COMPRADOR
RESUMEN DE
CUENTA
INFORME
PERIODICO
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
I.V.A. C.U.I.T.
Imprenta Libertad Cant. 500 x 2 del (0000) 02001 al 02500 CAI 20921260912025
CUIT: 30-67322195-1 Fecha de impresión: 14/06/2.001 Fecha Vto. 12/04/2002
La 3º, con el título "DEBE" es para los conceptos que implican "AUMENTO" de la
deuda del cliente (Facturas y Notas de Débito). Estos conceptos van sumando.
La 5ºcon el título "SALDO", es para lo pendiente de pago por cliente tras cada
movimiento.
Contabilización.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Importancia:
Depósito de Caja de Ahorro: son los que realizan los ahorristas obteniendo un
pequeño interés por los fondos depositados. Existen 2 clases de Caja de
Ahorro: a) Común; b) Especial.
Contabilización:
Cheques:
Es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos
depositados a su orden en cuenta corriente o autorización para girar en descubierto.
Girar en descubierto significa librar cheques sin tener fondos suficientes, previa
autorización del banco.
El Cheque Común: se utiliza como medio de pago; el que lo recibe podrá cobrarlo en
ventanilla, depositarlo en su cuenta bancaria o endosarlo. Tiene un plazo de 30 días
corridos a partir de la fecha de emisión.
Partes de un Cheque:
a) Talón: Sirve para llevar un control por parte del emisor o librador.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
d) Endosante: es el que transfiere el cheque por medio del endoso a favor del
banco u otra persona.
Importancia:
Formas de emisión:
Endoso:
Datos de un endoso:
1) Firma.
2) Aclaración.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
3) Número de DNI
Contabilización:
CHEQUE
COMÚN
A LA ORDEN.
TIPOS DE NO A LA
ORDEN.
CHEQUES CRUZADO.
CERTIFICADO.
CHEQUE DE
PAGO
DIFERIDO
Pagaré.
c) Tenedor: es la persona que tiene el pagaré por medio del endoso del
beneficiario.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Vencimientos:
Protesto:
Los pagaré que traen impresa la cláusula sin protesto, son aquellos que permiten al
beneficiario o tenedor iniciar juicio de cobro sin realizar previamente el trámite de
protesto.
Contabilización:
Fecha
Sellado $
____/____/____
Nº_________
Nº _____ ______________________________ de __________________ de ________
El día _________________________________________ pagaré sin protesto
(Art. 50 – Ley 5965/63) a ____________________________________ o su orden
Señor_________
______________ La cantidad de pesos
______________
Importe
$____________ Por igual valor recibo en _________________ a _______ entera satisfacción
Pagadero en ____________________________________
Vto.
Nombre _______________________________________
____/____/__
Calle ____________________ Nº _______ C.P._______
Localidad ________________ Teléfono _____________
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Módulo 1
Las Organizaciones
Proceso Contable
Fuentes de Datos
Libros Contables
Ecuación Contable
Las Cuentas
Libros de comercio.
Libros de Comercio se conoce a los registros que se emplean para asentar las
operaciones que realiza el comerciante, permitiéndole llevar una contabilidad
uniforme y organizada.
Finalidad:
Libros obligatorios:
a) Inventario y Balance.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
b) Diario.
f) El idioma de los libros debe ser el de nuestro país, con excepción de las
empresas extranjeras que podrán llevarlo en su idioma pero que deberán ser
traducidos.
Obligación de conservarlos:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Diario General.
Respecto a la forma en que debe ser llevado, cuando el ente tiene implementado un
sistema mecánico o computarizado no debe cumplir con los requisitos formales del
Código de Comercio (encuadernación y foliadas), ya que la gran cantidad de
operaciones que realizan cierto tipo de empresas hace imposible su vuelco al registro
diario en las condiciones exigidas. Sin embrago, las sábanas u hojas sueltas, deberán
ser encuadernadas a posteriori de su emisión.
Libro Mayor.
Es un registro no encuadernado que solo recibe información del Diario General, por lo
tanto es un libro de Segunda Entrada.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Módulo 1
Las Organizaciones
Proceso Contable
Fuentes de Datos
Libros Contables
Ecuación Contable
Las Cuentas
La ecuación contable.
Toda entidad económica emplea, cierta cantidad de Recursos. Contra estos recursos
existen derechos de otros, tales como propietarios por los aportes realizados, como
proveedores de mercaderías, empleados por los sueldos adeudados, acreedores, el
fisco por impuestos no pagados y otros propietarios.
Puesto que los recursos no pueden existir sin derechos de propiedad contra ellos, se
deduce:
Las partidas que constituyen los recursos se conocen en contabilidad como ACTIVOS,
por lo tanto:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Sin embargo el término pasivo no es el más apropiado para designar el interés del
propietario, porque no hay una obligación definida de reintegrarles las cantidades
que han invertido en la empresa. Esta diferencia entre la posición de terceros-
acreedores y la de los propietarios es importante y constituyen una mejora en la
expresión de la ecuación:
Activo
Pasivos.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Son los derechos de los acreedores contra el ente por los recursos que le han
suministrado.
Los derechos que tienen los acreedores son originados en 2 tipos de transacciones: 1)
los que surgen de transacciones de prestaciones de dinero; y 2) los que surgen de
transacciones donde el recurso llega al activo ya aplicado (por ejemplo: compra de
mercaderías a crédito en cuenta corriente).
Dicha ecuación indica que la relación de sus componentes debe darse entre valores
complementarios entre sí. Esta complementariedad surge de la premisa: “todo
activo no puede existir sin derechos de propiedad sobre él”. Lo que implica que el
equilibrio, a través de la ecuación, deba persistir durante toda la vida del ente.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Metodología contable.
Dijimos además, que el equilibrio a través de la ecuación debe persistir durante toda
la vida del ente.
Ejemplo:
Si una persona decide instalar un negocio y para ello cuenta con$1000 en efectivo, la
ecuación estará representada de la siguiente manera:
ACTIVO CAPITAL
A=C
O sea que todos los bienes del activo al no tener pasivo (deudas) constituyen el
capital. Pero la mayoría de las empresas necesitan mayor cantidad de bienes de
activos que los que pueden comprar con los recursos propios. Con tal fin estas
empresas obtienen los bienes adicionales por 2 vías:
Muebles $500
A=P+C
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
A=P+C
Vemos claramente que el valor de los bienes (Activo) es igual a los derechos que
existen sobre ellos, los derechos de los propietarios representados por el Capital y
los derechos de los acreedores representados por las deudas.
Mercaderías $2000
A=P+C
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Es así, que en base a estos dos objetivos, las operaciones se clasifican en:
Como el activo y/o pasivo se modifican por importes equivalentes, se produce una
compensación de valores. En consecuencia, como no existe diferencia, no hay ajuste
que introducir en el Patrimonio Neto.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
a) En forma directa.
Tanto los ingresos como los egresos son valores acumulativos referidos a un momento
determinado de tiempo. Lo importante es definir la duración de ese momento de
tiempo.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
a) Modificativas Positivas.
b) Modificativas Negativas.
Modificativas Positivas.
Esta variación ocurre cuando una operación determina la modificación del importe de
una sola partida del Activo o del Pasivo de la ecuación patrimonial anterior a aquella,
originando un aumento del capital.
Para que la modificación sea positiva debe aumentar la realidad del Activo sobre el
Pasivo que existía antes de que se realizara la nueva operación. La ecuación se
restablece aumento del término capital.
Modificativas Negativas.
Para que la modificación sea negativa debe reducirse la diferencia del Activo sobre
el Pasivo que existía antes de que se realizara la nueva operación. La ecuación se
restablece reduciendo el término capital.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
+P < +P I Ej.: Cancelo una deuda documentada a largo plazo con una
deuda documentada a corto plazo y obtengo un descuento.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Módulo 1
Las Organizaciones
Proceso Contable
Fuentes de Datos
Libros Contables
Ecuación Contable
Las Cuentas
Las cuentas
Es un medio que empleamos para ir acumulando los datos referidos a cada una de las
operaciones que realiza la empresa en base a los comprobantes.
Las cuantas tienen que reflejar tanto los aumentos, como las disminuciones de las
partidas que en ellas se reflejan.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
1) De acuerdo a su naturaleza.
2) Según su extensión.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Activo Objetivas.
Patrimoniales Personales
Pasivo
Del Activo
Reguladoras
Del Pasivo
Ganancias (Positivo)
2 DE RESULTADOS
Perdida (Negativo)
3 DE ORDEN
4 DE MOVIMIENTO
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Tanto las cuentas del Activo como las del Pasivo pueden ser:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
A. Individuales y
Analíticas
D. Recompuestas
PUREZA DE LAS CUENTAS: Las cuentas pueden ser impuras en dos aspectos:
b) Por su utilización.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
D Denominación H
+ Activo + Pasivo
-Capital - Gastos
-Ingresos -Activos
Se debitan: Se acreditan:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Se debitan: Se acreditan:
3- CUENTA CAPITAL
D CAPITAL H
Se debitan: Se acreditan:
. Ganancias.
D PERDIDAS H
Se debitan: Se acreditan:
Saldo: Deudor.
D GANANCIAS H
Se debitan: Se acreditan:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Saldo acreedor.
Ejemplos:
D Mercaderías H D Proveedores H
+ +
D Caja H D Ventas H
+ +
+ -
CONFECCION DE ASIENTOS.
a) Plantearse la operación.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Cuentas
patrimoniales
Activo Pasivo
Caja.
Documentos a pagar. Proveedores.
Mercaderias.
Acreedores varios.
Bco. Cta cte.
Acreedores hipotecarios.
Deudores por ventas. Deudores
varios. Intereses pagados por adelantado.
Deudores morosos.
Deudores en jestion judicial.
Deudores prendarios.
Documentos a cobrar.
Gastos pagados por adelantados.
Socio xx cta aporte.
Muebles y utiles. Instalaciones.
Rodados.
Inmuebles
Capital
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Capital
Ganancias y pérdidas
Cuentas de resultados
Negativo Positivo
Costo de la mercaderia
vendida (cmv).
Descuentos perdidos.
Intereses perdidos.
Ventas.
Gastos generales.
Intereses ganados.
Sueldos y jornales.
Descuentos obtenidos.
Impuestos. Comisiones ganadas.
Fletes y acarreos. Alquileres ganados
Alquileres peridos.
Luz y telefono.
Impuestos
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Módulo 1
Las Organizaciones
Proceso Contable
Fuentes de Datos
Libros Contables
Ecuación Contable
Las Cuentas
Partida doble
Principios.
Una condición que hace a la exactitud del sistema es la que en cada operación, el
importe de las partidas deudoras deben coincidir con el de las partidas acreedoras.
Esto encierra el principio de que en toda operación sujeta a registración contable
debe necesariamente existir y por lo tanto determinarse un deudor y un acreedor.
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
En esta simple ecuación aparece bien definidos los siguientes principios de la partida
doble:
Todo valor que entra (deudor) debe ser equivalente a aquel que
sale (acreedor).
El precio tiene distintos significado para las partes, aunque desde el punto de vista
de la registración es un mismo valor. Continuado con nuestro ejemplo, en la
operación de compra de muebles la registración de la operación tiene características
distintas según se trate de las anotaciones que realiza el comprador o el vendedor.
Veamos, el comprador tendrá una cuenta deudora que representara el concepto que
ingresa y una cuenta acreedora que representara la salida o deuda hacia quien
vendió. Por su parte el vendedor definirá una cuenta que representara el crédito
hacia la persona a quien le vendió y una cuenta acreedora que indicara la salida o
venta.
Todo valor que entra por una cuenta debe salir por esa misma
cuenta.
Cuando el valor que entra (deudor) sea menor que el que sale, en ese caso, se
produce un desequilibrio en los valore que componen la ecuación fundamental y
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
estamos frente a una pérdida. Por el contrario si el valor que entra (deudor) resulta
mayor del que sale (acreedor) esa diferencia de valores se reconoce como ganancia.
Concepto:
b) Por lo tanto la suma de los totales de los débitos de las distintas cuentas
del mayor debe coincidir con las sumas de los totales de crédito;
Si el total de las sumas y de los saldos deudores es igual al total de las sumas y los
saldos acreedores, ello es indicio de que la posibilidad de que se hayan cometido
errores es bastante remota. La seguridad no es total, pues de todos modos pueden
haberse producido errores que este procedimiento no pone en descubierto, como por
ejemplo:
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MÓDULO 1: CONSIDERACIONES INICIALES
Es necesario destacar que la falta de coincidencia entre las sumas y saldos deudores
y acreedores será indicio de alguna de las siguientes situaciones:
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