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Sumário
1- COMPETÊNCIA ......................................................................... 3
Direitos autorais reservados (Lei 9610/98). Proibida a reprodução, venda ou compartilhamento deste arquivo. Uso individual.
2- INCIDÊNCIA ............................................................................ 3
3- NÃO INCIDÊNCIA .................................................................... 4
4- CONTRIBUINTE ....................................................................... 4
5- RESPONSABILIDADE PAGAMENTO........................................... 5
6- BASE DE CÁLCULO PARA ST ..................................................... 5
Cópia registrada para VIRGINIA MARIA ROBLES (CPF: 553.200.157-04)
7- LOCAL DO FG ........................................................................... 7
8- MOMENTO FG........................................................................... 9
9- BASE DE CÁLCULO ................................................................. 11
10- NÃO CUMULATIVO ................................................................. 13
11- COMPENSAÇÃO ...................................................................... 14
12- ESTORNO ............................................................................... 15
13- COMPENSAÇÃO ...................................................................... 16
14- PERÍODO DE APURAÇÃO ........................................................ 16
15- OUTRAS DISPOSIÇÕES .......................................................... 17
16- A PARTIR DA DATA DA PUBLICAÇÃO ..................................... 18
operações e as prestações se
assumirá a condição de
iniciem no exterior.
substituto tributário.
Parágrafo único. É também
§ 1º A responsabilidade
contribuinte a pessoa física ou
poderá ser atribuída em relação ao
jurídica que, mesmo sem
imposto incidente sobre uma ou
habitualidade ou intuito
mais operações ou prestações,
Cópia registrada para VIRGINIA MARIA ROBLES (CPF: 553.200.157-04)
comercial;
sejam antecedentes,
I – importe mercadorias ou concomitantes ou subseqüentes,
bens do exterior, qualquer que seja inclusive ao valor decorrente da
a sua finalidade; diferença entre alíquotas interna
e interestadual nas operações e
II - seja destinatária de
prestações que destinem bens e
serviço prestado no exterior ou
serviços a consumidor final
cuja prestação se tenha iniciado
localizado em outro Estado, que
no exterior;
seja contribuinte do imposto.
III – adquira em licitação
§ 2o A atribuição de
mercadorias ou bens
responsabilidade dar-se-á em
apreendidos ou abandonados;
relação a mercadorias, bens ou
IV – adquira lubrificantes e serviços previstos em lei de cada
combustíveis líquidos e gasosos Estado.
derivados de petróleo e energia
Art. 7º Para efeito de
elétrica oriundos de outro Estado,
exigência do imposto por
quando não destinados à
COMercialização ou à Substituição Tributária, inclui-se,
INDustrialização. também, como Fato Gerador do
imposto, a entrada de mercadoria
ou bem no estabelecimento do
5- RESPONSABILIDA adquirente ou em outro por ele
indicado.
DE PAGAMENTO
Art. 5º Lei poderá atribuir a
terceiros a responsabilidade pelo 6- BASE DE CÁLCULO
pagamento do imposto e
PARA ST
acréscimos devidos pelo
contribuinte ou responsável, Art. 8º A Base de Cálculo,
quando os atos ou omissões para fins de Substituição
Tributária, será:
ONEROSA de serviço de
do domicílio do adquirente,
COMUNICAÇÃO:
quando não estabelecido;
a) o da prestação do serviço
f) aquele onde seja realizada
de radiodifusão sonora e de som e
a licitação, no caso de
imagem, assim entendido o da
arrematação de mercadoria ou bem
geração, emissão, transmissão e
importados do exterior e
retransmissão, repetição,
apreendidos ou abandonados;
ampliação e recepção;
g) o do Estado onde estiver
b) o do estabelecimento da
localizado o adquirente, inclusive
concessionária ou da
consumidor final, nas operações
permissionária que forneça ficha,
interestaduais com energia
cartão, ou assemelhados com que
elétrica e petróleo, lubrificantes e
o serviço é pago;
combustíveis dele derivados,
quando não destinados à c) o do estabelecimento
INDustrialização ou à destinatário do serviço, na
COMercialização; hipótese e para os efeitos do inciso
XIII do art. 12;
h) o do Estado de onde o
ouro tenha sido extraído, quando c-1) o do estabelecimento ou
não considerado como ativo domicílio do tomador do serviço,
financeiro ou instrumento quando prestado por meio de
cambial; satélite;
i) o de desembarque do d) onde seja cobrado o
produto, na hipótese de captura de serviço, nos demais casos;
peixes, crustáceos e moluscos;
IV - tratando-se de serviços
II - tratando-se de prestação prestados ou INICIADOS no
de serviço de TRANSPORTE: EXTERIOR, o do estabelecimento
ou do domicílio do destinatário.
a) onde tenha início a
prestação; § 1º O disposto na alínea c do
inciso I não se aplica às
subseqüente.
transmissão, a retransmissão, a
§ 1º Na hipótese do inciso VII,
repetição e a ampliação de
quando o serviço for prestado
comunicação de qualquer
mediante pagamento em ficha,
natureza;
cartão ou assemelhados,
VIII - do fornecimento de considera-se ocorrido o fato
mercadoria com prestação de gerador do imposto quando do
serviços: fornecimento desses instrumentos
a) não compreendidos na ao usuário.
competência tributária dos § 2º Na hipótese do inciso IX,
Municípios; após o desembaraço aduaneiro,
b) compreendidos na a entrega, pelo depositário, de
competência tributária dos mercadoria ou bem importados do
Municípios e com indicação exterior deverá ser autorizada
expressa de incidência do imposto pelo órgão responsável pelo seu
de competência estadual, como desembaraço, que somente se
definido na lei complementar fará mediante a exibição do
aplicável; comprovante de pagamento do
imposto incidente no ato do
IX – do desembaraço
despacho aduaneiro, salvo
aduaneiro de mercadorias ou bens
disposição em contrário.
importados do exterior;
§ 3o Na hipótese de entrega
X - do recebimento, pelo
de mercadoria ou bem importados
destinatário, de serviço prestado
do exterior antes do
no exterior;
desembaraço aduaneiro,
XI – da aquisição em considera-se ocorrido o Fato
licitação pública de mercadorias
Gerador neste momento,
ou bens importados do exterior e
devendo a autoridade responsável,
apreendidos ou abandonados;
salvo disposição em contrário,
do imposto é:
com a sua utilização;
I - na saída de mercadoria
VII - no caso do inciso XI do
prevista nos incisos I, III e IV do
art. 12 (licitação), o valor da
art. 12, o valor da operação;
operação acrescido do valor dos
II - na hipótese do inciso II do Impostos de Importação e sobre
art. 12, o valor da operação, Produtos Industrializados e de
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compreendendo mercadoria e
todas as despesas cobradas ou
serviço;
debitadas ao adquirente;
III - na prestação de serviço
VIII - na hipótese do inciso
de transporte interestadual e
XII do art. 12, o valor da operação
intermunicipal e de comunicação,
de que decorrer a entrada;
o preço do serviço;
IX - na hipótese do inciso XIII
IV - no fornecimento de que
do art. 12, o valor da prestação no
trata o inciso VIII do art. 12;
Estado de origem.
a) o valor da operação, na
hipótese da alínea a;
§ 1o Integra a Base de
Cálculo do imposto, inclusive na
b) o preço corrente da
hipótese do inciso V do caput deste
mercadoria fornecida ou
artigo (desembaraço):
empregada, na hipótese da alínea
b; I - o montante do próprio
imposto, constituindo o respectivo
V - na hipótese do inciso IX do
destaque mera indicação para fins
art. 12, a soma das seguintes
de controle;
parcelas (DESEMBARAÇO):
II - o valor correspondente a:
a) o valor da MERCADORIA
ou bem constante dos documentos a) seguros, juros e demais
de importação, observado o importâncias pagas, recebidas ou
disposto no art. 14; debitadas, bem como descontos
concedidos sob condição;
b) Imposto de Importação;
b) frete, caso o transporte
c) Imposto sobre Produtos
seja efetuado pelo próprio
Industrializados;
remetente ou por sua conta e
d) imposto sobre operações ordem e seja cobrado em
de câmbio; separado.
13- COMPENSAÇÃO
III - se o montante dos
Art. 23. O DIREITO DE créditos superar os dos débitos,
CRÉDITO, para efeito de a diferença será transportada
compensação com débito do para o período seguinte.
imposto, reconhecido ao Art. 25. Para efeito de
estabelecimento que tenha aplicação do disposto no art. 24, os
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